物流企业会计基础与实务-4

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§4. 物流企业主要经济业务的核算
第一节：物流企业经营业务核算的意义和内容
物流企业的三种类型： 运输型 仓储型 综合服务型 企业的资金依次经过资金的供应、资金的服务和 资金的回收三个过程，最后是资金退出企业，当 企业收回货币资金后，一部分资金会退出企业， 其中包括偿还各项债务、上缴各项税金、向所有 者分配利润等。
贷方
登记注册资本金（股本金） 期末余额：反映企业实收 资本或股本总额
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、筹集资金核算所需要设置的主要账户
（二）“资本公积”账户 1. 核算内容：本科目核算企业收到投资者出资超 出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接 计入所有者权益的利得和损失等。本科目应当 分别按“资本溢价”或“股本溢价”、“其他 资本公积”进行明细核算。 2. 账户性质：所有者权益类账户 3. 账户结构：
在建工程
借方
登记企业发生的各项在建工程 的实际支出 期末余额：反映企业尚未完工 的在建工程的价值
贷方
登记结转完工工程的实际成本
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应用案例：
1. 嘉城物流公司收到投资人张海投入资金200 000元， 并已存入银行，编制会计分录如下： 借：银行存款 200 000 贷：实收资本----张海 200 000 2. 公司接收到投资人林强投资货车一辆，原价值120 000元，已提折旧20 000元，编制会计分录如下： 借：固定资产 120 000 贷：累计折旧 20 000 实收资本----林强 100 000 3. 公司接收到A公司投入的一项物流专利软件技术 100 000元，编制会计分录如下： 借: 无形资产 100 000 贷：实收资本----A公司 100 000
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
物流企业的资金运动过程
供应阶段 债权人
现金 银行存款 原材料 经营费用 现金 银行存款
服务阶段
资金回收阶段
偿还借款
上缴税款
投资者
货币资金 存货资金 营运资金 货币资金
所有者分配
折旧
固定资产
资金投入
资金的循环与周转
资算
第二节 筹集资金及购置设备的核算
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第三节 供应阶段的核算
一、供应阶段核算内容 供应过程的核算主要包括支付材料价款及税款； 归集采购费用；正确计算采购成本；办理与供应 单位的结算等工作。 二、供应过程核算需要设置的账户 为了核算和监督供应过程的各项购进业务，应设 置的账户有：
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. “在途物资” “原材料” “包装物及低值易耗品” “应付账款” “应付票据” “预付账款” “应交税费”等账户。
库存现金 借方 登记库存现金的增加数额 期末余额：反映企业持有的库 存现金
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贷方 登记库存现金的减少数额
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二、筹集资金核算所需要设置的主要账户
（四）“银行存款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业存入银行或其他金融 机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银 行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。 2. 账户性质：资产类账户 3. 账户结构：
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、供应过程核算需要设置的账户
（一）“在途物资”账户 1. 核算内容：本科目核算企业采用实际成本（或进 价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚 未验收入库的购入材料或商品的采购成本。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：
在途物资 借方 登记在途物资的增加额 期末余额：反映企业已付款 或已开出承兑商业汇票，但 尚未到达或尚未验收入库的 在途材料、商品的采购成本
长期负债 借方 登记长期借款本息的减少数 额 贷方 登记长期借款本息的增加数 额 期末余额：反映企业尚未偿 还的长期借款的摊余成本
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、筹集资金核算所需要设置的主要账户
（七）“短期借款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业向银行或其他金融机 构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款。 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以 上的各种借款，在“长期借款”科目核算。本科 目应当按照借款种类和贷款人进行明细核算。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：
银行存款 借方 登记银行存款的增加 期末余额：反映企业存入银行 或其他金融机构的各种款项
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贷方 登记银行存款的减少
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二、筹集资金核算所需要设置的主要账户
（五）“无形资产”账户 1. 核算内容：本科目核算企业持有的无形资产，包 括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权等。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：
包装物及低值易耗品 借方 贷方 登记包装物及低值易耗品的增 登记发出包装物及低值易耗品 加额 的实际成本 期末余额：反映企业包装物和 低值易耗品的计划成本或实际 成本
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、供应过程核算需要设置的账户
（四）“应付账款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业因购买材料、商品和 接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本科目 应当按照不同的债权人进行明细核算。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、筹集资金核算所需要设置的主要账户
（一）“实收资本”账户(Capital) 1. 核算内容：本科目核算企业接受投资者投入企业 的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“股 本”。 2. 账户性质：所有者权益类账户 3. 账户结构：
实收资本
借方
登记应减资退还的资本金
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贷方 登记结转验收入库的在途物 资的实际成本
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二、供应过程核算需要设置的账户
（二）“原材料”账户 1. 核算内容：本科目核算企业库存的各种材料，包 括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购 件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等 的计划成本或实际成本。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：
无形资产 借方 登记无形资产的增加数额 贷方 登记无形资产的减少数额
期末余额：反映企业无形资产 的成本
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二、筹集资金核算所需要设置的主要账户
（六）“长期借款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业向银行或其他金融机 构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：
一、筹集资金及购置设备的核算内容 （一）筹集资金的渠道 投资者的投资 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 借款 银行信贷资金 非银行金融机构资金 企业自留资金
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
一、筹集资金及购置设备的核算内容
（二）筹集资金的方式
1. 银行贷款筹资 银行贷款按时间长短不同，分为短期、中期和 长期贷款；按贷款是否需要担保为标准，分为 信用贷款和抵押贷款。 2. 发行股票筹资 企业一方面可以通过股票上市，向社会公众募集 资金，同时也可以实施职工持股，向企业职工 募集资金。 3. 发行企业债券筹资 对于市场信誉较好，现有负债比率较低的企业， 也可以申请发行企业债券向社会募集资金。 4. 融资租赁筹资 融资租赁是以融通资金为目的,以融物为表现形 式的一种经济活动。
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
应用案例：
4. 公司向银行借入临时借款60 000元，存入银行，借 款期限为六个月，编制会计分录如下： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 5. 公司购入需要安装的仓储设备一台，货款23 000元， 税款3 910元，均以银行存款支付，另以现金支付 运杂费230元，编制会计分录如下： 借：在建工程 27 140 贷：银行存款 26910 现金 230
应付账款 借方 登记偿还供应单位的款项 贷方 登记发生的应付供应单位的款 项
期末余额：反映企业尚未支付 的应付账款
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二、供应过程核算需要设置的账户
（五）“应付票据”账户 1. 核算内容：本科目核算企业购买材料、商品和接 受劳务供应等而开出或承兑的商业汇票，包括 银行承兑汇票和商业承兑汇票。 2. 账户性质：负债类账户 3.账户结构：
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物流企业会计基础与实务
第四章 物流企业主要经济业务的核算
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
第四章 物流企业主要经济业务的核算
主要内容：
第一节：物流企业经营业务核算的意义和内容 第二节：筹集资金及购置设备的核算 第三节：供应阶段的核算 第四节：经营服务阶段的核算 第五节：销售阶段的核算 第六节：利润形成与分配的核算
应付票据 借方 贷方 登记到期支付商业汇票的金额 登记开出、承兑的商业汇票面 值 期末余额：反映企业尚未到期 的商业汇票的票面余额
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、供应过程核算需要设置的账户
（六）“预付账款”账户 1. 核算内容：本科目核算企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：
原材料 借方 登记原材料的增加额 贷方 登记发出原材料的实际成本
期末余额：反映企业库存材 料的计划成本或实际成本
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§4. 物流企业主要经济业务的核算
二、供应过程核算需要设置的账户
（三）“包装物及低值易耗品” 账户 1. 核算内容：本科目核算企业包装物和低值易耗品 的计划成本或实际成本。本科目应当按照包装物和 低值易耗品的种类进行明细核算。 2. 账户性质：资产类账户 3.账户结构：