2018个人所得税改革(完整版).ppt

变化一：调整征税项目
? 此次个税改革将“个体工商户的生产、经 营所得”调整为“经营所得”，不再保留 “对企事业单位的承包经营、承租经营所 得”，该项所得根据具体情况，分别并入 综合所得或者经营所得。同时不再保留 “经国务院财政部门确定征税的其他所 得”。
? 改革前，个人所得税征税范围包括工资、 薪金所得，个体工商户生产经营所得，劳 务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所 得，财产租赁所得，财产转让所得，利息、 股息、红利所得，对企事业单位承包经营、 承租经营所得，偶然所得和其他所得 11项 内容。此次改革，应税个人所得项目已从 原来的 11项减至 9项。
特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可 连续扣除
（四）资料备查： 境内接受教育：不需要特别留存资料； 境外接受教育：境外学校录取通知书
留学签证或录取通知书等相关教育资料
二、继续教育支出扣除标准
（一）享受条件： （1）学历（学位）继续教育 （2）技能人员职业资格继续教育 （3）专业技术人员职业资格继续教育 职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准
（二）标准扣除方式 贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月 每月1000元，扣除期限最长不超过240个月（20年）。 扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。 确定后，一个纳税年度内不变。
2018年个人所得税改革
前言：
2018 年 8月31 日， 十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《全国人民代表大会 常务委员会关于修改 <中华人民共和国个人所得税法 >的决定》，此次修订后的个人所得税 法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，并对税法进行了多方面的完善。
12月22日，国务院印发 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 ，正式公布了 专项附加 扣除的原则和子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等 6项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式以及保障措施等内容。 办法自2019 年 1月1日起施行 ，这是对个人所得税进行减免的又一新政，将惠及更多民计民生。 那么，我们一起来看看个人所得税改革之后都有哪些新的变化吧。
A 子女教育支出
B 继续教育支出
C 住房租金
D 住房贷款利息
E 大病医疗支出
F 赡养老人
一、子女教育支出扣除标准
（一）享受条件：（亲生父母、养父母、继父母） （1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；(3岁之前不可以扣除） （2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）； （3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育，也包括公办教育和民办教育。
（二）标准扣除方式： 学历（学位）继续教育： 每月400元； 职业资格继续教育： 3600 元/年（预扣预缴时可以扣除） 例外： 如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除， 也可以由子女本人选择按照继续教育扣除，二者只能选其一。
（三）起始时间： 学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过 48个月（ 4年） 职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为 可以扣除的年度。 (每年只能扣一次 ） 需要提醒的是 ，专扣政策从 2019 年1月1日开始实施，该证书应当为 2019 年后取得。
（四）资料备查：职业资格继续教育、技能人员、专业技术人员职业资格证书等。
三、住房贷款利息扣除标准
（一）享受条件 本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购 买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款指的是享受首套住房贷 款利率的住房贷款，不论实际该住房是不是家庭的首套住房。（商业公寓不属于住房，不 享受首套住房贷款利息扣除）
（二）标准扣除方式： 每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。 扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。 父母协商确定，扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。
（三）起止时间： 学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月； 全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月
? 省税务局数据显示，个人所得税改革首个 申报期，我省个人所得税减税 10.5亿元Fra Baidu bibliotek 有259万多税改前的纳税人不再缴纳工资
薪金所得个人所得税 。
费用扣除标准是 3500元时，交个人所得税的 只占总人口的 5%；费用扣除标准是 5000元时， 下降到 3.5% 。
现行税法判定居民 /非居民的标准为是否在中国境 内居住满 1年，此次个税改革重新明确了税收居民 和非居民： ? 居民个人：在中国境内有住所 / 无住所但一个
? 第一阶段， 2018 年10月1日至12月31日执行减除费用调高、税率表调整两项规定 ;
? 第二阶段即明年 1月1日起，纳税人计算个税应缴纳税额， 在扣除 5000 元“起征点”和 “三险一金”等专项扣除后 ，还可以扣除教育子女、在职深造、治疗大病、买房租房、 赡养老人等部分相关费用，这一新规顺应民意，考虑了个人负担的差异性，更有利于 税制公平。
纳税年度在中国境内居住>= 183天； ? 非居民个人：在中国境内无住所又不居住 / 无
住所且一个纳税年度在中国境内居住 < 183天。 因此，作为居民，我们可以按找年度来计算个税。 这意味着，年收入在 6万元以下的人，都可以不用 缴纳个税。
变化三：首次设立专项附加扣除
? 本次个税改革采取“一次修法、两步实施”的方式 :
变化二：提高个税费用扣除标准
? 在改革之前，费用扣除标准是 3500元， 若不计其他扣除项目，假设一个员工应得 工资为 5000元，原来的应征税工资就是 1500 元。
? 而现在改革后，费用扣除标准提高到 5000 元，同样一个员工在同等情况下就
没有应征税工资了 。此次提高起征点，
将较低收入人群也纳入了免征范围，降低 了较低消费人群的个税负担。