财务会计循环与财务知识分析原理.pptx

10000 5000
(2)数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
3）多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000
“银收” 字
借：银行存款 4600 贷：主营业务收入 4600
借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000
“银付” 字
借：银行存款 6000 贷：库存现金 6000
“现付” 字
举例：记帐凭证的种类
借：库存现金 600 管理费用 3000
贷：其他应收款 3600
按所反映业务是否与现金、银存有关分
收款凭证
“收” 字
付款凭证
“付” 字
转帐凭证
“转” 字
现金收款凭证 “现收” 字 银行存款收款凭证“银收” 字
现金付款凭证 “现付” 字 银行存款付款凭证 “银付” 字
通用记账凭证的基本内容（7要素）（通用格式）
附件 张
XXXX有限公司记帐凭证
字号
开票日期 X年X月X日
◆4）账页结转说明
◆5）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：
◆6）做好记账标记
（二）分类账簿的格式与登记方法
1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
②登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的 数字登记。
：原材料
（二）、会计帐簿的作用
1. 提供序时记录，反映企业经济活动的全貌，为 经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 2. 是发挥会计监督职能的重要手段，可以借此随 时掌握各个项目的增减变动，进行账实核对。 3. 为编制会计报表提供依据。
（三）会计账簿的种类
按用途 分类
序时账簿
账
簿
分类账簿
备查账簿
日记 账
• （1）记账凭证的名称； • （2）填制凭证的日期； • （3）凭证的编号； • （4）经济业务内容的摘要； • （5）应借、应贷的会计科目（包括一级科目、二级
科目或明细科目）和金额； • （6）所附原始凭证的张数； • （7）会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签
名或盖章。
（二）记帐凭证的种类
总总 账 账
会会计计科科目：目生：产生成本产成本
摘
要
借借
方方
贷 贷方 方
摘
要
千百十万千百十元角分千百十万千
千百十万千百十元角分千百十万千
领领用用材材料料
10 0 0 000
10 0 0000
书写正确 (占行高二
分之一)
领用材料 领用材料
1 0 0 0 00 0 1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
总 账
明细 账
（三）会计账簿的种类
按外表 分类
账 账 簿 簿
订本式账簿 活页式账簿
日记 账
总账 明细账
卡片式账簿
卡片 箱
二、会计账簿登记
1、账簿登记规则
◆1. 根据凭证记账,登记内容齐全 ◆2. 使用蓝黑墨水,红字限制使用 ◆3. 账页连续登记,不得隔页跳行
2.记账发生错误,按规定方法更正 3.说明简明扼要,书写适当留格
会计凭证的意义
• 1. 登账依据 • 2. 法律效力 • 3. 有利监督 • 4. 明确责任
二、会计凭证种类
会计凭证的种类
会计凭证按其填制的程序和用途 可分为原始凭证和记账凭证。
示意如图。 记账凭证与原始凭证最大的区别 在于:前者载有会计分录。
二、会计凭证种类
按填制程序 和用途分类
原始凭证 记账凭证
2.明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
(1)三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
应付账款—东方工厂
购买甲材料
银付
归还货款
10000 5000
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
第四章 会计循环
华侨大学土木学院 叶秀品
第四章 会计循环
• 会计循环概述 • 会计凭证 • 会计账簿
交易或事项
原始凭证
原始凭证 汇总表
第一节 会计循环概述
设置账户、账 簿、复式记账
会计报告 分析利用
填制审核 会计凭证
登记账簿
结账
ຫໍສະໝຸດ Baidu
编制会 计报告
财产清查
成本计算
第二节 会计凭证
一、会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，并作为记账依据的书面证明文件。
• 第一，审核原始凭证所记录的经济业务的真实性 与合规性
• 第二，审核原始凭证是否符合填制完整、正确与 及时性要求
• 四、记账凭证
涵义：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇
总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定 会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。
记账凭证---内容
❖ 记账凭证必须具备的基本内容有：
同时记载若干项同类性质经济业务。
●累次凭证:需在规定时间内多次记载，经济业务是不
断重复发生的。
●汇总原始凭证:根据若干同类经济业务的原始凭证定期加
以汇总重新编制的凭证。
（二）原始凭证的填制
填制的要求： ❖ 真实可靠 手续完备 ❖ 内容完整 书写清楚 ❖ 连续编号 及时填制
（三）原始凭证的审核
业务内容摘要
会计分录
主管：
记帐
复核：
制单： 出纳
❖ 通用记账凭证式样 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。
举例：记帐凭证的种类
“现付” 字
“现收” 字
借：管理费用 200 贷：库存现金 200
借：库存现金 4000 贷：主营业务收入 4000
“银付” 字
按来源分类
按填制次数 分类
收款凭证 付款凭证 转账凭证
自制原始凭证 外来原始凭证
一次原始凭证 累次原始凭证
三、原始凭证的基本内容
• 原始凭证的名称 • 填制凭证的日期和凭证的编号 • 填制和接受凭证的单位名称 • 经济业务的基本内容 • 填制单位和有关人员的签章
●一次凭证: 一次性填制完成，只记载一项业务或
借：库存现金 600 贷：其他应收款600 “现收” 字
借：管理费用 3000 贷：其他应收款3000 “转” 字
记账凭证---填制要求与审核
填制要求：依据、摘要、分录、附件张数、
编号、制单与负责人
审核：附张、分录、内容
第三节 会计账簿
一、会计账簿的意义与种类
（一）会计账簿的概念与基本内容 – 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式而又相互联结的 若干帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、 系统地记载各种经济业务的簿册。