税收筹划与纳税会计
税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
税收筹划与纳税会计
税收筹划与纳税会计摘要：纳税会计是纳税筹划的主体，纳税筹划作为纳税会计的基本职能,它必须借助纳税会计工具来实现,为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型.税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题，是企业理财的一个重要领域,本文就税收筹划的概念、特征、可能性和效应以及税务会计的职责，税务会计和财务会计的关系进行初步的理论探讨.关键词：纳税筹划、纳税会计、职责、关系目录一、税收筹划的概念1二、税收筹划的特征1（一）合法性。
1（二）超前性.2（三）目的性.2（四）积极性.2(五）综合性。
2（六)普遍性。
3三、现代企业实施税收筹划的可能性3（一）税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。
3（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。
3（三)我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。
4四、税收筹划的效应分析4(一）税收筹划的微观效应.51．有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。
5２．有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。
5 （二）税收筹划的宏观效应。
5１．有利于充分发挥税收调节经济的杠杆作用.5２．有利于国家税法及税收政策的不断改进和完善。
5五、税务会计的职责6六、税务会计和财务会计的关系6（一）税务会计和财务会计的区别6 ２．遵循的依据不同7５．对会计上的稳健原则态度不同7７．程序不同7（二）税务会计和财务会计的联系8前言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一,如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下,实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。
由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究非常必要。
一、税收筹划的概念税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向,通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择,以尽可能地减轻税收负担,获得税收利益的合法行为.二、税收筹划的特征随着社会主义市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。
财务会计专业微型课税务筹划与纳税申报
财务会计专业微型课税务筹划与纳税申报税务筹划是指企业为降低税负、提高税后利润而采取的合法手段和措施，其中纳税申报是税务筹划的重要环节。
作为财务会计专业的学生，我们需要了解税务筹划与纳税申报的基本概念和流程，以应对未来工作中可能遇到的税务问题。
一、税务筹划税务筹划是企业在合法和合规的前提下，通过制定税务策略和采取相应的措施来达到降低税负、优化税收结构的目的。
主要包括以下几个方面：1. 合理安排企业业务结构：通过调整企业的业务结构，合理利用税收优惠政策，降低企业的整体税负。
例如，合理调整子公司之间的资金流动，减少不必要的税务损失。
2. 合理选择纳税方式：根据企业的实际情况，合理选择适合的纳税方式，以降低税负。
例如，对于小规模纳税人，可以选择按照简易办法计算纳税额。
3. 合理运用税收优惠政策：深入了解税收法规和政策，合理运用相关的税收优惠政策，以减少税收负担。
例如，根据国家政策，对新建的高新技术企业享受税收优惠。
二、纳税申报纳税申报是企业按照税收法规的规定，将自己的税务情况填报给税务机关的过程。
主要包括以下几个步骤：1. 收集和整理纳税相关资料：企业需要收集和整理与纳税有关的各种资料，包括经营收入、成本支出、资产负债表等信息。
2. 填写纳税申报表：根据税收法规的规定，企业需要填写相应的纳税申报表，包括增值税申报表、所得税申报表等。
3. 计算纳税额：根据填报纳税申报表所提供的信息，企业需要按照税收法规的规定，计算出应纳税额。
4. 缴纳税款：根据计算出的应纳税额，企业需要按时缴纳相应的税款给税务机关。
5. 监控纳税合规性：企业还需要进行纳税合规性的监控，确保自己在申报过程中的合规性，避免因申报错误或失误导致的不必要的税务风险。
总结：税务筹划与纳税申报是财务会计专业学习中的重要内容，也是未来工作中必要的技能。
通过学习和掌握税务筹划与纳税申报的基本概念和流程，财务会计专业的学生能够更好地应对税务问题，并为企业提供合理的税务建议，以实现企业的可持续发展。
税收与会计的关系
税收与会计的关系税收和会计是两个不可分割的领域，它们之间存在着密切的联系和相互影响。
税收是指国家对公民和企业征收的一种强制性财务负担，而会计是一种记录和报告财务信息的方法和系统。
本文将介绍税收和会计的相关性，并探讨它们在经济活动中的作用。
一、税收对会计的影响税收对会计具有重要的影响，主要体现在以下几个方面。
1. 会计原则与税法的一致性会计原则和税法是两个不同的法律体系，但在一些方面需要保持一致性。
税法中的规定对企业的财务报表有一定的要求，会计人员需要根据税法要求调整会计处理方法，以确保财务报表的合法性和准确性。
2. 税务审核与会计核算的关联税务机关对企业的财务报表进行审计，以确保企业的纳税行为合规。
税务审核的结果可能会对企业的会计核算产生影响，企业需要根据税务机关的要求对财务报表进行调整，以符合税法的规定。
3. 税收成本与会计成本的关系税收成本是企业经营活动中的一项重要成本，会计人员需要将税收成本计入企业财务报表中，以反映企业的真实经营状况。
税收成本的计入会对企业的财务报表指标产生影响，如净利润、净资产等。
二、会计对税收的影响会计对税收的影响主要体现在以下几个方面。
1. 纳税申报与财务报表的关联企业在进行纳税申报时需要提供财务报表作为依据，它们在一定程度上反映了企业的经营状况和财务状况。
财务报表的准确性和可靠性对于企业的纳税申报具有重要意义。
2. 会计准则与税法的关系会计准则是规范企业会计核算的原则和方法，税法是规定纳税义务和税务处理方式的法律。
两者之间需要保持一定的协调和一致性，以确保企业在会计核算和纳税申报过程中遵守相关法律法规。
3. 税收筹划与会计处理的关系税收筹划是企业为降低税收负担而采取的一系列合法行为，会计处理对税收筹划具有重要的支持作用。
会计人员可以通过合理的会计处理方法，实现对税收筹划过程中的资金流动和税务影响的监控和控制。
三、税收与会计的协同作用税收和会计之间的关系不仅限于影响和依赖，它们也具有一定的协同作用，共同推动经济的健康发展。
税务筹划案例与纳税申报
税务筹划案例与纳税申报在当今的商业环境中，税务筹划和纳税申报对于企业的财务管理至关重要。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税负，提高经济效益；而准确的纳税申报则是企业履行纳税义务、规避税务风险的关键环节。
接下来，我们将通过一些具体的案例来深入探讨税务筹划和纳税申报的相关问题。
一、税务筹划案例分析（一）利用税收优惠政策进行筹划案例：某高新技术企业 A 公司，主要从事软件开发和技术服务。
根据国家相关税收政策，高新技术企业可以享受 15%的企业所得税优惠税率。
此外，该企业研发费用可以加计扣除 75%。
A 公司在进行税务筹划时，充分利用了这些税收优惠政策。
加大了研发投入，规范了研发费用的核算和归集，确保能够充分享受加计扣除的优惠。
同时，严格按照高新技术企业的认定标准，保持在技术创新、研发投入、人员结构等方面的达标，从而稳定地享受 15%的企业所得税优惠税率。
通过这样的税务筹划，A 公司有效地降低了企业所得税税负，增加了企业的净利润，为企业的发展提供了更多的资金支持。
（二）选择合适的企业组织形式进行筹划案例：B 先生计划开展一项商业活动，有两种组织形式可供选择：一是成立个人独资企业，二是成立有限责任公司。
如果成立个人独资企业，按照核定征收方式，其综合税负相对较低。
但个人独资企业的投资者需要对企业债务承担无限责任。
如果成立有限责任公司，公司以其全部资产对公司债务承担责任，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任。
然而，有限责任公司的企业所得税和个人所得税税负相对较高。
B 先生在综合考虑了经营风险、预计利润、税收负担等因素后，最终选择了成立个人独资企业。
因为他的业务风险相对较小，且预计利润不高，通过个人独资企业的形式可以最大程度地降低税收成本。
（三）合理安排资产折旧和摊销进行筹划案例：C 公司购置了一批固定资产，包括生产设备、办公设备等。
在进行税务筹划时，C 公司根据资产的使用情况和税法规定，合理选择了折旧方法和摊销期限。
税收筹划在企业会计核算中的应用概述
税收筹划在企业会计核算中的应用概述税收筹划是指合法地采用各种税收政策、纳税方式和税收制度，以实现最小化缴税、降低成本和提高效益的合法税务活动。
在企业会计核算中，正确的税收筹划能够优化企业的财务情况，提高企业的盈利能力和市场竞争力。
一、税收筹划的意义税收筹划是企业将法定税收负担降到最低，以实现经济利益最大化的合法途径。
税收筹划具有以下意义：1、降低税负，提高盈利能力：合理的税收筹划可以最小化企业缴纳的税收，从而提高净利润，增强企业盈利能力。
2、管理成本降低：税收筹划能够降低企业的纳税成本，减轻企业的财务压力，可在一定程度上减少企业的经营成本。
3、防范风险，优化财务管理：税收筹划有助于规避企业在合法范围内的可能存在的税务风险和财务风险，优化财务管理。
4、增强市场竞争力：税收筹划可以将影响企业利润率的税负降低，使企业的成本优势凸显，从而增强市场竞争力。
税收筹划的内容包括：1、合理选择税种：企业应根据自身的经营特点、财务状况和所处行业的特点，合理选择涉税事项的适用税种，以达到最小税负的目的。
2、合理安排财务收支：企业应根据税法规定和自身的经营实际情况，通过合理安排财务收支和资产负债表的结构来降低所得税负担。
3、正确处理企业关联交易：企业应正确处理和规范自身关联交易，避免过高的借款利息、罚款等支出，从而降低成本，减轻税务负担。
4、合理使用税收优惠政策：企业应找到符合自身条件的税收优惠政策，并在最大程度上利用这些税收优惠政策，从而降低税收负担。
税收筹划在企业会计核算过程中需要注意以下事项：1、遵守税法法规：企业在税收筹划时必须遵守国家税收法规，不能采取非法手段来进行税收筹划。
2、防范税务风险：企业应了解税收政策和税务规定，积极防范可能存在的税务风险，避免因税务风险而导致财务损失。
3、避免过渡依赖税收筹划：企业应注意税收筹划的边际效应，并严格控制税收筹划的幅度，避免过于依赖税收筹划影响企业的长远发展。
4、加强内部对税收筹划的管理：企业应加强对税收筹划的管理，设立税务审计小组或聘请会计师事务所等专业机构对企业的税收筹划进行监督，确保税收筹划符合规定。
税务会计与纳税筹划复习题
《税务会计》（1）一、单项选择题1、下列不属于税收特征的是( )A、强制性B、无偿性C、固定性D、稳定性2、下列不属于流转税的是( )A、增值税B、消费税C、营业税D、印花税3、下列税种中属于价外税的是( )A、增值税B、消费税C、营业税D、资源税4、增值税属于( )A、中央税B、地方税C、所得税D、中央与地方税共享税二、多项选择题1、按课税对象的性质不同，可以将全部税种划分为( )A、流转税B、所得税C、资源税D、财产税2、按税收的征收权限和收入支配权限，可以将税收划分为( )A、中央税B、地方税C、中央与地方共享税D、分成税3、下列税种中，属于税务机关负责征收的是( )A、增值税B、企业所得税C、关税D、土地增值税4、下列关于税务会计与财务会计区别的论述，正确的包括( )A、服务主体不同B、核算范围不同C、核算目的不同D、核算依据不同5、下列关于税务会计与税收会计区别的论述，正确的包括( )A、核算主体不同B、核算对象不同C、核算内容不同D、核算依据不同三、判断题1、税务会计是独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。
( )2、税务会计是税收和财务会计产生并发展到一定阶段的产物。
( )3、税务会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点，这是税务会计区别于其他专业会计的一个重要标志。
( )4、英美模式与法德模式相比，更能够发挥财务会计、税务会计的应用作用。
( )5、我国的税务会计模式属于法德模式。
( )《税务会计》（2）一、单项选择题1、增值税是以（）为计税依据的一种税。
A、销售额B、增值额C、利润额D、所得额2、我国现行增值税属于（）A、生产型增值税B、收入型增值税C、消费型增值税D、混合型增值税3、增值税的征税范围包括销售或者进口的货物，下列不属于货物的是（）A、贵金属B、电力C、热力D、商标4、下列不属于增值税征范围的是（）A、集邮商品的调拨B、银行销售金银C、寄售业代委托人销售物品D、非商品期货5、下列经营行为属于混合销售行为的是（）A、某农村供销社既销售税率为17%的家用电器，又销售税率为13%的化肥、农药等。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
浙江工商大学 税收筹划 《纳税筹划与税务会计概述》复习资料
第一章纳税筹划与税务会计概述纳税筹划的增值税的筹划和会计处理增值税的范围销售或进口货物提供加工、修理修配劳务增值税的纳税筹划1选择合理的纳税人身份2充分享受增值税的优惠3选择合理销售结算方式（折扣、买一赠一、返现）4选择合理购货对象（一般、小规模）销售额的确定1全部价款+价外费用，不包括销项税额2销售折扣：在同一发票：销售额-折扣不在同一发票：不可扣除，即全额3以旧换新：新货物的同期价格4还本销售：全额5以物换物：视作购销6包装物押金：单独核算则不并入销售额，逾期未收则征收进项税额1增值税专用发票完税凭证2农产品13% 购销运费7%1税收筹划3开具普通发票1000/(1+17%)*17%4小规模纳税人不得抵扣销项：10300/(1+3%)*3%兼营增值税不同税率的项目在增值税的征税范围中，既有适用17%的货物，也有适用13%税率的项目，对此税法规定：纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
注意问题（1）收款与发票同步进行。
即在求得采购方理解的基础上，未收到货款不开发票，这样可以达到延期缴纳税款的目的。
（2）尽量避免采用托收承付与委托收款的结算方式，以防止垫付税款。
（3）在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款的结算方式，可以有效避免垫付税款。
（4）尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售产品。
（5）多用折扣销售刺激市场，少用销售折扣刺激销售和回款。
纳税人应在上述原则的基础上，综合考虑企业各方面的实际情况，综合运用多种方式来减轻企业的税收负担。
第三章消费税的纳税筹划与会计核算计算方法（1）从价定率计算应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率（2）从量定额计算应纳税额＝应税消费品的销售数量×单位税额（3）从价定率和从量定额复合计算应纳税额＝应税销售额×比例税率＋应税消费品的销售数量×单位税额纳税人自产自用的应税消费品（1）用于连续生产应税消费品的，不纳税。
税务会计与纳税筹划第七版 盖地版
13．某机床厂系增值税一般纳税人，2009年7月份发生下列经济业务：（1）外购原材料钢材一批，取得增值税专用发票，价款200 000元，增值税税额34000元。
原材料已验收入库。
（2）外购低值易耗品工器具一批，取得增值税专用发票，价款3000元，增值税税额510元。
工器具已验收入库并部分地投入使用。
（3）外购办公用消耗性材料一批，取得增值税专用发票，价款1000元，增值税税额170元。
办公用材料直接交付办公科室使用。
（4）外购质量检测用设备一台，价税合计为4 680元；该台设备已投入使用。
（5）企业建职工宿舍，领用上月购进的原材料钢材一批，实际成本50 000元。
该批钢材的进项税额已在购进期申报抵扣。
（6）销售机床2台并向购货单位开具普通发票，价税合计为351 000元；销售下脚料，取得含税收入2 340元。
已知该厂上月无留抵税额。
请根据税法规定，计算该厂7月份应缴纳的增值税税额（本月取得的相关发票均在本月认证）。
14.某粮油加工厂系增值税一般纳税人。
该厂2009年9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进小麦20万公斤，取得增值税专用发票价款为140 000元，增值税税款为18 200元；该批小麦已验收。
（2）从农民手中收购小麦10万公斤，填具的经税务机关批准的收购凭证上注明买价为70 000元。
该批小麦已运抵企业并入库。
（3）销售自制的面粉18万公斤，开具增值税专用发票，发明的销售额为180 000元；销售挂面5万公斤，专用发票中销售额为60 000元；销售食用植物油2万公斤，专用发票中的销售额为100 000元。
请根据税法规定，计算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月取得的相关发票均在本月认证）。
15.某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。
该商店2009年9月份发生的有关业务如下:（1）购进A类商品一批并取得增值税专用发票，发票中注明价款为40 000元，增值税税额为6 800元。
税务会计与纳税筹划-教学大纲
《税务会计与纳税筹划》课程教学大纲Tax Accounting & Tax Planning课程编号：040563B课程类型：专业选修课学时：48学分：2适用专业：会计、财务管理、注册会计师先修课程：财务会计、税法一、课程的教学目标随着我国社会主义市场经济的发展，缴纳税款的行为过程已经成为企业进行经营决策和会计核算的一个重要组成部分。
这是因为税收已涉及到会计核算的各个环节,相互影响而又相互制约。
随着社会经济发展而产生与发展的税务会计，是一门跨界学科。
它是集税法与会计为一体的一门专业会计，在会计学体系中占有重要的一席之地。
税务会计学作为会计学科体系中的一个组成部分，在美国、英国等发达国家早已成型，并且与管理会计学和财务会计学共同构成了会计学体系。
我国税务会计学的研究起步较晚，但是在这几年则有了长足的发展。
对于税务会计的认识，美国的汉弗莱·和H·纳什在其所著的《未来会计》（中国财经出版社，2001年版）一书中阐述到“公司的目标是在税务会计的限度内实现税负最小化及税后利润的最大化。
在永无休止的税务战争中，税务会计只能算是一组‘争战法则’。
”在2001年7月的劳动人事部披露的一份人才需求报告中预测，“会计类中的税务会计师”位居榜首。
所以越来越多的高校开设了“税务会计”课程。
随着我国经济的稳定发展和对外经济贸易、跨国并购的日益增多，对这类人才需求将日趋旺盛。
为了适应社会上对该方面人才的需求，我校会计学院在2002年的教学计划中增设了《税务会计学》课程。
《税务会计学》课程的前导课程应该是《税法》、《会计学》和《财务会计》，与其平行或者后续的课程是《高级会计》、《成本会计》、《管理会计》、《财务管理》。
本课程的教学目的与要求可以归纳为三个方面：一是,让学习者了解《税务会计学》是会计学科中一门独立的门类，具有独特的研究领域和对象；二是,将税务会计理论与实务，税收的法律、规章、制度与涉税会计核算、涉税会计政策的选择这三方面的内容组合起来，从而构成税务会计学的完整知识体系。
从会计和税收差异中研究纳税筹划
随着我国市场经济的快速发展和经济体制改革的不断深入，目前税收筹划已经被大多数企业所重视，企业税收政策与企业的经济效益息息相关，税收不仅是国家财务收入的主要来源，而且也是国家调控经济的利器。
对企业而言既是义务也是负担。
开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提，不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用，而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业，也具有重要的现实意义。
税收筹划是指在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动、投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目的的一系列筹划活动。
使纳税主体减少税收负担、节约税收支出、实现企业利润最大化。
随着市场经济的完善和发展，营改增税制的进一步推进，企业要想在竞争激烈的市场环境中取得一席之地，必须提高自身的竞争力和生存力，而企业提高竞争力和生产力的一项重要内容就是努力做好税务筹划，尽可能的减轻企业的负担，达到价值最大化。
税收和会计制度有很多的不同点，无论是从内容上、资产要素上、负债要素上，还是从所有权权益要素上、收入要素上、费用要素上、利润要素上分析，两者之间都存在着明显的差异。
税收筹划就是要运用这些差异来预先安排涉税事项以达到节税的目的。
从内容上看，税收制度具有一定的强制性和无偿性，主要规范的是征税行为和纳税行为，而会计制度是为了满足各方及时的了解财务状况和经营成果而成立的，主要规范的是会计核算行为。
从处理方法看，税法是收付实现制与权责发生制的结合，而会计制度则必须在两者之间选择一个，并且一旦选定就不可以随意更改。
从制定目的看，税法是通过采取一定的强制性措施来保证国家取得合理的财政收入，进而引导社会投资，同时在一定程度上它还对会计制度的规定存在约束和控制作用，而会计制度通过真实的反映企业的财务状况和经营成果等，为投资者提供了很多的参考资料，让投资者对该企业的财务状况和经营成果有一个更深刻的了解，同时这些会计资料也是纳税的主要依据。
在资产要素中，二者存在入账价值、折旧与摊销、收入处理、减值准备等方面的差异。
相对税收筹划_税务会计与税收筹划_[共2页]
![相对税收筹划_税务会计与税收筹划_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4380d39bf7ec4afe05a1df19.png)
税务会计与税收筹划170“退税”，主要体现在以下两个方面。
一是增值税的出口退税。
我国对出口商品实行增值税的“零税率”政策，即有关产品在出口后，可以退还其在国内已经缴纳的增值税。
在完全的“零税率”政策下，有关产品的出口退税率应该等于其原来所实际适用的增值税税率，但目前我国有些商品的退税率还低于其征税率。
纳税人可以在不违反税法的前提下争取适用较高的退税率。
二是消费税的出口退税。
与增值税的出口退税不同，我国消费税实行的是完全的退税政策，即：出口有关消费品所适用的退税率，等于其实际纳税时所适用的税率。
二、相对税收筹划（一）相对税收筹划的含义所谓相对税收筹划，是纳税人应缴纳税款的绝对数额并没有减少，但是由于其他税收要素的变化，使纳税人获得了其他形式的利益。
比如，将纳税义务发生时间向后推移，使纳税人获得货币时间价值；或者降低涉税风险，都属于相对税收筹划的范畴。
1．货币时间价值一定数量的货币资金，由于所处时间点的不同而具有不同的价值。
年初的1万元，经过1年时间的运作，到年末时的价值应高于1万元（按社会平均利润率计算）；把资金存入银行，在贷款年利率8%的情况下，年初的1万元到年末时将变为1.08万元，两者之间的差额800元，就是所谓的货币时间价值。
其实质，是资金周转使用后的增值额。
货币时间价值可以用绝对数表示，比如上例中的800元；也可以用相对数表示，比如上例中的8%。
为了方便获取数据，并兼顾衡量标准的科学性和权威性，一般选用1年期的银行贷款利率作为计算货币时间价值的依据。
对于纳税人而言，如果通过税收筹划方案的实施，使本应在T时刻缴纳的税收被推迟到了T 时刻以后，就可以说是实现了相对税收筹划。
2．降低涉税风险降低涉税风险的最理想状态是实现涉税零风险。
所谓涉税零风险，是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
现代社会的经济结构和企业经营方式都日趋多样化，税法对经济行为的解释能力受到极大的挑战。
《税务会计与税务筹划》课程整体设计【好】
《税务会计与税务筹划》课程整体设计一、课程设置：税务会计与税收筹划是我院会计电算化专业开设的9门核心课程之一，它是在原“国家税收”基础上形成的一门充分实现工作过程“四结合”的系统化课程，我将从课程历史沿革、课程定位、课程作用三个方面进行阐述。
1．课程历史沿革：本课程在我院会计专业的开设经历了四个不同的阶段：第一阶段：中专教育阶段（原东营市财经学校至2000年）。
该阶段本课程一直作为专业基础课开设，课程名称为《国家税收》。
课程内容分为税收理论、税收实体法和税收征管理论三部分，教学学时各占占总学时的20%、50%、30%。
教学方法主要采用传统的讲授法，没有教学实训课，教学中学生的角色定位基本为代表国家征税人和代表企业纳税人并重。
第二阶段：高职初级阶段（2001年至2007年）。
本阶段我们在会计专业课程体系设置上首先将《国家税收》这门课程改为《税务会计》，在整体课程内容安排上仍然保留原来《国家税收》课程的三部分，新增税收实践教学，但在具体教学时间安排上作了适当调整，减少了税收理论和税收征收管理理论的教学学时，增加税收实体法和税收实践教学学时。
调整后四部分在总学时中所占比例分别为5%、65%、10%、20%，此阶段课程名称的改变和教学课时的调整体现的改革思路是让课程内容尽可能贴近学生就业岗位知识需求。
此阶段在教学方法和课程内容处理上注重的是对法律条文的解读，有一定数量但不系统的实训教学。
由于教学过程仍偏重理论教学，理论教学与实际岗位技能需求脱节现象仍比较严重。
第三阶段：改革探索阶段（2008年至2009年）。
经济系适时地对税务会计进行调整，调整为税务会计与税收筹划且率先在五年一贯大专班实施，09年开始在普高会计电算化专业开设。
几年来我们对本课程的课程内容、教学组织、教学方法进行了全面的改革和探索，进一步明确了以直接面向企业财会部门的纳税申报、税收筹划岗位和会计中介机构的税务代理业务岗位为教学定位，选择企业纳税申报、税收筹划岗位的工作任务作为课程内容，以企业纳税申报、税收筹划岗位的工作流程来组织教学，采用“教、学、做”一体化的教学方式，实现与企业纳税业务工作岗位的零距离对接。
税务会计及纳税筹划实训报告
税务会计及纳税筹划实训报告一、实训目标与任务本次实训旨在通过实际操作，加深对税务会计及纳税筹划理论知识的理解，掌握税务处理流程及纳税筹划技巧，提高解决实际问题的能力。
实训任务包括：了解税务会计基础知识、掌握纳税筹划基本原理、进行实际操作与案例分析、评估纳税筹划风险及制定风险管理策略、总结实训成果与提出改进方向。
二、税务会计基础知识在本次实训中，我们系统学习了税务会计的基本概念、原则及方法，了解了税务会计与财务会计的区别与联系，掌握了税务会计报表的编制及税务处理流程。
同时，我们还学习了增值税、企业所得税等主要税种的会计核算及申报要求。
三、纳税筹划基本原理纳税筹划是降低企业税负的重要手段。
在实训中，我们深入学习了纳税筹划的基本原理，包括合法性、前瞻性、效益性等原则。
通过案例分析，我们掌握了纳税筹划的基本方法，如税负转嫁、税收抵免、税收扣除等。
同时，我们还学习了如何制定合理的纳税筹划方案，以最大化企业经济效益。
四、实际操作与案例分析在本次实训中，我们通过模拟企业实际经营情况，进行了税务处理及纳税筹划的实际操作。
我们根据所学知识，编制了企业税务会计报表，并制定了针对性的纳税筹划方案。
同时，我们还对一些典型案例进行了深入分析，总结了其中蕴含的纳税筹划原理和方法。
五、纳税筹划风险评估与管理在实际操作过程中，我们认识到纳税筹划存在一定的风险。
因此，在实训中我们学习了如何评估纳税筹划风险，并制定相应的风险管理策略。
我们了解到，有效的风险管理策略应包括风险识别、评估、应对等方面。
同时，我们还学习了如何利用保险、合同约束等手段进行风险转移。
六、实训成果与总结通过本次实训，我们掌握了税务会计及纳税筹划的基本理论知识和实际操作技能，提高了解决实际问题的能力。
我们认识到，税务会计和纳税筹划对于企业经济效益的重要性，并学会了如何在实际工作中运用所学知识为企业创造价值。
同时，我们也意识到在实际操作中需要更加谨慎和细致，以避免因疏忽或违规操作而引发不必要的法律风险。
会计在企业税务筹划中的方法
会计在企业税务筹划中的方法在现代企业管理中，税务筹划对于实现企业的利益最大化具有重要意义。
作为企业财务管理的重要一环，会计在企业税务筹划中起着积极作用。
本文将从几个方面介绍会计在企业税务筹划中的方法。
一、合理利用税收优惠政策针对不同的企业类型和经营活动，国家往往会制定相应的税收优惠政策。
会计在税务筹划中的一个关键任务就是及时掌握并合理利用这些优惠政策。
例如，企业可以根据政策，在购买固定资产时选择适用的折旧方法，以减少纳税基数；在研发等创新活动中，合理应用研发费用加计扣除政策，降低研发成本。
因此，会计人员应经常关注税务法规的更新，及时报备、享受各类优惠政策，以降低企业税负。
二、合规遵守税务法规税务合规是企业良好发展的基础和保障，而会计是重要的税务合规责任人。
会计需要严格遵守税务相关法规，合规地进行账务核算和税务申报。
例如，在税务筹划中，会计应确保会计准则与税务准则的一致性，准确计提和处理各项税收，不违反法规规定的税务纳税义务，避免出现规避税收的行为。
同时，会计还应定期进行税务审核，确保企业纳税申报的合规性和准确性，避免因税务违规而产生重大风险。
三、合理安排企业资金结构企业资金结构的合理安排对于企业所得税的筹划非常重要。
会计人员可以通过合理融资来优化企业资金结构，减少税务成本。
例如，将高利息的负债转为低利息的负债，以减少利息支出和所得税负担；通过股权融资来增加资本金，降低纳税基数。
会计人员还可以根据企业需要，合理调整应收账款和应付账款的比例，以达到调整企业纳税基数的目的。
四、合理利用跨地区差异税务法规在不同地区可能存在差异，会计人员可以利用这些差异进行跨地区税务筹划。
例如，企业可以将盈利转移到税率较低的地区，以减少税负；在具备条件的情况下，可以通过建立合理的地区分公司和分支机构，合理利用地方税收优惠政策。
会计应熟悉和把握不同地区的税收差异，合理运用这种差异，确保企业在税务筹划中获得最大利益。
五、进行税务风险评估税务风险评估是企业税务筹划中重要的环节。
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税收筹划与纳税会计摘要：纳税会计是纳税筹划的主体,纳税筹划作为纳税会计的基本职能,它必须借助纳税会计工具来实现,为此要求企业应结合实际设立与其开展纳税筹划需要相适应的纳税会计类型。
税收筹划是企业用足用好税收政策的新课题，是企业理财的一个重要领域，本文就税收筹划的概念、特征、可能性和效应以及税务会计的职责，税务会计和财务会计的关系进行初步的理论探讨。
关键词：纳税筹划、纳税会计、职责、关系目录一、税收筹划的概念1二、税收筹划的特征1（一）合法性。
1（二）超前性。
2（三）目的性。
2（四）积极性。
2（五）综合性。
2（六）普遍性。
3三、现代企业实施税收筹划的可能性3（一）税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。
3（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。
3（三）我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。
4四、税收筹划的效应分析4（一）税收筹划的微观效应。
51．有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。
5２．有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。
5 （二）税收筹划的宏观效应。
5１．有利于充分发挥税收调节经济的杠杆作用。
5２．有利于国家税法及税收政策的不断改进和完善。
5五、税务会计的职责6六、税务会计和财务会计的关系6（一）税务会计和财务会计的区别6 ２．遵循的依据不同7５．对会计上的稳健原则态度不同7７．程序不同7（二）税务会计和财务会计的联系8前言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
对于追求财富最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业税收筹划的重心所在。
由于税收筹划在我国起步较晚，对税收筹划进行探讨研究非常必要。
一、税收筹划的概念税收筹划是纳税人在法律许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过经营活动的事先筹划或安排进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获得税收利益的合法行为。
二、税收筹划的特征随着社会主义市场经济体制的日趋完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。
它具有以下几个显著的特点：（一）合法性。
税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。
在合法的前提下进行的税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。
（二）超前性。
在现实的经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事项的发生才使企业负有纳税义务。
税收筹划就是将税收作为影响纳税人最终收益的重要因素，对投资、理财、经营活动做出事先的规划、设计、安排。
（三）目的性。
税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。
减轻税收负担一般有两种形式：一是选择低税负，在多种纳税方案中选择税负最低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的各方案中，选择纳税时间滞后的方案。
（四）积极性。
从宏观经济调控看，税收是调控经营者、消费者行为的一种有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者的节约税款，谋取最大利润的心态，有意通过税收优惠政策，引导和鼓励投资者和消费者采取政策导向的行为，借以实现某种特定的经济或社会目的。
（五）综合性。
由于多种税基相互关联，某种税基缩减的同时，可能会引起其他税种税基的增大；某一纳税期限内少缴或不缴税款可能会在另外一个或几个纳税期内多缴。
因此，税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税种税负的降低，或某一纳税期限内少缴或不缴税款，而要着眼于整体税负的轻重。
（六）普遍性。
从世界各国的税收体制看，国家为达到某种目的或意图，总要牺牲一定的税收利益，对纳税者施以一定的税收优惠，引导和规范纳税人的经济行为，这就为企业提供了进行税收筹划、寻找低税负、降低税收成本的机会，这种机会是普遍存在的。
三、现代企业实施税收筹划的可能性（一）税收理念的改变为税收筹划排除了思想障碍。
在计划经济年代，人们把税收看作是企业对国家应有的贡献，侧重从作为征税主体的国家角度研究税收，片面强调税收的强制性、无偿性和固定性，特别突出国家在征纳关系中的权威性，忽视了作为纳税主体的企业在依法纳税过程中的合法权利。
随着市场经济的发展，理论界开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业管理者开始认识到税收在现代企业管理中的作用。
可以说，目前研究税收筹划的思想障碍已经基本消除。
（二）税收制度的完善为税收筹划提供了制度保障。
综观世界各国，重视企业税收筹划的国家都有一个比较完善且相对稳定的税收制度,因为如果企业所面临的税收环境变化不确定，企业选择的纳税方案的优劣程度往往会进行相应变化，甚至会使一个最佳的纳税方案蜕化成为一个最差的纳税方案。
我国自1994年税收制度改革后,税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展,体现了市场经济发展的内在要求,并为市场经济的国际化提供了较为可行的外部环境，这为企业管理者进行企业税收筹划提供了制度保障。
（三）我国的税收优惠政策及国际间税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间。
优化产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国宏观调控的主要内容。
为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。
另外，不同国家的税收制度也因政治经济背景不同而不同。
这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。
四、税收筹划的效应分析税收筹划既然是市场经济条件下纳税人应有的一项基本权利，且在现有的法规和制度下，有其存在的空间，那么，当纳税人充分行使这一权利时，将会产生哪些经济和社会效应呢？这是我们不能回避的问题。
（一）税收筹划的微观效应。
1．有利于税法的普及及增强纳税人的纳税意识。
税收筹划必须以全面理解、掌握税法为基础，税收筹划的过程实际上就是税法的普及、学习和运用过程，而企业把运用税法选择纳税方案作为自身发展的一种内在需要，也为纳税意识的增强奠定了基础。
２．有利于提高企业竞争能力和经营管理水平。
经济的发展，市场的完善，决定了企业只有不断壮大自身实力、提高竞争水平才能在市场竞争中立于不败之地，成本优势是企业竞争取胜的法宝之一，节约税收支出如同增加了企业的净收益，与降低其他成本项目具有同等重要的意义。
税收筹划不仅有利于获取成本优势，而且能增强企业投资、经营、理财的预测、决策能力和准确度。
（二）税收筹划的宏观效应。
１．有利于充分发挥税收调节经济的杠杆作用。
政府通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定，体现国家的宏观经济政策。
纳税人对不同的纳税方案进行择优，尽管主观上是为了减轻税负、获利最优，但客观上却是在国家税收经济杠杆作用下，实现产业结构的优化和资源的合理配置。
如果政府的税收政策导向正确，纳税筹划无疑将会对社会经济产生良性的、积极的正面作用，税收的宏观调控功能将会得到更好的发挥。
２．有利于国家税法及税收政策的不断改进和完善。
企业要做好税收筹划，就要特别注意研究政府税收的规则条款，而政府则可以通过税收筹划的方案发现并改良已有税法的不完备之处，借助税收筹划的信息资料，加速和促进税法的完善。
因此，税收筹划的过程实际上是辅助国家税法完善的过程和对政府税收政策导向正确性和有效性加以检验的过程。
五、税务会计的职责税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。
主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。
税务会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。
税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。
这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。
六、税务会计和财务会计的关系（一）税务会计和财务会计的区别１．目标不同财务会计的目标是通过提供报表给决策者提供信息。
税务会计的目标是通过纳税申报向信息使用者提供所得税方面的信息，便于税务部门征税。
２．遵循的依据不同财务会计的依据是会计准则和会计制度。
税务会计的依据是税收法规。
３．核算基础不同财务会计以权责发生制为核算基础。
税务会计主要以收付实现制为核算基础。
４．核算对象不同财务会计核算的是企业全部的资金运动。
税务会计核算的对象是狭义的税务资金运动过程。
５．对会计上的稳健原则态度不同财务会计实行稳健原则。
税务会计一般不对未来损失和费用进行预计。
６．会计要素不同财务会计有六大要素，即资产、负债、所有者权益收入、费用和利润。
税务会计的要素有四项：即应税收入、扣除费用、纳税所得(应税收益)和应纳税额。
７．程序不同财务会计规范化的程序是“会计凭证一会计账簿一会计报表”的顺序。
税务会计没有规范化的要求。
（二）税务会计和财务会计的联系税务会计的信息以财务会计的信息为基础。
企业的财务会计系统建立了一套完备的企业财务活动的"数据库"，这个"数据库"为企业对外编制财务会计报告的基本"素材"。
也是这个"数据库"具备着企业进行税务会计处理的基本"素材"。
从各国税务会计的实践看，大都先以企业的会计利润为基础，再按税法的要求进行调整。
税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上。
企业的任何税务会计处理均会对财务状况产生影响，而这种影响必然反映在财务报告中。
例如，在企业所得税会计中，为了处理时间性差异，企业要设置"递延税款"科目，该科目或作为企业一项"负债"列示，或作为企业的一项"资产"列示。
此外，企业的"所得税"项目及上述递延税款对损益表，现金流量表的编制均有影响。
参考文献：[1] 王素荣.税务会计与税收筹划[M].机械工业出版社.2009-01-01. 第2版 [2] 盖地.税务会计与纳税筹划（第8版）[M].东北财经大学出版社.2012-01-01. [3] 汪华亮，邢铭强，索晓辉.企业税务筹划与案例解析[M].立信会计出版社.2011-03-01[4] 王虹，章成蓉.税法与税务筹划[M].经济管理出版社.2012-01-01[5] 熊运儿，胡蓉，陈晶.税法与税务会计[M].北京理工大学出版社.2010-07-01 [6] 盖地.税务会计学（第4版）[M].中国人民大学出版社.2012-07-01 [7] 盖地.税务会计[M].首都经济贸易大学出版社.2008-07-06。