财务会计循环与财务知识分析原理.pptx
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会计循环与会计方法幻灯片PPT
小王公司
1 小王投资3万元开了一家网站. 1 以现金支付2万元购置办公场所. 1 购置了500元的办公用品，容许30天后付款. 1 收到5500元营业款.
期中：资产 + 费用
收入
银行存款：
1.
+30000
2.
银行存款：-20000 固定资产：+20000
3.
营业费用：
+500
4.
银行存款：
+5500
◆记账符号——借贷记账法为“借〞、“贷〞二 字。
◆主要作用——账户中的登记方向。
借方〔左方〕
贷方〔右方〕
◆符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的 账户具有不同的含义。
资产、成本、
费用
=
负债
所有者权益、
+
收入
借
贷
+
–
借
贷
–
+
借
贷
–
+
笼统地说，“借”、“贷”是表示增减的符号， 但“借”与“贷”具体表示增加还是减少要结合具体账 来确定
二、复式记账的理论依据和根本原那么 〔一〕理论依据 ●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生， 起码会引起两个会计要素〔或同一要素中的两个工 程〕发生增减变化。表达了如下规律:
运用会计方法把两个或两个以上的变动记录
〔二〕根本原那么
1. 以反映资金运动内在规律 的会计等式为记账根底。
2.对每项业务必须在两个或两个以上相 互联系的账户中等额记录。
• 特种日记账的格式与登记方法
➢库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
➢银行存款日记账
会计循环--财务会计的日常程序与方法幻灯片PPT
成本计算对象的实际成本。
发生额:本期某一阶段所发生的应计 发生额:结转已完成某一阶段的成本
入成本的全部费用数额
计算对象的实际成本
期末余额:尚未完成某一阶段的成本 计算对象的实际成本
成本计算账户是指用来归集和分配企业经营过程中 某一阶段所发生的除期间费用以外的全部费用，并 据以计算和确定各个计算对象的实际成本的账户。 如生产成本、材料采购和在建工程等账户。
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原那么 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
本期减少额
××× ××× ×××
我国统一会计制度下的会计科目表如教材中的表2-1 1所-12示 ，其中2101是交易性金融负债。
◆2.2.2 账户的基本结构
账户的基本结构是由会计要素的数量变化情况决定的 ： 从价值量上看，交易或事项的发生所引起的会计要素 的变动，无外乎是增加和减少两种情况。因而账户也可以 相应地分成左右两方、两部分，一部分登记增加额，一部 分登记减少额。至于哪方登记增加，哪方登记减少，则取 决于记账方法、账户的性质以及所记录经济业务的内容。 其中本期增加的金额称为本期增加发生额，本期减少的金 额称为本期减少发生额，增减相减后的差额称为余额。按 照表示的时间不同，余额又分为期初余额和期末余额，本 期的期末余额转入下期就成为下期的期初余额。它们之间 的关系如下：
户数额
费用类配比账户是指用来核算和监督企业在一定会计期 间内所发生的应计入当期损益的各项成本、费用和支出 的账户。如主营业务成本、其他业务成本、所得税费用 1-29 等。
财务会计会计循环课件
贷：预收收入
6000
8月31日，随着时间的推移，部分租金收入得到实现。
借：预收收入
500
贷：租金收入
500
•财务会计会计循环
•34
调整分录—例5
假设工业企业8月末应收账款及应收票据的余额经估计约 有1500元不能收回。则调整分录如下：
借：资产减值损失——坏账损失 1500
贷：坏账准备
1500
•财务会计会计循环
• 会计要素是根据交易或事项的经济性质所确定的 财务会计对象的基本分类。
•财务会计会计循环
•2
常用会计科目表
资产类： 现金 交易性金融 存货 应收账款（应收票据） 预付账款 长期股权投资 固定资产（减：累计折旧） 无形资产 长期待摊费用
负债类： 短期借款 应付账款（应付票据） 其他应付款 应交税费 应付职工薪酬 应付债券
26 800
固定资产净值 70 000 所有者权益合计： 326 800
资产总计： 340 000 负债与所有者权益总计: 340 000
•财务会计会计循环
•27
会计分录与会计循环—例
××运输公司现金流量表
2007年度
单位：元
一、经营活动产生的现金流量：
营业收入
25 000
汽油费
（5 000）
工资费
当期应计利息费用=20000×6%×1/12=100
借：财务费用 贷：应付利息
100 100
•财务会计会计循环
•31
调整分录—例2
企业应收票据期末余额为20000元，出票日为7月31 日，年利率为6%。8月31日应收利息的计算与调整如 下：
当期应计利息收入=20000×6%×1/12=100
财务会计循环与账簿基本管理知识分析概念(PPT 104页)
第三章 会计循环
学习目标
◆会计循环的基本概念 ◆会计循环的基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制
第一节 会计循环概述
一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核
算中依次完成的一系列基本步骤。这些 步骤依次继起，周而复始的进行，即构 成来源分为自制和外来两类。具 体种类见图。
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务；
▲一次性填写完成。
自制原始凭证
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
★汇总付款凭证
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
★汇总转账凭证
转收收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账
凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、 包含若干项经济业务的记账凭证。
◆收款凭证（见教材例3—1、3、7、8）
[补例]收到东方工厂前欠货款100 000元， 存入银行。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款—东方工厂 100 000
◆付款凭证（见教材例3—2、4、9、10 ） 真实凭证
[补例]用现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
◆转账凭证（见教材例3—6、11）
学习目标
◆会计循环的基本概念 ◆会计循环的基本程序 ◆会计凭证和会计账簿的种类 ◆对账和结账的内容 ◆账项调整和试算平衡表的编制
第一节 会计循环概述
一、会计循环的含义 会计主体在一定会计期间的会计核
算中依次完成的一系列基本步骤。这些 步骤依次继起，周而复始的进行，即构 成来源分为自制和外来两类。具 体种类见图。
事
原始凭证
交
项 自制原始凭证 凭
按来源分类
外来原始凭证 易 凭
证
证
一次凭证
一次凭证
累计凭证
汇总原始凭证
记账编制凭证
●一次凭证
▲只记载一项业务或同时记载若干项同
类性质经济业务；
▲一次性填写完成。
自制原始凭证
企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票
★汇总付款凭证
付收收收收款款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
★汇总转账凭证
转收收收收账款款款款凭凭凭凭凭证证证证证
★编制 汇总记 账凭证 的目的: 简化登 记总账 的工作 量。
B.科目汇总表 ▲含义：根据一定时期内的专用记账
凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、 包含若干项经济业务的记账凭证。
◆收款凭证（见教材例3—1、3、7、8）
[补例]收到东方工厂前欠货款100 000元， 存入银行。
借：银行存款
100 000
贷：应收账款—东方工厂 100 000
◆付款凭证（见教材例3—2、4、9、10 ） 真实凭证
[补例]用现金100元购买办公用品。
借：管理费用
100
贷：库存现金
100
◆转账凭证（见教材例3—6、11）
财务会计课件第03章会计循环-PPT课件
第三章
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
14
4.原始凭证的审核
会计循环
1
本章主要内容
1 2 3
会计循环的基本程序
会计凭证的种类和编制 会计账簿的种类和登记 对账和结账的内容
4
2
第一节 会计循环的内容
一、会计循环的含义
是指会计信息系统周而复始地对会 计信息进行加工处理的过程。即会计主体 在一定会计期间的会计核算中依次完成的 一系列基本步骤。
经济 经济 业务 经济 业务 业务 会计凭证 账 簿 财务会计 报告
18
◆收款凭证
例：明远公司收到大华公司前欠货款20 000元，存入银行。
借：银行存款 20 000 贷：应收账款—大华公司 20 000
收款凭证
借方科目：银行存款
对方单位 大华公司 科 目 总 账 应收账款 明 细 账 大华公司 金额
收字20号
记账 符号
￥20 000
5
2.会计凭证的作用
▲正确、及时地反映各项经济业务的完成情况 ▲为登记账簿提供依据 ▲通过会计凭证的审核，便于有效的发挥会计 的监督作用 ▲利于加强经营管理上的责任制
6
二、会计凭证的种类 分为原始凭证和记账凭证两大类。 （一)原始凭证 ●经济业务发生时取得或填制的会计凭证 ●记录和证明经济业务的发生和完成情况 ●作为记账原始依据的会计凭证
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
14
4.原始凭证的审核
第3章财务会计循环与总帐系统PPT资料36页
第一节 财务会计循环概述
二、财务会计循环的基本特征 （一）规范性强 （二）综合性强 （三）集成性要求高 （四）正确性要求高
第一节 财务会计循环概述
二、财务会计循环的风险分析
财务报告不仅仅是经营管理者使用，投资 人、债权人、经营管理者、政府都是使用者， 所以，正确、真实、有效与否影响很大，存在 的风险不言而喻
一、总账子系统的目标
及时、准确地采集和输入各种凭证，保证进入计算机 的会计数据及时、正确和全面
高效、正确完成记账的数据处理过程 随时输出某个时期内任意会计科目发生的所有业务，
随时输出各个期间的各种帐表 建立总账子系统与其他子系统的数据接口，实现会计
数据的及时传递与数据共享
第三节 总账子系统的总体设计
这些数据文件又分三类： 基础数据文件 主数据文件 临时数据文件
第三节 总账子系统的总体设计
三、总账子系统主要数据文件与存储策略
基础数据文件： 是账套运行的基础，一般在一次
设定后更新很少的，如科目文件、凭证 类型文件、人员权限文件等
第三节 总账子系统的总体设计
三、总账子系统主要数据文件与存储策略
P.63 图3－4
（三）对“银行对账”加工进一步细化
P.64 图3－5
第二节 财务会计循环的流程分析
四、IT环境下和手工环境帐务处理的异同分析
1、数据处理的起点与终点不同 2、数据处理方式不同 3、数据存储方式不同 4、对账的方式不同 5、会计资料的查询统计方式务会计循环的流程分析
三、IT环境下帐务处理的基本流程设计 （一）帐务处理流程中的主要角色
1、业务人员 2、凭证编制人员 3、凭证审核人员 4、记账与结帐人员 5、查询与分析人员
财务管理课件第三章财务会计循74页PPT.pptx
（5）记账凭证的审核
审核的主要内容包括：
记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相 符
按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科 目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致
记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
33
（四）账簿的设置和登记（8）
（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各
栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既 要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产 物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等 账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处 以材料明细账的格式及登记方法为例）
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
35
数量金额式明细账
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
36
（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在
同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分 类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核 算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。
借
160 000
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
29
三栏式总账
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
30
（四）账簿的设置和登记（6）
3、明细分类账簿的设置和登记
明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原 始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格 式取决于它所记录的经济内容。
审核的主要内容包括：
记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所记录的内容与原始凭证是否相 符
按照有关制度的规定，审核记账凭证所确定的应借、应贷的会计科 目及金额是否正确，总账科目与明细科目口径是否一致
记账凭证上的项目填列是否齐全，有关人员是否签章
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第一篇第三章财务会计循环
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第一篇第三章财务会计循环
33
（四）账簿的设置和登记（8）
（2）数量金额式明细分类账簿 它是在三栏式的基础上，将收、付、余各
栏分别增设数量、单价和总金额栏，适用于既 要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产 物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等 账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处 以材料明细账的格式及登记方法为例）
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第一篇第三章财务会计循环
35
数量金额式明细账
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第一篇第三章财务会计循环
36
（四）账簿的设置和登记（9）
（3）多栏式明细分类账簿 它不是按有关明细账户分设账页，而是在
同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分 类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式 明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核 算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。
借
160 000
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
29
三栏式总账
2024/10/8
第一篇第三章财务会计循环
30
（四）账簿的设置和登记（6）
3、明细分类账簿的设置和登记
明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原 始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格 式取决于它所记录的经济内容。
财务会计与基本核算管理知识分析循环(PPT 94页)
借：吸收存款--活期存款--永盛贸易公司存款户 50,000 贷：贷款-短期贷款---永盛贸易公司贷款户 50,000
结论：
经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。
第三节 会计凭证
一.银行会计凭证的概念和特点 （一）概念：
例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.
借：库存现金 4,500 贷：吸收存款--活期存款---贸易公司存款 4,500
例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为 70,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户 （账号20100581）。
借：贷款-短期贷款--江南机电厂贷款户 70,000 贷：吸收存款--活期存款--江南机电厂存款户 70,000
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书 面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济 责任，核对账务和事后查考的依据。
（二）会计凭证的作用
其取得和使用，是银行办理有关资金收付业 务，登记账簿的依据。
吸收存款-单位活期存款-A单位 -B单位 -C单位
一级科目
二级科目
账户
银行的账户按开户的对象，可划分为：对内账户和对外账户。
根据本身业务经营管理上的需要而设置的银行
对内 内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按 账户 固定资产的分类设立账户。
对外 账户
（1）按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账 户和往来类账户。
（2）按存款人分为单位银行结算账户和个人银行 储蓄账户
四、会计科目代号及账号的编制
（一）会计科目代号的编制
科目代号
一级科目代号4位前两位 为规则号，后两位为顺序 号。
结论：
经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类： （1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。
第三节 会计凭证
一.银行会计凭证的概念和特点 （一）概念：
例1.永盛贸易公司来行存入现金4,500元.
借：库存现金 4,500 贷：吸收存款--活期存款---贸易公司存款 4,500
例2.银行向江南机电厂发放为期半年.金额为 70,000元的贷款,该款当天划入江南机电厂存款户 （账号20100581）。
借：贷款-短期贷款--江南机电厂贷款户 70,000 贷：吸收存款--活期存款--江南机电厂存款户 70,000
银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书 面证明，是银行登记账簿的依据，也是明确经济 责任，核对账务和事后查考的依据。
（二）会计凭证的作用
其取得和使用，是银行办理有关资金收付业 务，登记账簿的依据。
吸收存款-单位活期存款-A单位 -B单位 -C单位
一级科目
二级科目
账户
银行的账户按开户的对象，可划分为：对内账户和对外账户。
根据本身业务经营管理上的需要而设置的银行
对内 内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按 账户 固定资产的分类设立账户。
对外 账户
（1）按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账 户和往来类账户。
（2）按存款人分为单位银行结算账户和个人银行 储蓄账户
四、会计科目代号及账号的编制
（一）会计科目代号的编制
科目代号
一级科目代号4位前两位 为规则号，后两位为顺序 号。
财务会计课件第03章会计循环.pptx
付款凭证
贷方科目：库存现金 2008年5月12日 付字20号
对方单位
摘 要 将现金存银行
借 方 科 目 总 账 明 细 账
金 额 ￥5 000
记账 符号
银行存款
附单据 1
会计主管方华
张
稽核罗新
合
计
制单赵明
￥5 000
出纳孙浩 领款人
22
记账刘英
例：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录 为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000
2008年
凭 证 摘 要 种类 编号
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款 本日合计 ≈ ≈ ≈≈
月 日
1 1
现金 转账 支票 支票 对方科目 号码 号码
收入
支出
余额
20 000 475 512 库存现金 材料采购 应收账款 2 000 2 000 ≈≈ ≈≈ 800 21 200 ≈≈ ≈≈ 200 600
7
1.原始凭证的基本内容
▲原始凭证的名称 ▲填制凭证的日期和编号 ▲填制凭证单位名称或者填制人姓名 ▲接受凭证的单位名称 ▲经济业务内容、数量、单价和金额等 ▲填制单位及有关人员的签章
8
2．原始凭证的种类
按来源分为自制和外来原始凭证两类。
原始凭证
自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按来源分类
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
贷方科目：库存现金 2008年5月12日 付字20号
对方单位
摘 要 将现金存银行
借 方 科 目 总 账 明 细 账
金 额 ￥5 000
记账 符号
银行存款
附单据 1
会计主管方华
张
稽核罗新
合
计
制单赵明
￥5 000
出纳孙浩 领款人
22
记账刘英
例：从银行提取现金8 000元备用。付款凭证，分录 为： 借：库存现金 8 000 贷：银行存款 8 000
2008年
凭 证 摘 要 种类 编号
上年结余 1 提取现金 2 付购料款 1 收到货款 本日合计 ≈ ≈ ≈≈
月 日
1 1
现金 转账 支票 支票 对方科目 号码 号码
收入
支出
余额
20 000 475 512 库存现金 材料采购 应收账款 2 000 2 000 ≈≈ ≈≈ 800 21 200 ≈≈ ≈≈ 200 600
7
1.原始凭证的基本内容
▲原始凭证的名称 ▲填制凭证的日期和编号 ▲填制凭证单位名称或者填制人姓名 ▲接受凭证的单位名称 ▲经济业务内容、数量、单价和金额等 ▲填制单位及有关人员的签章
8
2．原始凭证的种类
按来源分为自制和外来原始凭证两类。
原始凭证
自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证
按来源分类
会计期末时 经汇总而成
在业 务发 生时 填制
12
外来原始凭证一般均属于一次凭证。
13
3.原始凭证的填制(或取得)要求
反映的业务内容真实并及时填制。 内容完整、项目齐全，手续完备。 填制原始凭证要明确经济责任。 文字、数字填写要规范。 各种原始凭证要连续编号。 对原始凭证的错填要更正正确。
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总 账
明细 账
（三）会计账簿的种类
按外表 分类
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿
日记 账
总账 明细账
卡片式账簿
卡片 箱
二、会计账簿登记
1、账簿登记规则
◆1. 根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2. 使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆3. 账页连续登记,不得隔页跳行
2.记账发生错误,按规定方法更正 3.说明简明扼要,书写适当留格
• 第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性 与合规性
• 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与 及时性要求
• 四、记账凭证
涵义：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇
总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定 会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。
记账凭证---内容
❖ 记账凭证必须具备的基本内容有：
• （1）记账凭证的名称； • （2）填制凭证的日期； • （3）凭证的编号； • （4）经济业务内容的摘要； • （5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级
科目或明细科目）和金额； • （6）所附原始凭证的张数； • （7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签
名或盖章。
（二）记帐凭证的种类
借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000
“银收” 字
借：银行存款 4600 贷：主营业务收入 4600
借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000
“银付” 字
借：银行存款 6000 贷：库存现金 6000
“现付” 字
举例：记帐凭证的种类
借：库存现金 600 管理费用 3000
贷：其他应收款 3600
第四章 会计循环
华侨大学土木学院 叶秀品
第四章 会计循环
• 会计循环概述 • 会计凭证 • 会计账簿
交易或事项
原始凭证
原始凭证 汇总表
第一节 会计循环概述
设置账户、账 簿、复式记账
会计报告 分析利用
填制审核 会计凭证
登记账簿
结账
编制会 计报告
财产清查
成本计算
第二节 会计凭证
一、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，并作为记账依据的书面证明文件。
10000 5000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
借：库存现金 600 贷：其他应收款600 “现收” 字
借：管理费用 3000 贷：其他应收款3000 “转” 字
记账凭证---填制要求与审核
填制要求：依据、摘要、分录、附件张数、
编号、制单与负责人
审核：附张、分录、内容
第三节 会计账簿
一、会计账簿的意义与种类
（一）会计账簿的概念与基本内容 – 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的 若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、 系统地记载各种经济业务的簿册。
按所反映业务是否与现金、银存有关分
收款凭证
“收” 字
付款凭证
“付” 字
转帐凭证
“转” 字
现金收款凭证 “现收” 字 银行存款收款凭证“银收” 字
现金付款凭证 “现付” 字 银行存款付款凭证 “银付” 字
通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）
附件 张
XXXX有限公司记帐凭证
字号
开票日期 X年X月X日
总总 账 账
会会计计科科目：目生：产生成本产成本
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要
千百十万千百十元角分千百十万千
千百十万千百十元角分千百十万千
领领用用材材料料
10 0 0 000
10 0 0000
书写正确 (占行高二
分之一)
领用材料 领用材料
1 0 0 0 00 0 1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）账页结转说明
◆5）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：
◆6）做好记账标记
（二）分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。
：原材料
会计凭证的意义
• 1. 登账依据 • 2. 法律效力 • 3. 有利监督 • 4. 明确责任
二、会计凭证种类
会计凭证的种类
会计凭证按其填制的程序和用途 可分为原始凭证和记账凭证。
示意如图。 记账凭证与原始凭证最大的区别 在于:前者载有会计分录。
二、会计凭证种类
按填制程序 和用途分类
原始凭证 记账凭证
按来源分类
按填制次数 分类
收款凭证 付款凭证 转账凭证
自制原始凭证 外来原始凭证
一次原始凭证 累次原始凭证
三、原始凭证的基本内容
• 原始凭证的名称 • 填制凭证的日期和凭证的编号 • 填制和接受凭证的单位名称 • 经济业务的基本内容 • 填制单位和有关人员的签章
●一次凭证: 一次性填制完成，只记载一项业务或
（二）、会计帐簿的作用
1. 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为 经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 2. 是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随 时掌握各个项目的增减变动，进行账实核对。 3. 为编制会计报表提供依据。
（三）会计账簿的种类
按用途 分类
序时账簿
账
簿
分类账簿
备查账簿
日记 账
业务内容要
会计分录
主管：
记帐
复核：
制单： 出纳
❖ 通用记账凭证式样 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
举例：记帐凭证的种类
“现付” 字
“现收” 字
借：管理费用 200 贷：库存现金 200
借：库存现金 4000 贷：主营业务收入 4000
“银付” 字
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
(1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
归还货款
10000 5000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
同时记载若干项同类性质经济业务。
●累次凭证:需在规定时间内多次记载，经济业务是不
断重复发生的。
●汇总原始凭证:根据若干同类经济业务的原始凭证定期加
以汇总重新编制的凭证。
（二）原始凭证的填制
填制的要求： ❖ 真实可靠 手续完备 ❖ 内容完整 书写清楚 ❖ 连续编号 及时填制
（三）原始凭证的审核
明细 账
（三）会计账簿的种类
按外表 分类
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿
日记 账
总账 明细账
卡片式账簿
卡片 箱
二、会计账簿登记
1、账簿登记规则
◆1. 根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2. 使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆3. 账页连续登记,不得隔页跳行
2.记账发生错误,按规定方法更正 3.说明简明扼要,书写适当留格
• 第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性 与合规性
• 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与 及时性要求
• 四、记账凭证
涵义：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇
总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定 会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。
记账凭证---内容
❖ 记账凭证必须具备的基本内容有：
• （1）记账凭证的名称； • （2）填制凭证的日期； • （3）凭证的编号； • （4）经济业务内容的摘要； • （5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级
科目或明细科目）和金额； • （6）所附原始凭证的张数； • （7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签
名或盖章。
（二）记帐凭证的种类
借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000
“银收” 字
借：银行存款 4600 贷：主营业务收入 4600
借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000
“银付” 字
借：银行存款 6000 贷：库存现金 6000
“现付” 字
举例：记帐凭证的种类
借：库存现金 600 管理费用 3000
贷：其他应收款 3600
第四章 会计循环
华侨大学土木学院 叶秀品
第四章 会计循环
• 会计循环概述 • 会计凭证 • 会计账簿
交易或事项
原始凭证
原始凭证 汇总表
第一节 会计循环概述
设置账户、账 簿、复式记账
会计报告 分析利用
填制审核 会计凭证
登记账簿
结账
编制会 计报告
财产清查
成本计算
第二节 会计凭证
一、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，并作为记账依据的书面证明文件。
10000 5000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
借：库存现金 600 贷：其他应收款600 “现收” 字
借：管理费用 3000 贷：其他应收款3000 “转” 字
记账凭证---填制要求与审核
填制要求：依据、摘要、分录、附件张数、
编号、制单与负责人
审核：附张、分录、内容
第三节 会计账簿
一、会计账簿的意义与种类
（一）会计账簿的概念与基本内容 – 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的 若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、 系统地记载各种经济业务的簿册。
按所反映业务是否与现金、银存有关分
收款凭证
“收” 字
付款凭证
“付” 字
转帐凭证
“转” 字
现金收款凭证 “现收” 字 银行存款收款凭证“银收” 字
现金付款凭证 “现付” 字 银行存款付款凭证 “银付” 字
通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）
附件 张
XXXX有限公司记帐凭证
字号
开票日期 X年X月X日
总总 账 账
会会计计科科目：目生：产生成本产成本
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要
千百十万千百十元角分千百十万千
千百十万千百十元角分千百十万千
领领用用材材料料
10 0 0 000
10 0 0000
书写正确 (占行高二
分之一)
领用材料 领用材料
1 0 0 0 00 0 1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
◆4）账页结转说明
◆5）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：
◆6）做好记账标记
（二）分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。
：原材料
会计凭证的意义
• 1. 登账依据 • 2. 法律效力 • 3. 有利监督 • 4. 明确责任
二、会计凭证种类
会计凭证的种类
会计凭证按其填制的程序和用途 可分为原始凭证和记账凭证。
示意如图。 记账凭证与原始凭证最大的区别 在于:前者载有会计分录。
二、会计凭证种类
按填制程序 和用途分类
原始凭证 记账凭证
按来源分类
按填制次数 分类
收款凭证 付款凭证 转账凭证
自制原始凭证 外来原始凭证
一次原始凭证 累次原始凭证
三、原始凭证的基本内容
• 原始凭证的名称 • 填制凭证的日期和凭证的编号 • 填制和接受凭证的单位名称 • 经济业务的基本内容 • 填制单位和有关人员的签章
●一次凭证: 一次性填制完成，只记载一项业务或
（二）、会计帐簿的作用
1. 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为 经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 2. 是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随 时掌握各个项目的增减变动，进行账实核对。 3. 为编制会计报表提供依据。
（三）会计账簿的种类
按用途 分类
序时账簿
账
簿
分类账簿
备查账簿
日记 账
业务内容要
会计分录
主管：
记帐
复核：
制单： 出纳
❖ 通用记账凭证式样 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
举例：记帐凭证的种类
“现付” 字
“现收” 字
借：管理费用 200 贷：库存现金 200
借：库存现金 4000 贷：主营业务收入 4000
“银付” 字
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
(1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
归还货款
10000 5000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
同时记载若干项同类性质经济业务。
●累次凭证:需在规定时间内多次记载，经济业务是不
断重复发生的。
●汇总原始凭证:根据若干同类经济业务的原始凭证定期加
以汇总重新编制的凭证。
（二）原始凭证的填制
填制的要求： ❖ 真实可靠 手续完备 ❖ 内容完整 书写清楚 ❖ 连续编号 及时填制
（三）原始凭证的审核