银行同业业务以及贴现的会计处理方式
贴现及转贴现账务处理
贴现及转贴现业务账务处理一、贴现业务：（一）发放贴现贷款借：贴现资产—××贴现户（面值）（贴现票面金额）贷：单位活期存款—××户（实际支付的金额）贴现资产—××贴现户（利息调整）（差额）（二）持有期间，按直线法计算收益借：贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：利息收入—贴现利息收入（三）到期收回借：银行存款贴现资产—××贴现户（利息调整）贷：贴现资产—××贴现户（面值）利息收入—贴现利息收入（差额）此部分已实现系统自动做账。
二、转贴现业务：1．转贴现，风险和报酬发生转移时（现在做法）借：银行存款（贴现额）贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：贴现资产—本金（面值）利息收入—贴现利息收入（差额，也可能在借方，借方冲减贴现利息收入，如还有差额，从金融机构往来支出中列支）。
1欢迎下载以前做法：借：贴现资产—利息调整（未实现贴现收入）贷：利息收入—贴现利息收入借：银行存款（贴现额）利息支出—贴现利息支出贷：贴现资产—本金（面值）2．转贴现，风险和报酬未发生转移时，相当于质押融资①贴出票据时借：银行存款（贴现额）贴现负债—利息调整（未确认融资费用）贷：贴现负债—本金（面值）同时转销贴现资产—利息调整或贴现负债—利息调整（转销金额取二者账面余额较小者）借：贴现资产—利息调整贷：贴现负债—利息调整②资产负债表日或期末，确认收入或支出按照贴现资产—利息调整账面余额确认贴现收入借：贴现资产—利息调整贷：利息收入—贴现利息收入按照贴现负债—利息调整账面余额确认金融机构往来支出借：金融机构往来支出。
2欢迎下载贷：贴现负债—利息调整③转（再）贴现票据到期，未发生退票借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）④转（再）贴现票据到期，发生退票时借：贴现负债（面值）贷：贴现资产（面值）同时，扣划贴现申请人存款账户票款，若余额不足，不足部分转作垫款借：单位活期存款—××户垫款—贴现垫款贷: 存放中央银行款项等。
银行同业业务的6种典型模式及其操作要点
银行同业业务的6种典型模式及其操作要点银行同业业务是指银行之间的业务往来，其主要特点是资金流动性强、风险小、收益稳定。
下面将介绍6种典型的银行同业业务模式及其操作要点。
1.同业拆借同业拆借是指银行之间通过互相借贷资金来满足短期资金需求的一种业务。
操作要点包括：明确拆借方和被拆借方、确定拆借期限和利率、签订拆借协议、制定拆借计划、加强风险控制。
2.同业存单同业存单是指银行之间通过发行和认购存单来筹集资金的一种业务。
操作要点包括：制定发行计划、确定存单期限和利率、签订认购协议、加强风险控制。
3.同业票据交易同业票据交易是指银行之间通过买卖票据来满足短期资金需求的一种业务。
操作要点包括：确定票据种类和期限、制定交易计划、签订交易协议、加强风险控制。
4.同业外汇交易同业外汇交易是指银行之间通过买卖外汇来满足外汇资金需求的一种业务。
操作要点包括：确定外汇种类和交易方式、制定交易计划、签订交易协议、加强风险控制。
5.同业担保同业担保是指银行之间通过提供担保来帮助其他银行获得资金的一种业务。
操作要点包括：明确担保方和被担保方、确定担保方式和范围、签订担保协议、加强风险控制。
6.同业联保同业联保是指银行之间通过联合担保来降低风险、提高信用的一种业务。
操作要点包括：明确联保方和被联保方、确定联保方式和范围、签订联保协议、加强风险控制。
银行同业业务是银行之间的重要合作模式，能够满足不同银行的资金需求，促进银行业的健康发展。
在开展同业业务时，银行应加强风险控制，确保业务的安全性和稳定性。
需要B银行真实占用企业的授信额度，同时也会纳入银行存贷比考核。
模式二：双信托模式双信托模式是在抽屉协议暗保模式的基础上，增加了一个信托计划作为兜底。
这种模式下，A银行设立两个信托计划，一个是单一信托计划，另一个是兜底信托计划。
B银行向单一信托计划出售信托受益权，同时与A银行签订承诺函或担保函，承诺远期受让兜底信托计划的信托受益权或者基础资产。
XX银行加强同业业务管理实施方案
XX银行加强同业业务管理实施方案为进一步规范同业业务管理，提升专业化运作水平，有效防范和控制风险，按照“一行三会一局”《关于规范金融机构同业业务的通知》（银发[2014]127号）和银监会办公厅《关于规范商业银行同业业务治理的通知》（银监办[2014]140号）有关要求，结合本行实际，制定本方案。
一、同业业务经营范围本方案所指同业业务系指本行与中国境内依法设立的金融机构开展的，以投融资为核心的各项业务，主要业务类型包括：同业拆借、同业存款、同业借款、同业代付、买入返售（卖出回购）等同业融资业务和同业投资业务。
二、同业业务经营管理模式及组织架构（一）运作管理模式本行同业业务实行专营部门制，明确总行金融市场部为专营部门，负责全行同业业务的经营归口管理。
建立同业业务营销、受理、审批、出账、风控等前中后台分离机制，总行相关部门及分行（含总行营业部）涉及同业业务的主要职责如下：1.全行同业业务的专营部门——总行金融市场部经营职责：（1）本外币同业业务：本外币同业拆借、本外币同业存款（含同业存单）、同业借款、债券买入返售与卖出回购、基于同业信用的金融资产的投资和同业理财产品的投资、金融债及次级债等在银行间市场或证券交易市场交易的同业金融资产投资；（2）债券投资交易业务、农发行等债券承分销业务；（3）理财业务（设立二级部门——理财业务管理部作为理财业务的专营部门）；（4）其他同业业务。
管理职责：（1）负责全行同业业务的审批、投后管理和风险等管理；（2）负责同业账户准入审批；（3）负责同业机构的准入审查；（4）负责金融机构同业授信额度的申报和交易对手的交易限额的申报，并对同业业务用信额度进行管理和对同业业务交易限额进行管理；（5）负责按照有关文件要求，对相关同业业务的交易对手、金额、期限、定价、合同进行逐笔审批。
其中：银行承兑汇票买入返售与卖出回购业务审查的主要内容：要件审查：a.交易对手是否经合规部门进行合规准入审批；b.是否在同业授信额度和交易对手交易限额范围内；c.是否符合127号文第十四条的融入融出比例的规定；d.相关合同文本协议是否为本行格式文本，如属非格式文本则是否经法律部门审查并按审查意见修改。
银行同业借款业务概述
银行同业借款业务概述商业银行的同业借款业务主要包括∶同业拆借，转贴现和转抵押三种形式。
一、同业拆借同业拆借是指商业银行之间以及商业银行与其他金融机构之间相互借贷短期资金。
它是商业银行借款的最主要业务之一。
商业银行在其日常的业务活动中，每天都要进行结算轧差，其结果有时会出现资金盈余，有时又会出现资金不足。
对于资金盈余（俗称多头寸）的银行来说，它自然愿意将其暂时的盈余资金拆放给其他银行和金融机构，以获取利息收人。
而对于资金不足（俗称短头寸）的银行来讲，为了维持其信贷资金的正常同转，也必须借入资金，满足其实际需要。
同业拆借主要是为了调剂临时性头寸，维持日常资金周转，所以期限很短，通常在隔日或1周内偿还，故有时称"日拆"。
时间最长者也不过1个月。
由于时间短，一般以日计息。
同业拆借一般没有抵押、而是以自身信誉为担保。
至于具体拆放是否需要抵押品，则可视拆款的对象、内容和习惯而定。
通过同业拆借方式补充资金头寸的优点在于，商业银行只签发支票即可马上得到资金，而采用其他借款方式，通常要1 ~2天甚至更长的时间才能得到。
60年代中期以前，商业银行同业拆借主要是为了弥补准备金的不足。
后来，许多商业银行用它来补充短期营运资金的不足，从而使进入拆借市场的商业银行逐渐增多。
拆借的手续，一般是资金不足的银行开出一张本行的本票交付同意拆放的银行，拆出银行则开出一张支票交给拆入行，即可使用。
但因拆出行开出的支票有两种∶一种是由本行付款的支票，另一种是由央行付款的支票。
前者要经过票据交换所交换才能抵用，不能解决当天的头寸差额、后者是存在中央银行的存款，可以当天抵用。
1.票据交换所的日拆票据交换所是同一城市各银行间因为办理单位转帐结算、资金划拨而相互代收、代付票据而集中进行交换票据及资金清算的场所。
在票据交换中，由于各银行每天都有收入和付出，而且金额不等，每天在票据交换时，都会发生其在交换所存款帐户上资金的不足或者多余。
银行票据贴现的会计处理方法
银⾏票据贴现的会计处理⽅法随着⾦融业改⾰的深化，新的《企业会计制度》、《⾦融企业会计制度》等法规相继出台，商业银⾏的会计处理⽅法有了很多变化。
根据《⾦融企业会计制度》的规定，票据贴现业务的会计处理就是其中的变化之⼀，它对商业银⾏确认损益有相当的影响。
新《⾦融企业会计制度》实施之前，按照1993年《⾦融保险企业财务制度》规定，商业银⾏对票据贴现业务⼀直遵循收付实现制的原则，即“贴现发放款按贴现票据的⾯值计价，利息和⼿续费部分计⼊当期损益”。
2000年财政部发布《关于印发〈公开发⾏证券的商业银⾏有关业务会计处理补充规定〉的通知》中，进⼀步明确“贴现票据的到期价值与⽀付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息，计⼊贴现当期损益”。
这样规定有⼀定的业务发展背景：⾸先，在我国⽆论是商业承兑汇票，还是银⾏承兑汇票，期限都限在6个⽉以内，跨度较短;其次，票据贴现业务基本上都是贴息式，即贴现⽤票据⾯值扣减贴现⽇⾄到期⽇的利息后，余值付给原票据持有⼈。
贴现息在贴现业务发⽣时就实际收到，所以计⼊当期损益使会计处理⽐较简单;再次，由于银⾏票据贴现业务原来开展得并不普遍，在银⾏收益中只占很少⼀部分，即使按照收付实现制体现收⽀，从重要性原则来讲，也不会损害会计报告整体的公允性。
根据2002年以前的相关规定，⼀笔票据贴现业务，主要会计处理仅在贴现⽇和票据款项收回时反映。
例如：2002年11⽉1⽇，某企业以⾯值100万元的票据进⾏贴现，贴现息为⽉利率2‰，贴现期6个⽉，则银⾏的会计处理应为：贴现利息=1000000×2‰×6=12000(元)。
2002年11⽉1⽇会计处理为：借：贴现——××户1000000贷：活期存款——××户988000利息收⼊——贴现利息收⼊-××户120002002年5⽉1⽇收回贴现票据款时：借：存放中央银⾏款项1000000贷：贴现——××户1000000近两年，票据贴现已经成为商业银⾏⼀项重要的资产业务，为了更真实地反映商业银⾏的财务状况，新的《⾦融企业会计制度》明确了对票据贴现业务也应遵循权责发⽣制原则：“⾦融企业的会计核算应当以权责发⽣制为基础。
商业银行同业业务
同业业务的发展（续）
• 2010年之后，随着宏观环境和监管环境的 变化，同业业务开始从单纯的流动性管理 工具，衍生发展成为利用同业资金或理财 资金，以扩大各种表内外同业资产。会计 科目不断变化，除了传统的同业存放、同 业拆借、同业票据转贴现、债券回购等， 又扩展到诸如转贴现、信托受益权、信贷 资产转让与回购、同业代付、买断式回购 、票据对敲和应收款项投资等，模式创新 令人眼花缭乱。
同业业务发展的主动力—监管套利
• 在此过程中，同业业务与实体经济渐行渐远，部 分业务开始沦为纯粹的监管套利工具。2010年至 2012年之间，随着信贷管理收紧，监管套利的主 要目标在于绕开贷款规模管制（合意贷款规模） 和存贷比指标。2013年之后，资金供求失衡状况 逐步缓解，《商业银行资本管理办法(试行)》开 始正式实施，监管套利的主要目标又变成减少资 本占用，主要方式是通过拉长交易链条来转换资 产形式（或调整会计科目），以降低资产的风险 加权系数，或实现出表，以此来降低资本、拨备 计提等要求，或粉饰财务数据。
第五章 银行同业业务
第一节 同业业务概述
一、同业业务的定义
• 银行同业业务是指商业银行与其它金融机构之间开 展的以投融资为核心的各项业务。
• 官方定义：同业业务是指中华人民共和国境内依法 设立的金融机构之间开展的以投融资为核心的各项 业务，主要业务类型包括：同业拆借、同业存款、 同业借款、同业代付、买入返售（卖出回购）等同 业融资业务和同业投资业务。
同业业务的类别
• 银行同业业务的产品种类主要分为三大类，即：
– 属于负债端的同业业务 – 属于资产端的同业业务 – 属于居间、投顾、委托代理等中间业务的同业业务。
• 具体业务品种主要有：
– 同业负债主要体现在“同业存放”、“拆入资金”、“ 卖出回购金融资产”以及近年扩张迅速的“应付债券” （包括同业存单）科目；
商业银行 第五章 同业业务资料
同业业务的发展（续）
• 2010年之后，随着宏观环境和监管环境的 变化，同业业务开始从单纯的流动性管理 工具，衍生发展成为利用同业资金或理财 资金，以扩大各种表内外同业资产。会计 科目不断变化，除了传统的同业存放、同 业拆借、同业票据转贴现、债券回购等， 又扩展到诸如转贴现、信托受益权、信贷 资产转让与回购、同业代付、买断式回购 、票据对敲和应收款项投资等，模式创新 令人眼花缭乱。
– 同业资产主要包括“存放同业”、“拆出资金”及“买 入返售金融资产”以及近来兴起的“应收款项投资”等 科目；
– 中间业务包括代客外汇交易、基金和年金等托管、代理 清算、代理开票、代开信用证、第三方存管、代理基金 买卖、代理保险买卖、代理信托理财买卖、代理债券买 卖、代理金融机构发债，等等。
二、同业业务的规模及其发展
同业业务融资期限限制
• 金融机构办理同业业务，应当合理审慎确定 融资期限。其中，同业借款业务最长期限不 得超过三年，其他同业融资业务最长期限不 得超过一年，业务到期后不得展期。
同业业务规模限制
• 单家商业银行对单一金融机构法人的不含结算性 同业存款的同业融出资金，扣除风险权重为零的 资产后的净额，不得超过该银行一级资本的50% 。其中，一级资本、风险权重为零的资产按照《 商业银行资本管理办法（试行）》（中国银行业 监督管理委员会令2012年第1号发布）的有关要 求计算。单家商业银行同业融入资金余额不得超 过该银行负债总额的三分之一，农村信用社省联 社、省内二级法人社及村镇银行暂不执行。
票据贴现业务的会计核算
票据贴现业务的会计核算（一）应设置的主要会计科目为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。
“贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。
金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。
本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。
转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。
“票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。
办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。
本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。
“递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。
发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。
本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。
“递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。
发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。
本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。
（二）票据贴现业务的基本账务处理1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。
若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。
银行同业业务以及贴现的会计处理方式ppt课件
银票贴现的会计处理方式
• 金融企业--银行 2000年财政部发布《关于印发〈公开发行
证券的商业银行有关业务会计处理补充规定〉的 通知》中，进一步明确“贴现票据的到期价值与支 付的票据贴现款项之间的差额，作为贴现利息， 计入贴现当期损益”。
2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
银票开立和贴现---表外OR表内？
• 银行开立银行承兑汇票属于表外业务，不占用贷 款规模，但一旦对贴现申请人贴现，表外业务转 为表内业务，须占用贷款规模。因此，通过银承 转贴现（如卖断式转贴现），银行可释放出相应 贷款额度，相应地承银买入行则需要占用贷款规 模。
2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
转贴现的二种形式
• 其操作模式 1、卖断+逆回购转贴现：
例：A银行卖断部分票据给B银行，（其中A银行 的规模减少、B银行赚取了利率收入同时规模增加） 同时A银行在通过逆回购（买回）回B银行的票据 融出资金。 2、买断+正回购 例：B银行买断A银行部分票据，（其中B银行的 规模增加、A银行赚取了利率收入同时规模增加） 同时B银行在通过逆回购（买回）回A银行的票据 融出资金。
2020/6/4
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
转贴现的二种形式
• 买断（买断、卖断票据权利）
• 例；（A）商业银行将已经贴现但未到期的票据， 交给（B）商业银行贴现，以取得资金。这种行为 就是转贴现，对于（A）银行来说他是转贴现卖断 方，（B）银行就是转贴现买断方。
• 转贴现买断：是指金融机构采取完全背书形式， 购买金融同业具备真实贸易背景、尚未到期的商 业汇票的业务行为，是金融机构间融通资金的一 种方式。
银行同业业务以及银票贴现的 会计处理
贴现业务的处理流程
贴现业务的处理流程贴现业务是银行业务中的一种重要形式，是商业银行负债中的一种重要组成部分。
贴现业务是商业银行向客户发放贴现贷款，将客户到期的应收票据换取现金，并按照利率和折价比例计收利息费用。
一、贴现业务流程概述二、票据验真1.客户提交贴现申请并提供相应的应收票据；2.银行贴现柜员接收并对应收票据进行初步验真，包括查验票据出票人、承兑人、到期日、票据金额等信息的正确性；3.验真后对应收票据进行新旧程度的评估，新票据或信誉较好的票据能享受较低的贴现利率。
三、风险评估1.银行根据客户提供的财务报表和相关证明材料，对客户的还款能力和还款意愿进行评估；2.银行会根据客户的信用等级、经营状况、还款记录等因素，对客户的风险程度进行评价；3.风险评估结果将影响贴现利率和是否能够获得贴现授信。
四、利率定价1.根据风险评估结果以及市场利率情况，银行设定不同风险等级的贴现利率；2.贴现利率通常与市场利率挂钩，根据市场利率的变动进行相应的调整；3.在利率定价过程中，银行还会考虑运营成本和竞争等因素。
五、批准授信1.根据客户的风险评估结果和贴现利率，银行审查决定是否批准贴现授信；2.银行会综合考虑风险、利润等因素，决定授信额度和贴现期限；3.银行将发放贴现贷款，并通知客户贴现申请是否获批。
六、贴现结算1.贴现期满时，客户需要归还贴现贷款本金和支付利息费用；2.客户提供资金并支付贴现贷款本息到预定的还款账户；3.银行核对还款金额，并将贴现贷款的本息从还款账户划出。
七、风险控制措施1.银行对于不同客户的贴现申请会有不同的审查标准和风险控制措施；2.银行会对贴现应收票据的真实性、合法性、有效性进行审查，减少潜在的信用风险；3.银行设定合理的贴现利率和贴现期限，以避免利率风险和流动性风险；4.银行会严格按照贴现政策和流程执行，确保风险可控。
总结：贴现业务的处理流程包括票据验真、风险评估、利率定价、批准授信、贴现结算等子流程，每个子流程都有可能影响贴现申请的结果。
银行同业业务以及贴现的会计处理方式
提高风险管理水平
提高风险管理水平是银行同业业务及贴现的重要发展方向之一。随着金融市场的不断变化和风险的多 样化，银行需要不断提高风险管理水平来保障业务的稳健发展。
市场风险
总结词
市场风险是指因市场价格波动而导致的损失。
详细描述
市场风险在银行同业业务中表现为利率风险和汇率风险。利率风险主要来自于债券投资和同业存放等 业务的利率变动，而汇率风险则与外汇交易和外币资产有关。市场风险可能导致银行持有的资产价值 下降或承担额外的成本。
操作风险
总结词
操作风险是指因内部流程、人为错误或 系统故障而导致的损失。
银行同业业务类型
按照交易标的物划分，银行同业业务可分为金融资产类同业 业务和金融负债类同业业务。金融资产类同业业务主要包括 买入返售、卖出回购等，金融负债类同业业务主要包括同业务和长 期同业业务。短期同业业务主要包括同业拆借、债券回购等 ，期限通常在一年以内；长期同业业务主要包括长期同业借 款、银团贷款等，期限通常超过一年。
VS
电子化发展将使银行业务更加便捷、 快速和安全。客户可以通过网上银行、 手机银行等渠道随时随地进行交易， 而银行也可以通过电子化方式快速完 成审核和处理，提高服务质量和客户 满意度。
创新业务模式
创新业务模式也是银行同业业务及贴现的重要发展方向。随着金融市场的不断变化和竞争的加剧，银行需要不断创新业务模 式来满足客户需求和提高市场竞争力。
02
贴现业务概述
贴现定义
贴现定义：贴现是指持票人将未到期 的票据转让给银行，由银行按票据的 到期值扣除贴现利息后，将余额付给 持票人的一种授信业务。
贴现、转贴现、再贴现该如何做会计核算
案例告诉你，贴现、转贴现、再贴现该如何做会计核算作为票据人,我们每天都在和票据打着交道。
有的忙于业务，有的忙于整票，还有的忙于各种琐事之中，总之就是围着票据团团转。
那么票据买卖的会计核算应该怎么做呢？贴现的会计核算这里分为三种情况：未到期、到期收回以及到期未收回1、未到期就向银行申请贴现这种情况，其实也比较常见，尤其是在企业急需资金周转之时。
这个时候企业需要注意，当你要向银行申请贴现时，记得一定要填写一式五联的贴现凭证。
第一联贴现凭证有关栏填写贴现科目借方凭证；第二、三联活期存款和利息收入科目的贷方凭证；第四联加盖转讫章交给申请贴现的持票人作收账通知；第五联和票据按到期日顺序排列，专夹保管。
然后我们来看看最终企业能获得多少贴现金额。
这里也是分两种情况：（1）单据属于带息的：商业银行实付贴现金额=票据到期的价值-商业银行收取的贴现利息票据到期的价值=票据面值+票据面值*利率*票据期限商业银行收取的贴现利息=票据到期的价值*贴现天数*（月贴现率/30）（2）单据是不带息的：商业银行实付贴现金额=票据面值-贴现利息贴现利息=票据面值*贴现天数*（月贴现率/30）案例一：企业A向企业B购进材料，价款100万，他们商量好5个月之后以银行承兑汇票的方式结算。
5月20日的时候，企业A就给企业B开了票。
本来要到10月20日才到期，不过没有想到的是，企业B突然继续用钱，于是便于6月20日提前向银行申请了贴现。
而银行在审核过没有问题之后，他们也进行了贴现。
那么银行最终需要支付给企业B 多少钱呢？计算方法如下：汇票金额是100万贴现天数，从6月20日到10月20日共计122天月贴现率，假设按照2.7‰计算那么该企业贴现需支付利息：1,000,000,*122*（2.7‰/30）=10980最终商业银行需要支付：1,000,000-10980=989020（元）这样之后，我们来整理下思路：企业B付银行10980元利息，银行将989020元现款收进企业B存款账户，而已贴现的汇票则归银行所有。
银行转贴现业务操作指导
银行转贴现业务操作指导转贴现．．．是指贴现银行将已办理贴现的尚未到期的银行承兑汇票或经总行批准办理贴现的商业承兑汇票，转让给其上一级行的票据行为以及总行与其他商业银行总行之间、分行与其他商业银行之间相互转让票据的行为。
目前，工商银行的转贴现业务仅限于总行、一级（准一级）分行办理。
总行负责办理各分行办理的转贴现；各分行负责办理所辖二级分行申请的转贴现。
二级分行（含）以下机构一律不得办理转贴现业务。
（一）系统内转贴现1、下级行向上级行申请转贴现的处理转贴现申请行（下级行）计划部门出具借据，将已贴现的票据暂时借出，加计总数填制转贴现申请书，经有权人签章批准后，交会计部门办理手续。
会计部门接到计划部门交来的转贴现申请书和已贴现的票据，应在票据上作“转让背书”，被背书人栏填写转贴现行（上级行）名称，在背书人栏加盖汇票专用章和法定代表人或授权经办人名章，并按单张票据填写一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代替），连同已贴现的票据、商品交易合同和增殖税发票复印件，一并送交转贴现银行（上级行）。
2、转贴现银行办理转贴现的处理转贴现银行（上级行）计划部门接到转贴现申请行（下级行）送交的已贴现票据、转贴现凭证和其他单证后，按规定进行审查，对符合条件的，在转贴现凭证“银行审批”栏签署“同意”字样，由有权审批人签章后，送本行会计部门。
会计部门接到计划部门交来作成转让背书的票据和转贴现凭证，按照有关规定审核无误，确认贴现凭证的填写与票据相符后，按单张票据内容计算出转贴现利息和实付转贴现金额。
计算方法如下：转贴现利息=汇票票面金额×转贴现天数×（年转贴现利率÷360）实付转贴现金额=汇票票面金额-转贴现利息承兑人在异地的，计算转贴现天数时，应另加3天的划款日期。
其后，会计部门在转贴现凭证有关栏内填上转贴现利率、利息和实付金额，并按照实付转贴现金额填写（信）电汇凭证，通过通存通兑或资金汇划系统向转贴现申请行汇款。
商业汇票承兑、贴现会计核算手续-
商业汇票承兑、贴现会计核算手续正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 商业汇票承兑、贴现会计核算手续（1985年3月25日）中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行，中国人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安市分行，深圳特区分行：根据我行(84)银发字第244号《关于下发商业汇票承兑、贴现暂行办法的通知》，制订了《商业汇票承兑、贴现会计核算手续》，现发给你们，请转发所属各行，结合办法，认真组织学习，并积极作好准备，以利于此项业务的顺利开展。
银行承兑汇票、银行承兑契约、贴现凭证请各专业银行按照所附的格式印制；商业承兑汇票，可以由各专业银行自行印制，也可以请各专业银行提出要求，由企业印制。
商业汇票在同城范围内使用的，由人民银行各省、自治区、直辖市分行，重庆、武汉、沈阳、大连、哈尔滨、广州、西安、深圳市分行结合同城结算和票据交换的规定和处理手续补充规定。
在会计核算手续方面，专业银行在不影响联行之间处理的情况下，可根据需要，结合各自现行的会计制度，作补充规定。
执行中的问题，请及时报告人民银行总行。
一、商业承兑汇票的处理手续(一)收款人开户银行的处理手续收款人对将要到期的商业承兑汇票(以下简称汇票)，应匡算至付款人开户银行的邮程，提前委托开户银行收款，并填制异地邮划或电划委托收款结算凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其号码，汇票作为收款凭据，一并送交开户银行。
银行审查后，在委托收款凭证各联上加盖“承兑汇票”戳记。
其余手续按照发出委托收款结算凭证的处理手续处理。
第二联委托收款凭证单独保管，并登记发出委托收款结算凭证登记簿。
新准则下银行承兑汇票贴现的会计处理
新准则下银行承兑汇票贴现的会计处理银行承兑汇票贴现，这个名字一听就让人感觉有点高大上，其实它的背后藏着不少小故事。
简单来说，银行承兑汇票就是企业和银行之间的小秘密，是一种为了让企业更灵活地运用资金而设计的工具。
想象一下，一个小商家，刚刚接到一笔大单，却发现口袋里没多少零钱。
这时候，银行承兑汇票就像超级英雄一样出现了，帮他解决了资金周转的问题。
贴现又是个什么鬼呢？别紧张，贴现其实就是把未来的票据拿到银行，换成现款。
就像你去超市买东西，发现没有零钱，然后商店给你换成一张小票，等你下次再来购物时再用。
哈哈，这感觉真不错，对吧？这就是为什么很多小商家会选择银行承兑汇票贴现，既能解决燃眉之急，又不用承担过高的利息，简直是两全其美。
说到会计处理，听起来是不是有点复杂？别怕，其实也就是记账的时候，怎么把这笔交易记录清楚而已。
银行承兑汇票贴现后，企业就得在账本上反映出这笔交易。
要把收到的现金记到“银行存款”账户里。
然后，把承兑汇票的面值记到“应收票据”账户，记得哦，这个可得小心点，因为这笔钱是未来要收的，得在账本上标记清楚。
还得处理一笔利息费用，这部分可不能忽视。
就像你借朋友的钱，虽然他说不用还利息，但心里总得有个谱。
银行贴现汇票时，会收取一定的费用，这个利息要在账上反映出来。
把这笔费用记到“财务费用”账户里，这样你就可以清楚地看到，资金虽然到手了，但也得付出一点代价。
让我们再聊聊新准则下的会计处理，听上去有点复杂，但其实就是根据最新的会计标准来处理这些票据。
新准则强调要更真实地反映公司的财务状况，做账的时候可得小心翼翼，不能瞎搞。
比如，企业在贴现时，要仔细考虑未来的现金流情况，别让账本上出现“魔术”，这可不是我们想要的结果。
哦，对了，记得在会计处理的过程中，得保持透明度。
换句话说，企业得把每一笔交易都记录清楚，别让后来的审计师发现问题，那可就尴尬了。
透明度就像空气一样重要，大家都能看到，心里也就踏实了。
你知道吗，这种票据的交易其实有点像现代的“以物易物”。
银行承兑汇票贴现转贴现操作细则及流程三篇
银行承兑汇票贴现转贴现操作细则及流程三篇银行承兑汇票贴现转贴现操作细则及流程三篇篇一：银行承兑汇票贴现转贴现操作细则第一章总则第一条为规范票据贴现业务操作，有效防范和化解业务风险，根据《某银行银行承兑汇票贴现业务管理办法（试行）》和有关规定，特制定本操作规程。
第二条各级部门在办理贴现业务的时候，应依照本操作规程进行操作，不允许违规操作或逆程序操作。
第三条贴现业务应以合法、真实的商品交易为基础，以其安全性和流动性有效实现其盈利性。
第二章会计查询第四条会计查询是贴现业务的起点。
直贴票据必须“先查后办”（先查询查复，后办理业务），不允许先办后查。
第五条转入票据，对申请行提供的会计查询进行审查。
其会计查复内容要与票据匹配，查复日期与贴现日应符合“先查后办”原则。
第六条会计查询有以下方式：1、通过“大额支付系统”查询通过“大额支付系统”进行票据的查询方式。
业务处理遵循人民银行关于《大额支付系统业务处理办法（试行）》的有关规定办理。
2、传真查询将承兑汇票复印件和查询查复书传真至承兑行，要求承兑行接到传真的查询书后，核对汇票的第一联（卡片账）后，将查复书再传真至我行的查询方式。
3、实地查询实地查询的票据，派双人持介绍信、票据原件及实地查询查复书（格式见附件八），与贴现申请人一同前往承兑行进行实地核查的查询方式。
到达承兑行后，经由承兑行核对底联查复确认后，双方当面将已背书汇票和查复书装入信封，由我方人员骑缝签字密封后带回。
4、“中国票据网”查询利用中国外汇交易中心暨全国银行间同业拆借中心的“中国票据网”进行查询查复。
经向“中国票据网”申请注册，我行可以通过该网进行票据业务查询。
5、网内联行查询本行系统内签发的银行承兑汇票，会计部门通过资金汇划清算系统向承兑行查询。
查询回复后，经主办会计复核后，通知经办部门有关人员。
第七条会计查询可以凭借票据的复印件或传真件提前发出，必要的话可以进行两种以上的组合查询。
第三章买入贴现业务操作和审批程序第一节直贴审查第八条直贴的申请申请人申请直贴时，应向其开户银行提供以下材料：1、银行承兑汇票原件；2、经办人身份证原件及复印件；3、商品交易合同复印件（加盖企业公章，两份）；4、增值税发票复印件（加盖企业公章，两份）；贴现业务客户经理受理申请人提供的资料，经审核无误后在所有资料的复印件上加盖“与原件核对相符”章，并在签章下签名、签署日期后，存档备案。
贴现过程的会计分录
贴现过程的会计分录
贴现是指在未来收到的一笔款项提前出售给银行或其他金融机构，以获取一定比例的现金。
贴现是一种融资手段，可帮助企业更快地获取资金，但也需要支付一定的利息和手续费。
贴现过程的会计分录如下：
1. 当企业需要贴现时，先将应收账款转让给银行或其他金融机构，此时应收账款减少，现金增加。
会计分录如下：
借：现金
贷：应收账款
2. 银行或其他金融机构会收取一定的利息和手续费，需要在贴现时进行支付。
此时，现金减少，应付利息和手续费增加。
会计分录如下：
借：应付利息
借：应付手续费
贷：现金
3. 在贴现到期时，银行或其他金融机构会将应收账款的款项直接支付给企业，此时应付利息和手续费减少，应收账款减少，现金增加。
会计分录如下：
借：现金
贷：应付利息
贷：应付手续费
贷：应收账款
通过以上会计分录，企业可以清晰地记录贴现过程中的资金流动情况，方便核算企业的财务状况和做出决策。
银行间同业业务的风险控制
银行间同业业务的风险控制银行间同业业务是指银行之间进行的资金借贷、投资、拆借、贴现以及买卖银行间同业存单等交易活动。
由于银行间同业业务规模庞大、交易频繁，其风险控制是银行业中至关重要的一环。
本文将重点探讨银行间同业业务的风险控制措施。
1. 风险识别在银行间同业业务中，风险的发生可能会对市场造成影响，因此银行需要对风险进行全面的识别和评估。
首先，银行需要了解对手方的信用状况，包括其市场声誉、财务状况、经营战略、管理水平等方面，以判断对手方的信用风险；其次，银行还需要了解市场风险、流动性风险等方面的风险，并根据风险识别的结果进行有效的风险控制。
2. 合规监管银行间同业业务的发展需要法律和监管制度的支持，因此，银行需要遵守相关法律法规，并积极响应监管部门的监管要求，保持良好的合规管理。
银行还需要建立和完善内部合规监管制度，确保业务符合法律法规、规范标准和内部管理要求，保护银行和客户的合法权益，减少违规违法行为的风险。
3. 风险分散为有效控制银行间同业业务的风险，银行应通过分散投资和贷款来降低风险集中度。
银行通过分散风险，在减少失误的同时还可以保持一定的收益水平。
因此，银行需要根据对手方的信用风险、市场风险和流动性风险等因素，进行合理的资产配置，为银行间同业业务的风险分散提供有力保障。
4. 风险控制风险控制是银行间同业业务中最核心的一环，也是最重要的环节。
银行需要建立完善的风险管理体系，包括内部监管、风险评估、合规检查、风险信息报告等一系列措施，有效控制风险。
银行还需要进行业务定价，对不同业务进行不同的定价，以确保业务收益达到预期水平。
5. 全员风险意识培养银行间同业业务的风险控制必须得到全员的支持和配合。
因此，银行需要通过开展各类风险教育培训，提高员工的风险意识和风险防范能力，使员工始终保持对风险的高度警惕，避免风险控制漏洞的出现。
结语：银行间同业业务涉及的风险种类繁多，对银行的经营风险和市场风险都会造成严重影响。
票据贴现业务商业银行核算
票据贴现业务商业银行核算简介票据贴现业务是商业银行在承兑银行、银行承兑汇票和商业汇票等金融工具的基础上开展的一种银行业务。
票据贴现业务的核算是指商业银行内部对票据贴现业务所产生的收入、支出和费用进行会计核算和记录。
本文将详细介绍票据贴现业务的核算内容和相关的会计处理。
票据贴现业务的核算内容商业银行在进行票据贴现业务时，需要对以下内容进行核算：1.贴现收入：贴现金融工具所获得的利息收入。
2.贴现支出：贴现金融工具所支付的利息支出。
3.贴现利差：贴现利息收入与支出之间的差额，即商业银行从票据贴现业务中获得的利润。
4.手续费收入：商业银行从票据贴现业务中收取的手续费。
5.计提预计负债：商业银行在贴现业务中可能出现的准备金支出，在业务发生时需要计提。
6.坏账准备金：商业银行在贴现业务中可能发生的坏账损失所提取的准备金。
票据贴现业务的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时，按照一定的会计处理方法进行核算，主要包括以下几个方面：1. 贴现收入和贴现支出的会计处理商业银行在贴现票据时，根据贴现利率计算贴现金额，并将贴现金额与票据面额之间的差额计入贴现收入或贴现支出。
贴现收入（或贴现支出）= 贴现金额 - 票据面额2. 贴现利差的会计处理商业银行从票据贴现业务中获得的利润即为贴现利差。
贴现利差可以通过下述公式进行计算：贴现利差 = 贴现收入 - 贴现支出贴现利差计入银行的其他业务收入中。
3. 手续费收入的会计处理商业银行从票据贴现业务中收取的手续费需要单独进行核算，其会计处理如下所示：手续费收入 = 收取的手续费金额手续费收入计入银行的其他业务收入中。
4. 计提预计负债和坏账准备金的会计处理商业银行在进行票据贴现业务时，可能会发生一定比例的贷款坏账或其他损失。
为了应对这种风险，商业银行需要计提预计负债和坏账准备金。
计提预计负债的会计处理如下：计提预计负债 = 贴现金额 * 预计准备金率坏账准备金的会计处理如下：坏账准备金 = 贴现金额 * 坏账准备金率计提预计负债和坏账准备金计入银行的负债中。
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信贷规模的要求。 2020/4/13
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4
转贴现的二种形式
• 买断（买断、卖断票据权利）
• 例；（A）商业银行将已经贴现但未到期的 票据，交给（B）商业银行贴现，以取得资 金。这种行为就是转贴现，对于（A）银行 来说他是转贴现卖断方，（B）银行就是转 贴现买断方。
• 转贴现买断：是指金融机构采取完全背书
2020/4/13
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11
银票开立和贴现---表外OR表内？
• 银行开立银行承兑汇票属于表外业务，不 占用贷款规模，但一旦对贴现申请人贴现 ，表外业务转为表内业务，须占用贷款规 模。因此，通过银承转贴现（如卖断式转 贴现），银行可释放出相应贷款额度，相 应地承银买入行则需要占用贷款规模。
2020/4/13
2020/4/13
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15
• 例如：2012年11月1日，某企业以面值100万元的票据进行贴现，贴现 息为月利率2‰，贴现期6个月，则银行的会计处理应为：
• 2012年11月1日贴现业务发生时： 借：贴现——××户1000000 贷：活期存款——××户988000
•
递延收益——待实现贴现利息收入－××户12000
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2
票据转贴业务
2020/4/13
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3
什么是转贴现？
• 转贴现：
• 指银行将已经贴现的、但并未到期的票据， 交给其他银行贴现，以取得资金融通的行 为。
• 形式：买断、回购。
• 目前最主要的创新为双买断方式.即由转贴
现卖方以买断式卖出票据,双方约定在一定
时期再以买断式购回。这种方式以舍弃一
段时间的利息为成本.变相满足了银行调整
2020/4/13
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8
注意事项
• 转贴现：合同金额巨大，必须严格把握。 • 1.同信用社进行交易须慎重，尤其是信用社
作为出票行的，不同信用社进行双买+回购 交易，如买断信用社持有的国有、城商行 以上的票据，必须坚持实地查询； • 2.检查对手方有无上级机构的授权文件； • 3.异地转贴现，清单、贴现凭证等传回后， 见有权人签字（密押），方可划款； • 4.对于对方收款账号开户行与其不是一个机 构名下的，必须注意。（要求信用社汇款 户名只能在本社或当地人民银行开立的帐 2020/户4/13 ，在其它商行开立-的帐户则不可用）。 9
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12
企业的融资方式
• 短期融资：商业信贷、银行借款、商业票 据、短期融资券和典当抵押融资。
• 长期融资：长期筹资一般采用吸收直接投 资、发行股票、发行债券、长期借款、融 资租赁和留存收13
银行的融资产品
• 传统融资产品：固定资产贷款、流动资金贷款
、房地产企业贷款、法人账户透支、委托贷款
• 特色贷款融资：全球统一授信、银团贷款、出
口买方信贷、出口卖方信贷、项目融资
• 金融市场融资：电子商业汇票转贴现、电子商
业汇票贴现、财务顾问、企业短期融资券、企业 融资评标
2020/4/13
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14
银票贴现的会计处理方式
• 金融企业--银行 2000年财政部发布《关于印发〈公开
发行证券的商业银行有关业务会计处理补 充规定〉的通知》中，进一步明确“贴现票 据的到期价值与支付的票据贴现款项之间 的差额，作为贴现利息，计入贴现当期损 益”。
2020/4/13
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10
• 2、交易对手信用风险来自票据回购业务，因为现 行的票据回购业务在交易时通常不对票据进行背 书，如果卖出方不按期赎回票据，买入方不能也 无法通过行使票据权利及时收资金，所以能否按 期收回资金主要取决于交易对手的信用。
• 二、利率风险。其主要表现形式为：买入的价格 低，卖出的价格高，使得利差缩小；制定的买入 票据利率偏高，卖出票据利率偏低，票据流动性 不足；在市场利率预期上升的情报况下，过高的 票据存量，导致票据贬值；而在市场利率预期上 升的情况下，库存票据过早的卖出，存量不足， 错失更好的获利机会，从而使融入、融出的资金 成本过高。
银行同业业务以及银票贴现的 会计处理
主讲人：中三台
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1
银行同业业务
• 含义：商业银行同业金融业务是指以金融 同业客户为服务与合作对象，以同业资金 融通为核心的各项业务，是商业银行近年 来兴起并蓬勃发展的一项新业务。
• 种类：代理同业资金清算、同业存放、债 券投资、同业拆借、外汇买卖、衍生产品 交易、代客资金交易和同业资产买卖回购 、票据转贴现和再贴现等业务。
2020/4/13
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7
转贴现的二种形式
• 其操作模式 1、卖断+逆回购转贴现：
例：A银行卖断部分票据给B银行，（其中A 银行的规模减少、B银行赚取了利率收入同 时规模增加）同时A银行在通过逆回购（买 回）回B银行的票据融出资金。 2、买断+正回购 例：B银行买断A银行部分票据，（其中B银 行的规模增加、A银行赚取了利率收入同时 规模增加）同时B银行在通过逆回购（买回） 回A银行的票据融出资金。
• 2012年12月20日结息时，应计入当期损益的为11月、12月两个月的利 息收入：
主要风险点
• 一、信用风险.因为买入票据有贴现及转贴 现买断和回购两种方式，所以票据买入业 务风险也有承兑人信用风险和交易对手信 用风险两种。
• 1、承兑人信用风险主要来自买断业务，因 为票据买断后，票据承兑人成为持票人的 第一债务人，所以承兑人的信用情况也就 成为持票人能按期收回票款的最大风险。
2020/4/13
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6
转贴现的二种形式
• B银行-票据的逆回购方---买入票据融出资金 • 买入返售（逆回购）是指银行在购买其他
商业银行所持有的尚未到期的已贴现或已 转贴现的商业汇票的同时，约定在未来某 一日期由交易对手购回原商业汇票的业务 行为。 • 现银行业间适用的方式；双买+回购（卖断 +逆回购、买断+正回购）；
形式，购买金融同业具备真实贸易背景、
尚未到期的商业汇票的业务行为，是金融
2020/机4/13 构间融通资金的一-种方式。
5
转贴现的二种形式
• 票据回购：
• 特点：不占用信贷规模、 • 例；A银行卖出其持有的一部分票据给B银
行（不转移票据权利，不转移信贷规模）， 并约定在指定日期买回。 • A银行-票据的正回购方---卖出票据融入资金 • 转贴现融资（正回购）是指银行将未到期 的已贴现或已转贴现的商业汇票转让给其 他商业银行的同时，约定在未来某一日期 购回原商业汇票的融资行为。