税收征管(2)
税收征管制度
义务：
宣传税法 保密义务 为纳税人办理税务登记 其他义务
纳税人的权利
一、知情权 纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行
政法规的规定以及与纳税程序有关的情况，包括： 现行税收法律、行政法规和税收政策规定；办理税 收事项的时间、方式、步骤以及需要提交的资料； 应纳税额核定及其他税务行政处理决定的法律依据、 事实依据和计算方法；与税务机关在纳税、处罚和 采取强制执行措施时发生争议或纠纷时，纳税人可 以采取的法律救济途径及需要满足的条件。
十三、依法要求听证的权利 对纳税人作出规定金额以上罚款的行政处罚之前，税
务机关会向纳税人送达《税务行政处罚事项告知书》，告 知纳税人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依 据和拟将给予的行政处罚。对此，纳税人有权要求举行听 证。税务机关将应纳税人的要求组织听证。如纳税人认为 税务机关指定的听证主持人与本案有直接利害关系，纳税 人有权申请主持人回避。
六、申请延期缴纳税款权 如纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、
自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期 缴纳税款，但是最长不得超过三个月。计划单列市国家税 务局、地方税务局可以参照省级税务机关的批准权限，审 批纳税人的延期缴纳税款申请。
纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳 税款：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常 生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除 应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
此外，纳税人在购销商品、提供或者接受经营服务以 及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保 管发票。
三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和
会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人的财务、 会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财 政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院 或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳 税款、代扣代缴和代收代缴税款。
《关于进一步深化税收征管改革的意见》学习考试(二)
《关于进一步深化税收征管改革的意见》学习考试（二）您的姓名： [填空题] *_________________________________1. 基本建成以“双随机、一公开”监管和“______”为基本手段、以_______为补充、以“______”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。
[单选题]A、互联网+监管重点监管信用+风险(正确答案)B、互联网+监管风险监管信用+风险C、信用+风险互联网+监管风险监管D、信用+风险重点监管风险监管答案解析：基本建成以“双随机、一公开”监管和“互联网+监管”为基本手段、以重点监管为补充、以“信用+风险”监管为基础的税务监管新体系，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。
2. 扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至_____个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。
[单选题]A、8B、6(正确答案)C、4D、5答案解析：扩大部门间数据共享范围，加快企业出口退税事项全环节办理速度，2022年税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，对高信用级别企业进一步缩短办理时间。
3. 《意见》的主要目标是到___年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。
[单选题]A、2021B、2022(正确答案)C、2023D、2025答案解析：到2022年，在税务执法规范性、税费服务便捷性、税务监管精准性上取得重要进展。
4. 全面改造提升12366税费服务平台，加快推动向以24小时智能咨询为主转变，2022年基本实现全国咨询“_______”。
[单选题]A、一线通答(正确答案)B、一站式解答C、税费通答D、一站式税费解答答案解析：全面改造提升12366税费服务平台，加快推动向以24小时智能咨询为主转变，2022年基本实现全国咨询“一线通答”。
征管规范2
征管规范2.0征管规范是指在国家税收征管过程中，为了确保税收征管工作的规范性、效率性和公正性，制定的一系列管理规定和操作流程。
下面是一份关于征管规范的样本，共计1000字。
一、征管目标1. 确保税收的合法性和及时性征收。
2. 加强税收信息的收集和管理。
3. 提高税收征管的效率和公正性。
二、征管基本原则1. 法定原则：税收征管工作必须依法进行，不得违反法律法规。
2. 公正原则：对纳税人一视同仁，不偏袒任何个人或单位。
3. 便利原则：为纳税人提供便利的办税服务，简化办税手续。
4. 信息化原则：推动税收征管工作的信息化，提高数据的准确性和可靠性。
三、征管流程1. 注册登记：纳税人在开始经营活动时，必须向税务部门办理税务登记，获得纳税人识别号。
2. 税款申报：纳税人按规定期限，向税务部门申报应纳税款，并缴纳相应的税款。
3. 税务审查：税务部门有权对纳税人的申报情况进行审查和核对，确保纳税人的申报的真实性和准确性。
4. 税款征收：在经过税务审查后，税务部门会根据纳税人的申报情况，确定应缴纳的税款金额，并通知纳税人缴纳税款。
5. 稽查调查：当发现纳税人存在违法行为时，税务部门有权展开稽查调查，收集相关证据，依法处理违法行为。
四、征管措施1. 强化纳税人诚信意识：通过宣传教育活动，提高纳税人对税收征管工作的理解和支持，增强纳税人的诚信意识。
2. 完善税收信息管理系统：建立健全税收信息管理系统，加强对纳税人信息的收集和管理，实现信息的共享和交流。
3. 加强税收征管人员培训：对税务部门的征管人员进行专业培训，提高他们的专业知识和业务能力，确保税收征管工作高效进行。
4. 加强税务部门之间的协作：税务部门应加强内部协作，提高工作效率，同时也应与其他相关部门建立良好的合作关系，提高征管工作的协同性。
五、征管监督1. 建立监督机制：建立征管工作的监督机制，加强对税务部门的监督力度，确保征管工作的规范性和公正性。
2. 推行自查制度：鼓励纳税人自行进行税收申报和缴纳工作，纳税人应按规定自行核实和纳税，并及时向税务部门报告。
税收征管权案例 2
案情1：20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。
有一位先生1910年在加拿大出生，1942年他参加了英国空军，并于1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而且退休后他与英国妻子继续在英国生活。
在此期间这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照；而且他也希望与妻子一同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿大度过余生。
请问这位加拿大人属于英国的税收居民还是加拿大的税收居民？工作期间获得的收入由于这位先生“连续居住了较长时间但又不准备长期居住”，所以英国法院判定他在英国有居所，英国所得税法规定，在英国有永久性住所的自然人或者在英国拥有习惯性住所的自然人为英国税法上的居民，因此，英国政府有权对其实行税收管辖权，该先生对英国有无限纳税义务。
案情2：甲国的A公司将其专利技术转让给乙国的B公司，B公司向其支付技术转让费20万美元。
请问A公司需要向甲、乙两国分别纳税吗？（预提税不是一个独立的税种，它是因来源国在对非居民来源于本国的投资所得，进行所得税征收时一般采用预先扣缴的方式而得名）案情3：日本某公司在中国收购花生，临时派出它的一个海上车间在我国港口停留28天，将收购的花生加工成花生米，将花生皮压碎后制成板又返售给中国。
按照中国税法，非居民公司在中国居留只有超过半年才负有纳税义务，这样，日本公司获得的花生皮制板收入就无须向中国政府纳税。
案情4：麦德隆是美国一家船运公司的船长，经常往返于美国和加拿大之间的航程，并且在加拿大境内拥有1幢住宅，每年携夫人来此度假两周。
1950年，加拿大政府要求麦德隆就其境内外收入纳税，麦德隆不服，遂诉至法院，请问麦德隆需要就其境内外收入向加拿大政府纳税吗？依加拿大税法规定，"居所"是确定居民纳税人的重要标准之一。
本案中，加拿大政府认为麦德隆船长在加拿大境内拥有住宅，是构成 "居所"的客观标志，但加拿大法院认为仅拥有一幢住宅，而不在境内经常生活，不足以构成对 "居所"的认定。
税务三定方案
（2）地税部门：设立税收政策处、税收征管处、纳税服务处、土地增值税管理处、房产税管理处等部门。
（3）跨区域税务部门：设立跨区域税收征管局，负责跨区域企业的税收征收管理。
3.人员配置
（1）税务部门人员编制按照国家税务总局规定的标准执行。
4.风险防范：加强税收风险防范，及时发现和处理税收征收管理中的问题，确保税收安全。
五、实施时间
本方案自发布之日起实施。
六、附则
本方案未尽事宜，按照国家税收法律法规及相关政策执行。各级税务局可根据实际情况，制定具体的实施细则。
本方案解释权归国家税务总局。如有争议，以国家税务总局的解释为准。
3.规范税务执法行为，保障纳税人合法权益。
三、主要内容
1.职责界定
（1）国税部门：主要负责增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种的征收管理。
（2）地税部门：主要负责房产税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等税种的征收管理。
（3）跨区域税务部门：主要负责跨区域经营企业的税收征收管理。
2.机构设置
（3）纳税服务：各级税务局为纳税人提供优质、高效、便捷的纳税服务，提高纳税人满意度。
（4）税务执法：各级税务局依法对税收违法行为进行查处，维护税收法律法规的严肃性。
5.信息化建设
（1）加强税收信息化建设，实现税务部门内部及与其他政府部门的信息共享。
（2）建立全国统一的税收信息化平台，提高税收征收管理的信息化、智能化水平。
4.风险防范：税务部门加强风险防范，及时发现和处理税收征收管理中的问题，确保税收安全。
五、实施时间
本方案自发布之日起实施。
税收征管相关知识点总结
税收征管相关知识点总结一、税收征管的基本概念税收征管是指国家对纳税人的纳税行为进行监督和管理的过程，是保证税法的正常执行和税款的顺利征收的重要环节。
税收征管的主要目的是确保纳税人依法按时足额地缴纳税款，促进税收的公正、合法、有效征收，为国家财政提供有力的支持。
税收征管具有以下特点：（1）法定性：税收征管是建立在法律基础上的，税收征管机关依法执行税法规定，对纳税人的纳税行为进行监督和管理。
（2）综合性：税收征管工作涉及国家各个领域的税收征管，包括直接税和间接税，以及各种税收征管方式和方法。
（3）权力性：税收征管是国家税收政策执行的具体表现，税收征管机关行使国家赋予的税收征管权力，对纳税人进行监督和管理。
（4）服务性：税收征管机关不仅要执行税法规定，保障税收的正常征收，还要为纳税人提供便利和服务，帮助纳税人理解税收政策和法律，提高纳税人遵纳税法的意识和能力。
二、税收征管的职责和任务税收征管机关作为国家税收政策的执行主体，主要职责和任务包括：（1）执法监管：税收征管机关要依法对纳税人的纳税行为进行监督和管理，确保纳税人依法缴纳税款。
（2）征收管理：税收征管机关要负责国家税收的征收管理工作，保障税款的正常征收。
（3）宣传服务：税收征管机关要向纳税人宣传税法政策，为纳税人提供相关税收知识和服务，帮助纳税人理解税收政策和法律。
（4）风险防范：税收征管机关要对可能存在的税收风险进行预警和防范，避免税收漏税和逃税的发生。
（5）信息化建设：税收征管机关要加强信息化建设，提高税收征管工作的效率和质量，推进税收管理的现代化。
三、税收征管的主要内容税收征管的主要内容包括：（1）纳税人登记：税收征管机关要对所有纳税人进行登记管理，确保纳税人的身份和信息真实、完整、准确。
（2）税收征收：税收征管机关要负责国家税收的征收管理工作，包括计税、核定税额、开具税票等。
（3）税收征收实施：税收征管机关要依法对纳税人进行征收实施，促使纳税人按时足额地缴纳税款。
税收征管规定
税收征管规定税收征管规定是国家对税收征收和管理进行具体指导和规范的文件。
它是贯彻税收法律法规，维护国家税收秩序，促进经济发展的重要工具。
本文将从税收征管的重要性、税收征管的原则和方法以及税收征管的改革方向三个方面展开论述。
一、税收征管的重要性税收是国家的重要财政收入来源，也是国家宏观调控的重要手段。
税收征管的规范性和有效性直接影响到税收征收的效果和国家财政的良性运行。
税收征管规定的制定和执行，对于确保国家税收的全面征收和公平分配，促进经济健康发展，保障国家安全和社会稳定具有重要意义。
二、税收征管的原则和方法1. 税收征管的原则（1）公正原则：税收征管应公平、公正，不偏袒任何个人或企业，不违背公众利益。
公正原则的实现需要建立完善的税收政策和法律环境，强化税收征管的透明度和公开性，确保纳税人和征税机关的公平交互。
（2）合法原则：税收征管必须遵守国家的法律法规，依法进行，不得进行非法征收和滥用职权行为。
合法原则的落实需要建立健全的税收法律体系，完善税收征收程序，并加强对税收征管人员的监督和内部管理。
（3）效率原则：税收征管应高效、便捷，减少不必要的行政环节和时间成本，提高税收征收效率。
实现效率原则需要借助科技手段，建立现代化征管系统，提高税收信息化水平，强化风险评估和大数据分析能力。
2. 税收征管的方法（1）全面征收：税收征管应对所有纳税人进行全面征收，不得有遗漏或特殊待遇。
全面征收需要建立完善的征管体系，加强对纳税人的登记和核实，确保所有应纳税款都能被征收。
（2）分类管理：税收征管应根据不同行业、不同税种的特点，采取不同的管理政策和措施。
分类管理需要建立健全的行业税收征管标准和业务指南，提高对不同行业、不同纳税人群体的管理水平。
（3）风险分析：税收征管应通过风险评估和大数据分析，实时掌握纳税人的风险情况，采取有针对性的管理措施。
风险分析需要建立规范的数据共享机制，强化与其他监管机构的协作，提高对风险企业和高风险行业的监管力度。
税收征收管理法2
2、延期缴纳税款制度 注意事项： （1）特殊困难的主要内容包括：一是因不可抗力，导 致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影 响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保 险费后，不足以缴纳税款的。
税收征收管理法2
（2）税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家 税务局、地方税务局批准，方为有效。 （3）延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚 动审批。 （4）批准延期内免予加收滞纳金。
税收征收管理法2
（3）建立欠税清缴制度，防止税款流失： ①扩大了阻止出境对象的范围。《征管法》第四十四条 规定：“欠缴税款的纳税人及其法定代表需要出境的， 应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。 未结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知出境 管理机关阻止其出境。”
税收征收管理法2
②建立改制纳税人欠税的清缴制度。《征管法》第四十八 条规定：“纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关 报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应 当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人 分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义 务应当承担连带责任。” ③大额欠税处分财产报告制度。根据《征管法》第四十九 条和《细则》第七十七条的规定，欠缴税款数பைடு நூலகம்在5万元以 上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向 税务机关报告。
②纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政 部门处以罚款、没收非法所得的，税款优先于罚款、 没收非法所得。
税收征收管理法2
（二）税款征收的方式 1、查账征收—适用于会计制度健全，能认真履行纳税
义务的纳税人 2、查定征收—适用于账册不够健全，但能够控制原材
料或进销货的纳税人 3、查验征收—适用于经营品种单一，经营地点、时间
2024年税收征管法实施管理细则（2篇）
2024年税收征管法实施管理细则____年税收征管法实施管理细则第一章总则第一条根据《税收征管法》（以下简称“征管法”）的规定，制定本实施管理细则（以下简称“细则”）。
第二条征收税款的税务机关（以下简称“税务机关”）应当按照法定程序，依法征收税款，保障纳税人的合法权益，促进经济社会发展。
第三条细则适用于全国范围内的税收征管工作。
第四条税务机关应当加强内部管理和队伍建设，提高征收税款的效率和质量，加强纳税服务，提供咨询和指导，为纳税人提供优质便捷的纳税服务。
第五条纳税人应当按照法律规定的义务，如实申报、及时缴纳税款，接受税务机关的监督和管理。
第六条纳税人可以委托代理人申报、缴纳税款，但应当遵守法律规定和纳税人的委托授权书的规定，确保纳税义务的履行。
第七条税务机关应当积极采用信息化手段，加强跨部门合作，提高征收税款的效率和准确性，保障税收数据的安全和隐私。
第八条纳税人申报的税款减免、退还等优惠政策，应当依法享受，并按照规定的程序申请，税务机关应当及时审批并给予落实。
第二章税款的征收和管理第九条税款的征收依法进行，税务机关应当按照法律规定的征收程序，向纳税人发出税款通知书，纳税人应当按照通知书的内容和金额缴纳税款。
第十条税务机关可以对纳税人进行税款的实地核查，核实纳税人申报的税款是否真实、准确。
核查应当依法进行，保障纳税人的合法权益。
第十一条纳税人对于税款的征收通知书有异议的，可以按照法律规定的程序提出复议或者申请行政诉讼。
第十二条纳税人有欺骗、偷税等违法行为的，税务机关可以按照法律规定的程序，对其进行查处，追缴税款并处以相应的罚款。
第十三条纳税人可以按照法定程序向税务机关提出申请，要求调整税款的征收方式、期限等事项，税务机关应当依法受理并及时作出答复。
第三章纳税服务和管理第十四条税务机关应当加强纳税服务，提供咨询和指导，帮助纳税人正确理解税法法规，合理履行纳税义务。
第十五条税务机关应当简化纳税申报和缴纳程序，利用信息技术手段提高服务效率，并提供线上、线下相结合的纳税方式。
高教社2023(李克桥)税法教学课件第2章 税收征收管理
（四）税务检查
税务检查，是指税务机关为了减少税款的流失，根据税收法律、法规及相关的财务 会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务、扣缴义务人履行扣缴义务的情况所进行 的检查和监督。
（五）法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人不能正确履行义务、发生违法行为时所应承担 的法律后果。
（六）税收争议的解决
（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负 有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人 必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。 纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣 代缴、代收代缴税款有关的信息。
税收争议的解决，是作为征管方的税务机关在与纳税人、扣缴义务人、纳税担保人 等相对人在税款征收过程中所发生的一些争议予以解决的方式。针对不同情形可采 取税务行政复议或税务行政诉讼的方式解决，当税务机关的行为不当，给纳税相对 人造成损失时，纳税相对人有权要求税务机关予以赔偿。
三、《税收征收管理法》的遵守主体
（四）纳税申报的延期
纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表确有困难（如受到不可抗力的影响、财务会计处理上有特殊情况等）。需 要延期的，应当在规定的期限内向税务机关书面延期申请；经过税务机关核准，可 以在核准的期限内办理。
（五）纳税申报的方式
纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者关批准，纳税人、扣缴义务人也可以按照规定采取邮寄、 数据电文（指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式）或 者其他方式（如委托他人代理）办理纳税申报事宜。
税收征管 讲解
税收征管讲解
摘要：
1.税收征管的基本概念
2.税收征管的目的和重要性
3.税收征管的主要环节
4.税收征管的挑战与改革
5.我国税收征管的现状和未来发展趋势
正文：
税收征管是指政府通过法律、法规和行政手段，对纳税人的收入、财产和交易等进行监督、管理和调控，确保国家财政收入和实现公共政策目标的过程。
税收征管不仅关系到国家财政的稳定和发展，而且对维护社会公平、促进经济增长和社会进步具有重要意义。
税收征管的主要环节包括税收立法、税收征管体制、税收征管政策和税收征管手段等。
税收立法是税收征管的基础，通过制定税收法律、法规和规章，明确税收的对象、税率和征收方法等。
税收征管体制是指税收征管的组织架构和职责分工，包括中央和地方税收征管部门之间的关系以及税务部门与其他政府职能部门之间的协作。
税收征管政策是指为实现税收征管目标而采取的各种措施和策略，包括税收优惠、税收减免、税收征收管理等方面。
税收征管手段是指税收征管过程中所采用的技术和方法，如税收核算、税收统计、税收稽查等。
税收征管面临诸多挑战，如逃税、避税、税收滥用和税收竞争力等。
为应
对这些挑战，各国政府纷纷进行税收征管改革，包括简化税收制度、优化税收征管体制、改进税收征管手段和提高税收征管效率等。
我国税收征管在改革开放以来取得了显著成效，为国家经济社会发展提供了有力保障。
然而，随着经济全球化、信息技术发展和税收竞争加剧，我国税收征管面临着前所未有的挑战。
进一步深化税收征管改革实施方案2
进一步深化税收征管改革实施方案2近年来，我国税收征管工作取得了长足的进步，但也面临着许多挑战。
为进一步深化税收征管改革，推动税收从简单征收向智能化管理转变，实现税收征管信息化、现代化、绿色化，需要在实施方案上做出更加系统、全面、有针对性的设计。
一、推进税收征管信息化建设税收征管信息化是税收征管改革的重要方向。
应继续推进税收征管信息化建设，以大数据和云计算为支撑，实现信息流、业务流和资金流的有效融合，打造数字化、可视化、智能化的征管环境。
1.加强各层级间信息共享和技术协同，推动区域税务数据交换平台、国家税务数据交换中心等信息平台的建设和应用，打破信息孤岛，实现全国范围内的信息共享和统一管理。
2.利用大数据分析等技术手段，通过数据挖掘和分析，生成税务风险预警，实现税法执行风险预警、从源头控制税收风险，提高征管效率和质量。
3. 现有税务软件应针对性进行升级和改造，加快推进税收征管信息化建设，确保软件安全稳定和可靠性，使软件功能更加完备，具备更高的智能化处理能力，为实现数字化、可视化、智能化的税收征管提供支撑。
二、深化税收征管智能化管理税收征管智能化管理是税收征管改革的需求，也是税务机关信息化建设的重要方向。
应采用智能化技术以及多种创新工具，提高税务管理水平，为税收政策的制定和实施提供强有力的支撑。
1. 应大力推进智能税务管理平台建设，实现数据自动化采集、自动化预处理、智能化风险分析和智能化执法等功能，并根据业务需求推出相应的移动端、微信端等多终端管理工具，便于全民皆可实现智慧化管理。
2. 应发挥税务机关智能化管理工具的优势，加强对纳税人行为的监测，开展专项治理，加强对欺诈行为的打击，同时为纳税人提供更加便利化的办税服务，例如自助纳税申报、授权委托等方式的完善。
三、加强税收征管现代化建设税收征管现代化建设是保障税收征管工作高效有序开展的基础，是实现税收征管全流程时效化的基础条件。
要通过现代化的技术手段和管理模式，不断提高业务处理效率，优化税务工作流程，提高征管服务质量。
税收征管法实施管理细则范本（2篇）
税收征管法实施管理细则范本第一章总则第一条为了加强税收征管工作，维护税收的正常征收秩序，依据税收征管法，制定本管理细则。
第二条税收征管工作是指国家税务机关依法组织和实施税收征收管理活动的工作，包括税收征收、税收管理、纳税人义务履行监督等。
第三条税收征管工作应当依法公正、高效、规范，维护纳税人的合法权益，促进税收征收的顺利进行。
第四条国家税务机关应当加强组织领导，建立健全税收征管工作制度，明确责任分工，加强监督管理，确保税收征管工作的顺利进行。
第五条国家税务机关应当依法加强督导检查，对税收征管工作进行监督指导，及时发现和纠正工作中存在的问题。
第六条国家税务机关应当加强税收征管人员的培训和考核，不断提高其业务水平和专业素养。
第七条国家税务机关应当积极倡导依法纳税的理念，加强纳税宣传工作，提高纳税人的自觉性和主动性。
第八条纳税人应当依法履行纳税义务，提供真实、准确、完整的纳税信息，接受税务机关的检查和监督。
第九条税务机关应当加强与其他部门的沟通协作，建立信息共享机制，形成合力，共同推进税收征管工作。
第二章税收征收第十条国家税务机关应当依法确定纳税人的纳税义务，征收法定税种的税款。
第十一条纳税人应当按照法定的税收税目、税率和税基，自行计算纳税金额，并按期申报、缴纳税款。
第十二条纳税人可以选择委托税务代理机构代理纳税申报和缴纳税款，但纳税人仍然对其纳税义务负有最终责任。
第十三条国家税务机关应当及时发布关于税收征收的政策法规和税务通知，向纳税人提供便利的办税服务。
第十四条国家税务机关可以采取税务检查、税务调查等手段，核实纳税人的申报情况和纳税金额的真实性。
第十五条国家税务机关可以依法对纳税人的账户、财产等进行查封、扣押、冻结等措施，确保纳税款的及时缴纳。
第十六条纳税人有权依法申请减免税款或者缓缴税款，国家税务机关应当认真审查，并及时给予答复。
第十七条国家税务机关应当设立一套完善的税收征收管理信息系统，确保税收征收工作的高效运转。
新征管（二）：税收征管模式的演进
新征管（⼆）：税收征管模式的演进⼀、税收征管模式的含义税收征管模式是在⼀定的政治、经济、技术、⽂化等背景条件下，税务机关采取的相对固定的⼯作格局，是税收征管组织机构、征管⼈员、征管流程、征管形式、征管⽅法和征管技术等要素的⼀种规范性组合。
科学、先进的税收征管模式，是提⾼税收征管⼯作质量和效率的重要保证。
⼆、税收征管模式沿⾰1.各税分管、固定管户模式建国初期，为了适应私⼈资本主义经济和多税种、多次征的复合税制的需要，在税收的征管形式上，采取了以各税分管、固定管户（⽚、区）为主的征管模式。
各税分管体现在：按⽣产环节的货物税、⼯商业户的⼯商税和地⽅税这三条线，分别设置三个科（股）来管理。
固定管户体现在：在⼤中城镇则基本按⾏业，⼩城镇按区域或按⾏业和区域相结合，进⾏专责管理。
2.专管员管户模式税务专管员：是基层税务机关对纳税户进⾏专责管理的⼀线⼯作⼈员。
专管员管户模式，即“⼀员到户，各税统管”模式。
是指税务专管员对所管若⼲纳税户⾏使全部管理职权的⼀种征管模式。
税务专管员制度的两个特点：（1）各税统管；（2）集征管查全部职责于⼀⼈。
3.征、管、查分离模式征、管、查分离（80年中期⾄90年代初）。
增加税务稽查，从省到市县各级税务机关都成⽴了税务稽查队，实⾏“多员进⼚，征、管、查分离”的征管模式，强化内部约束监督机制。
国家税务局于1989年12⽉下发了《关于全国税收征管改⾰的意见》，进⼀步明确了征管改⾰的指导思想、主要内容及⽅法、步骤等，税收“征、管、查”三分离、两分离的模式在全国全⾯推⼴。
4.申报——代理——稽查模式（90年代初⾄90年代中期）。
1993年1⽉1⽇起实施的《税收征管法》，以及为了适应市场经济的要求，1994年我国对税制进⾏了重⼤改⾰，使税收征管⼜⾯临了新的挑战。
1995年国家税务总局在北戴河⼯作会议上提出了“向征管转移、向基层转移”的⽅针，考察和借鉴国际上税收征管的成功经验，并在总结试点经验的基础上，制定了深化征管改⾰的⽅案和具体规定，确⽴了“申报、代理、稽查”的征管模式。
税收征管个人工作总结(2篇)
税收征管个人工作总结____年，在区局和分局领导的正确指导下，紧紧围绕税收工作中心，大力组织收入，圆满完成了各项工作任务。
我主要负责西葛镇的税收征管工作，分管企业____户，年征收入库税收____万元，超额完成征收计划。
现述职如下：一、坚持学习，以过硬的综合素质胜任税管员岗位。
在工作中，我很注重学习，学习应讲“钻”劲。
实践使我认识到当前的税务工作对业务能力的要求越来越高，需要学习的知识很多。
在作好繁重的工作任务时，我会结合业务的需要，不断加强业务知识的学习。
我加强了对新的《会计准则》和《财务通则》及《小企业会计制度》的学习，认真做好自学笔记，提高学习效果。
同时坚持学以致用，认真履行职责，在工作中认真核对每一项数据，认真核查企业的经营状况和财务情况，坚持以法治税，维护税法的公平正义，针对征管漏洞提出工作建议，做到以查促管、以管促收。
我在企业所得税汇算清缴、服务性调研等方面都能高质量地完成上级布置的工作。
二、服务到位，贴近纳税人做好服务工作。
片区内小企业比较多，企业会计业务能力参差不齐，我专门编写了“办税事项操作要点”发给业务底子薄、能力差的会计作参考用;编写了“新办企业税务事项要点”以备作新办企业咨询用，不仅提高了企业会计业务水平，同时减少了企业办税事项的差错。
我采取例会宣传、个别辅导的形式，及时为纳税人讲解税收政策和有关涉税事宜，督促纳税人进一步健全财务核算，如实反映经营成果，提高纳税人依法纳税的遵从度。
今年，我和责任区其他同志一起举行税法解读会____次，及时宣传了税收政策法规，极大地促进了企业依法纳税意识的提高。
我还严格要求自己在与纳税人交往中做到自警自律，与纳税人保持正当的融洽的工作关系。
多年以来，我的服务效率和服务质量一直深受纳税人好评。
三、管理到户，片区征管质量逐年提高。
在日常管理中，我始终坚持腿“勤”。
一是从巡查做起抓户籍管理。
片区内企业新办、变更比较频繁，通过定期巡查，几年来未发生失管漏管情况。
《税法》第十二章：税收征收管理法.ppt
品、货物或者其他财产。 【思考】甲企业负债累累，为逃避债务2006年1月
18日开始变卖厂房、设备等，被税务人员发现， 为确保1月份的税款足额征收，税务人员立即查 封了甲企业价值相当于税款的设备。试分析税 务人员的做法是否合法？为什么？
第十二章 税收征管法
二、违反纳税申报 纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税
资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元 以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以 下的罚款。 三、偷税 由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不 缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。偷税数额 在1万元以上，且偷税数额占应纳税额10％以上的， 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的， 处以3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍 以上5倍以下的罚金。
第十二章 税收征管法
【思考】ABC公司生产规模不断扩大，经股东会研究，决定 增加注册资本，并向工商行政管理机关办理了变更登记手 续，是否需要办理税务登记变更手续？
(三)停业、复业登记 (四)注销登记 应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，向原税务登记
管理机关申报办理注销登记。 (五)外出经营报验登记 【思考】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法
第十二章 税收征管法 测试题
1.光华公司成立于2001年，在2004年度所得税纳税申 报中，与税务机关发生纳税争议，税务机关认为光 华公司计提的长期投资减值准备金10万元和工商部 门对企业罚款5万元不得从所得额中扣减；光华公司 不同意税务机关的意见，并以此为由拒缴税款。试 分析：(1)光华公司与税务机关发生的争议中，税务 机关的意见是否符合税法规定？(2)光华公司拒缴税 款的做法是否合法？(3)对该争议光华公司可否直接 向人民法院起诉？
国家税收-税收征管制度
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（一）期望理论(Prospect
Theory)
• 期望理论是丹尼尔•卡恩曼（D.Kahneman） 与他的合作者特维尔斯基(ersky)提出 的。他们把心理学分析法与经济学研究结 合在一起，通过大量实验发现人类决策具 有不确定性。
• 期望理论提出了人类行为的确定性效应、 表述性效应、参照水平和分离性效应。
• 如果征税技术水平越高、管理水平越高，那么就 越可以采取自主申报、电子税务征税模式，反之， 则多采用源泉扣缴与人工征税模式。
• 职能目标也对征管模式产生影响，例如，如果政 府征税仅限于取得财政收入，那么多采用源泉扣 缴、委托代征；如果政府在征税的同时，还需要 实施公平目标，则采取自主申报更方便。
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• 均衡解为：X*=1/（n+1）、
Y*=c/(n+1)b。
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（三）纳税人与狭义征税人博弈模 型
图 3：纳税人与狭义征税人的博弈
纳 税 偷税 人 (Y) 不偷
征税人（X）
发现
未发现
a-nb
a+pb a+b a-qd
a
a
a
a
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博弈均衡解
• 狭义征税人（税务机关）作为行使征税权 力的代理人，也追求自身效用最大化。在 纳税人“未偷税”时，征纳双方都获得收 益：a（因为只有劳动分工的差别）；而纳 税人“偷税”时，征税人“发现”纳税人 “偷税”，征税人将获得奖励收益：pb， 征税人收益为：a+pb；征税人“未发现” 纳税人“偷税”时将被处以罚款：qb，此 时征税人收益为：a-pb；其中p、q为奖惩 率且0<p、q<1，b为税款，n为处罚倍数 （如图3）。由此可得纳什均衡解为：（发 现、不偷税）
税收征管法实施细则范本（2篇）
税收征管法实施细则范本一、税务登记1.纳税人应当在税务登记机关办理税务登记，取得税务登记证书。
税务登记证书是确认税务主体身份及纳税义务的法定证明文件。
2.纳税人应当按照税务登记规定的时间和程序，提供真实、完整、准确的登记材料和信息。
3.税务登记机关应当对纳税人提供的登记材料和信息进行审核，确保其真实、完整、准确。
如有需要，税务登记机关有权要求纳税人提供相关的证明文件。
二、税收征收与缴纳1.纳税人应当按照国家税收法律、法规和相关规定，履行纳税义务，按期足额缴纳税款。
2.纳税人应当按时办理纳税申报，报送纳税申报表，并提供真实、完整、准确的企业财务会计报告、银行出入账记录等相关资料。
3.税务机关对纳税人提交的纳税申报表和相关资料进行核实，如发现问题，可以要求纳税人提供补充说明及相关证明材料。
4.纳税人应当按照税务机关的通知要求，及时缴纳应纳税款。
逾期不缴或者少缴税款的，将按照相关法规进行罚款和滞纳金的计算和处罚。
5.税务机关应当加强对纳税人的税款计算核对和催缴工作，确保税款的及时收缴。
三、税收优惠政策1.具备享受税收优惠政策条件的纳税人，应当按照国家税收法律、法规和相关规定申请享受相应的税收优惠。
2.税务机关应当对纳税人提出的税收优惠申请进行审核，如发现申请不符合相关条件，应当及时通知纳税人并说明理由。
3.经审核符合条件的纳税人，应当及时办理税收优惠减免手续，并享受相应的税收优惠政策。
四、税务查验与稽查1.税务机关可以对纳税人的税务申报表和相关资料进行查验，如发现违法违规行为，将启动税务稽查程序。
2.税务稽查应当依法进行，对涉嫌违法违规的纳税人进行调查核实，并取证保存相关证据资料。
3.涉嫌违法违规的纳税人，应当配合税务稽查工作，并提供相关的会计账簿、凭证、财务报表等资料。
4.税务机关应当依法处理税务稽查中发现的违法违规行为，并追缴逃税、岗位担责等相应的经济损失。
五、税务纠纷解决1.纳税人对税务机关的税务处理决定有异议的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
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(5)自用本企业的商品、 计入应纳税所得额。 产品的。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
2.收入确定的特别规定(列举了10项)
(6)企业在建工程发 生的试运行收入。
应作为收入，计入应纳税所得额。
(7)取得国家财政性 补贴和其他补贴收入。
应计入收到补贴年度的应纳税所得额。
(8)国债利息收入。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (3)公益性捐赠支出
所谓公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体向民政、 教科文卫、环保、社会公共和福利事业等的捐赠。
自2008年1月1日起，在年度利润总额12%以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时据实扣除，超过部分不予扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
A企业2007年研究开发新产品发生有关费用50万元，计 入管理费用，该年度应纳税所得额为900万元，则A企业 发生的开发费用50万元的50%，即25万元可加计抵扣应 纳税所得额，因此，A企业2007年度应纳税所得额实际 为900－25＝875万元。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (10)环境保护专项资金
用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金， 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的， 不得扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (11)保险费
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
1.收入确定的基本规定(9个方面)
(1)销售货物收入 （2)提供劳务收入
(3)财产转让收入 (4)股息、红利等权益性投资收益 (5)利息收入 (6)租金收入 (7)特许权使用费收入 (8)接受捐赠收入 (9)其他收入
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(一)收入总额的确定
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目)
(6) 职工工会经费、
不超过工资、薪金总额2%的部分，准扣
福利费 教育经费
不超过工资、薪金总额14%的部分，准扣 不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准扣
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (7)广告费与业务宣传费
不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
鲁中医药公司2008年度销售收入为61833650元，其广告 费支出为7400000元，业务宣传费为2000000元，则鲁中 医药公司当年度广告支出和业务宣传费扣除限额为 61833650×15%＝9275047.5元，有124952.50元结转到 以后年度扣除。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营 活动的，包括委托单位或个人经常代其签订合同，或者储 存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境 内设立的机构、场所。
税收征管(2)
二、企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象
居民企业应当就其来源于中国 境内、境外的所得缴纳企业所 得税，但为了避免重复课税， 对居民企业在境外已纳的所得
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
亏损企业 研究开发费用
只能按规定据实列支，不实行 按50%加计抵扣应纳税所得额 的办法。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 实例
A企业2007年研究开发新产品发生有关费用50万元，计 入管理费用，该年度应纳税所得额为900万元，则A企业 发生的开发费用50万元的50%，即25万元可加计抵扣应 纳税所得额，因此，A企业2007年度应纳税所得额实际 为900－25＝875万元。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (1)利息费用
向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；
向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互 拆借的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷 款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
税收征管(2)
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入 总额减去准予扣除项目后的余额。公式为：
应纳税所得额＝收入总额—准予扣除项目金额 ① 应纳税所得额＝利润总额(会计利润)±纳税调整项目金额 ②
请注意 应纳税所得额与利润总额的关系。
先从公式①来分析阐述应纳税所得额的确定：
税收征管(2)
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目) (12)租赁费
经营租赁方式从出租方取得固定资产，符合独立 纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除
税收征管(2)
2020/11/24
税收征管(2)
项目流程
基础知识
税额计算
申报缴纳
税收征管(2)
学习目标
1.能熟练掌握企业所得税的基本内容； 2.能准确计算企业所得税税额； 3.能妥善办理企业所得税的申报和缴纳工作。
税收征管(2)
任务一 企业所得税的基本内容
企业所得税是对我国境内企业生产、经营所得 和其他所得征收的一种税。征税对象是企业的应纳 税所得额。
是指每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳 务等所发生的可扣除的销售(经营)费用、管理费用 和财务费用。已计入成本的有关费用除外。
税金 损失
是指消费税、营业税、资源税、关税和城市维 护建设费、教育附加等产品销售税金及附加，以及 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。但不 包括增值税。
即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出， 已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
立但实际管 理机构在中国境内的企业。
具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、 股份制企业、外商投资企业、实际管理机构在中国境内的 外国企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
税收征管(2)
（二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管
理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的， 或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业。
企业所得税是我国税制中的一个重要税种，是 国家参与企业利润分配的重要手段。
你知道 我国现行企业所得税的由来吗？
税收征管(2)
征税对象是所得额
企
业
所
所得额的计算与成本、费用关系密切
得
税
的
征税以量能负担为原则
特
点
实行按年计征、分期预缴
税收征管(2)
一、纳税义务人
（一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年1月1日从B企业拆借资金2300000 元，年利率为10%，2008年全年A企业向B企业共支付利息 230000元，而同期银行贷款利率计算的利息是200000元， 有30000元不能税前扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。 但国家重点建设债券和金融债券的利息收入应作为收入， 计入应纳税所得额。
(9)金融企业逾期贷 款利息处理。
贷款逾期90天尚未收回的应收未收利息，应计入当期 应纳税所得额。但超过90天的应收未收利息，不计入当 期应纳税所得额。
(10)新股申购冻结资 金利息收入。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
实例
鲁中医药公司2008年全年利润总额为3117600元，在该年 度公益性捐赠支出1000000元，鲁中医药公司就此项公益性 捐赠支出扣除限额为3117600×12%＝374112元，有 625888元不能税前扣除。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定 2.限定条件扣除项目(列举了18项目)
(5)工资、薪金支出
税前据实扣除
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任 职或与其有雇员关系的员工的所有现金或非现金形式的劳 动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、 物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任 职或者受雇有关的其他支出。
税款可以抵扣。
2.非居民企业的征税对象
非居民企业在中国境内未设立机构、场 所的，或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系 的，应当就其来源于中国境内的所得缴 纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、 场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得， 以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得， 缴纳企业所得税，但其在境外已 纳的所得税款可以抵扣。
股份公司取得的申购新股成功(中签)投资者的，申购 冻结资金的存款利息收入，不计入应纳税所得额；申购 未成功(未中签)投资者的，申购冻结资金的存款利息收 入，应计入应纳税所得额，计算缴纳所得税。
税收征管(2)
一、应纳税所得额的确定
(二)准予扣除项目的确定
1.基本扣除项目(4项内容)
成本 费用
是指销售商品(产品、材料等)、提供劳务、转 让固定资产、无形资产的成本。包括直接成本和间 接成本。