会计财产清查课件
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基础会计学课件第七章财产清查
（三）、固定资产清查结果的账务处理
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
第六讲、财产清查
>>学习建议 在本讲的学习中要重点注意以下问题的学习与理解， ◆ 财产清查的基本问题； ◆ 熟悉财产清查的方法； ◆掌握财产清查结果的会计处理。 此外，还要通过复习和习题操作来进一步掌握有关的技术问题。
§1、概念与种类
一、财产清查的概念： 财产清查是通过对各项财产物资的实地盘点，以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与 账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。
借：应付账款 贷：营业外收入
20000 20000
要点总结 1.所谓财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对各种债权、债务的核查，将一定时点的实
存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 2.在会计工作中，财产清查有着重要的作用，主要表现在以下几个方面： 保证会计核算资料真实可靠； 保护各项财产物资的安全完整； 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 监督财经法规和财经纪律的执行。 3.按照财产清查所包括的范围，可分为全面清查和局部清查；按清查时间不同可划分为定期清查和不
以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不符的物资，反映到“盘点盘亏报告表”中，以分析发生差额的原因， 作为调整账簿记录和明确经济责任的依据。
盘存表
经管部门或存放地点：
序 品名 号
1 2 3 4 5 6
编号
规格
单 帐载 位 数量
年 月 日 No：
盘点 数量
差异数
差异说明
主管：
会点：
主管：
盘点：
113
申请部门：
溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。当责任明确以后再将其损溢数转入相关的“管理费用”、 “营业外支出”或“营业外收入”等账户。
（二）、财产物资盘盈、盘亏的账务处理及实例 1、固定资产盘盈、盘亏的处理
§1、概念与种类
一、财产清查的概念： 财产清查是通过对各项财产物资的实地盘点，以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与 账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。
借：应付账款 贷：营业外收入
20000 20000
要点总结 1.所谓财产清查，就是通过对各项财产的实地盘点，以及对各种债权、债务的核查，将一定时点的实
存数与账面结存数核对，借以查明账实是否相符的一种专门方法。 2.在会计工作中，财产清查有着重要的作用，主要表现在以下几个方面： 保证会计核算资料真实可靠； 保护各项财产物资的安全完整； 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转； 监督财经法规和财经纪律的执行。 3.按照财产清查所包括的范围，可分为全面清查和局部清查；按清查时间不同可划分为定期清查和不
以确定盘盈或盘亏的情况，再将账实不符的物资，反映到“盘点盘亏报告表”中，以分析发生差额的原因， 作为调整账簿记录和明确经济责任的依据。
盘存表
经管部门或存放地点：
序 品名 号
1 2 3 4 5 6
编号
规格
单 帐载 位 数量
年 月 日 No：
盘点 数量
差异数
差异说明
主管：
会点：
主管：
盘点：
113
申请部门：
溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账户。当责任明确以后再将其损溢数转入相关的“管理费用”、 “营业外支出”或“营业外收入”等账户。
（二）、财产物资盘盈、盘亏的账务处理及实例 1、固定资产盘盈、盘亏的处理
基础会计课程教案任务五财产清查
❖ （6）不法分子营私舞弊、贪污、盗窃等造成的财产损失；
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
会计学基础-财产清查
备 注
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
会计基础之财产清查课件 (一)
会计基础之财产清查课件 (一)会计基础之财产清查课件在财务管理中，财产清查是一项非常重要的工作。
通过财产清查可以了解企业的财产状况，把握企业的资产分布及资产风险状况，为企业的财务管理提供准确的数据。
因此，财产清查是企业财务管理的重要环节之一。
本文将为您介绍会计基础之财产清查课件。
1.目的和意义财产清查的主要目的是对企业的资产进行盘点，了解企业的各种资产的数量和价值及资产状况。
这对于企业管理及其财务决策来说具有重要意义。
例如，在借贷业务中，银行会根据借款人的财产情况进行贷款额度的评估。
财产清查的结果还为税务报告提供准确的数据，可以帮助企业节省税务成本。
2.财产清查内容财产清查包括物理清查和账面比对两个环节。
（1）物理清查物理清查是指在现场对企业的资产进行实际的数量、品种、状态、位置等方面的检查。
在物理清查过程中，应该要着重关注高价值资产，如机器设备、土地、房屋等。
同时，也要注意管理难度大、资产易于损失的低价值资产，如手机、电脑、办公家具等。
（2）账面比对账面比对是指将物理清查的结果与账簿记录对比，以确定账簿记录是否真实准确。
在比对时，应注重核对固定资产卡片、库存清单、采购订单和收款单据等与财务报表上的数据是否一致。
同时，也要注意资金运作过程及相关流程是否符合制度规定。
3.财产清查的工具执行财产清查需要准确、完整的数据支持和规范的操作流程。
因此，在清查过程中需要运用相关的工具。
（1）财产卡片：财产卡片是财产清查的重要工具，可以记录资产的基本情况、购置日期、原始费用、折旧情况等信息。
（2）库存清单：库存清单可以帮助企业掌握存货情况，包括原材料、半成品、在产品和产成品等。
（3）工具箱：组织财产清查还需要相应的工具箱，如计量器具、电脑、摄像设备、工具等。
4.注意事项在财产清查过程中，一定要注意以下事项：（1）财产清查应该在全体员工的知情和配合下进行。
（2）财产清查人员应该尽可能地减少对企业的正常经营造成影响。
基础会计第四版7第七章 财产清查
(三)总结经验教训， 完善财产管理制度； (四)调整账簿有关记 录，做到账实相符。
37
• 由于个人工作失误造成的损失，应由当事人负 责赔偿；
• 由于经营管理不善造成的损失，属流动资产短 缺或毁损的列入“管理费用”核算；
• 属固定资产短缺或毁损的列入“营业外支出” 核算；
• 由于自然灾害造成的损失列入“营业外支出” 核算。
16
实物资产清查的过程
(1)为明确经济责任，便 于查核，在实地盘点时， 必须要有实物保管人员 在场并参与盘点工作。
(2)盘点后，应及时地将盘点 的结果，如实地记载在“盘 存单”上，并由盘点人员和 保管、使用人员签章。
(4)通过分析确定实物的 盈亏情况。“账存实存 对比表”也是用于调整 有关账簿记录的原始单 据，是确定有关人员经 济责任的依据。
未达账项的四种情况：
1、企业已记收款而银 行未记收款的账项。 2、企业已记付款而银 行未记付款的账项。 3、银行已记收款而企 业未记收款的账项 4、 银行已记付款而企 业未记付款的账项
实例
1、企业收到转账支票一张 并送存银行，银行尚未入账。 2、企业签发转账支票一张， 持票人尚未到银行办理结算。 3、银行存款利息已结算但 企业尚未收到利息清单。 4、银行代企业支付水电费， 尚未通知企业。
核对 相符 金额
核对 不符 金额
核对 不符 单位
未达 账项 金额
争执 款项 金额
无法 收回
无法 支付
应收 票据
应付 票据
清查人员签章：
记账员签章：
36
第三节 财产清查结果的处理
一、账务清查结果处理要求
(一)认真分析、查明账实不符 的原因和性质，按照规定采用 相应的处理方法；
财产清查PPT课件
（ ）。
A.全面清查
B.局部清查
C.定期清查
D『.不正定期确清答查案』AB
三、财产物资的盘存制度
1、实地盘存制
实存
也称定期盘存制，指通过对期末财产物资的实地盘点，确 定期末财产物资数量的方法。在该方法下对各项财产物 资平时在账簿中只登记增加数，不登记减少数，月末根 据实地盘存的结存数来倒推当月财产物资的减少数，再 据以登记有关账簿的一种方法。
三、财产物资的盘存制度
永续盘存制特点：
• 通过账簿记录可以随时反映各种财产物资的增减变动与结
存情况，有利于加强财产物资的管理；
• 通过账面结存数量与实地盘点数量的核对，还可以及时发
现和解决财产短缺、毁损等现象；
• 对于品种繁多、收发业务频繁的财产物资，工作量较大。
1、采用永续盘存制时是否需要对财产物资进行实地盘点？
C.账面盘存制
D.实地盘存制
『正确答案』D
三、财产物资的盘存制度
【例题16·单选题】对各项财产物资的增减数都须根据有关 凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法 称为（ ）。 A.永续盘存制 B.实地盘存制 C.权责发生制 D.收付实现制 『正确答案』A
【例题17·判断题】无论采用哪种盘存制度，都应对财产物 资进行定期或不定期的清查盘点，但清查的作用是不同的。 （）
本期发出数量 倒挤
=账面期初结存数量+本期账面增加数量－期末盘点实际 结存数量
实地盘存制下账簿登记情况 ：
本期减少数1500 =期初结存数1200+本期增加数560-期末盘点实际结存数260
三、财产物资的盘存制度
实地盘存制特点：
• 可以减化日常核算工作，但很难对财产物资进行控制和管理； • 不利于保护企业财产物资的安全与完整
会计基础课件第七章 财产清查
其他应收款 600
原材料
400
营业外支出 3 1500
贷：待处理财产损溢 34 000
三、固定资产清查结果处理
固定资产盘盈处理 —— 计入“营业外收入”
盘 责任人承担、保险赔偿 ——其他应收款
亏 资
自然损失、定额损失 ——管理费用
产 处
意外损失、不明原因 ——营业外支出
理
收回残料 ——原材料
（一）固定资产盘盈核算
（1）批准前：
借：原材料 －A材料
7200
贷：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
（2）批准后：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 7200
贷：管理费用
7200
2.京连股份公司在财产清查过程中，发现盘亏 库存商品3100元，属于收发计量不准造成。
（1）批准前：
借：待处理财产损溢
－待处理流动资产损溢 3100
银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收
调整后余额
124 950 银行存款对账单余额 129 395
6 790 加：企业已收，银行未收 11 200
245 减：企业已付，银行未付 9 100
131 985
调整后余额
131 495
说明双方记账有误。
二、实物资产的清查方法
实地盘存 1．确定账面
结存数方法 ㈠
1、企业盘盈设备一台， 重置价50 000元，估 计六成新。
（1）发现盘盈 借：固定资产 30 000 贷： 待处理财产损溢
30 000
（2）报批以后处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
30 000 30 000
（二）固定资产盘亏核算
（1）企业盘亏设备一台， （1）发现盘亏
会计基础PPT课件第8章财产清查范文.ppt
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• （二）确定各项财产物资账面结存金额的 方法 账面结存金额=各项财产物资的账面结 存数量×该财产物资的单位成本
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第二节 财产清查的方法
• 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金清查的主要方法是通过盘点
库存现金的实存数，然后再与库存现金日 记账的账面余额相核对，确定账存与实存 是否相等以及盈亏情况。
类。
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• 【例题·多选题】按财产清查的时间可将财 产清查方法分为（ ）。 A.定期清查 B.不定期清查 C.局部清查 D.全面清查
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• 『正确答案』AB 『答案解析』本题考核财产清查的分
类。按财产清查的时间可将财产清查方法 分为定期清查和不定期清查。
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• 【例题·多选题】按财产清查的范围和时 间的不同，可将财产清查分为（ ）。 A.全面不定期清查 B.全面定期清查 C.局部定期清查 D.局部不定期清查
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• 【例题·单选题】对财产清查结果进行正确 账务处理的主要目的是保证（ ）。 A、账实相符 B、账表相符 C、账证相符 D、账账相符
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• 『正确答案』A 『答案解析』本题考核财产清查的最
终目的。
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财产清查的一般程序
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• 【例题·单选题】在财产清查中，实物盘点 的结果应如实登记在（ ）中。 A.对账单 B.盘存单 C.盘盈盘亏报告表 D.账存实存对比表
对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中
一联是回单，对方单位核对后将回单盖章退回本单位；
基础会计(最新版_高香林)精品课件第六章 财产清查
内容讲解
一、库存现金清查
［例6-1］莞盛公司在月末的一次突击抽查中，查出现金短缺500元，后 经查明500元系白条抵库100元，找现短缺20元，另380元由出纳挪用。会计处理 为：
发现短缺时：
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 接到处理意见后： 借：其他应收款——××出纳员 ——××人 管理费用 380 100 20 500 500
内容讲解
四、不定期清查
不定期清查也叫临时清查，是指根据实际需要临时进行的财产清查。 不定期清查一般属于局部清查，其目的在于查明情况，分清责任。不定期清查 主要在以下几种情况下进行。
更换物资和现金的保管人员时 财产物资发生非常灾害或意外损失时 配合有关部门对本单位进行会计检查时 进行临时性清产核资时
思考？
查一查自己的 现金，你还应加强 哪些方面的管理？
内容讲解
一、库存现金清查
在发现盘盈或盘亏仍未做出处理意见时，应在账面上增加或减少现金，同时 记入“待处理财产损溢”账户过渡。“待处理财产损溢”的结构如图6-1所示。
等到处理意见下达后，根据处理意见，按批准金额从“待处理财产损溢” 账户转到“营业外支出”、“管理费用”、“其他应收款”、“营业外收入” 等账户核算。期末处理之后，本账户应无余额。
企业的货币资金及有价证券
企业的债权、债务
全面清查因其清查范围广，工作 量大，一般在年终决算，企业撤 销、合并或改变隶属关系以及企 业发生重大经济违法事件时进行。
内容讲解
二、局部清查
局部清查也叫重点清查，是指对企业部分财产物资进行的重点清查。局部 清查一般根据企业的管理需要进行，其清查的对象也因管理需要的不同而不同， 没有一个固定的模式。例如，在企业 更换财产物资的经管人员时，就必须对 更换时点的财产物资进行清点，以分清 保管责任，这种清点也是一种局部清查。 局部清查的范围小，工作量一般不 大，企业应经常地对一些贵重物资、流 动性较大的财产和管理上要求严格控制
会计学基础(第六版)课件：财产清查
①企业已收款入账，银行尚未收款入账； ②企业已付款入账，银行尚未付款入账； ③银行已收款入账，企业尚未收款入账； ④银行已付款入账，企业尚未付款入账。
例一： 新华公司2012年4月末银行存款日记账的账面余额为 50 000元，银行送来的对账单上存款余额为55 000元，经逐 笔核对，发现有以下未达账项： （1）企业于月末开出转账支票5 000元，持票人尚未向 银行办理转账手续，银行尚未入账。 （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票3 000 元，银行尚未入账。 （3）企业委托银行代收外地销货款4 500元，银行已经 收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1 500元，但企业尚未收到 付款通知，企业尚未入账。 要求编制“银行存款余额调节表”。
待处理财产损溢
有关财产发生的盘 亏、毁损数
有关财产盘盈转销数
尚待处理的财 产净损失
有关财产发生的盘盈数
有关财产盘亏、毁损 转销数
尚待处理的财 产净溢余
例：根据下列经济业务编制会计分录。 【例1】某企业某日进行现金清查，发现现 金长款180元。经反复核查，仍无法查明原因， 经批准后转作营业外收入。
发现现金溢余时，应编制如下会计分录：
三、财产清查的方法 1．库存现金的清查 库存现金的清查，通过实地盘点的方法 进行。 2．银行存款的清查 银行存款的清查采用与银行核对账目即 对账单法进行。 企业的银行存款账和银行的对账单往往 不一致，其原因是由于错账和未达账项引起 的。
所谓“未达账项”，是指单位与银行由于 双方之间结算凭证传递的时间不一致而发生的 一方已经登记入账，另一方因尚未收到结算凭 证而未登记入账的款项。“未达账项”有四种 类型：
发生盘亏时，应编制如下会计分录：
例一： 新华公司2012年4月末银行存款日记账的账面余额为 50 000元，银行送来的对账单上存款余额为55 000元，经逐 笔核对，发现有以下未达账项： （1）企业于月末开出转账支票5 000元，持票人尚未向 银行办理转账手续，银行尚未入账。 （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支票3 000 元，银行尚未入账。 （3）企业委托银行代收外地销货款4 500元，银行已经 收到入账，但企业尚未收到收款通知，企业尚未入账。 （4）银行代企业支付水电费1 500元，但企业尚未收到 付款通知，企业尚未入账。 要求编制“银行存款余额调节表”。
待处理财产损溢
有关财产发生的盘 亏、毁损数
有关财产盘盈转销数
尚待处理的财 产净损失
有关财产发生的盘盈数
有关财产盘亏、毁损 转销数
尚待处理的财 产净溢余
例：根据下列经济业务编制会计分录。 【例1】某企业某日进行现金清查，发现现 金长款180元。经反复核查，仍无法查明原因， 经批准后转作营业外收入。
发现现金溢余时，应编制如下会计分录：
三、财产清查的方法 1．库存现金的清查 库存现金的清查，通过实地盘点的方法 进行。 2．银行存款的清查 银行存款的清查采用与银行核对账目即 对账单法进行。 企业的银行存款账和银行的对账单往往 不一致，其原因是由于错账和未达账项引起 的。
所谓“未达账项”，是指单位与银行由于 双方之间结算凭证传递的时间不一致而发生的 一方已经登记入账，另一方因尚未收到结算凭 证而未登记入账的款项。“未达账项”有四种 类型：
发生盘亏时，应编制如下会计分录：
基础会计课件(精品课程)第8章 财产清查
有余额。
（一）现金清查结果的处理
1、现金短缺
（1）发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（2）批后处理时：
借：其他应收款——出纳员
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、现金溢余
（1）发现时：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）批后处理时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理步骤
1．在审批之前 根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的 数字，编制“账存实存对比表”，作为原始凭 证，据以填制记账凭证登记有关账簿，以调整 账簿记录，使账存数与实存数相一致。但对于 应收而收不回的坏账损失，在批准前不作调整 账簿记录，待批准后再作处理。
Байду номын сангаас
（四）往来款项清查结果的处理
1、确实无法收回的应收款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
2、确实无法支付的应付款项：
（3）计算公式： 期末结存额=期末结存数量(实地盘存数)×单价 本期销售(耗用)额=其初结存额+本期入库额－ 期末结存额
2．实地盘存制的优缺点 (1)优点：简化了财产物资的明细分类核算工作。 (2)缺点： ●不能随时反映财产物资的收入、发出、结存动 态。 ●不利于财产物资的管理和成本计算的准确性。 ●影响成本结转的及时性。
三、财产清查的种类
（一）按财产清查的范围分为:
1．全面清查
2．局部清查
（二）按财产清查的时间划分为:
1．定期清查
2．不定期清查
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的方法
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记录完整地反映出存货的收入、
发出和结存情况。
缺 不能随时反映存货收入、发出和 存货明细核算的工作量大；
点 结存情况；
在记账和存货收发过程中人为
容易掩盖存货管理中存在的自然 或非人为因素短缺（或溢余）
和人为的损失；
难以避免。
不能随时结转成本。
适 只适用于自然消耗大、数量不稳 适用范围比较广泛。 用 定的鲜活商品等。
第十章 财产清查
通过本章学习，你将掌握：
学 ● 财产清查概述
习 目
● 财产清查的方法
标 ● 财产清查结果的账务处理
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第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的概念
• 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银 行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往 来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符 的一种专门方法。
• 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量 或质量上的差误；
• 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发 生的错收错付；
• 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或 短缺；
• 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的 财产损失。
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第一节 财产清查概述
• 二、财产清查的作用
• 保证账实相符。 • 挖掘财产物资的潜力。 • 保护财产物资的安全完整。 • 保证财经纪律和结算制度的第一节 财产清查概述
• 三、财产清查的种类
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第二节 财产清查的方法
●库存现金清查：实地盘点法 ●银行存款清查：核对法 ●债权债务清查：查询法或核对法 ●存货清查：盘点法或技术推算法 ●固定资产清查：盘点法或技术推算法
范
围
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第三节 财产清查结果的处理
• 一、财产清查结果处理的原则与步骤 • （一）财产清查结果的基本含义
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第三节 财产清查结果的处理
• 一、处理原则 • 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。
• 二、主要步骤 • 核准金额，查明差异原因，提出处理意见。
• 调整账簿记录，做到账实相符。
（2）转销已批准处理 财产盘亏和毁损数
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1、库存现金清查结果的账务处理
（1）现金短缺 发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录： 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——×××
贷：待处理财产损溢 若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。 借：管理费用
本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本
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实地盘存制
永续盘存制
公 本期发出存货成本=期初存货成本 期末存货成本=期初存货成本+ 式 +本期购货成本－期末存货成本 本期购货成本－本期发出存货
成本
优 平时不登记存货的发出栏，简化 核算手续严密，可以通过账簿
点 了日常核算工作。
调节后余额
556000
调节后余额
556000
提示
编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实，
不能将该表作为记账的依据。
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第二节 法
财产清查的制度和方
√ √ √ √
企业已付银行未付 企业已收银行未收
银行已付企业未付 银行已收企业未收
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√ √ √ √
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3.存货清查
存货 盘存 制度
银行对账单余额 508000 加：企收银未收 64000
3、30日，银行代公司支付
水电费1000元，银行已入账， 减：企付银未付
公司尚未入账。
16000
项目
余额
银行存款日记账余额 507000
加：银收企未收
50000
减：银付企未付
1000
4、30日，公司收到一张转 账支票64000元，公司已记 账，银行尚未入账。
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第二节 财产清查的制度和方 法
• 1.库存现金的清查
• 清查方法——实地盘点法。
• 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
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第二节 财产清查的制度和方 法
• 2.银行存款的清查
• 清查方法——与银行“对账单”核对。 • 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款
永续盘存制 实地盘存制
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3.存货清查
• ※永续盘存制
（1）账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立 严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时 结出财产的结存数量及成本的方法。
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3.存货清查
• ※实地盘存制
• （1）基本概念
• 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数； • 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本； • 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。
• 报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。
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设置“待处理财产损溢”账户
用途：核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定资 产盘盈外）的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。
待处理财产损溢
（1）发生的待处理财产 盘亏和毁损数
（2）结转已批准处理的 财产盘盈数
（1）发生的待处理财 产盘盈数
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第二节 财产清查的制度和方 法
• ※未达账项
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银行存款清查
银行存款余额调节表
某公司月末银行存款日记账
余额507000元，银行对账单 余额508000元。
1、29日，委托银行收款 50000元，银行已记账，收 款通知尚未到达。
项目
余额
2、29日，公司开出一张支 票16000元，公司已减少银 行存款，银行尚未记账。
余额调节表”。
银行存款日记账与 银行对账单不一致
计算错误 记账错漏 未达账项
企收银未收 企付银未付 银收企未收
银付企未付
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第二节 财产清查的制度和方 法
• ※未达账项
• 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导 致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经 接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有 接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。
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第一节 财产清查概述
• 造成账实不符的正常原因有：
• 财产在保管过程中，由于发生物理 和化学变化从而引起财产物资在数 量上的自然损耗、自然溢余或质量 上的变化；
• 因于企业和银行对收付款项入账时 间不同形成未达账项而引起的银行 存款数额不符。
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第一节 财产清查概述
• 造成账实不符的非正常原因有：
贷：待处理财产损溢