会计财产清查课件

• 二、财产清查的作用
• 保证账实相符。 • 挖掘财产物资的潜力。 • 保护财产物资的安全完整。 • 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。
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第一节 财产清查概述
• 三、财产清查的种类
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第二节 财产清查的方法
●库存现金清查：实地盘点法 ●银行存款清查：核对法 ●债权债务清查：查询法或核对法 ●存货清查：盘点法或技术推算法 ●固定资产清查：盘点法或技术推算法
贷：待处理财产损溢
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第二节 财产清查的制度和方 法
• 1.库存现金的清查
• 清查方法——实地盘点法。
• 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
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第二节 财产清查的制度和方 法
• 2.银行存款的清查
• 清查方法——与银行“对账单”核对。 • 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款
调节后余额
556000
调节后余额
556000
Hale Waihona Puke Baidu
提示
编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，
不能将该表作为记账的依据。
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第二节 法
财产清查的制度和方
√ √ √ √
企业已付银行未付 企业已收银行未收
银行已付企业未付 银行已收企业未收
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√ √ √ √
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3.存货清查
存货 盘存 制度
• 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
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设置“待处理财产损溢”账户
用途：核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定资 产盘盈外）的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
待处理财产损溢
（1）发生的待处理财产 盘亏和毁损数
（2）结转已批准处理的 财产盘盈数
（1）发生的待处理财 产盘盈数
记录完整地反映出存货的收入、
发出和结存情况。
缺 不能随时反映存货收入、发出和 存货明细核算的工作量大；
点 结存情况；
在记账和存货收发过程中人为
容易掩盖存货管理中存在的自然 或非人为因素短缺（或溢余）
和人为的损失；
难以避免。
不能随时结转成本。
适 只适用于自然消耗大、数量不稳 适用范围比较广泛。 用 定的鲜活商品等。
本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本
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实地盘存制
永续盘存制
公 本期发出存货成本=期初存货成本 期末存货成本=期初存货成本+ 式 +本期购货成本－期末存货成本 本期购货成本－本期发出存货
成本
优 平时不登记存货的发出栏，简化 核算手续严密，可以通过账簿
点 了日常核算工作。
（2）转销已批准处理 财产盘亏和毁损数
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1、库存现金清查结果的账务处理
（1）现金短缺 发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录： 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——×××
贷：待处理财产损溢 若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。 借：管理费用
第十章 财产清查
通过本章学习，你将掌握：
学 ● 财产清查概述
习 目
● 财产清查的方法
标 ● 财产清查结果的账务处理
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第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的概念
• 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银 行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往 来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符 的一种专门方法。
• 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量 或质量上的差误；
• 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发 生的错收错付；
• 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或 短缺；
• 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的 财产损失。
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第一节 财产清查概述
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第二节 财产清查的制度和方 法
• ※未达账项
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银行存款清查
银行存款余额调节表
某公司月末银行存款日记账
余额507000元，银行对账单 余额508000元。
1、29日，委托银行收款 50000元，银行已记账，收 款通知尚未到达。
项目
余额
2、29日，公司开出一张支 票16000元，公司已减少银 行存款，银行尚未记账。
余额调节表”。
银行存款日记账与 银行对账单不一致
计算错误 记账错漏 未达账项
企收银未收 企付银未付 银收企未收
银付企未付
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第二节 财产清查的制度和方 法
• ※未达账项
• 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导 致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经 接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有 接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
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第一节 财产清查概述
• 造成账实不符的正常原因有：
• 财产在保管过程中，由于发生物理 和化学变化从而引起财产物资在数 量上的自然损耗、自然溢余或质量 上的变化；
• 因于企业和银行对收付款项入账时 间不同形成未达账项而引起的银行 存款数额不符。
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第一节 财产清查概述
• 造成账实不符的非正常原因有：
范
围
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第三节 财产清查结果的处理
• 一、财产清查结果处理的原则与步骤 • （一）财产清查结果的基本含义
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第三节 财产清查结果的处理
• 一、处理原则 • 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
• 二、主要步骤 • 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。
• 调整账簿记录，做到账实相符。
银行对账单余额 508000 加：企收银未收 64000
3、30日，银行代公司支付
水电费1000元，银行已入账， 减：企付银未付
公司尚未入账。
16000
项目
余额
银行存款日记账余额 507000
加：银收企未收
50000
减：银付企未付
1000
4、30日，公司收到一张转 账支票64000元，公司已记 账，银行尚未入账。
永续盘存制 实地盘存制
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3.存货清查
• ※永续盘存制
（1）账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立 严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时 结出财产的结存数量及成本的方法。
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3.存货清查
• ※实地盘存制
• （1）基本概念
• 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数； • 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本； • 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。