《房产税法》PPT课件
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第9章 财产类税法 《税法》PPT课件
9.1 房产税法
9.1.7.2 房产税的缴纳办法
1. 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。其具体纳税 期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
2. 房产税在房产所在地缴纳。纳税人房产不在同一地点的， 应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
3. 房产税纳税人应按税法的有关规定，及时办理纳税申报， 并如实填写《房产税纳税申报表》。
（4）没有扣缴义务人的，纳税人应向主管税务机关自行申报缴纳车 船税。
（5）纳税人缴纳车船税时，应提供反映排气量、整备质量、核定载 客人数、净吨位、千瓦、艇身长度等与纳税相关信息的相应凭证，以及 税务机关根据实际需要要求提供的其他资料。
9.2 车船税法
9.2.4 车船税的税目税率
9.2.4.1 车船税的法定税率
9.1 房产税法
9.1.3.2 纳税人的法律界定
1. 产权所有人 2. 经营管理单位 3. 承典人 4. 代管人和使用人
9.1 房产税法
9.1.4 房产税的税率
我国现行房产税采用比例税率，即从价计税的， 税率为1.2%；从租计税的，税率为12%。
对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的， 可暂减按4%的税率进行征税。
9.2 车船税法
9.2.1.3 车船税的作用
○ 1.开辟财产税源，增加地方财政收入。 ○ 2.运用税收杠杆，提高车船使用效率。 ○ 3.配合有关部门，加强交通车船管理。
9.2 车船税法
9.2.2 车船税的征税对象
9.2.2.1 应税车辆
车辆是指机动车。具体包括乘用车、商用车、 挂车、其他车辆和摩托车，不包括拖拉机。
自2009年12月起，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照 房产余值代缴纳房产税；产权出典房产，由承典人依照 房产余值缴纳房产税。
《房地产税收》课件
政策因素
政府的税收政策、房地产调控 政策等对房地产税收形成直接 或间接影响。
地区因素
地区财政状况、不同地方的税 收政策、土地资源分布等因素 会导致房地产税收的差异。
房地产税收的优缺点
1
缺点
2
可能加重负担，影响市场活跃度，导致 经济不稳定，存在征管难度。
优点
增加财政收入，调节房地产市场，促进 资源合理配置，提高社会公平性。
《房地产税收》PPT课件
税收的定义和目的
房地产税收的概述
房地产税收是指对房地产与相关交易所征收的税费。它涉及土地、房屋、物 业及房地产交易等方面，是社会经济发展中重要的财政手段。
房地产税收的种类和分类
物业税
根据不同地区和房产等级，对拥有房地产物业的个人或机构征收的税费。
土地增值税
用于调节土地流转和利用，征收在土地增值过程中的税费。
契税
涉及房地产交易，根据交易金额一次性征收的税费。
房地产税收的法律法规
1 《中华人民共和国房地产税法》
制定了房地产税的基本原则、征收对象和税 率等相关规定。
2 《中华人民共和国土地增值税法》
规定了土地增值税的征收范围、计算方法和 税负分配等方面的内容。
房地产税收的影响因素
经济因素
经济发展水平、市场需求、物 价波动等对房地产税收有着直 接或间接的影响。
房地产税收的应用案例及经验分享
案例研究：美国房地产税
经验分享：税收优化
探讨美国房地产税的征收方ຫໍສະໝຸດ 和 税收利用情况，借鉴其实践经验。
分享房地产税优化策略，减轻税 负并合法避税的方法。
案例分析：税收收入利用
研究房地产税收入如何用于社会 建设和民生改善，为其他国家提 供借鉴。
财产税类法PPT课件
⑵ 支付的车辆装饰费
⑶销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用 ⑷代收款项 使用代收单位（即受托方）票据收取的款项
并入 计税价格
使用委托方票据收取的款项 ⑸ 支付的控购费，是政府部门的行政性收费
不并入 计税价格
⑹销售单位开给购买者的各种发票金额中含增值税税额 的应换为
不含增值税去计算
Slogan here
纳税义务人： 在中华人民共和国境内购置（包括 购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方 式取得并自用） 应纳税车 辆的单位和个人
企业 事业单位 社会团体 国家机关 其他单位
境内中国、外国公 民
Slogan here
六、应纳税额的 计算
公式：应纳税额=计税依据＊税率
（1）2009年1月20日至12月31日，购置升及以下排量的
车辆
定使用年限）
注意：1、规定使用年限为国产车辆按10年 计算，进口车辆按15年计算
2、超过使用年限的车辆，不再征收 车辆购置税
非贸易渠道进口车辆的 最低计税价格
同类型新车最低计税价格
Slogan here
第三节 车辆购置税法
案例9-3 郑某在2009年6月5日，从广州本田公司购买了一辆新飞度豪华版轿车 供自己使用，支付了含增值税价款113800元，另外支付了临时牌照费150元 ，代收保险费350元，支付购买工具和零配件价款2000元，车辆装饰费300 元。请计算应纳车辆购置税。 解：（1）计税价格＝（113800＋150＋350＋2000＋300） ÷(1＋17%) ＝（元） （2）应纳税额＝99658.12×10%＝（元）
Slogan here
第二节 契税法
一、契税的含义
契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向 产权承受人征收的一种财产税。
房产税法-精品课件.ppt
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14、意志坚强的人能把世界放在手中 像泥块 一样任 意揉捏 。2021年5月24日星期 一2021/5/242021/5/242021/5/24
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15、最具挑战性的挑战莫过于提升自 我。。2021年5月2021/5/242021/5/242021/5/245/24/2021
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16、业余生活要有意义，不要越轨。2021/5/242021/5/24May 24, 2021
第二节 房产税法
房产税是以房产为征税对 象，依据房产价格或租金收入 向房产所有人或经营人征收的 一种财产税。
一、纳税义务人
房产税以在征税范围内的房屋 产权所有人为纳税人。
1、产权属于国家的，由经营管 理单位缴纳；产权属于集体和个人所 有的，由集体和个人缴纳。
2、产权出典的，由承典人纳税。
3、产权所有人、承典人不在房 产所在地的，或者产权未确定及租 典纠纷未解决的，由房产代管人或 使用人缴纳。
注意：到底是从价还是从租， 应该以是否出租为标准。
200×12%=24万元
某省一企业2008年度自有房屋10 栋，其中8栋用于经营生产，房产原 值1000万元，不包括冷暖通风设备60 万元；2栋房屋租给某公司作经营用 房，房产原值为500万元，年租金收 入50万元。计算该企业当年应纳的房 产税。（该省规定的扣除比例是 20%）。
二、征税对象
房产税的征税对象是房产。
至于那些独立于房屋之外的建 筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电 塔、油池油柜、酒窑菜窑、酒精池、 糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、 砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，均 不属于房产的范围。
按房产税暂行条例，下列属于 房产税征税对象的是（ ）
A、工厂围墙 B、企业职工宿舍 C、水塔 D、宾馆的室外游泳 池 E、房地厂公司出租的写字楼
《房地产税收制度》课件
详细描述
房地产税收是政府对房地产市场进行调控的重要手段之一，其征收对象主要包括 土地、房屋等不动产，税基通常为房地产的评估价值或交易价格。由于房地产是 不动产，其税收不易转嫁，因此税收负担主要由产权人承担。
房地产税收的种类与作用
总结词
房地产税收主要包括土地使用税、房产税、契税、土地增值税等，其作用包括增加财政收入、调节收入分配、抑 制房价过快上涨等。
减免政策
对特定用途的房地产，如 教育、医疗等，实行减免 政策。
房地产税的征收程序与管理措施
征收程序
按照申报、评估、审核、征收等 程序进行。
管理措施
建立完善的房地产登记制度和信息 共享机制，加强税收征管力度。
法律责任
对违反税收法律法规的行为，依法 追究相关责任人的法律责任。
CHAPTER 03
房地产税的优惠与减免
《房地产税收制度》 ppt课件
CONTENTS 目录
• 房地产税收制度概述 • 房地产税的征收与管理 • 房地产税的优惠与减免 • 房地产税的改革与发展 • 国际房地产税收制度的比较与借鉴
CHAPTER 01
房地产税收制度概述
房地产税收的定义与特点
总结词
房地产税收是指政府对房地产的持有、交易、使用等环节所征收的税种，具有征 收对象特定、税基稳定、税负不易转嫁等特点。
建立评估机制
建立专业的房地产评估 机构，确保评估结果的
客观性和公正性。
CHAPTER 05
国际房地产税收制度的比较与借鉴
国际房地产税收制度的现状与特点
各国房地产税收制度现状
介绍各国房地产税收制度的现状，包括税种设置、税率水平 、征收方式等。
各国房地产税收制度特点
分析各国房地产税收制度的特点，包括税收负担、税收公平 性、税收效率等。
房地产税收是政府对房地产市场进行调控的重要手段之一，其征收对象主要包括 土地、房屋等不动产，税基通常为房地产的评估价值或交易价格。由于房地产是 不动产，其税收不易转嫁，因此税收负担主要由产权人承担。
房地产税收的种类与作用
总结词
房地产税收主要包括土地使用税、房产税、契税、土地增值税等，其作用包括增加财政收入、调节收入分配、抑 制房价过快上涨等。
减免政策
对特定用途的房地产，如 教育、医疗等，实行减免 政策。
房地产税的征收程序与管理措施
征收程序
按照申报、评估、审核、征收等 程序进行。
管理措施
建立完善的房地产登记制度和信息 共享机制，加强税收征管力度。
法律责任
对违反税收法律法规的行为，依法 追究相关责任人的法律责任。
CHAPTER 03
房地产税的优惠与减免
《房地产税收制度》 ppt课件
CONTENTS 目录
• 房地产税收制度概述 • 房地产税的征收与管理 • 房地产税的优惠与减免 • 房地产税的改革与发展 • 国际房地产税收制度的比较与借鉴
CHAPTER 01
房地产税收制度概述
房地产税收的定义与特点
总结词
房地产税收是指政府对房地产的持有、交易、使用等环节所征收的税种，具有征 收对象特定、税基稳定、税负不易转嫁等特点。
建立评估机制
建立专业的房地产评估 机构，确保评估结果的
客观性和公正性。
CHAPTER 05
国际房地产税收制度的比较与借鉴
国际房地产税收制度的现状与特点
各国房地产税收制度现状
介绍各国房地产税收制度的现状，包括税种设置、税率水平 、征收方式等。
各国房地产税收制度特点
分析各国房地产税收制度的特点，包括税收负担、税收公平 性、税收效率等。
第十章 房产税 《税法》课程PPT
析
20%）×1.2%×2/12=12.8（万元）
三、房产税税收优惠及税额计算
2.独立地下建筑物房产税应纳税额的计算。
（
工业用途房产，以房以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。
）
应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2%
产权所有人、承典人不在房 产所在地或产权未确定及租 典纠纷未解决的，为房产代 管人或使用人
无租使用其他单位房产的， 为使用人
融资租赁房产的，为承租人
出租房产，租赁双方签订租赁合同约定有免 收租金期限的，免税期间房产税纳税人为产 权所有人
二、房产税纳税人、征税范围和税率
（二） 征税 范围
征税范围为城市、县城、 建制镇和工矿区范围内 的房产
（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，自身 业务范围内使用的房产免征房产税
三、房产税税收优惠及税额计算
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
根据财税〔2015〕130号规定，自2016年1月1日起， ①国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员
会、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的房产、土地， 免征房产税和城镇土地使用税。 ②经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民 办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆，符合条件的，其用 于体育活动的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。 ③企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房 产、土地，减半征收房产税和城镇土地使用税
（一） 税收 优惠 — 免税 项目
三、房产税税收优惠及税额计算
（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产 税
（4）个人所有非营业用的房产免征房产税
（5）经财政部批准免税的其他房产
房产税课件(共17张PPT)
▪ 贷：银行存款
30000
例题2
▪ 东方房地产公司自有办公楼一幢，原值1000万元。2010年1月1日，将其中一间办公室租给A公 司作为办公用，面积占整体面积的10%，年租金5万元，该地规定允许按房产原值一次扣除20% 后的余值缴纳房产税，则房公司2010年1月应缴纳的房产税计算如下：
▪ 1、按房产原值应该计缴的房产税。
▪ 四、房产税税率： （一）从价计税：1.2% （二）从租计税：12%（对个人居住
用房出租仍用于居住的，房产税暂减按4% 的税率征收）。
▪ 第三节 计税依据和应纳税额计算
▪ 一、计税依据——按计税余值计税和按租金收入计税两
种。 1.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。
所谓计税余值，是指依照税法规定按房产原值一次减除 10%至30%的损耗价值以后的余额。其中：
计税依据：按营业税附征 税率2%
公式：营业税X2%
▪ 贷：应交税费-应交房产税 10000 房产是以房屋形态表现的财产，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住
、或储藏物资的场所。
▪ 假定税务机关核定按季度缴纳城市房地产税，则4月初企业 但是如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税
围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供 人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、 变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室 外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等， 则不属于房产。
二、征税范围
房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收， 不包括农村。
第十章房产税ppt课件
第十章 房产税法
6、在确定计税余值时，房产原值的具体减除 比例，由省、自治区、直辖市人民政府在 幅度内自行确定
第十章 房产税法
如果纳税人未按会计制度规定记载原值， 在计征房产税时，应按规定调整房产原值
对房产原值明显不合理的，应重新予以评 估
对没有房产原值的，应由房屋所在地的税 务机关参考同类房屋的价值核定
第十章 房产税法
（二）地下建筑物 1、工业用途房产，以房屋原价的50%-60%作为应
税房产原值
应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
2、商业和其他用途房产，以房屋原价的70%-80% 作为应税房产原值
应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2％
3、出租的地下建筑，同地上建筑
第十章 房产税法
租金收入应纳税额=50 ×12%=6（万元）
全年应纳税额=10.176＋6=16.176 （万元）
第十章 房产税法
第五节 税收优惠 一 国务院规定的优惠政策主要有：
（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产税免征 房产税。但上述免税单位的出租房产不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房 产免征 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房 产税。但经营用的房产不免。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。但个人 拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。
第十章 房产税法
注意： 1 投资联营的房产：
(1) 共担风险的投资，以房产余值为计税依据，由 被投资方缴纳房产税； (2) 对收取固定收入不担风险的投资，以租金收入 为计税依据，由投资方缴纳房产税。
2 融资租赁房屋的房产税： 在计征房产税时应以房产余值为计税依据，租赁期 内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况来 确定。
《房产交易税费计算》课件
契税税额=房屋成交价格×契税税率（ 一般为3%到5%）。
个人所得税的计算方法
个人所得税概述
个人所得税是在房产交易中针对 个人收入的一种税种，主要针对
房产增值部分。
计算公式
个人所得税税额=（房屋售价-房 屋原值-相关税费）×个人所得税
税率（一般为20%）。
注意事项
在计算个人所得税时，需准确核 算房屋原值和相关税费，同时也 要了解税务部门对个人所得税的
保障公共利益
通过征收房产交易税费，国家可以 筹集资金用于基础设施建设、环境 保护等公共事业，提高社会福利水 平。
02
房产交易税费计算方法
契税的计算方法
契税概述
契税是房屋所有权转移应税凭证时需 要缴纳的税种，其计算方法根据房屋 面积、成交价格等因素而定。
计算公式
注意事项
在计算契税时，需注意房屋成交价格 是否符合当地税务部门的评估标准， 同时也要了解契税优惠政策和减免条 件。
减免和优惠政策。
土地增值税的计算方法
土地增值税概述
土地增值税是对土地使用权转让所得的一种税种，其计算 方法根据土地使用权转让价格、土地评估价值等因素而定 。
计算公式
土地增值税税额=（土地使用权转让价格-土地评估价值） ×土地增值税税率（一般为30%到60%）。
注意事项
在计算土地增值税时，需了解土地使用权转让价格和土地 评估价值的确定方法，同时也要了解税务部门对土地增值 税的减免和优惠政策。
《房产交易税费计 算》ppt课件 Nhomakorabea目录
• 房产交易税费概述 • 房产交易税费计算方法 • 房产交易税费计算实例 • 房产交易税费注意事项 • 房产交易税费相关法律法规
01
房产交易税费概述
《房产税法》课件
《房产税法》PPT课件
本次课件将围绕《房产税法》展开，通过介绍房产税的法律基础、征收范围 和政策措施，以及解析房产税的实施情况和问题，为您全面深入了解房产税 奠定基础。
引言
概念和目的
介绍房产税的定义、目的和作用，使人们明确 房产税的意义和价值。
国内外现状
对比国内外房产税的立法与征收情况，帮助人 们了解房产税测评的现状及发展趋势。
房产税的法律基础
1
立法背景
分析我国在地产市场领域的现状， 探讨房产税条例的出台需求。
2
意义
深入解析房产税对于调控地产市场、促进经济发展的重要意义和作用。
3
主要内容
详细从税费征收对象、纳税义务、税率等方面解析房产税的法律内容，帮助人们 了解房产税的相关政策。
房产税征收范围
涵盖范围和计算方法
详细讲解房产税涵盖面和计算方式， 以及如何合理 避税。
总结房产税实施过程中产品的 各种问题和优点, 对应于现实场 景。
效果分析
分析房产税在实施过程中的实 际效果，探讨房产税实施中各 种因素对于税收带来的影响。
问题及解决方案
分析房产税实施过程中遇到的 各种问题，提出可行的解决方 案和政策建议。
结论
国内发展前景
分析当前国内房产税的情况，探讨房产税的未 来发展方向。
征收对象和纳税义务人
分析房产税征收对象和纳税义务人， 阐述房产税纳 税计算、税务所得资料的相关要求。
房产税的政策措施
1 减免政策和征收方式
深入分析房产税的减免政策和征收方式，为 人们节省税收成本。
2 其他税种的关系
讲解房产税与其他税种的关系， 探讨房产税 在税收领域的多重属性。
房产税的实施情况
议，帮助人们 理性分析房地产市场发展的风险和机遇。
本次课件将围绕《房产税法》展开，通过介绍房产税的法律基础、征收范围 和政策措施，以及解析房产税的实施情况和问题，为您全面深入了解房产税 奠定基础。
引言
概念和目的
介绍房产税的定义、目的和作用，使人们明确 房产税的意义和价值。
国内外现状
对比国内外房产税的立法与征收情况，帮助人 们了解房产税测评的现状及发展趋势。
房产税的法律基础
1
立法背景
分析我国在地产市场领域的现状， 探讨房产税条例的出台需求。
2
意义
深入解析房产税对于调控地产市场、促进经济发展的重要意义和作用。
3
主要内容
详细从税费征收对象、纳税义务、税率等方面解析房产税的法律内容，帮助人们 了解房产税的相关政策。
房产税征收范围
涵盖范围和计算方法
详细讲解房产税涵盖面和计算方式， 以及如何合理 避税。
总结房产税实施过程中产品的 各种问题和优点, 对应于现实场 景。
效果分析
分析房产税在实施过程中的实 际效果，探讨房产税实施中各 种因素对于税收带来的影响。
问题及解决方案
分析房产税实施过程中遇到的 各种问题，提出可行的解决方 案和政策建议。
结论
国内发展前景
分析当前国内房产税的情况，探讨房产税的未 来发展方向。
征收对象和纳税义务人
分析房产税征收对象和纳税义务人， 阐述房产税纳 税计算、税务所得资料的相关要求。
房产税的政策措施
1 减免政策和征收方式
深入分析房产税的减免政策和征收方式，为 人们节省税收成本。
2 其他税种的关系
讲解房产税与其他税种的关系， 探讨房产税 在税收领域的多重属性。
房产税的实施情况
议，帮助人们 理性分析房地产市场发展的风险和机遇。
第八章 房产税法 《税法》ppt
纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点
第八章 房产税法
第一节 房产税的基本要素
一、征税对象和范围
房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计 税依据，向产权所有人等征收的一种财产税。
房产： 指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、 学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、水塔、变电塔、室外游泳池、玻 璃暖房等，则不属于房产。与房屋不可分离的附属设施，属于房产。
二、纳税人
产权 所有人
承典人
单位和个人 拥有房屋产权的
房产 代管人
房产 使用人
在我我国城市、县城、建制镇和工矿区内
三、税率
1.2%
以房产余值计征的
12%
以房产租金收入计征的
第二节 房产税计算
一、计税依据
房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
按照房产计税价值计征
从价计征
按照房产租金收入计征
4%
（用于居住）
第三节 房产税的申报与缴纳
一、减免税
以下情况免税： （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 （2）国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 （4）个人拥有的非营业用的房产 （5）经财政部批准免税的其他房产
经财政部批准免税的其他房产 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园等的房产免税 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，房屋在修其间免征房产税。 按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税。 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用 或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
从租计征
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
• 一、纳税义务人
房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所 有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三 类。
（二）产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有 人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取 得资金的一种融资业务。
东华理工经管学院会计系
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第五节 税收优惠
• 房产税的税收优惠政策主要有： • （一）国家机关、人民团体、军队
自用的房产；
• （二）由国家财政部门拨付事业经 费的单位的房产；
• （三）宗教寺庙、公园的房产；
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第五节 税收优惠
• （五） 中国人民银行总行 (含国家外汇管理局)所属分支机构自用的 房产、土地，免征房产税 （六）经财政部批准免税的其他房产。 2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征 房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并停 止使用后，可免征房产税。
• 一、纳税义务发生时间具体分为： • 1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起； • 2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成的次月起； • 3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起。 • 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，自房
• 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期 内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
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第三节 计税依据和税率
• （4）居民住宅内业主共有的经营性房产缴纳房产税 • 从2007年1月1日起对居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营
（包括自营和出租）的代缴人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照 房产原值减除10％至30％后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共 有房产与其他房产的原值准确划分的，由房产所在地地方税务机关参照 同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
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第三节 计税依据和税率
• （5）房屋附属设备和配套设施的计税规定 • A、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、
采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算 中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 • B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时， 可扣减原
第十章 房产税法
• 房产税是对在中华人民共和国境内拥有房屋产权
的单位和个人征收的一种税。它属于财产税的范畴。 • 内容概要 • （一）纳税义务人及征税对象 • （二）征税范围 • （三）计税依据和税率 • （四）应纳税额的计算 • （五）税收优惠 • （六）纳税申报及缴纳
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第一节 纳税义务人及征税对象
第一节 纳税义务人及征税对象
• （四）产权未确定及租典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使 用人纳税。
• （五）无租使用其他房产的问题。 • 二、征税对象 • 房产税的征税对象是房屋。即指屋面和围护结构，能够遮风避 雨，可
供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
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第五节 税收优惠
• 3.在基建工地为基建工地服务的各种工棚，材料、休息棚和办公室、食堂、 茶炉房、汽车房等临时性房屋。 6.高校后勤实体免征房产税。 7.对非营利性医疗机构、疾病控制和妇幼保健机构等
• 8.老年服务机构自用的房产。
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第六节 纳税申报及缴纳
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第三节 计税依据和税率
• 一、计税依据
• 1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后 的余值。
• 对房产原值需要说明的是： • （1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科
目中记载的房屋原价。（P245注意09年1月1日起新规定）
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第三节 计税依据和税率
• 来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经 常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
• 2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 二、税率
• 我国现行房产税采用的是比例税率。 • 1．按照房产余值一次减除10％－30％后的余值计征的，税率为1．2
第三节 计税依据和税率
• 对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均 应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进 行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整 或重新评估。
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第三节 计税依据和税率
• （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价 值的配套设施
％； • 2．按房产出租的租金收入计征的，税率12％。
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第四节 应纳税额的计算
• 1．从价计征的计算： • 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1．2％ • 扣除比例为10％～30％，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 • 2．从租计征的计算： • 应纳税额＝租金收入×12％
• （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 • 这里还有两个需要注意的特殊问题：
第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
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第三节 计税依据和税率
• (1)以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征 房产税；
• (2)以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是 以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。
第一节 纳税义务人及征税对象
• 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地 产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
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第二节 征税范围
• 1．房产税的征收范围是：城市、县城、建制镇和工矿区。 • 2．房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。
房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所 有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三 类。
（二）产权出典的，由承典人纳税。所谓产权出典，是指产权所有 人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典当给他人使用，而取 得资金的一种融资业务。
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第五节 税收优惠
• 房产税的税收优惠政策主要有： • （一）国家机关、人民团体、军队
自用的房产；
• （二）由国家财政部门拨付事业经 费的单位的房产；
• （三）宗教寺庙、公园的房产；
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第五节 税收优惠
• （五） 中国人民银行总行 (含国家外汇管理局)所属分支机构自用的 房产、土地，免征房产税 （六）经财政部批准免税的其他房产。 2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征 房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并停 止使用后，可免征房产税。
• 一、纳税义务发生时间具体分为： • 1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起； • 2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成的次月起； • 3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起。 • 6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，自房
• 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期 内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
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第三节 计税依据和税率
• （4）居民住宅内业主共有的经营性房产缴纳房产税 • 从2007年1月1日起对居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营
（包括自营和出租）的代缴人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照 房产原值减除10％至30％后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共 有房产与其他房产的原值准确划分的，由房产所在地地方税务机关参照 同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
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第三节 计税依据和税率
• （5）房屋附属设备和配套设施的计税规定 • A、凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、
采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算 中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 • B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时， 可扣减原
第十章 房产税法
• 房产税是对在中华人民共和国境内拥有房屋产权
的单位和个人征收的一种税。它属于财产税的范畴。 • 内容概要 • （一）纳税义务人及征税对象 • （二）征税范围 • （三）计税依据和税率 • （四）应纳税额的计算 • （五）税收优惠 • （六）纳税申报及缴纳
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第一节 纳税义务人及征税对象
第一节 纳税义务人及征税对象
• （四）产权未确定及租典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使 用人纳税。
• （五）无租使用其他房产的问题。 • 二、征税对象 • 房产税的征税对象是房屋。即指屋面和围护结构，能够遮风避 雨，可
供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
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第五节 税收优惠
• 3.在基建工地为基建工地服务的各种工棚，材料、休息棚和办公室、食堂、 茶炉房、汽车房等临时性房屋。 6.高校后勤实体免征房产税。 7.对非营利性医疗机构、疾病控制和妇幼保健机构等
• 8.老年服务机构自用的房产。
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第六节 纳税申报及缴纳
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第三节 计税依据和税率
• 一、计税依据
• 1.从价计征——计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后 的余值。
• 对房产原值需要说明的是： • （1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科
目中记载的房屋原价。（P245注意09年1月1日起新规定）
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第三节 计税依据和税率
• 来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经 常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。
• 2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 二、税率
• 我国现行房产税采用的是比例税率。 • 1．按照房产余值一次减除10％－30％后的余值计征的，税率为1．2
第三节 计税依据和税率
• 对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均 应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进 行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整 或重新评估。
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第三节 计税依据和税率
• （2）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价 值的配套设施
％； • 2．按房产出租的租金收入计征的，税率12％。
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第四节 应纳税额的计算
• 1．从价计征的计算： • 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1．2％ • 扣除比例为10％～30％，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 • 2．从租计征的计算： • 应纳税额＝租金收入×12％
• （3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 • 这里还有两个需要注意的特殊问题：
第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：
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第三节 计税依据和税率
• (1)以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征 房产税；
• (2)以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是 以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。
第一节 纳税义务人及征税对象
• 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地 产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
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第二节 征税范围
• 1．房产税的征收范围是：城市、县城、建制镇和工矿区。 • 2．房产税的征税范围不包括农村，这主要是为了减轻农民的负担。