高新技术企业如何进行会计核算
高新技术企业的账务处理和税务处理流程

高新技术企业的账务处理和税务处理流程
高新技术企业是中国经济发展的关键力量,其账务处理和税务处理流程与传统企业的有所不同。
以下是高新技术企业的账务处理和税务处理流程的详细分析。
1. 账务处理流程
高新技术企业账务处理流程包括以下几个环节:
1.1 发票管理
高新技术企业开具的发票通常是科技成果、新产品或新技术服务等方面的,需要严格按照财务规定进行管理,确保发票真实有效。
1.2 成本核算
高新技术企业的研发成本、人员成本等费用较高,需要进行认真的成本核算,确保企业发展的同时,也能获得良好的财务回报。
1.3 资产管理
高新技术企业的资产主要是知识产权和研发设备等,需要进行精细化管理,建立成熟的资产管理制度,确保资产安全。
1.4 成本控制
高新技术企业的成本往往较高,需要进行精细化控制,把握好公司运营的整体财务状况。
2. 税务处理流程
高新技术企业税务处理流程包括以下几个环节:
2.1 税种选择
根据企业类型、经营范围以及国家政策等因素,高新技术企业需选择适合自身的税种,以最大程度地减少税负。
2.2 税务筹划
高新技术企业需要根据自身发展规划,对未来税务状况进行预测和规划,制定合理的税务策略,达到降低税负的目的。
2.3 纳税申报
高新技术企业纳税申报需要根据企业税种和税务政策,按照规定时间向税务机关进行纳税申报,并勤于备好相关证照和文件,保证信息的真实和完整。
2.4 税务审核
高新技术企业需要积极配合税务机关进行税务审计,确保企业税务合规,并及时整改存在的问题。
总之,高新技术企业应该建立完善的账务处理和税务处理机制,提升企业管理水平,创造更高的经济效益。
高新企业收入的会计核算账务处理

高新企业收入的会计核算账务处理收入会计分录
10、销售软件
借:银行存款
贷:主营业务收入-软件
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
11、代工开发(技术服务费)
借:银行存款
贷:主营业务收入-技术服务费
贷:应交税费-应交增值税-销项税额
12、收到后期技术维护费
借:银行存款
贷:主营业务收入-技术维护费贷:应交税费-应交增值税-销项税额
13、收到咨询策划费
借:银行存款
贷:主营业务收入-咨询策划费贷:应交税费-应交增值税-销项税额
14、转让软件著作权
借:银行存款
贷:无形资产
贷:应交税费-应交增值税-销项税额贷:营业外收入-资产处置收益
15、租用域名转租
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
16、销售即征即退,先征后退,先征后返政策优惠
计提时:
借:其他应收款
贷:营业外收入——政府补助
实际收到时:
借:银行存款
贷:其他应收款
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%。
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制

高新技术企业研发费用会计核算及内部控制高新技术企业是指在科学技术领域或者其他领域内具有高新技术含量,从事研究开发、技术推广、技术服务等经营活动,具有较强的技术创新能力和市场竞争能力的企业。
高新技术企业的研发费用是企业在进行技术创新和产品研发过程中的支出,在企业的财务会计和管理方面有着重要的作用。
本文将从高新技术企业研发费用的会计核算和内部控制两个方面进行阐述。
一、研发费用会计核算1. 研发费用确认高新技术企业在进行研发活动时所发生的支出,需要进行确认和计量。
研发费用确认的原则是根据费用发生时的实际支出和企业内部控制的要求,将研发费用确认为资本化或费用化。
一般来说,研发费用的资本化是指将企业研发活动产生的费用计入研发成本,在未来一定期限内进行摊销;而费用化则是指将研发费用当期确认为费用,计入当期损益。
选择资本化还是费用化需要根据企业的实际情况来确定,符合下列条件之一的,方可资本化:(1)研发项目可预测的经济收益。
(2)研发项目已成功研发,并且将来相关成果能够应用于相关产品或服务。
研发费用的计量与确认是企业在会计核算中的一个重要环节。
在确认研发费用时,需要对研发费用进行计量,确保研发费用的核算准确。
研发费用的计量应按照实际发生的费用进行,包括研发人员的工资、研发设备的折旧、实验材料及试制品的购买成本等。
还需要对费用进行合理分摊和调整,确保相关费用能够在相应的期间内进行核算和确认。
3. 研发费用资本化后的摊销对于已经资本化的研发费用,在未来的一定期限内需要进行摊销。
摊销是一种会计手段,用于将资本化的研发成本在相关收益期内进行分摊和确认,以便反映其对企业经济利益的贡献。
对于研发费用的摊销,需要按照相关会计准则的规定和企业自身的实际情况来确定摊销方法和期限,确保摊销的准确性和合理性。
二、研发费用内部控制1. 研发费用支出的授权和管理在高新技术企业中,研发费用支出需要进行严格的授权和管理。
企业的管理层需要设立相应的研发费用管理制度,规范研发费用的使用和支出流程,确保研发费用的支出符合企业的研发战略和业务目标,并且符合相关法律法规的要求。
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制

高新技术企业研发费用会计核算及内部控制一、研发费用的会计核算研发费用是高新技术企业的一项非常重要的支出,它直接影响到企业的技术创新和产品改进。
高新技术企业在会计核算研发费用时,需要做到以下几点:1. 确定研发费用的范围:研发费用的范围包括了研究和开发新产品、新技术以及改进现有产品和技术所产生的直接支出,如人员工资、材料费用、设备耗损、专利费用等。
企业需要明确将这些费用单独归入到研发费用中。
2. 区分研发费用的性质:研发费用可以分为开发性和研究性两种,其中开发性费用是指为了已经设定了生产目标的产品进行的研发活动,而研究性费用则是指为了获取新的科学技术知识而进行的研发活动。
企业需要对这两种费用进行区分并单独核算。
3. 收集研发费用的相关证据:企业在核算研发费用时,需要收集相关的证据来证明这些费用是确实发生的,并且符合相关的法律、法规和会计准则的要求。
这些证据可以包括工作日志、相关的合同和发票、技术报告等。
4. 确定研发费用的资本化标准:在确定研发费用的资本化标准时,企业需要遵循会计准则的相关规定,并根据实际情况来确定资本化的标准。
一般来说,研发费用的资本化标准是指该费用能够为企业带来未来经济利益的能力。
二、研发费用的内部控制除了会计核算,高新技术企业在研发费用方面还需要加强内部控制,以确保研发活动的正常进行和费用的合理支出。
1. 设立研发费用的预算和管理制度:高新技术企业需要在研发活动前制定好相关的预算,包括研发费用的预算和目标,并建立相应的管理制度,以确保费用的合理支出和开支的控制。
企业需要对研发活动进行全面的监督和管理,保证研发活动的目标得以实现。
2. 加强内部审计和风险控制:企业需要建立一套完善的内部审计机制,对研发费用的支出进行监控和评估,及时发现问题并及时解决。
企业还需要对研发风险进行全面评估和管控,提前预防和应对相关的风险,确保研发活动的顺利进行。
3. 建立相关的研发费用管理制度和流程:高新技术企业需要建立一套科学合理的研发费用管理制度和流程,确保研发费用的合理支出和使用。
高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析

高新技术企业研发费用会计核算和内部控制分析一、研发费用会计核算研发费用是指为实现新产品或改进现有产品而进行开发和研究的费用,通常包括直接研发成本和间接研发费用两部分。
直接研发成本包括人工成本、材料费用、设备使用费等。
间接研发费用包括研究所得公布费用、宣传费用、专利申请费用、产品测试费用等。
高新技术企业的研发费用会计核算需要根据会计准则和税法的规定进行,具体操作步骤如下:1. 确定研发成本和费用2. 根据会计准则规定核算研发费用在高新技术企业中,研发费用的会计核算需要遵循《企业会计准则》等规定。
研发阶段研发费用按照费用发生制进行会计核算,可选择加入成本或结转直接费用。
研发费用是企业中重要的费用,对企业开发新产品、改进现有产品、提高核心竞争力具有重要作用。
因此,应建立科学合理的研发费用内部控制机制,保障研发费用的科学支出和合理使用。
制定研发费用管理制度,建立成套的会计核算制度、预算管控制度、财务流程、账务处理程序等管理制度来规范和控制研发费用的使用,确保研发费用的控制和管理水平。
2. 预算管控根据企业的研发项目预算编制预算计划,确保成本预计立体化与实际控制接轨,预算管理可采用日常监督和统筹安排相结合的方法,按照计划执行。
3. 支付管理对研发费用的支付应建立严格的管理制度,加强对研发费用的核对与流程控制,切实保障研发费用的正确支付和有效管理。
4. 审核制度研发费用应建立审核制度,制定成套的研发费用审核流程和审核程序,加强对研发费用的核查和监督,保证研发费用物有所值,防止虚报、挪用研发费用行为。
5. 监督检查应定期进行研发费用的内部控制评估和评估结果的反馈,薄弱环节纠正和改进,确保高新技术企业的研发费用科学、规范、有效地使用。
综上所述,高新技术企业研发费用的会计核算和内部控制机制建设,是企业规范、高效管理的重要保障。
企业应根据具体情况,制定科学合理的管理制度和运营程序,强化研发费用的预算管理、支出管理、审核管理和监督检查,提高研发费用使用的效益和管理水平,加强企业核心竞争力的提高和可持续发展。
高新技术企业会计核算

高新技术企业会计核算(总3页)--本页仅作为文档封面,使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--高新技术企业的会计核算一、自购自制方式的核算(成本核算流程)1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单,将原材料入库。
单到货到:借:原材料(购货发票)贷:银行存款(支票根或电汇单)在货到发票账单未到的情况下,月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账,到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回,发票账单到后按正常的材料入库处理。
货到单未到,月末时:按合同价格或者计划成本暂估入账:借:原材料(暂估入账)(入库单)贷:应付账款——暂付应付账款次月初:借:原材料(红字)贷:应付帐款(红字)单到后付款时:借:原材料(购货发票)贷:银行存款(支票根或电汇单)2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单,根据材料的用途,按实际成本记入相应的会计科目。
领用材料时:借:生产成本、制造费用、管理费用等(出库单)贷:原材料3、材料、费用的归集和分配生产成本包括:(1)直接材料。
(2)直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。
(3)其他直接费用。
(4)制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。
包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
注意:制造费用、销售费用、管理费用的区分:管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。
销售费用是在销售商品过程中发生的费用。
4、汇总生产成本,在完工产品和在产品之间进行分配。
5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。
6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。
生产成本包括:①直接人工。
②直接材料。
③其他直接费。
④制造费用。
借:产成品(成本分配表)贷:生产成本产成品入库:借:库存商品(入库单)贷:产成品销售产品:借:银行存款、应收账款等(进账单等)贷:主营业务收入(销售发票)月末结转成本:借:主营业务成本(成本出库清单)贷:库存商品二、委托加工方式的核算1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单,设置“委托加工物资”科目核算。
高新技术企业的会计核算要点

高新技术企业的会计核算要点随着科技的不断进步,高新技术企业的数量不断增加。
在这些企业中,准确的会计核算对于企业的发展和经营至关重要。
本文将重点探讨高新技术企业会计核算的要点,包括研发费用的处理、收入确认的原则、知识产权的评估以及税收政策的影响等。
一、研发费用的处理对于高新技术企业而言,研发费用是其核心竞争力的体现。
在会计核算中,研发费用的处理需要注重以下几点:1. 软件研发费用的资本化:根据《企业会计准则》的规定,软件研发费用可以资本化,即作为无形资产计入企业的资产负债表。
但需要注意的是,软件研发费用必须满足一定的资本化条件,如项目可行性、未来经济效益等。
同时,企业还需要定期进行资产减值测试,确保资产账面价值不超过其预计可收回金额。
2. 硬件研发费用的费用化:相对于软件研发费用,硬件研发费用更加注重运营过程中的耗费。
因此,在会计核算中,通常将硬件研发费用作为费用计入当期损益,不予资本化。
3. 研发费用的分类:为了方便会计核算,企业可以将研发费用按照不同的项目或阶段进行分类。
这样可以更好地监控和分析不同研发活动的成本,为决策提供有价值的信息。
二、收入确认的原则高新技术企业的收入通常来自于技术服务、知识产权的转让、产品销售等方面。
为了确保会计核算准确,需要遵守以下收入确认原则:1. 条件满足原则:收入确认必须满足一定的条件,如经济利益流入企业、金额能够可靠计量、相关成本能够合理确定等。
只有在这些条件满足的情况下,企业才能确认相应的收入。
2. 计量可靠原则:收入的计量需要基于可靠的信息,并遵循相应的会计政策。
在核算高新技术企业的收入时,需要考虑技术服务的时效性、产品的性能以及知识产权的价值等因素。
3. 风险和回报的匹配原则:根据《企业会计准则》的规定,收入的确认应该与所承担的风险和回报相匹配。
在高新技术企业的会计核算中,需要充分考虑技术创新的不确定性和市场风险,以便正确确认收入。
三、知识产权的评估对于高新技术企业来说,知识产权是其核心资产之一。
高新技术企业会计核算的重点在哪几个方面?

高新技术企业会计核算的重点在哪几个方面?高新技术企业会计核算要点主要表现在以下几个方面:一:建立研发费用会计核算制度,做到单独建账,独立核算。
研发费用需要进行单独建账,独立核算,是会计核算的基本要求,也是财务管理的多方面需求。
(企业经济要素六大内容:资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润)首先,高新技术企业认定中研发费用的归集中要做到单独建账,独立核算,能完整、准确反映研发经费支出。
其次,研发费用所得税税前加计扣除也需要做到单独建账,独立核算。
根据规定,企业必须对研究开发费用实行专账管理,按照项目规定准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
最后,财政分期补助等项目也需要对研究开发费用进行单独建账,独立核算。
项目和课题经费应当纳入单位财务同意核算,确保专款专用。
二:科学设置研发费用会计核算科目体系研发费用单独建账,独立核算,要在“研发支出”科目下按项目名称、经费来源、费用明细进行会计核算。
在设置会计科目时还需同时兼顾不同会计核算的需求,因为高新技术企业认定、所得税税前加计扣除、财政补助项目等对研发费用的核算口径不一致,为了满足研发费用不同的归集需要,在设置研发费用明细科目时需根据需要进行增减。
如高新技术企业往往会申请研发费用加计扣除,在设置会计科目时应兼顾两者需要,在“直接投入”、“其他费用”下增加加计扣除需要归集的而高新技术企业认定中项目。
三、高新企业核算重点:1.研发费用归集要求企业从事研发活动发生的下列费用支出,可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围:1)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险金、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。
2)专门用于研发活动的仪器、设备的运行调整、检验、维修等费用。
3)不构成固定资产的样机、样品及一般测试手段购置费。
4)新药研制的临床试验费5)研发成果的鉴定费用3.企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所,出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴定报告4.主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的,可要求企业提供地方级(含)以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。
高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析

高新技术企业会计核算与纳税筹划要点分析高新技术企业是指依托科技创新,具有核心自主知识产权的企业,是国家经济发展的重要引擎和战略支撑。
高新技术企业在发展中面临着各种各样的会计核算与纳税筹划问题,如何合理应对这些问题,成为企业发展过程中的重要课题。
本文将就高新技术企业在会计核算与纳税筹划方面的要点进行分析。
1. 高新技术企业的资产负债表和利润表的编制高新技术企业在编制资产负债表和利润表时,应当充分考虑其特殊性,如研发费用在资产负债表的处理、高新技术产品的研发支出在利润表的处理等。
高新技术企业的无形资产在会计核算中也需要特别关注,例如专利、商标等无形资产的确认和计量。
2. 高新技术企业的成本核算高新技术企业的成本核算需要充分考虑其科研、研发、试验等特殊成本,对这些成本进行合理核算和确认,以确保企业成本的准确反映。
3. 高新技术企业的税收优惠政策的会计处理高新技术企业通常可以享受到税收优惠政策,例如研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠等。
在会计处理上,需要将这些优惠政策充分考虑进去,确保企业能够最大限度地享受到税收优惠。
对于跨国经营的高新技术企业,其会计核算需要充分考虑国际会计准则和跨国税收政策的影响,确保企业在不同国家的经营活动可以合法合规进行。
二、高新技术企业纳税筹划要点分析1. 税务合规与稳妥高新技术企业在纳税筹划上,首先要确保税务合规,遵守各项税收法规和政策,避免出现税收风险。
在保证合规的前提下,可以通过税务筹划手段,尽量减少税负,提高税收效益。
2. 合理处理研发费用高新技术企业通常会有大量的研发支出,对这部分费用的合理处理,可以通过加计扣除等税收优惠政策,减少企业的所得税负担。
3. 合理安排跨国投资的税收布局对于跨国经营的高新技术企业,可以通过合理的跨国税收布局,合理安排跨国投资的税收政策,最大限度地减少企业的全球税负。
4. 积极利用税收优惠政策高新技术企业可以积极利用各项税收优惠政策,如高新技术企业所得税优惠、技术进步、技术改造所得税优惠等,合理规划企业的税务筹划,为企业节约税收成本。
高新技术企业账务处理及纳税申报流程

高新技术企业是指在国家、省、自治区或直辖市认定的具有自主知识产权的高新技术领域内开展技术开发、技术转让、技术交流等经济活动,并符合一定条件的企业。
这类企业在账务处理和纳税申报方面有着独特的特点和要求。
本文将对高新技术企业账务处理及纳税申报流程进行详细介绍。
一、高新技术企业的账务处理流程1. 票据管理作为一家高新技术企业,票据管理是其账务处理流程中至关重要的一环。
包括对进项发票、销项发票的准确记录、归档、报销等工作。
合理规范的票据管理能够有效防范财务风险,保障企业正常运营。
2. 成本核算高新技术企业的成本核算通常涉及到研发费用、技术成果转化费用等特殊成本,需要对其进行详细的核算。
企业在研发过程中会产生各类费用,需要进行合理的分摊和确认。
3. 税务筹划高新技术企业需要合法合规地开展税务筹划工作,确保企业在纳税过程中能够最大限度地减少税负,并且有效规避税收风险。
4. 资产管理资产管理包括对企业固定资产、无形资产、长期待摊费用等的准确登记和管理,确保资产的使用和处置符合相关法律法规。
二、高新技术企业的纳税申报流程1. 税收政策了解高新技术企业应当充分了解并熟悉国家对于该类企业的税收政策,包括税收优惠政策、税收减免政策等,并据此进行企业的日常经营活动。
2. 纳税申报汇总企业应当按照国家相关规定,定期进行纳税申报工作,包括增值税、企业所得税等各项税种。
同时需要合理合规地开展企业账务核算工作。
3. 税务审查与应对高新技术企业在纳税申报过程中,可能面临税务审查的情况。
企业需要做好充分的准备工作,确保企业的纳税申报工作合规且符合法律法规。
三、高新技术企业账务处理及纳税申报流程的注意事项1. 了解相关政策法规企业应当充分了解国家对于高新技术企业的相关政策法规,包括财务、税收、科技等方面的政策法规,确保企业在运营过程中合规、合法。
2. 加强内部控制高新技术企业应该建立健全的内部控制体系,包括财务控制、税务风险防范、资产管理等方面,确保企业财务情况真实可靠。
财会实操高新技术企业的会计账务处理

财会实操-高新技术企业的会计账务处理高新技术企业研发费用账务处理高新技术企业的研发费用因是否满足资本化条件,分为三种情况:一、企业自行开发无形资产发生的研发支出,不满足资本化条件借记本科目(费用化支出),满足资本化条件的,借记本科目(资本化支出),贷记"原材料"、"银行存款"、"应付职工薪酬”等科目.二、、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目应按确定的金额,借记本科目(资本化支出),贷记"银行存款"等科目.以后发生的研发支出,应当比照上述第一种情况处理规定进行处理.三、研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按本科目(资本化支出)的余额,借记“无形资产”科目,贷记本科目(资本化支出).1.是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化,2、是企业内部研究开发项目开发阶段的支出,能够证明符合无形资产条件的支出资本化,分期摊销.研发费用需要在报表中披露吗?研发费用在不用会计基础的财务报表中的披露:对于自行研发成功的无形资产成本,即拟作资本化处理的研发费用.《企业会计准则第6号一无形资产》第二十四条规定,“企业应当按照无形资产的类别在附注中披露与无形资产有关的下列五个方面的信息:五是计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额."而我国企业所得税税法则要求,“形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”,但没要求披露.《国际会计准则第9号一研究和开发费用》不仅要求披露“计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额",而且要对"未分摊递延开发成本的发展及其余额应加以披露,对提出或采用的未分摊余额的分摊基础也应加以披露".1.高新技术企业领用材料时:借:研发支出贷:原材料等2、高新技术企业销售研发样品时,企业销售的样品无需结转成本:借:银行存款/应收账款等贷:主营业务收入应交税费一一应交增值税(销项税额)3、企业按具体情况,将研发支出予以资本化或费用化:(1)研发支出费用化借:管理费用贷:研发支出(2)研发支出资本化借:无形资产贷:研发支出什么是管理费用?管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
高新技术企业的会计账务处理

高新技术企业的会计账务处理什么是高新技术企业高新技术企业是指:在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
简单来说就是企业拥有新产品、新技术、新工艺账务处理思路高新企业研发分为两个阶段:研究阶段和开发阶段;研究阶段全部费用化,开发阶段又分为形成无形资产和没有形成无形资产,没有形成资产期末转入当期损益。
如果形成无形资产则不需要结转,待形成无形资产后专为资产成本。
具体账务处理1、银行取现借:库存现金贷:银行存款2、现金报销设备维修费取得专票借:研发支出-费用化支出应交税费-应交增值税(进项税额)贷:库存现金3、购入生产原材料取得专票借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款4、购入溶剂取得专票借:原材料-溶剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款5、缴纳上月增值税借:应交税费-未交增值税贷:银行存款6、缴纳上月附加税借:应交税费-应交城市维护建设税-教育费附加-地方教育费附加贷:银行存款7、缴纳上月个税借:应交税费-应交个人所得税贷:银行存款8、缴纳上月印花税借:应交税费-印花税贷:银行存款9、支付车间维修费取得专票借:管理费用-维修费应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款10、支付上月租金借:其他应付款-租金贷:银行存款11、支付上月水电费借:其他应付款-水电费贷:银行存款12、销售产品借:银卡存款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)13、研发部现金报销培训费借:研发支出-费用化支出-培训费贷:库存现金14、支付上月货款借:应付账款贷:银行存款15、收到财政局科技技术奖金借:银行存款贷:营业外收入-政府补助16、支付上月工资借:应付职工薪酬-工资贷:银行存款其他应收款-个人社保-个人公积金应交税费-应交个人所得税17、支付项目检测费取得专票借:研发支出-费用化支出-检测费应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款18、购入添加剂尚未收到,取得专票未付款借:在途物资-添加剂应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款19、支付员工备用金借:其他应收款-员工贷:银行存款20、研发部门购入专利权取得专票借:无形资产-专利权应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款21、原材料入库借:原材料贷:在途物资-添加剂22、研发部门员工报销差旅费(取得飞机票进项税可以抵扣:(燃油附加费+原价)/1+9%*9%)借:研发支出-费用化支出-差旅费应交税费-应交增值税(进项税额)贷:银行存款23、收到前欠货款借:银行存款贷:应收账款-某公司24、收回剩余备用金借:库存现金管理费用贷:其他应收款-员工25、银行账户结息借:银行存款贷:财务费用-利息费26、支付绿植费用,按24个月摊销借:长期待摊费用-绿植费用贷:银行存款27、计提缴纳本月社保费(按部门)计提时:借:管理费用-社保费主营业务成本销售费用-社保费贷:应付职工薪酬-社保费支付时:借:应付职工薪酬-社保费贷:其他应收款-个人承担社保-个人承担社保银行存款28、现金报销业务招待费借:管理费用-业务招待费贷:库存现金29、预付B公司年度汇算清缴费用,未取得票借:预付账款-B公司贷:银行存款30、支付厂房租金取得专票未付款借:制造费用-租金应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款31、计提本月工资借:管理费用-工资销售费用-工资研发支出-费用化支出-工资贷:应付职工薪酬-工资32、计提折旧借:管理费用-折旧费制造费用-折旧费研发支出-费用化支出-折旧费贷:累计折旧33、计提无形资产摊销借:管理费用-摊销费研发支出-费用化支出-摊销费贷:累计摊销34、领用原材料借:研发支出-费用化支出-原材料生产成本贷:原材料35、结转本月研发支出到管理费用(未形成资产费用化)借:管理费用-研究费用贷:研发支出-费用话支出(此科目下所有科目结平)36、结转本月制造费用借:生产成本贷:制造费用-工资(此科目下所有科目结平)37、结转本月完工产品成本(可用约当产量比例发在在产品和产成本之间结转成本)借:库存商品贷:生产成本-直接材料-直接人工-制造费用38、结转本月销售成本(可采用月末一次加权平均法来计算单价从而计算销售成本)借:主营业务成本贷:库存商品39、结转本月增值税借:应交税费-应交增值税(销项税额)贷:应交税费-应交增值税(进项税额)应交税费-应交增值税(转出未交增值税)借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税结转损益-结账1、结转分录:结转各项收入借:主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷:本年利润2、期间费用的结转借:本年利润贷:管理费用、营业费用、财务费用成本支出的结转借:本年利润贷:主营业务成本、其他业务支出、营业外支出3、税金的结转借:本年利润贷:主营业务税金及附加、所得税借:本年利润贷:利润分配-未分配利润借:利润分配-未分配利润贷:应付股利财务管理制度第一章总概为了维护公司、股东和债权人的合法权益,加强财务管理和经济核算,根据《公司法》和《企业会计制度》等相关法规,结合公司实际情况,制定本规定。
高新技术企业会计处理流程与方法

高新技术企业会计处理流程与方法随着科技的快速发展和创新的不断涌现,高新技术企业成为当今社会的重要力量。
然而,与其发展相应的会计处理流程和方法也面临着诸多挑战。
本文将探讨高新技术企业会计处理流程与方法,旨在为这类企业提供指导和建议。
一、会计处理流程对于高新技术企业而言,会计处理流程的设计具有特殊性,需要考虑到技术创新性、灵活性和快速变动性等特点。
以下是一个适用于高新技术企业的典型会计处理流程。
1. 核算凭证的登记与归档高新技术企业应建立科学合理的会计凭证核算制度,将所有涉及资金的收支和费用的产生都通过凭证进行记录。
凭证包括收据、发票、合同、报销单等,要求凭证真实、准确、完整。
登记凭证后,应保存归档,以备查阅和审计。
2. 基础账簿的编制与分类对于高新技术企业,建立基础账簿是非常必要的。
常见的基础账簿包括总账、明细账、日记账等。
根据不同的科目性质进行分类,比如资产类、负债类、收入类、费用类等。
通过编制基础账簿可以对企业的财务状况进行实时监控和分析。
3. 财务报表的编制与分析财务报表是高新技术企业会计处理的重要环节。
这包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
通过对财务报表的编制与分析,可以了解企业的经营状况和盈利能力,为决策提供依据。
二、会计处理方法高新技术企业的会计处理方法也需要与其特殊的业务特点相适应。
下面列举一些适用于这类企业的会计处理方法。
1. 投入与产出账务分离高新技术企业的研发过程通常需要大量的投入,包括人力资源、研发设备等。
为了更好地掌握企业的投入产出情况,可以将投入与产出账务进行分离,分别核算和分析。
2. 预付与收入分期确认高新技术企业通常存在合同研发等长期项目,其费用与收入通常是分期进行的。
为了反映项目的真实情况,可以将预付费用与收入按照实际进度进行分期确认,以保证会计处理的准确性和合规性。
3. 研发费用的资本化对于高新技术企业而言,研发费用是企业的核心成本之一。
可以根据研发费用的性质和金额,将其部分或全部资本化,作为长期资产进行会计处理,以保持企业的资本实力和竞争力。
高新技术企业研发费用会计核算及内部控制

高新技术企业研发费用会计核算及内部控制高新技术企业研发费用是指企业为开展科技研发活动而发生的各项费用,包括人员费用、设备费用、材料费用、外包费用以及其他相关费用等。
为了保证研发费用的准确核算和内部控制的有效运作,企业需要遵循一系列的会计核算和内部控制制度。
高新技术企业应建立科技研发费用会计核算制度。
该制度应明确研发费用的核算对象、计量方法、会计处理程序和核算周期等内容。
核算对象应包括研发人员工资、研发设备费用、研发材料费用等相关费用,计量方法可以采用直接成本法或间接成本法进行核算,会计处理程序应根据实际情况确定,核算周期应与企业财务报告编制周期相一致。
企业应完善研发费用内部控制制度。
内部控制是指企业为实现经营目标,保障资产安全、财务信息可靠性、合法合规运营等方面而采取的一系列管理措施。
对于研发费用核算和控制,企业可以采取以下措施:1. 设立专门的研发费用管理部门,负责研发费用的核算和控制工作,并建立相应的管理流程和制度,明确责任和权限。
2. 建立研发项目预算制度,对研发费用进行预算控制,确保研发活动按照预期的费用执行。
3. 加强对研发费用的审计监督,定期进行内部审计,发现问题及时纠正,防止可能存在的风险和损失。
4. 建立研发费用的报销管理制度和审批流程,确保研发费用的合理性和合规性。
5. 加强研发费用的成本控制,对研发活动中的费用进行记录和管理,及时发现成本过高或费用浪费的情况进行调整。
6. 加强研发费用的差异分析和控制,通过比较实际费用和预算费用的差异,分析费用的增减原因,及时采取措施进行调整。
高新技术企业在研发费用的会计核算和内部控制方面需要建立相应的制度和措施,确保研发费用的准确核算和有效控制,为企业的研发活动提供良好的支持和保障。
高新技术企业会计的主要核算内容有哪些

⾼新技术企业会计的主要核算内容有哪些⾼新技术企业⾃⾝的特点决定了其会计上的,主要表现在科技开发活动、技术服务活动、技术收⼊与减免税等⽅⾯的会计处理上。
下⾯有店铺⼩编为您介绍相关内容,希望对您有所帮助。
以⾼新技术企业为会计主体的⼀种专业会计。
技术企业是以技术开发为先导,以技术成果的商品化为⽬的,集科技开发、产品⽣产、商品贸易和技术服务的⼀体的新型企业。
它是知识密集、技术密集的经济实体,技术性收⼊占企业总收⽐例很⾼。
与此相联系,⾼新技术企业还具有⾼投⼊、⾼收益、⾼风险的特点。
企业不断把⼤量资⾦投⼊科技开发活动之中,旨在通过技术上的持续创新保持企业旺盛的⽣命⼒,获取愈来愈⾼收益。
另⼀⽅⾯,其科技开发活动具有⾼风险性,失败的可能性很⼤。
(1)科技开发风险准备的的提取。
科技开发是指企业从事的应⽤性技术开发活动,也就是将科学研究的成果及其他知识转化为新产品、新⼯艺,以及对旧产品、旧⼯艺作重⼤改进的活动。
它不包括研究活动在内。
由于科技开发具有⾼风险性,因⽽需要采⽤特殊的处理⽅法。
我国现⾏会计制度规定,科技尖提取科技开发风险准备,以抵偿可能失败的科技开发成本。
这样要求的⽬的,是为了满⾜谨慎性原则的要求,避免⾼估资产低估费⽤。
(2)科技开发成本的处理。
主要是科技开发成本费⽤化还是资本化的问题。
财政部于1993年5⽉颁发的《关于科技企业执⾏新的⾏业会计制度有关问题的通知》,规定企业发⽣的科技开发成本应在⼀个成本类科⽬中汇集,开发完成后登记适当的资产科⽬,但失败项⽬的成本应冲销预提的科技开发风险准备。
(3)技术服务活动的会计处理。
技术服务是指企业对外提供技术性劳务,包括⼯程设计和承包、技术咨询、技术培训、维修服务等等。
技术服务在⾼新技术企业的经营活动中占有很重要的地位。
为了满⾜国家考核⾼新技术企业的收⼊分别进⾏核算。
对此,企业所⾯临的主要问题是,有时⼀项交易是技术服务还是商品销售难以区分。
⼀般作法是:凡商品提供附属于技术服务者,应视为商品销售;凡技术服务与商品分别定价者,应视为技术服务与商品销售峡⾕项业务同时发⽣。
高新技术企业研发费用怎么进行会计核算

⾼新技术企业研发费⽤怎么进⾏会计核算《⾼新技术企业认定管理办法》第⼗三条规定:⾼新技术企业复审时,近三年研发费⽤需要达到规定标准。
企业可以通过以下三个途径设计会计科⽬体系。
⾼新技术企业研发费⽤如何进⾏会计核算?下⾯店铺⼩编来为你解答。
⼀、科⽬体系设置(三种⽅法)1、设置“研发⽀出”⼀级会计科⽬⼀般企业,把研发费⽤设置为管理费⽤的⼆级科⽬。
此种情况下,仅⽤于研发规模较⼩的企业。
如果认定为⾼新技术企业,其研发⼒度是很⼤的。
况且在此情况下受制于管理费⽤不能过⼤,否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注,很多企业通常都不太便于把所有研发费⽤全部归集在管理费⽤科⽬之下。
这就要求企业把“研发⽀出”设置为⼀级会计科⽬,⼆级科⽬按照⼋⼤类费⽤项⽬核算,三级科⽬按照研发项⽬设置。
这样整个研发费⽤核算体系就能科学地建⽴起来。
不需要资本化的研发费⽤,当期结平,结转到管理费⽤下⼆级科⽬;需要资本化的项⽬,在此科⽬内留存。
如此核算,⽇常会计核算中就已经把研发费⽤⾃动归集了,实属⼀劳永逸之策。
2、完善规范的“研发费⽤”辅助账《⾼新技术企业认定管理办法》与企业会计准则在本质上有很⼤不同,⼝径也明显不⼀。
如果企业确实不能把“研发⽀出”设置为⼀级会计科⽬进⾏核算,从专业的⾓度看也能理解。
那么企业就应该在“研发⽀出”辅助账上下功夫,但要做到“合理”、“规范”、“清晰”,具体情况因企业⽽异。
3、建⽴“研发⽀出”⼀级核算与辅助账相结合的⽅式有的企业靠以上任何⼀个单⼀的⽅法往往⽆法实现“合理”归集研发费⽤,那就结合以上两种⽅法,当然研发费⽤数据不能重复或者有⽭盾。
⼆、⾼新技术企业复审研发费⽤调整中需要注意的问题1、与已申报研发费⽤数据的统⼀性按照国税函[2009]203号⽂的要求,⾼新技术企业汇算清缴期间需要向税务机关报送研究开发费⽤结构明细。
⾼新技术企业复审研发费⽤调整中,就要重点关注⼀下,已经向税务机关申报了的研发费⽤数额,否则容易引起⾃相⽭盾的情,如果有⽭盾,被查的⼏率很⼤。
高新技术企业会计核算与税收政策

高新技术企业会计核算与税收政策高新技术企业是发展中高新技术产业的企业,其核算与税收政策是企业运营过程中非常重要的一环。
本文将对高新技术企业会计核算与税收政策进行详细讨论,并分点列出相关步骤。
一、高新技术企业会计核算的特点1.高新技术企业的研发支出较大,需要制定相应的会计政策进行核算,包括研发费用的资本化与费用化处理。
2.高新技术企业的技术含量较高,需要及时反映技术价值的变化,进行合理计价,确保企业价值的准确反映。
3.高新技术企业的专利、技术、创新成果等无形资产的核算与评估也是会计核算的一大特点。
二、高新技术企业会计核算的步骤1.确定会计政策:高新技术企业需要根据自身的业务特点确定相应的会计政策,如研发费用的资本化与费用化处理、无形资产的核算方法等。
同时,要了解国家相关会计法规的规定,确保会计核算符合法律法规的要求。
2.建立会计制度:根据企业的特点和业务流程,建立适合企业的会计制度,明确会计科目的设置和核算办法。
3.研发费用核算:高新技术企业的研发费用较大,需要制定相应的会计政策进行核算,可以选择资本化或费用化处理。
资本化可以使企业的净利润较高,但需要遵循相关会计准则的规定。
费用化可以明显减少当期利润,但可能会影响企业的偿债能力和资金运作能力。
4.无形资产核算与评估:高新技术企业的无形资产价值较高,如专利、技术、创新成果等,需要进行核算与评估。
无形资产的评估可以通过内部评估或委托评估机构进行,确保资产价值的准确反映。
5.技术含量的计价方法:高新技术企业的产品和服务具有较高的技术含量,需要制定合理的计价方法,合理反映技术价值与市场需求。
可以根据自身情况选择合适的计价方法,如成本加成法、市场售价法等。
6.财务报表编制与披露:根据会计核算结果,编制财务报表,确保信息的真实、准确、完整。
按照相关法律法规要求,及时披露财务报告,增加企业的透明度和信任度。
三、高新技术企业税收政策的特点1.税收优惠政策:高新技术企业通常可以享受国家和地方的税收优惠政策,如研发费用加计扣除、优惠税率等,以鼓励企业加大技术创新和研发投入。
高新技术企业做账流程及会计分录

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- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
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高新技术企业如何进行会计核算
一、自购自制方式的核算(成本核算流程)
1、原材料的购进企业在购进原材料时应该填制材料入库单,将原材料入库。
单到货到:
借:原材料(购货发票)
贷:银行存款(支票根或电汇单)
在货到发票账单未到的情况下,月末应该按合同价格或者计划成本填制入库单暂估入账,到下月初用红字做与暂估入账相同的会计凭证冲回,发票账单到后按正常的材料入库处理。
货到单未到,月末时:
按合同价格或者计划成本暂估入账:
借:原材料(暂估入账)(入库单)
贷:应付账款——暂付应付账款
次月初:
借:原材料(红字)
贷:应付帐款(红字)
单到后付款时:
借:原材料(购货发票)!
贷:银行存款(支票根或电汇单)
2、原材料的领用领用原材料时填制材料出库单,根据材料的用途,按实际成本记入相应的会计科目。
.
领用材料时:
借:生产成本、制造费用、管理费用等(出库单)
贷:原材料2 r
3、材料、费用的归集和分配生产成本包括:(1)直接材料。
(2)直接人工费包括直接参加生产的人员的工资和计提的福利费。
(3)其他直接费用。
(4)制造费用是指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。
包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。
注意:制造费用、营业费用、管理费用的区分:管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。
营业费用是在销售商品过程中发生的费用。
4、汇总生产成本,在完工产品和在产品之间进行分配。
5、完工产品入库入库时要填写产成品入库单。
6、产品销售时结转销售成本销售时要填制出库单。
生产成本包括:①直接人工。
②直接材料。
③其他直接费。
④制造费用。
借:产成品(成本分配表)
贷:生产成本产
成品入库:
借:库存商品(入库单)
贷:产成品
销售产品:
借:银行存款、应收账款等(进账单等)
贷:主营业务收入(销售发票)
月末结转成本:
借:主营业务成本(成本出库清单)
贷:库存商品
二、委托加工方式的核算
1、委托加工材料的发出在发出材料时要有发出委托加工材料清单,设置“委托加工物资”科目核算
借:委托加工物资
贷:原材料或库存商品(发出委托加工材料清单)-
2、结算加工费、税金、及运杂费等结算加工费和应负担的运杂费等,增加委托加工物资的成本,支付加工费的增值税,可作为进项税额抵扣,即:
借:委托加工物资
应交税费——应交增值税(进项税额):
贷:银行存款等#
3、加工完成后收回物资验收入库加工后收回物资时,按收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借:库存商品贷:委托加工物资_ 三、研究开发费的核算
企业实际发生的研发费,应在“管理费用”中设子科目“研究开发费用”,借:管理费用-研究开发费用贷:银行存款等研究开发费用包括:材料费、研发人员工资、研发设备折旧费、会议费、差旅费等。
研究开发费用应按研发机构人员工资,研发人员差旅费、研发设备折旧费等明细设置三级科目
研发人员工资:是指研发部门(技术中心)人员工资以及专为开发项目聘请的专家等人员的劳务费
研发人员差旅费:是指研发部门(技术中心)人员的差旅费用和用于科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出。
研发设备折旧费:包括研发部门(技术中心)的研究开发和中间试
验设备的折旧,对于与生产共用的设备,可按受益台班(或者工时)计算折旧后,将用于研究开发和中间试验方面的折旧额计入。
四、补贴收入
企业取得国家财政性补贴收入和其他补贴收入以及企业取得的返还减免流转税收入,内资企业记入“补贴收入”科目,外资企业记入“营业外收入”科目。
本科目既包括应税补贴收入,又包括免税补贴收入。
税收规定:企业取得的免税补贴收入,必须有国务院、财政部和国家税务总局明确规定,凡不能提供的,一律不得免税。
软件企业生产的软件产品,对实际税负超过3%的部分实行即征即退的增值税的退税款,企业用于扩大再生产和研究开发软件产品,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。
园区管委会的返还税款记入补贴收入,应并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
五、以前年度损益调整的税收、会计处理
在某些情况下,企业可能在本期发现前一期或前几期会计差错。
这类差错可归结为两类:一类为不影响损益的计算;另一类为影响损益的调整,需要在发现时调整损益。
对于前一类直接调整相应科目即可;对后一类问题,税法规定:会计差错不论重大与非重大,均在“以前年度损益调整”科目反映。
另外税法规定,企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项,所涉及的应纳所得税调整,应作为会计报告年度的纳税调整;企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项,所涉及的应纳所得税调整,应作为本年度的纳税调整。
关于“以前年度损益调整”科目的纳税处理:由于新申报表已经没有以前年度损益调整的项目,纳税人要在纳税申报时分析处理。
一般情况下“以前年度损益调整”科目中以前年度应扣未扣各类项目的借方发生额,由于税法规定不得在以后年度扣除,不能在申报表中的扣减项目中反映:“以前年度损益调整”科目的贷方发生额属于应计未计的收益应单独补交所得税后,将应补交税款在《企业所得税纳税申报表》第七十六行(期初多缴所得税额)用负数填列,实际上交数在第七十七行(实际上交所得税额)填列。
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对于纳税人自查或税务机关检查出的以前年度应补税的各类问题,应单独计算补税。
一方面纳税申报表事项应反映对纳税所属期税款的计算;另一方面将以前年度的各类收益并入当期,有可能冲抵当期亏损。
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六、税收优惠的会计处理
1、税率式减免所得税的会计处理税率式优惠即直接减低适用税率,例如:对于国家高新技术开发区内的高新技术企业,其适用税率减按15%的税率征收企业所得税。
税率式优惠属于法定减免,并且在申报表中不直接反映减免的所得税额,一般不作减免所得税的会计处理,只需按照实际应缴税额计提并缴纳所得税。
2、税额式减免所得税的会计处理税额式优惠即直接减少应纳所得税额,如:对于乡镇企业减征应纳税款的10%,用于补助社会性支出;技术改造国产设备投资的40%可以从当年新增的企业所得税中抵免以及在一定年度内免征、减征企业所得税
3、税基式减免所得税的会计处理税基式优惠即直接减少应纳税所得额,例如技术开发费比上年增长10%以上,允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额等。
` 4、混合式减免所得税的会计处理混合式优惠即上述三种优惠的组合,例如税率式优惠与税基式优惠的组合、税率式优惠与税额式优惠的组合等。
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对于上述2、3、4种情况的减免的税额应记入“资本公积——减免所得税”科目。
如果不按照上述原则减免所得税的会计处理,就会出现企业在“所得税”科目只记录实际应缴纳的所得税费用,无形中增加了税后净利润,使少记录的所得税费用转化为可供企业分配的税后净利润,税后净利润既有可能转增资本(股本),更有可能直接分配给投资者,当然也有可能弥补
以前年度亏损,因此必须对减免的所得税进行规范的会计处理,将减免的所得税用于转增资本(股本)或弥补亏损,防止用于分配现金股利或利润。