金融企业会计 第三章

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金融企业会计教案

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金融企业会计教案第一章:金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与制度第二章:金融企业会计基本核算2.1 存款业务的核算2.2 贷款业务的核算2.3 结算业务的核算2.4 投资业务的核算第三章:金融企业会计报表3.1 资产负债表的编制3.2 利润表的编制3.3 现金流量表的编制3.4 所有者权益变动表的编制第四章:金融企业会计管理4.1 金融企业会计组织与管理体制4.2 金融企业会计政策与会计估计4.3 金融企业会计监督与内部控制4.4 金融企业会计信息化建设第五章:金融企业会计风险与防范5.1 金融企业会计风险的概念与分类5.2 金融企业会计风险的成因与影响5.3 金融企业会计风险的识别与评估5.4 金融企业会计风险的防范与控制第六章:金融企业特定业务的会计处理6.1 外汇业务的会计处理6.2 期货业务的会计处理6.3 信托业务的会计处理6.4 租赁业务的会计处理第七章:金融企业会计信息披露7.1 金融企业会计信息披露的意义与要求7.2 金融企业会计信息披露的内容与方式7.3 金融企业会计信息披露的监管与评价7.4 金融企业会计信息披露的案例分析第八章:金融企业会计质量控制8.1 金融企业会计质量控制的目标与原则8.2 金融企业会计质量控制的要素与方法8.3 金融企业会计质量控制的实施与评价8.4 金融企业会计质量控制的案例分析第九章:金融企业会计与国际会计准则9.1 国际会计准则的概念与作用9.2 国际会计准则与中国企业会计准则的比较9.3 金融企业会计准则与国际会计准则的协调9.4 金融企业会计准则与国际会计准则的实施与影响第十章:金融企业会计发展趋势10.1 金融企业会计发展的外部环境10.2 金融企业会计发展的内部动力10.3 金融企业会计发展的技术创新10.4 金融企业会计发展的未来趋势与挑战重点和难点解析重点一:金融企业会计概述详细补充:金融企业会计是特定于金融行业的会计,其不仅需要遵循会计的基本原则和方法,还需要符合金融行业的特殊性。

人大版《金融企业会计》课后习题答案

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第2章存款业务的核算1.(1)工商银行中关村支行编制(1)、(3)两项业务的会计分录如下:借:库存现金 16 000 贷:吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 16 000 借:吸收存款——单位活期存款——红叶日化厂 8 000 贷:库存现金 8 000 (2)工商银行中关村支行为红叶日化厂开立单位活期存款分户账(乙种账)如下:分户账户名:红叶日化厂账号:利率:单位:元(3)工商银行中关村支行计算红叶日化厂20×1年第二季度利息如下:(由于计息期间利率调整,应分段计息。

)1)20×1年3月21日至6月15日活期存款年利率为0.4%,其中,20×1年3月21日至5月31日的累计积数为5 366 000元;20×1年6月1日至6月15日的累计积数为1 113 000元(420 000+304 000+243 000+146 000),则20×1年3月21利息=(5 366 000+1 113 000)×0.4%÷360=71.989(元)2)20×1年6月16日至6月20日活期存款年利率为0.5%,累计积数为258 000元(122000+136000),则20×1年6月16日至6月20日的利息为:利息=258 000×0.5%÷360=3.583(元)3)红叶日化厂20×1年第二季度利息为:第二季度利息=71.989+3.583=75.57(元)(4)工商银行中关村支行编制结息日补提利息和办理利息入账的会计分录如下:1)补提利息。

补提利息=75.57-5 366 000×0.4%÷360=75.57-59.62=15.95(元)借:利息支出——单位活期存款利息支出 15.95 贷:应付利息——单位活期存款应付利息 15.95 2)办理利息入账。

借:应付利息——单位活期存款应付利息 75.57 贷:吸收存款——单位活期存款——远足公司 75.57 2.建设银行西单支行有关账务处理如下:(1)编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

金融企业会计会计分录大全

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金融企业会计会计分录大全第三章存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款业务的核算一)存入现金的核算:借:库存现金贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金二)支取现金的核算:借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷:库存现金三)支付利息的核算:借:利息支出贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金二、单位定期存款业务的核算一)单位存入定期存款:借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金付出:重要空白凭证—单位定期存款证实书二)资产负债表日计算确定利息费用:借:利息支出贷:应付利息借或贷:吸收存款—定期存款(某单位户)—利息调整三)支取款项的核算:借:吸收存款—定期存款(某单位户)—本金利息支出/应付利息贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金收入:重要空白凭证—单位定期存款证实书三、单位通知存款的核算一)存入:借:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金贷:吸收存款—通知存款(某单位户)(*天)—本金二)支取:借:吸收存款——通知存款(某单位户)(*天)—本金利息支出贷:吸收存款—活期存款(某单位户)—本金个人存款业务的核算一、活期储蓄存款业务核算一)存入现金(含续存):借:库存现金贷:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金二)支取现金的核算:借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金贷:库存现金三)销户:借:吸收存款—活期储蓄存款(户名)—本金利息支出贷:库存现金其他应付款—代扣利息所得税二、整存整取定期储蓄存款的核算一)开户:借:库存现金贷:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金付出:重要空白凭证——定期储蓄存款证实书二)提前支取:借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出贷:库存现金其他应付款—代扣利息所得税三)销户:借:吸收存款—定期储蓄存款(整存整取户)—本金利息支出/应付利息贷:库存现金其他应付款—代扣利息所得税收入:重要空白凭证—定期储蓄存款证实书第四章贷款业务的核算企业贷款业务的核算一、信用贷款的核算一)贷款发放的核算:借:贷款—短期贷款(单位贷款户)—本金贷:吸收存款—活期存款(单位存款户)—本金二)资产负债表日计提利息:借:应收利息贷:利息收入借或贷:贷款利息调整在到期贷款收回的核算中,借方记录吸收存款和活期存款(单位存款户)的本金,而贷方记录贷款和短期贷款(单位贷款户)的本金和利息收入/应收利息。

金融企业会计第三章复习题(第2次作业)

金融企业会计第三章复习题(第2次作业)

第六章复习题一、名词解释1.可转让支付命令账户(NOWS)2.公司基本存款账户3.同业拆借4.贴现、转贴现、再贴现5.回购协议6.欧洲货币7.资本性金融债券二、单选题1、商业银行的主要负债是()A.发行债券B.吸收存款C.同业拆借D.再贷款2、客户在存入款项时不约定存期,支取时事先通知银行,约定支取存款日期和金额的个人存款种类是()A.零存整取 B. 定活两便 C. 存本取息 D.通知存款3、我国统一的同业拆借市场是在()年建立。

A、1984B、1996C、2000D、20074、单位存款人的工资、奖金等现金的支取,只能通过()帐户办理。

A、基本存款账户B、专用存款账户C、临时存款账户D、一般存款账户5、我国同业拆借资金可用于()A、补信贷缺口B、长期贷款C、投资D、临时资金周转6、公司可以开立()个一般存款账户A、1B、2C、3D、无数量限制三、多选题1. 西方商业银行的非交易账户中包括( )。

A.活期存款 B.定期存款 C.储蓄存款 D.货币市场存款账户2. 我国商业银行公司活期存款包括()A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.定期存款3.存款定价可以采用( )。

A.成本加利润定价法 B.边际成本定价法 C.不同客户定价法 D.根据客户与银行关系定价4.银行的非存款资金来源包括( )。

A.同业拆借 B.从央行借款 C.证券回购 D.发行债券5.银行加权平均成本的变化主要取决于( ) 。

A.负债利息率B.其他成本率C.负债结构D.可用资金率6. 公司开立基本存款账户时需携带以下()材料A. 营业执照正本原件B. 税务登记证C. 财务专用章D. 法人章四、判断题1.公司这可以开立一个基本存款账户()2. 个人整存整取可办理一次部分提前支取( )3. 目前我国同业拆借市场各个交易品种的加权平均利率是CHIBOR 。

( )4. 商业银行向中央银行借款可以用于投资。

( )5. 再贴现使用中,中央银行处于被动地位,因此不是理想的货币政策工具。

《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案

《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案

《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案第三章存款业务核算1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日,该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务:(1)1月2日开户,存入5000元;(2)2月10日支取2000元;(3)3月30日存入1200元;(4)6月21日结息;(5)7月20日该储户要求销户,银行支付利息。

要求:根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。

(活期存款年利率为0.36%)(1)5000*0.36%/360*170=8.5元借:库存现金 5000贷:吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000(2)2000*0.36%/360*131=2.62元借:吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000贷:库存现金 2000(3)1200*0.36%/360*82=0.98元借:库存现金 1200贷:吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200(4)6月21日结息该账户余额本金:5000-2000+1200=4200元利息:8.5-2.62+0.98=6.86元应交税费:6.86*5%=0.34元余额:4200+6.86-0.34=4206.52元借:吸收存款——李某活期存款户 4200利息支出 6.86贷:库存现金 4206.52应交税费——代扣代缴利息税 0.34(5)7月20日销户利息支出:4206.52*0.36%/360*30=1.26元应交税费:1.26*5%=0.06元借:吸收存款——李某活期存款户 4206.52利息支出 1.26贷:库存现金 4207.72应交税费——代扣代缴利息税 0.062.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务:(1)9月3日,利民百货商场存入现金,现金缴款单上的合计数为50000元。

(2)9月5日,松花江机械厂提取现金,开出现金支票,金额2000元。

(3)9月8日,电视机厂存入一年期定期存款200000元。

(4)9月13日,电信公司两年期存单到期,存单面值为100000元,存款年利率为2.25%,已经预提利息1800元。

金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算PPT课件

金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算PPT课件
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㈡开户实行双向选择 ❖ 存款人可以自主选择银行开立银行账户,除
国家法律、行政法规和国务院规定外,任何 单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行账户。 ㈢实行开户许可证制度 ❖ 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和 预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银 行分支账户的开立和使用
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㈡准确、及时地办理存款业务,提高服务质量
❖ 银行在办理存款业务时,应当做到手续简便、迅速 及时、方便客户;按照支付结算原则和账务处理程 序的要求,准确、及时地传递会计凭证,处理有关 业务,以保证存款业务核算质量。
㈢发挥银行反映和监督职能,维护存款人的合法权益
❖ 各单位、各部门的经济活动,可以通过银行所核算 的各项业务活动和财务收支的资料得到反映,对企 业的资金使用进行必要的监督,保证单位或个人对 存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的 账,由谁支配”的原则,除国家有专门规定外,禁 止银行代任何单位或个人扣款,禁止银行擅自停止 存款人对存款的支取。
❖ 1.人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人 民币款项所形成的存款。
❖ 2.外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外 币款项所形成的存款。
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二、存款账户的管理
❖ 银行账户一经开立,银行就必须加强对账户的管理, 监督开户单位正确使用账户。
㈠银行账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账 户
❖ 存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银 行账户;存款人以自然人名称开立的银行账户为个 人银行账户。个人银行存款账户是由存款人申请, 经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账 户;单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行 开立基本存款账户。
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三、吸收存款业务核算的基本要求

金融企业会计每章知识点

金融企业会计每章知识点

金融企业会计每章知识点在中,会计是一项关键的工作。

它涉及到企业的财务管理、资金运作以及财务报表的编制等重要内容。

而在会计的学习过程中,每一章的知识点都是至关重要的,下面将从不同角度分析几个常见的会计章节。

第一章:会计基础知识会计基础知识是学习会计的起点,也是后续章节的基础。

这一章主要介绍了会计的基本概念、会计的目的和职责等内容。

同时,它还讲解了会计的基本假设和会计等式等核心概念。

了解这些基础知识可以帮助我们建立起正确的会计观念,为后续章节的学习做好准备。

第二章:会计的核算方法会计的核算方法是会计学中的重要内容之一。

这一章主要介绍了企业在经济活动中资产、负债和所有者权益的变动,以及资产净增加和资产净减少的核算方法。

同时,它还介绍了借贷记账法和复式记账法等基本会计核算方法。

了解这些核算方法可以帮助我们准确记录和分析企业的经济活动,为后续章节的学习提供基础。

第三章:会计的账务处理会计的账务处理是会计工作中的重要环节。

这一章主要介绍了会计账簿的建立和使用,以及各类经济业务的账务处理方法。

同时,它还讲解了会计凭证的编制和使用,以及会计制度的建立和执行等内容。

了解这些账务处理方法可以帮助我们进行规范的会计操作,确保会计数据的准确性和可靠性。

第四章:会计报表会计报表是企业财务情况的重要反映。

这一章主要介绍了企业的资产负债表、利润表和现金流量表等主要财务报表。

同时,它还讲解了财务分析的基本方法和指标,以及对报表信息的理解和分析等内容。

了解这些会计报表的编制和分析方法可以帮助我们全面了解企业的财务状况,为管理和决策提供有力的依据。

第五章:成本会计成本会计是会计学中的一个重要分支。

这一章主要介绍了企业的成本概念和成本核算方法,以及制造企业和非制造企业的成本核算特点。

同时,它还讲解了成本计算和成本控制的方法和技巧,以及成本决策的基本原则等内容。

了解这些成本会计的知识可以帮助我们掌握企业成本的核算和管理方法,为企业的成本控制和决策提供支持。

金融企业会计教案

金融企业会计教案

金融企业会计教案第一章:金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与特点1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的对象与方法1.4 金融企业会计的基本原则与规范第二章:金融企业会计基本核算2.1 账户体系与会计科目2.2 记账方法与会计凭证2.3 账务处理程序与会计报表2.4 金融企业会计核算的具体操作第三章:存款业务的会计处理3.1 存款业务的概念与分类3.2 各类存款业务的会计处理方法3.3 存款利息的计算与会计处理3.4 存款业务的内部控制与风险管理第四章:贷款业务的会计处理4.1 贷款业务的概念与分类4.2 各类贷款业务的会计处理方法4.3 贷款利息的计算与会计处理4.4 贷款业务的内部控制与风险管理第五章:结算业务的会计处理5.1 结算业务的概念与分类5.2 各类结算业务的会计处理方法5.3 结算利息的计算与会计处理5.4 结算业务的内部控制与风险管理第六章:投资业务的会计处理6.1 投资业务的概念与分类6.2 各类投资业务的会计处理方法6.3 投资收益的确认与会计处理6.4 投资业务的内部控制与风险管理第七章:筹资业务的会计处理7.1 筹资业务的概念与分类7.2 各类筹资业务的会计处理方法7.3 筹资成本的计算与会计处理7.4 筹资业务的风险管理与财务策略第八章:金融负债与所有者权益的会计处理8.1 金融负债的概念与分类8.2 所有者权益的概念与分类8.3 金融负债与所有者权益的会计处理方法8.4 金融负债与所有者权益的内部控制与风险管理第九章:损益的会计处理9.1 收入的概念与分类9.2 费用的概念与分类9.3 收入与费用的会计处理方法9.4 利润的计算与会计处理第十章:财务报告的编制与分析10.1 财务报告的概念与作用10.2 财务报告的编制方法与程序10.3 主要财务报表的编制与解读10.4 财务报告的分析方法与应用第十一章:金融企业会计软件应用11.1 金融企业会计软件的作用与特点11.2 金融企业会计软件的选型与实施11.3 金融企业会计软件的日常使用与维护11.4 金融企业会计软件的安全性与风险控制第十二章:金融企业会计信息化管理12.1 金融企业会计信息化的重要性12.2 金融企业会计信息化的实施步骤12.3 金融企业会计信息化管理的具体措施12.4 金融企业会计信息化过程中的问题与对策第十三章:金融企业会计审计13.1 金融企业会计审计的概念与目的13.2 金融企业会计审计的程序与方法13.3 金融企业会计审计的主要内容13.4 金融企业会计审计的风险评估与应对策略第十四章:金融企业会计税收筹划14.1 金融企业会计税收筹划的概念与原则14.2 金融企业会计税收筹划的方法与技巧14.3 金融企业会计税收筹划的合法性与风险控制14.4 金融企业会计税收筹划的实际案例分析第十五章:金融企业会计发展趋势15.1 金融企业会计的国际化发展15.2 金融企业会计的信息化与智能化趋势15.3 金融企业会计的绿色化与可持续发展15.4 金融企业会计的未来挑战与应对策略重点和难点解析本教案全面覆盖了金融企业会计的基本概念、核算方法、业务处理、财务报告、软件应用、信息化管理、审计、税收筹划以及发展趋势等方面。

金融企业会计教材(武汉理工大学出版社·孟艳琼主编)习题参考答案

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第三章存款业务的核算1.(1)借:库存现金 16 000贷:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 (3)借:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷:库存现金 8 000分户账借:应付利息——活期存款利息户 78.74贷:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.742.(1)借:吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷:吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000(2)到期利息=50 000×1×2.52%=1 260(元)借:吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260(3)利息=80 000×83×0.72%÷360=132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借:吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷:吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000(4)到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借:吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷:吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.(1)12月3日:借:库存现金 1 500贷:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500(2)12月15日:借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷:库存现金 3 000(3)12月19日借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷:库存现金 1 000(4)①12月20日结计陈浩存款账户的利息:利息=(326 000+5 852.37×2+7 352.37×12+4 352.37×4+3 352.37×2)×0.72%÷360=(326 000+11 704.74+88 228.44+17 409.48+6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360=9(元)税金=9×20%=1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借:应付利息——活期储蓄利息户 9贷:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80(5)12月27日:利息=(3 352.37+7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷:库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.(1)借:库存现金 20 000 贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 (2)利息=10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷:库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70(3)利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷:库存现金 30 013.92 借:库存现金 22 002.78 贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 (4)到期利息=40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900+70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷:库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08(5)利息=(500+6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷:库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1.(1)借:联行来账12 000贷:吸收存款——活期存款(华生公司户)12 000 (2)借:联行往账8 800贷:吸收存款——活期存款(华生公司户)8 800 (3)借:汇出汇款10 000贷:联行来账7 900吸收存款——活期存款(红花公司户) 2 100 (4)借:联行来账——贵阳分行 6 700贷:联行往账——苏州支行 6 700 (5)借:联行来账——上海市分行 6 700贷:吸收存款——活期存款(苏纶纱厂户) 6 7002.(1)某支行联行汇差=(136 000 + 39 460)-(76 900+50 000)= 48 560(元)根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借:汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷:全国联行汇差48 560(2)某分行联行汇差=(78 200 + 24 790)-(100 600+7 960)=-5 570(元)根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借:汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷:汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790(3)总行的核算借:汇差资金划拨——某分行户 5 570贷:全国联行汇差——某分行户 5 5703.发报经办行:借:吸收存款——活期存款(第一百货商场户)144 060贷:待清算辖内往来144 060 发报清算行:借:待清算辖内往来144 060贷:上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心:借:系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷:系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行:当日,借:上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷:其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日,借:其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷:待清算辖内往来144 060 收报经办行借:待清算辖内往来144 060贷:××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行:借:吸收存款——活期存款(服装厂户)567 000贷:存放中央银行款项567 000 人民银行:借:××银行准备金存款567 000贷:联行往账567 0002. 人民银行:借:联行来账774 830贷:工商银行准备金存款774 830 工商银行:借:存放中央银行款项774 830贷:吸收存款——活期存款(亚麻厂户)774 8303. 商业银行市支行:借:吸收存款——活期存款(食品厂户)30 170贷:存放中央银行款项30 170农业银行市支行:借:存放中央银行款项30 170贷:联行往账30 170 人民银行市支行:借:商业银行准备金存款30 170贷:农业银行准备金存款30 170 4. (1)工商银行交换差额为应收差额:23 676借:存放中央银行款项23 676贷:清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额:28 417借:清算资金往来28 417贷:存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额:4 741借:存放中央银行款项 4 741贷:清算资金往来 4 741(4)人民银行借:农业银行准备金存款28 417贷:工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行:借:拆出资金——工商银行户146 000贷:存放中央银行款项146 000 工商银行:借:存放中央银行款项146 000贷:拆入资金——建设银行户146 000 人民银行:借:建设银行准备金存款146 000贷:工商银行准备金存款146 000 6. (1)4月12 日工商银行:借:缴存中央银行财政性存款147 000贷:存放中央银行款项147 000收入:待清算凭证400 000人民银行:借:工商银行准备金存款147 000贷:工商银行划来财政性存款147000收入:待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行:借:工商银行准备金存款400 000贷:工商银行划来财政性存款400 000付出:待清算凭证400 000工商银行:借:缴存中央银行财政性存款400 000贷:存放中央银行款项400 000付出:待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行:借:再贴现——工商银行再贴现户320 000贷:工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行:借:存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷:贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行:借:××银行准备金存款——承兑行户320 000贷:再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行:借:贴现负债——面值320 000贷:贴现资产——面值320 000借:利息支出 2 112贷:贴现负债——利息调整 2 112借:贴现资产——利息调整 2 133贷:利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行:借:工商银行贷款——××行户250 000贷:工商银行准备金存款250 000工商银行:借:存放中央银行款项250 000贷:向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行:借:工商银行准备金存款252 400贷:工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行:借:向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷:存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户)426 000贷:联行往账426 000 2. 借:联行来账66 600贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户)66 600 3. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户)22 300(啤酒集团户)28 700(三联商场户)50 120 贷:吸收存款——活期存款(供电局户)101 120 4.借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1 350贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 3505.罚款:16 600×5%=830 (元),应收取1 000元借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000贷:营业外收入——罚没收入 1 0006.借:吸收存款——活期存款(华联商厦户)85 000贷:吸收存款——汇出汇款85 0007.借:吸收存款——汇出汇款85 000贷:联行来账79 600吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借:吸收存款——活期存款(果品厂户)125贷:手续费及佣金收入125收入:银行承兑汇票应付款250 0009.借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂)140 000贷款——逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户)40 000贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户)180 000付出:银行承兑汇票应付款180 00010.借:吸收存款——活期存款(果品厂)26 000贷:吸收存款——本票(不定额本票户)26 00011.借:吸收存款——本票(不定额本票户)15 700贷:清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行:借:清算资金往来——信用卡清算 4 860贷:吸收存款——活期存款(海天大酒店户)4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行:借:吸收存款——银行卡存款(兴隆实业公司户)4 860贷:清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借:短期贷款一一新兴百货户200 000贷:吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借:逾期贷款一一乳品厂户500 000贷:中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借:吸收存款一一塑料厂户51 375贷:短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375(4)借:吸收存款一一制药厂户34 000贷:利息收入34 000(5)借:逾期贷款一一油漆厂户350 000贷:短期贷款一一油漆厂户350 000(6)借:库存现金52 300贷:短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300(7)逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借:吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷:逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借:短期贷款一一李鸿户20 000贷:库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算(1)借:抵押贷款一一塑料厂户300 000贷:吸收存款一一塑料厂户300 000(2)借:应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷:利息收入15 000(3)借:抵债资产一一汽车厂户520 000贷:逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000(4)借:存放中央银行款项800 000贷:抵债资产740 000营业外收入60 000(5)借:存放中央银行款项158 500贷:抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500(6)借:固定资产520 000贷:抵债资产520 000(7)借:存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷:抵债资产 1 025 000(8)借:吸收存款一一通信公司户215 000贷:抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算(1)借:贴现资产350 000贷:吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190(2)借:清算资金往来85 000贷:贴现资产85 000(3)借:吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷:贴现资产150 000(4)借:联行来账60 000贷:贴现资产60 000(5)借:联行来账75 000贷:贴现资产75 000(6)借:吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷:贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算(1)1月份核销呆账贷款时:借:贷款损失准备750 000贷:贷款一一逾期贷款——服装厂户(已减值)750 000(2)1月末确认贷款减值损失时:借:资产减值损失870 000贷:贷款损失准备870 000(3)5月份收回已核销的呆账贷款时:借:贷款——逾期贷款——服装厂户(已减值)750 000贷:贷款损失准备——客户贷款户750 000同时,借:吸收存款(存放中央银行款项)200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷:贷款——××贷款——××户(已减值)750 000第八章外汇业务的核算1.借:库存现金HK$ 1 000贷:货币兑换HK$ 1 000 借:货币兑换RMB 1 120贷:库存现金RMB 1 120 2.借:吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$ 8 019.37贷:货币兑换US$ 8 019.37 借:货币兑换(汇买价826%)RMB 66 240贷:货币兑换(钞卖价828%)RMB 66 240 借:货币兑换US$ 8 000贷:汇出汇款US$ 8 0003. 借:××科目US$ 20 000贷:吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借:库存现金US$ 10 000贷:货币兑换US$ 10 000 借:货币兑换(钞买价825%)RMB 82 500贷:货币兑换(汇卖价828%)RMB 82 500 借:货币兑换US$ 9 964贷:吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借:吸收存款——个人外汇定期存款(马明)US$3 000贷:吸收存款——个人外汇定期存款(马明)US$3 000 借:应付利息US$69.56贷:货币兑换US$69.56借:货币兑换RMB 574.57贷:吸收存款——活期储蓄存款(马明)RMB 574.576. 借:吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$ 84 345.26贷:货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借:货币兑换(钞买价826%)RMB 696 000贷:货币兑换(汇卖价116%)RMB 696 000 借:货币兑换HK$600 000贷:汇出汇款HK$600 0007.(1)受证:收入:国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付:借:应收即期信用证出口款项US$800 000贷:代收信用证出口款项US$800 000付出:国外开来保证凭信US$800 000(3)收款结汇:借:存放同业US$816 000贷:手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借:货币兑换RMB 6 608 000贷:吸收存款——活期存款(纺织品公司户)RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借:吸收存款——活期存款(信谊公司户)RMB 174 000贷:货币兑换RMB 174 000 借:货币兑换HK$ 150 000贷:存入保证金HK$ 150 000 借:应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷:应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借:应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷:应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借:吸收存款——活期存款(信谊公司户)RMB 1 600 800贷:货币兑换RMB 1 600 800 借:货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷:存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借:借:应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷:应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借:吸收存款——活期存款(信谊公司户)RMB 1 600 800贷:货币兑换RMB 1 600 800 借:货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷:存放同业HK$ l 530 000 借:吸收存款——活期存款(信谊公司)RMB 20 880贷:货币兑换RMB 20 880借:货币兑换HK$ 18 000贷:利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1.借:库存现金(吸收存款、存放中央银行款项等科目)50 000万贷:实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2.借:库存现金 40 100万贷:实收资本 40 100万3.借:资本公积 1亿贷:实收资本 1亿4.借:利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 430 000 5.借:应收利息 78 000贷:利息收入 78 000 6.借:存放中央银行款项 8 000贷:手续费及佣金收入 8 000 7.借:利息支出 84 000贷:吸收存款 84 000 8.借:业务及管理费 880贷:库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借:银行存款——活期户 5 000贷:保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时:借:银行存款20 000贷:预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时:借:预收保费——某公司20 000贷:保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时:借:银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷:保费收入——综合险100 000(2)各期收取保费时:借:银行存款20 000贷:应收保费—一某企业20 0004.借:赔款支出——企财险405 000贷:银行存款——活期户405 0005. 借:提取未决赔款准备金800 000贷:未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1.(1)收到客户认购款项时:借:银行存款20 000 000贷:代理买卖证券款20 000 000(2)将款项划付交易所时:借:结算备付金——客户20 000 000贷:银行存款20 000 000(3)客户办理申购手续,在证券公司与证券交易所清算时:借:代理买卖证券款200 000贷:结算备付金——客户200 000 (4)证券交易所完成中签认定工作,证券公司将未中签款项划回时:借:银行存款19 800 000贷:结算备付金——客户19 800 000(5)证券公司将未中签的资金退给客户时:借:代理买卖证券款19 800 000贷:银行存款19 800 000(6)收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时:借:银行存款600贷:手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002.(1)1月1日购入债券时,借:交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷:银行存款214 300(2)1月31日,对该交易性金融资产后续计量。

金融企业会计教案

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金融企业会计教案第一章:金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与分类1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的特点与原则1.4 金融企业会计的对象与方法第二章:金融企业会计基本核算2.1 会计要素与会计等式2.2 账户与账户体系2.3 记账方法与会计分录2.4 金融企业会计报表的编制第三章:金融企业存款业务会计核算3.1 存款业务的概念与分类3.2 储蓄存款的会计核算3.3 单位存款的会计核算3.4 存款准备金的会计核算第四章:金融企业贷款业务会计核算4.1 贷款业务的概念与分类4.2 短期贷款的会计核算4.3 长期贷款的会计核算4.4 贷款损失准备金的会计核算第五章:金融企业结算业务会计核算5.1 结算业务的概念与分类5.2 汇票业务的会计核算5.3 本票业务的会计核算5.4 支票业务的会计核算第六章:金融企业投资业务会计核算6.1 投资业务的概念与分类6.2 债券投资的会计核算6.3 股票投资的会计核算6.4 投资收益的会计核算第七章:金融企业资金筹集与运用会计核算7.1 资金筹集业务的概念与分类7.2 发行债券的会计核算7.3 发行股票的会计核算7.4 资金运用的会计核算第八章:金融企业损益及利润分配会计核算8.1 损益的概念与分类8.2 营业收入的会计核算8.3 营业成本的会计核算8.4 利润分配的会计核算第九章:金融企业财务报告分析9.1 财务报告的概念与作用9.2 资产负债表的分析9.3 利润表的分析9.4 现金流量表的分析第十章:金融企业会计风险管理与内部控制10.1 会计风险的概念与分类10.2 会计风险的识别与评估10.3 会计风险的应对与控制10.4 金融企业内部控制的基本要素与实施重点和难点解析一、金融企业会计概述重点:金融企业会计的特点与原则、金融企业会计的对象与方法难点:理解金融企业会计的定义与作用,以及金融企业会计与其他行业会计的差异。

二、金融企业会计基本核算重点:会计要素与会计等式、账户与账户体系难点:掌握记账方法与会计分录,尤其是在复杂业务中的运用。

金融企业会计 课后答案

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第三章存款业务的核算1.(1)借:库存现金16 000贷:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户16 000(3)借:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户8 000 贷:库存现金8 000分户账户名:吉达商贸有限公司账号:利率:0.72% 单位:元利息=3 937 000×0.72%÷360=78.74(元)借:应付利息——活期存款利息户78.74贷:吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户78.742.(1)借:吸收存款——活期存款——天龙集团户200 000贷:吸收存款——定期存款——天龙集团户200 000(2)到期利息=50 000×1×2.52%=1 260(元)借:吸收存款——定期存款——丽江宾馆户50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260(3)利息=80 000×83×0.72%÷360=132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户200 000应付利息——定期存款利息户132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户200 132.80借:吸收存款——活期存款——友谊商场户120 000贷:吸收存款——定期存款——友谊商场户120 000(4)到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借:吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷:吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户102 3803.(1)12月3日:借:库存现金 1 500贷:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500(2)12月15日:借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷:库存现金 3 000(3)12月19日借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷:库存现金 1 000(4)①12月20日结计陈浩存款账户的利息:利息=(326 000+5 852.37×2+7 352.37×12+4 352.37×4+3 352.37×2)×0.72%÷360 =(326 000+11 704.74+88 228.44+17 409.48+6 704.74) ×0.72%÷360=450 047.40×0.72%÷360=9(元)税金=9×20%=1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借:应付利息——活期储蓄利息户9贷:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20应交税费——应交利息税户 1.80(5)12月27日:利息=(3 352.37+7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借:吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57应付利息——活期储蓄利息户0.40贷:库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户0.084.(1)借:库存现金20 000贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20 000 (2)利息=10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10 000应付利息——定期存款利息户103.50贷:库存现金10 082.80应交税费——应交利息税户20.70(3)利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30 000应付利息——定期存款利息支出户13.92贷:库存现金30 013.92借:库存现金22 002.78贷:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22 000应交税费——应交利息税户 2.78(4)到期利息=40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900+70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户40 000应付利息——定期存款利息户970.40贷:库存现金 40 776.32应交税费——应交利息税户194.08(5)利息=(500+6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元)税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借:吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户55.58贷:库存现金 6 044.46应交税费——应交利息税户11.12第四章联行往来的核算1.(1)借:联行来账 12 000贷:吸收存款——活期存款(华生公司户)12 000(2)借:联行往账8 800贷:吸收存款——活期存款(华生公司户)8 800(3)借:汇出汇款10 000贷:联行来账 7 900吸收存款——活期存款(红花公司户) 2 100(4)借:联行来账——贵阳分行 6 700贷:联行往账——苏州支行 6 700(5)借:联行来账——上海市分行 6 700贷:吸收存款——活期存款(苏纶纱厂户) 6 7002.(1)某支行联行汇差=(136 000 + 39 460)-(76 900+50 000)= 48 560(元)根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借:汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷:全国联行汇差48 560(2)某分行联行汇差=(78 200 + 24 790)-(100 600+7 960)=-5 570(元)根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借:汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户 7 960贷:汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790(3)总行的核算借:汇差资金划拨——某分行户 5 570贷:全国联行汇差——某分行户 5 5703.发报经办行:借:吸收存款——活期存款(第一百货商场户)144 060贷:待清算辖内往来 144 060发报清算行:借:待清算辖内往来 144 060贷:上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心:借:系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷:系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060收报清算行:当日,借:上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷:其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日,借:其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷:待清算辖内往来144 060收报经办行借:待清算辖内往来 144 060贷:××科目 144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行:借:吸收存款——活期存款(服装厂户)567 000贷:存放中央银行款项 567 000人民银行:借:××银行准备金存款 567 000贷:联行往账 567 0002. 人民银行:借:联行来账 774 830贷:工商银行准备金存款 774 830工商银行:借:存放中央银行款项774 830贷:吸收存款——活期存款(亚麻厂户) 774 8303. 商业银行市支行:借:吸收存款——活期存款(食品厂户)30 170贷:存放中央银行款项 30 170农业银行市支行:借:存放中央银行款项30 170贷:联行往账 30 170人民银行市支行:借:商业银行准备金存款30 170贷:农业银行准备金存款 30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额:23 676借:存放中央银行款项23 676贷:清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额:28 417借:清算资金往来28 417贷:存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额:4 741借:存放中央银行款项 4 741贷:清算资金往来 4 741(4)人民银行借:农业银行准备金存款28 417贷:工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行:借:拆出资金——工商银行户146 000贷:存放中央银行款项146 000工商银行:借:存放中央银行款项146 000贷:拆入资金——建设银行户146 000人民银行:借:建设银行准备金存款 146 000贷:工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行:借:缴存中央银行财政性存款147 000贷:存放中央银行款项147 000收入:待清算凭证400 000人民银行:借:工商银行准备金存款147 000贷:工商银行划来财政性存款收入:待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行:借:工商银行准备金存款400 000贷:工商银行划来财政性存款400 000付出:待清算凭证400 000工商银行:借:缴存中央银行财政性存款400 000贷:存放中央银行款项400 000付出:待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行:借:再贴现——工商银行再贴现户320 000贷:工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行:借:存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷:贴现负债——面值 320 000(2) 再贴现到期收回人民银行:借:××银行准备金存款——承兑行户320 000 贷:再贴现——工商银行再贴现户320 000商业银行:借:贴现负债——面值320 000贷:贴现资产——面值 320 000借:利息支出 2 112贷:贴现负债——利息调整 2 112借:贴现资产——利息调整 2 133贷:利息收入 2 1338. (1)贷款发放人民银行:借:工商银行贷款——××行户250 000贷:工商银行准备金存款250 000工商银行:借:存放中央银行款项250 000贷:向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行:借:工商银行准备金存款252 400贷:工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行:借:向中央银行借款——季节性贷款户250 000 利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷:存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户)426 000贷:联行往账426 0002. 借:联行来账 66 600贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户)66 600 3. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户)22 300(啤酒集团户)28 700(三联商场户)50 120贷:吸收存款——活期存款(供电局户) 101 120 4.借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1 350 贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 350 5.罚款:16 600×5%=830 (元),应收取1 000元借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000贷:营业外收入——罚没收入 1 0006.借:吸收存款——活期存款(华联商厦户)85 000贷:吸收存款——汇出汇款85 0007.借:吸收存款——汇出汇款 85 000贷:联行来账 79 600吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借:吸收存款——活期存款(果品厂户)125贷:手续费及佣金收入125收入:银行承兑汇票应付款250 0009.借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂)140 000贷款——逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40 000贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户)180 000付出:银行承兑汇票应付款180 00010.借:吸收存款——活期存款(果品厂)26 000贷:吸收存款——本票(不定额本票户)26 00011.借:吸收存款——本票(不定额本票户)15 700贷:清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行:借:清算资金往来——信用卡清算 4 860贷:吸收存款——活期存款(海天大酒店户)4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行:借:吸收存款——银行卡存款(兴隆实业公司户)4 860 贷:清算资金往来——信用卡清算 4 860 第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借:短期贷款一一新兴百货户 200 000贷:吸收存款一一新兴百货户 200 000(2)借:逾期贷款一一乳品厂户 500 000贷:中长期贷款一一乳品厂户 500 000(3)借:吸收存款一一塑料厂户 51 375贷:短期贷款一一塑料厂户 50 000利息收入 1 375(4)借:吸收存款一一制药厂户34 000贷:利息收入 34 000(5)借:逾期贷款一一油漆厂户350 000贷:短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借:库存现金52 300贷:短期贷款一一王刚户 50 000利息收入 2 300(7)逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借:吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17 贷:逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17(8)借:短期贷款一一李鸿户20 000贷:库存现金 20 0001.练习抵押贷款业务的核算(1)借:抵押贷款一一塑料厂户 300 000贷:吸收存款一一塑料厂户300 000(2)借:应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷:利息收入15 000(3)借:抵债资产一一汽车厂户 520 000贷:逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000(4)借:存放中央银行款项 800 000贷:抵债资产740 000营业外收入60 000(5)借:存放中央银行款项158 500贷:抵押贷款一一红星乳品厂户 150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500(6)借:固定资产520 000贷:抵债资产 520 000(7)借:存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷:抵债资产 1 025 000(8)借:吸收存款一一通信公司户215 000贷:抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算(1)借:贴现资产350 000贷:吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190(2)借:清算资金往来 85 000贷:贴现资产 85 000(3)借:吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户 50 000贷:贴现资产150 000(4)借:联行来账 60 000贷:贴现资产60 000(5)借:联行来账75 000贷:贴现资产75 000(6)借:吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷:贴现资产 190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算(1)1月份核销呆账贷款时:借:贷款损失准备 750 000贷:贷款一一逾期贷款——服装厂户(已减值)750 000(2)1月末确认贷款减值损失时:借:资产减值损失870 000贷:贷款损失准备870 000(3)5月份收回已核销的呆账贷款时:借:贷款——逾期贷款——服装厂户(已减值)750 000贷:贷款损失准备——客户贷款户 750 000同时,借:吸收存款(存放中央银行款项)200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷:贷款——××贷款——××户(已减值)750 000第八章外汇业务的核算1.借:库存现金 HK$ 1 000贷:货币兑换 HK$ 1 000借:货币兑换 RMB 1 120贷:库存现金 RMB 1 1201.借:吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$ 8 019.37贷:货币兑换 US$ 8 019.37借:货币兑换(汇买价826%) RMB 66 240贷:货币兑换(钞卖价828%) RMB 66 240借:货币兑换 US$ 8 000贷:汇出汇款 US$ 8 0003. 借:××科目 US$ 20 000贷:吸收存款——活期外汇存款US$20 0004.借:库存现金 US$ 10 000贷:货币兑换 US$ 10 000借:货币兑换(钞买价825%) RMB 82 500贷:货币兑换(汇卖价828%) RMB 82 500 借:货币兑换 US$ 9 964贷:吸收存款——活期外汇存款(某企业) US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借:吸收存款——个人外汇定期存款(马明)US$3 000贷:吸收存款——个人外汇定期存款(马明) US$3 000借:应付利息 US$69.56贷:货币兑换 US$69.56借:货币兑换 RMB 574.57贷:吸收存款——活期储蓄存款(马明)RMB 574.576. 借:吸收存款——活期外汇存款(某企业)US$ 84 345.26贷:货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26借:货币兑换(钞买价826%) RMB 696 000贷:货币兑换(汇卖价116%) RMB 696 000借:货币兑换HK$600 000贷:汇出汇款HK$600 0007.(1)受证:收入:国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付:借:应收即期信用证出口款项US$800 000贷:代收信用证出口款项 US$800 000付出:国外开来保证凭信US$800 000(3)收款结汇:借:存放同业 US$816 000贷:手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借:货币兑换RMB 6 608 000贷:吸收存款——活期存款(纺织品公司户)RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借:吸收存款——活期存款(信谊公司户)RMB 174 000贷:货币兑换 RMB 174 000借:货币兑换 HK$ 150 000贷:存入保证金 HK$ 150 000借:应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷:应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借:应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷:应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB 1 600 800贷:货币兑换 RMB 1 600 800借:货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷:存放同业 HK$ 1 530 000②国外审单借:借:应付开出信用证款项 HK$ 1 500 000贷:应收开出信用证款项 HK$ 1 500 000借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB 1 600 800贷:货币兑换 RMB 1 600 800借:货币兑换 HK$ 1 380 000存入保证金 HK$ 150 000贷:存放同业 HK$ l 530 000借:吸收存款——活期存款(信谊公司) RMB 20 880贷:货币兑换 RMB 20 880借:货币兑换 HK$ 18 000贷:利息收入 HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1.借:库存现金(吸收存款、存放中央银行款项等科目)50 000万贷:实收资本40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2.借:库存现金40 100万贷:实收资本40 100万3.借:资本公积 1亿贷:实收资本 1亿4.借:利润分配——提取法定盈余公积 430 000贷:盈余公积——法定盈余公积430 000 5.借:应收利息 78 000贷:利息收入 78 0006.借:存放中央银行款项 8 000贷:手续费及佣金收入 8 0007.借:利息支出 84 000贷:吸收存款 84 0008.借:业务及管理费 880贷:库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借:银行存款——活期户 5 000贷:保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时:借:银行存款 20 000贷:预收保费——某公司 20 0005月5日确认保费收入时:借:预收保费——某公司 20 000贷:保费收入——某险种 20 0003. (1)公司收取活期保费时:借:银行存款 20 000应收保费——某企业 80 000贷:保费收入——综合险 100 000(2)各期收取保费时:借:银行存款 20 000贷:应收保费—一某企业 20 0004.借:赔款支出——企财险405 000贷:银行存款——活期户405 0005. 借:提取未决赔款准备金800 000贷:未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1.(1)收到客户认购款项时:借:银行存款20 000 000贷:代理买卖证券款20 000 000(2)将款项划付交易所时:借:结算备付金——客户 20 000 000贷:银行存款 20 000 000(3)客户办理申购手续,在证券公司与证券交易所清算时:借:代理买卖证券款200 000贷:结算备付金——客户200 000(4)证券交易所完成中签认定工作,证券公司将未中签款项划回时:借:银行存款19 800 000贷:结算备付金——客户19 800 000(5)证券公司将未中签的资金退给客户时:借:代理买卖证券款19 800 000贷:银行存款19 800 000(6)收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时:借:银行存款 600贷:手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入6002.(1)1月1日购入债券时,借:交易性金融资产 210 000投资收益 4 300贷:银行存款214 300(2)1月31日,对该交易性金融资产后续计量。

金融企业会计第二版课后习题答案

金融企业会计第二版课后习题答案

金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计是金融行业中一项非常重要的工作,它涉及到金融机构的财务管理和监管。

对于学习金融企业会计的同学来说,课后习题是检验自己理解和掌握程度的重要方式。

下面是金融企业会计第二版课后习题的答案,希望对大家的学习有所帮助。

第一章:金融企业会计的基本概念和特点1. 金融企业会计的基本特点包括:金融企业的特殊性、金融企业会计信息的特殊性、金融企业会计信息的使用者的特殊性、金融企业会计信息的时效性和金融企业会计信息的可比性。

2. 金融企业会计的基本任务包括:反映金融企业的财务状况、经营成果和现金流量;提供金融企业的财务信息,满足金融企业内外部的信息需求;为金融企业的决策提供依据。

第二章:金融企业会计的会计科目和账户1. 金融企业会计的会计科目包括:资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。

2. 金融企业会计的账户包括:现金账户、银行存款账户、应收账款账户、应付账款账户、预付账款账户、预收账款账户等。

第三章:金融企业会计的会计凭证和账簿1. 金融企业会计的会计凭证包括:原始凭证、日记账、总账、明细账、分类账等。

2. 金融企业会计的账簿包括:现金日记账、银行存款日记账、应收账款日记账、应付账款日记账、预付账款日记账、预收账款日记账等。

第四章:金融企业会计的核算方法和程序1. 金融企业会计的核算方法包括:现金制、权责发生制、收入实现制。

2. 金融企业会计的核算程序包括:登记、分类、账务处理、账务复核、账务汇总、财务报表编制等。

第五章:金融企业会计的财务报表1. 金融企业会计的财务报表包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。

2. 金融企业会计的财务报表分析方法包括:比较分析法、趋势分析法、比率分析法等。

第六章:金融企业会计的成本核算1. 金融企业会计的成本核算方法包括:直接成本法、间接成本法、全面成本法等。

2. 金融企业会计的成本核算程序包括:成本收集、成本分配、成本计算、成本核算等。

金融企业会计教材习题答案

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金融企业会计教材习题答案第三章存款业务1.分户账2007年摘要借方贷方借或贷余额日数积数复核盖章月日6 1 承前页贷60 000 00 7272 566 000420 00000006 8 现收16 000 00 贷76 000 00 4 304 000 00 6 12 转贷5000 00 贷81 000 00 3 243 000 00 6 15 现付8 000 00 贷73 000 00 2 146 000 00 6 17 转借12 000 00 贷61 000 00 2 122 000 00 6 19 现收7000 00 贷68 000 00 2 136 000 00 6 21 转息78 74 贷68 078 74 92 3 937 000 006月21日,利息转账的会计分录为:借:应付利息——活期存款利息户 78.74贷:吸收存款——活期存款(吉达商贸有限公司户) 78.743.计息余额表科目名称:活期储蓄存款2007年12月单位:元科目代号:利率:0.72 第页共页账号日期余额户名复核盖章陈浩1 5852 372 5852 373 7352 374 7352 375 7352 376 7352 377 7352 378 7352 379 7352 3710 7352 3711 7352 3712 7352 3713 7352 3714 7352 3715 4352 3716 4352 3717 4352 3718 4352 3719 3352 3720 3352 3720 天小计124047 4021 3360 9222 3360 9223 3360 9224 3360 9225 3360 9226 3360 9227 0 00至上月底未计息积数326 000 00至结息日累计计息积数450 047 40结息日计算利息数9 00结息日(12月20日)计算利息=450047.40 ×(0.72%÷360) = 9 (元)6月21日编制“利息清单”,办理利息转账,会计分录为:借:应付利息——活期储蓄存款利息户 9贷:吸收存款——活期储蓄存款(陈浩) 8.55应交税费——应交利息税 0.4512月27日销户时计算利息=20165.52 ×(0.72%÷360)= 0.40(元)借:吸收存款——活期储蓄存款(陈浩) 3360.92利息支出 0.4贷:库存现金 3361.3应交税费——应交利息税 0.02第四章联行往来1.(1)借:联行来账/清算资金往来 12 000贷:吸收存款——活期存款(华生公司户) 12 000 (2)借:联行往账/清算资金往来 8 800 贷:吸收存款——活期存款(华生公司户) 8 800 (3)借:吸收存款——汇出汇款 10 000 贷:联行来账/清算资金往来 7 900吸收存款——活期存款(红花公司户) 2 100 (4)借:联行来账——贵阳分行 6 700贷:联行往账——苏州支行 6700 (5)借:联行来账——上海市分行 6700贷:吸收存款——活期存款(苏纶纱厂户) 67002.(1)某支行联行汇差 =(136 000 + 39 460)-(76 900+50 000)= 48 560(元)根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560元借:汇差资金划拨——管辖分行户 48 560贷:全国联行汇差 48 560(2)某分行联行汇差 = (78 200 + 24790)-(100 600 + 7 960)= - 5570(元)根据轧算结果某分行为应付汇差5570元借:汇差资金划拨——第二支行户 100 600——第三支行户 7 960贷:汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户 78 200——第四支行户 24 790(3)总行的核算借:汇差资金划拨——某分行户 5 570贷:全国联行汇差——某分行户 5 5703. 发报经办行:借:吸收存款——活期存款(第一百货商场户) 144 060贷:清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 发报清算行:借:清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷:上存系统内款项——上存总行备付金户144 060总行清算中心:借:系统内款项存放——发报清算行备付金户 144 060贷:系统内款项存放——收报清算行备付金户 144 060收报清算行:当日,借:上存系统内款项——上存总行备付金户 144 060贷:其他应付款——待处理汇划款项户 144 060 次日,借:其他应付款——待处理汇划款项户 144 060贷:清算资金往来——待清算辖内往来 144 060 收报经办行借:清算资金往来——待清算辖内往来 144 060贷:××科目 144 060第五章金融机构往来参考答案1. 商业银行:借:吸收存款——活期存款(服装厂户) 567 000贷:存放中央银行款项 567 0002. 人民银行:借:联行来账/清算资金往来 774 830贷:工商银行准备金存款 774 830 工商银行:借:存放中央银行款项 774 830贷:吸收存款——活期存款(散热器厂户) 774 8303. 某商业银行市支行:借:吸收存款——活期存款(食品厂户) 30 170贷:存放中央银行款项 30 170 农业银行市支行:借:存放中央银行款项 30 170贷:联行往账/清算资金往来 30170人民银行市支行:借:商业银行准备金存款 30170贷:农业银行准备金存款 301704. (1)工商银行交换差额为应收差额:(67441 + 8456)-(11021 + 41200)= 23 676借:清算资金往来——同城票据清算 75897贷:其他应付款 67441吸收存款——××存款(各收款人户)8456借:吸收存款——××存款(各付款人户) 52221贷:清算资金往来——同城票据清算 52221退票时间过后:借:其他应付款 67441贷:吸收存款——××存款(各收款人户) 67441 资金清算:借:存放中央银行款项 23 676贷:清算资金往来 23 676(2)农业银行交换差额为应付差额:(59784 + 22900) - (39004 + 72097)= - 28 417 借:清算资金往来 28 417贷:存放中央银行款项 28 417(3)中国银行交换差额为应收差额:(19760 + 60069)- (41400 + 33688) = 4 741 借:存放中央银行款项 4 741贷:清算资金往来 4 741(4)人民银行借:农业银行准备金存款 28 417贷:工商银行准备金存款 23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行:借:拆出资金——工商银行户 146 000贷:存放中央银行款项 146 000 工商银行:借:存放中央银行款项 146 000贷:拆入资金——建设银行户 146 000 人民银行:借:建设银行准备金存款 146 000贷:工商银行准备金存款 1460006. (1)4月12 日工商银行:借:缴存中央银行财政性存款 147 000贷:存放中央银行款项 147 000收入:待清算凭证 400 000(2)4月14日工商银行:借:缴存中央银行财政性存款 400 000贷:存放中央银行款项 400 000付出:待清算凭证 400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000 × 80 × 0.2475% / 30 = 2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112 = 317 888(元)人民银行:借:再贴现——工商银行再贴现户 320 000贷:工商银行准备金存款 317 888利息收入——再贴现利息收入户 2 112 工商银行:借:存放中央银行款项 317 888利息支出 2 112贷:贴现资产——面值 320 000(2)再贴现到期收回人民银行:借:××银行准备金存款——承兑行户 320000贷:再贴现——工商银行再贴现户 3200008. (1)贷款发放工商银行:借:存放中央银行款项 250 000贷:向中央银行借款——季节性贷款户 250 000(2)归还贷款本息利息=250000 × 2 × 0.48%=2400 (元)工商银行:借:向中央银行借款——季节性贷款户 250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷:存放中央银行款项 252 400第六章支付结算参考答案1. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 426 000贷:联行往账(或清算资金往来) 426 000 2. 借:联行来账(或清算资金往来) 66 600贷:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 66 600 3. 借:吸收存款——活期存款(家电商场户) 22 300(啤酒集团户) 28 700(三联商场户) 50 120 贷:吸收存款——活期存款(供电局户) 101 1204.借:吸收存款——活期存款(第八中学户) 1 350贷:吸收存款——活期存款(三和粮店户) 1 3505.罚款:16 600 × 5%=830 (元),应收取1 000元借:吸收存款——活期存款(酒精厂户) 1 000贷:营业外收入——罚款罚没收入户 1 0006. 借:吸收存款——活期存款(华联商厦户) 85 000贷:吸收存款——汇出汇款 85 0007. 借:吸收存款——汇出汇款 85000贷:联行来账(或清算资金往来) 79 600吸收存款——活期存款(华联商厦户) 5 4008. 手续费=250 000 × 0.5‰ = 125(元)借:吸收存款——活期存款(果品厂户) 125贷:手续费及佣金收入 125收入:银行承兑汇票应付款 250 0009. 借:吸收存款——活期存款(洗衣机厂) 140 000贷款——逾期贷款(洗衣机厂逾期贷款户) 40000贷:吸收存款——应解汇款(洗衣机厂户) 180000 付出:银行承兑汇票应付款 18000010. 借:吸收存款——活期存款(果品厂) 26 000贷:吸收存款——本票 2600011. 借:吸收存款——本票 15 700贷:清算资金往来——同城票据清算 15 70012. 经办行:借:清算资金往来 4 860贷:吸收存款——活期存款(海天大酒店户) 4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行:借:吸收存款——银行卡存款(兴隆实业公司户) 4 860贷:清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.(1)借:贷款——信用贷款(新兴百货) 200 000贷:吸收存款——活期存款(新兴百货) 200 000 (2)借:贷款——逾期贷款(红星乳品厂) 500 000贷:贷款——信用贷款(红星乳品厂) 500 000(3)借:吸收存款——活期存款(塑料厂) 51 375贷:贷款——信用贷款(塑料厂) 50 000利息收入 1375(4)借:吸收存款——活期存款(制药厂) 34 000贷:应收利息——制药厂 34 000(5)借:贷款——逾期贷款(油漆厂) 350 000贷:贷款——信用贷款(油漆厂) 350 000(6)借:库存现金 52 300贷:贷款——信用贷款(王刚) 50 000利息收入 2 300(7)借:吸收存款——活期存款(红星乳品厂)贷:贷款——逾期贷款(红星乳品厂) 500 000利息收入 1979(8)借:贷款——信用贷款(李鸿) 20 000贷:吸收存款——活期储蓄存款(李鸿) 20 0002.(1)借:贷款——抵押贷款(塑料厂) 300 000贷:吸收存款——活期存款(塑料厂) 300 000收入:待处理抵押品——塑料厂户 1(2)借:应收利息——蓝天贸易公司 15 000贷:利息收入 15 000(3)借:抵债资产 520 000贷:贷款——抵押贷款(汽车厂) 500 000应收利息 20 000付出:待处理抵押品——汽车厂 1 (4)借:库存现金 800 000贷:贷款——逾期贷款 740 000吸收存款——活期存款(新兴百货) 60 000 付出:待处理抵押品——新兴百货 1(5)借:存放中央银行款项 158 500贷:贷款——质押贷款(红星乳品厂) 150 000利息收入 8 500付出:待处理质押品——红星乳品厂 1 (6)借:固定资产 520 000贷:抵债资产 520 000(7)借:库存现金 1 000 000吸收存款——活期存款(服装厂) 25 000贷:贷款——逾期贷款(服装厂) 980 000应收利息 45 000付出:待处理抵押品——服装厂 1 (8)借:吸收存款——活期存款(通信公司) 215 000贷:贷款——抵押贷款(通信公司) 200 000应收利息 15 000付出:待处理抵押品——通信公司 13.(1)贴现息=350 000×117×6‰÷30=8190(元)实付贴现金额=350000-8190=341810(元)借:贴现资产——通信公司(面值) 350 000贷:吸收存款——活期存款(通信公司) 341810贴现资产——通信公司(利息调整) 8190(2)借:存放中央银行款项 85 000贷:贴现资产——××户(面值) 85 000(3)借:吸收存款——活期存款(油漆厂) 100 000贷款——逾期贷款(油漆厂) 50 000贷:贴现资产——油漆厂(面值)150 000(4)借:联行来账 60 000贷:贴现资产——××户(面值) 60 000(5)借:联行来账 75 000贷:贴现资产——××户(面值) 75 000(6)借:吸收存款——活期存款(蓝天贸易公司) 190 000贷:贴现资产——蓝天贸易公司(面值) 190 0004.(1)借:贷款损失准备 750 000贷:贷款——××贷款——服装厂(已减值) 750 000 (2)如贷款减值测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000,则贷款损失准备账户余额为0(减值损失转回后的贷款的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本),则应冲回贷款损失准备230 000借:贷款损失准备——客户贷款户 230 000贷:资产减值损失——贷款损失准备金户 230 000(如贷款减值测试结果为贷款的预计未来现金流量现值低于其账面价值870000,则贷款损失准备账户余额为870000,则应补提贷款损失准备870000-(980000-750000)= 640000)借:资产减值损失——贷款损失准备金户 640 000贷:贷款损失准备——客户贷款户 640 000(3)借:贷款——××贷款——服装厂(已减值) 750 000贷:贷款损失准备 750 000借:吸收存款——活期存款——服装厂 200 000营业外支出 550 000贷:贷款——××贷款——服装厂(已减值) 750 000第八章外汇业务参考答案1.借:库存现金 HK$ 1000贷:货币兑换(钞买价 112%) HK$ 1000借:货币兑换(钞买价 112%) RMB 1120贷:库存现金 RMB 11202.借:吸收存款——活期外汇存款(某驻华使馆) US$ 8 019.37贷:货币兑换(汇买价 826%) US$ 8 019.37 借:货币兑换(汇买价 826%) RMB 66 240贷:货币兑换(钞卖价 828%) RMB 66 240借:货币兑换(钞卖价 828%) US $ 8 000贷:库存现金 US $ 8 0003.借:存放国外同业 US $ 20 000贷:吸收存款——活期外汇存款(生物研究所) US $ 20 0004.借:库存现金 US $ 10000贷:货币兑换(钞买价 825%) HK$ 10000 借:货币兑换(钞买价 825%) RMB 82600贷:货币兑换(汇卖价 828%) RMB 82600 借:货币兑换 US$ 9964贷:吸收存款——活期外汇存款(某企业) US$ 99645. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25×0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借:吸收存款——个人外汇定期存款——一年期(马明) US$3000贷:吸收存款——个人外汇定期存款——二年期(马明) US$3000借:利息支出 US$ 69.56贷:货币兑换(汇买价 826%) US$69.56 借:货币兑换(汇买价 826%) RMB 574.57贷:吸收存款——活期储蓄存款(马明) RMB 574.576. 借:吸收存款——活期外汇存款(某企业) US$ 84261贷:货币兑换 US$ 84261 借:货币兑换(钞买价 826%) RMB 69600贷:货币兑换(汇卖价 116%) RMB696000借:货币兑换 HK$600000贷:港澳及国外联行往来 HK$600000 借:吸收存款——活期存款(某企业) RMB 6 960贷:手续费及佣金收入 RMB 6 9607.(1)受证:收入:国外开来保证凭信 US$800000(2)审单议付:借:应收即期信用证出口款项 US$800000贷:代收信用证出口款项 US$800 000付出:国外开来保证凭信 US$800 000(3)收款结汇:借:存放同业 US$816 000贷:手续费及佣金收入 US$16 000货币兑换 US$800000借:货币兑换 RMB6 608 000贷:吸收存款——活期存款(纺织品公司户)RMB66080008. (1)开立信用证借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB174 000贷:货币兑换 RMB174 000借:货币兑换 HK$150 000贷:存入保证金 HK$150 000借:应收开出信用证款项 HK$1 500 000贷:应付开出信用证款项 HK$1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借:应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷:应收开出信用证款项 HK$1 500 000借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB1 600 800贷:货币兑换 RMB1 600 800 借:货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150000贷:存放同业 HK$1 530 000②国外审单借:借:应付开出信用证款项 HK$1 500 000贷:应收开出信用证款项 HK$1 500 000借:吸收存款——活期存款(信谊公司户) RMB1 600 800 贷:货币兑换 RMB1 600 800 借:货币兑换 HK$1 380 000存入保证金 HK$150 000贷:存放同业 HK$l 530 000借:吸收存款——活期存款(信谊公司) RMB20 880 贷:货币兑换 RMB20 880 借:货币兑换 HK$18 000贷:利息收入 IlK$18000。

金融企业会计 第三章 习题答案

金融企业会计 第三章 习题答案

金融企业会计第三章人民币存款业务的核算一、思考题(略)二、业务题1.某支行开户单位美颜化妆品有限公司2020年2月29日存款账户余额为70 000元,2019年12月21日至2020年2月29日的累计积数为2 566 000元,2020年3月该公司存款户发生的业务如下,本计息期内活期存款年利率为0.35%,没有发生利率调整变化。

(1)3月8日,存入现金15 000元。

(2)3月12日,转账存入6 000元。

(3)3月15日,开具现金支票支取现金10 000元。

(4)3月17日,签发转账支票支付存款11 000元。

(5)3月19日,存入现金7 000元。

要求:根据上述资料,编制会计分录,同时为该公司开立单位活期存款分户账(乙种账),计算该公司2020年第一季度的利息,并做利息入账的会计分录。

1.编制会计分录:(1)借:库存现金15000贷:吸收存款——活期存款(美颜化妆品有限公司)15000(2)借:吸收存款——活期存款(××公司)6000贷:吸收存款——活期存款(美颜化妆品有限公司)6000(3)借:吸收存款——活期存款(美颜化妆品有限公司)10000贷:库存现金10000(4)借:吸收存款——活期存款(美颜化妆品有限公司)11000贷:吸收存款——活期存款(××公司)11000(5)借:库存现金7000贷:吸收存款——活期存款(美颜化妆品有限公司)7000分户账户名:美颜化妆品有限公司账号:2011000××利率:0. 35%单位:元3月20日:应支付的利息=2566000+(490000+340000+273000+162000+140000+154000)×0. 35%÷360=40.103月21日:借:应付利息——美颜化妆品有限公司40.10贷:吸收存款——活期存款(美颜化妆品有限公司)40.103月30日:本月应计提的利息= (490000+340000+273000+162000+140000+154000+770401)×0.35%÷360=22.65借:利息支出——活期存款利息22.65贷:应付利息——美颜化妆品有限公司22.652.2020年3月份,某支行发生下列单位定期存款业务。

金融企业会计习题及答案

金融企业会计习题及答案

金融会计习题及答案第一章总论一.名词解释1.银行会计2.资产3.负债4.所有者权益5.收入6. 费用二.填空题1.银行会计的对象是银行会计(核算)和(监督)的内容,是能够用货币计量的(银行的经济活动)。

2.明确了会计主体,才能划定(会计所要处理的各项交易或事项)的范围;才能把握(会计处理)的立场;才能将(会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动)分开。

3.会计期间分为(年度)、(半年度)、(季度)、(月度).4金融企业会计要素包括(资产)、(负债)、(所有者权益)、(收入)、(费用)和(利润)六项。

三.选择题1.( A )是银行的负债。

A.。

存款B.贷款 C。

借款 D贴现。

2.银行会计是一种( C )活动。

A. 经济B.经济监督C.经济管理D.经济核算3.货币计量是会计核算中以货币作为计量单位,以计算反映经济活动情况,其假定( B )。

A.币值变动会计帐务随之调整 B。

币值不变C.币种不变 D。

按现值记账4.。

反映商业银行经营状况的要素有( ABC );反映商业银行经营成果的要素有( DEF )。

A.资产 B。

负债 C。

所有者权益 D。

收入 E。

费用 F。

利润第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法 2.会计科目 3.表内科目 4.表外科目 5.借贷记账法6.会计凭证7.明细核算系统二.填空题1.商业银行会计核算方法是根据会计的(基本原理),结合商业银行的业务特点和经营管理要求而制定的一套科学的方法。

主要包括(基本核算方法)和(各项业务的核算处理方法)两大部分。

2 .基本核算方法主要包括(会计科目的设置)、(记账方法的原理和应用)、(会计凭证的填制和审核)、(帐务组织)和(会计报表的编制)等。

3.会计科目按与资产负债表的关系分,可分为(表内)科目和(表外)科目。

4.资产负债共同类科目的性质视期末余额而定,余额在借方表现为(资产),余额在贷方表现为(负债)。

5. 银行会计中,对涉及表内科目变化的经济业务采用(借贷)记账法;未引起表内科目变化,只涉及表外科目的,用(单式收付)记账法。

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借:贷款——已减值 贷:贷款——本金——利息调整 同时,应按贷款的摊余成本和实际利率计算 确定的利息收入金额,作会计分录:
借:贷款损失准备 贷:利息收入
此外,还需将按合同本金和合同约定的名 义利率计算确定的应收利息金额进行表外 登记。
收回减值贷款时,作会计分录:
借:吸收存款——活期存款——借款单位户 (实际收到的金额)
连同银行出具的抵押品代保管收据,办理还款 手续,其会计分录为: 借:吸收存款——活期存款——借款人存款户 贷:抵押贷款——借款人贷款户
利息收入——抵押贷款利息收入户 同时销记表外科目,原抵押申请书作为表外科目
付出传票的附件, 付:代保管有价值品
一、贷款业务的核算要求
商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性 和盈利性原则。在进行贷款核算时,尤其是 中长期贷款核算,主要应遵循以下原则 (一)本息分别核算 (二)商业贷款与政策性贷款分别核算 (三)自营贷款和委托贷款分别核算 (四)应计贷款和非应计贷款应分别核算
二、信用贷款的核算
(一)贷款发放的核算 借:贷款——短期(或中长期)贷款——借款
(二) 借款人财务状况评价
财务状况评价就是商业银行对借款人财 务报表中的有关数据资料进行确认、比 较和研究分析,以便掌握借款人的财务 状况和还款能力,为银行的贷款决策提 供依据。
(三) 做好已发放贷款的跟踪监督和到 期催收工作
第二节 贷款业务的核算
一、贷款业务的核算要求 二、信用贷款的核算 三、抵押贷款的核算与管理 四、质押贷款的核算与管理 五、下贷上转贷款的核算 六、贷款利息的核算
单位户(合同本金) 贷:吸收存款——借款单位户(实际支付的 金额) 按其差额,借记或贷记:贷款——利息调整
(二) 贷款收回的核算 1.贷款到期,借款单位主动归还贷款。 (1)未减值贷款的处理。
资产负债表日,企业应按贷款的合同本金和 合同约定的名义利率计算确定的应收利息的 金额。 借:应收利息 贷:利息收入(按贷款的摊余成本和实际利 率计算确定的利息收入的金额) 按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”
(八)贷款的审批程序和审批政策 (九)贷款的分类政策 (十)贷款的日常管理和催收政策 (十一)不良贷款的管理政策 (十二)贷款呆账准备金的提取和损失
类贷款的核销政策 (十三)贷款规模控制政策 (十四)贷款档案管理政策
三、商业银行贷款业务风险的 控制
(一)借款人资信状况评价 “5C”原则 1.借款人品质(Character) 2.借款人能力(Capacity) 3.借款人的资本(Capital) 4.借款人贷款担保情况(Collateral) 5.借款人的环境条件(Condition)
第三章 商业银行贷款业务的核 算
学习要点与要求:
了解贷款的种类及风险防范方法 掌握贷款发放和收回的会计处理方法 掌握贷款减值准备的核算办法
第一节 贷款业务概述
一、贷款业务的意义和种类 二、商业银行贷款政策 三、商业银行贷款业务风险的控制
一、贷款业务的意义和种类
贷款的意义:
金融企业向借款人提供的、按约定的利率 和期限还本付息的货币资金。
(一)抵押贷款发放的核算 抵押率=1-抵押物预计贬值率抵押物现值×100%
会计部门收到信贷部门转来的有关单证,经审查 无误后,根据有关规定及借款人的要求办理转账 ,并作会计分录: 借:抵押贷款——借款人贷款户 贷:吸收存款——活期存款——借款人存款户
(二)抵押贷款收回的核算 抵押贷款到期,借款人应主动提交还款凭证,
贷款损失准备(贷款损失准备余额)
贷:贷款——已减值
资产减值损失(额)
2.贷款到期,由银行主动扣收。 3.贷款展期。 4.贷款逾期。
借:逾期贷款——借款单位逾期贷款户 贷:贷款——短期(或中长期)贷款 ——借款单位贷款户
三、抵押贷款的核算与管理
抵押贷款是担保贷款的一种,是银行对 借款人以一定财产作为抵押而发放的一 种贷款。
收回未减值贷款时,应按客户归还的金额,作 会计分录:
借:吸收存款——活期存款——借款单位户 贷:应收利息 贷款——短期(或中长期)贷款——借 款单位户
存在利息调整余额的,还应同时结转。
(2)减值贷款的处理。 资产负债表日,对于减值贷款按应减计的金 额,作会计分录:
借:资产减值损失 贷:贷款损失准备
5、按照自主程度不同,贷款可以分为自营 贷款、委托贷款和特定贷款。
6、按贷款的质量和风险程度,贷款可分 为正常类贷款、关注类贷款、次级类贷 款、可疑类贷款和损失类贷款五类。
二、商业银行贷款政策
(一)贷款业务发展战略 (二)贷款审批的分级授权 (三)贷款的期限结构和品种结构 (四)关系人贷款政策 (五)信贷集中风险管理政策 (六)贷款定价政策 (七)贷款的担保政策
贷款的种类:
1、按贷款期限划分: 短期贷款 中期贷款 长期贷款
短期贷款是指金融企业根据有关规定发 放的、期限在1年以下(含1年)的各种 贷款;
中期贷款是指金融企业发放的贷款期限 在1年以上5年以下(含5年)的各种贷款;
长期贷款是指金融企业发放的贷款期限 在5年(不含5年)以上的各种贷款。
2、贷款按还款方式划分,可以分为一次 偿还的贷款和分期偿还的贷款。
3、按贷款对象不同,可以将贷款分为公司 贷款和个人贷款。
公司贷款具体分为流动资金贷款、固定 资金贷款、贸易融资、住房信贷和综合 授信等信贷品种。
个人贷款又分为个人消费贷款和个人住 房贷款。个人消费贷款业务品种很多, 如个人质押贷款、个人汽车消费贷款、 个人综合消费贷款、个人小额短期信用 贷款和个人助学贷款(包括国家助学贷 款和一般商业性助学贷款)等。
4、按贷款的保障条件分,贷款可以分为 信用贷款、担保贷款和票据贴现。
信用贷款是指银行完全凭借客户的信誉 而无须提供抵押物或第三者保证而发放 的贷款。
担保贷款是指具有一定的财产或信用作 为还款保证的贷款。根据还款保证的不 同,具体分为抵押贷款、质押贷款和保 证贷款。
票据贴现是持票人向银行贴付一定利息 的票据转让行为。
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