税收征管流程重组的实践与思考

税收征管流程重组的实践与思考孙云峰重组税收征管流程是在当前信息化条件下改进税务管理质量、提高纳税服务水平和提高税收征管效率的主要措施。

它是运用先进的管理理念，从纳税人需求出发，以业务流程为再造对象，按照团队式管理的原则，通过CTAIS上线，对征管流程进行了归并、整合、分解，建立“以流程为导向，以工作流为载体，以强化税源管理、优化纳税服务为重点”的流程化管理格局。

但是，软件上线以后，征管流程粗放、管理职能交叉、基础管理弱化等问题还普遍存在。

下面，笔者就结合工作实际对征管流程重组谈几点粗浅的认识。

一、税收征管流程重组的现实分析（一）税收征管流程重组后取得的成效1、岗位职责得到进一步明确。

业务重组后，对岗位和职责进行了调整，根据全市统一的征管岗、职、责体系，我局明确了业务科（室）、办税大厅、税务分局（所）的日常管理职能，使各个部门各施其职，每名税务干部都知道该“干什么、谁来干、怎么干、干到什么程度”，实现市局提出的“四个统一”目标，即统一表证单书、统一征管业务流程、统一基层征管机构设臵、统一征管信息采集手段。

2、提高了办事效率，优化了纳税服务。

一是通过减少办税审批环节、简化办税审批资料、实行限时服务承诺，提高了办事效率，实现了纳税人不需申请的事项不申请、重复性资料不报送、税务机关不需下户调查的事项不调查、不需审批的环节不审批的服务要求。

二是通过归并窗口职能，提供“一窗式”服务，将所有面向纳税人受理的事项，全部集中在办税服务厅内统一办理，提升了纳税服务的层次和水平。

3、有效的克服了征、管、查之间的业务衔接问题。

流程重组借助网络手段，实现了税收业务和信息的跨时空结合，既改变了原来全职能税务所诸事统管的状况，又克服了机构间业务衔接的矛盾，使分工更合理，职责更明确，有助于从根本上解决“疏于管理、淡化责任”问题。

4、有利于解决税收执法环节缺乏有效监督的问题，实现真正意义上的分权制约。

一是建立税收管理事务的流水作业，改变了以往计算机模拟手工流程的低效做法，可以实现更深层次的专业化。

二是将执法权力通过信息化进行分解运行，可以准确掌握税务机关和纳税人的权利运用和义务履行情况，明确界定双方责任，减少人为因素，从而真正体现“依法治税、从严治队”。

5、有利于实现人力、物力资源的优化配臵。

一是结合每个干部的知识结构、能力特点及其岗位要求，按能定岗，并加强业务技能培训，使每个人的工作从狭窄的、以任务为导向的劳动转变为多方面的劳动，实现横向发展、知识拓展，以便能胜任业务流程中更多的内容。

二是增强了税务干部责任意识与自主决策能力，从消极被动的“要我做”转变为积极主动的“我要做”，在给他们授权的同时，训练了他们思考分析、相互交往、独立判断、自主决定的能力。

（二）税收征管流程重组后出现的新问题1、部门间的工作不够协调。

由于各部门间的职责和分工不同，出现了一些工作反而更不方便的问题。

如税种的鉴定、税率的核定等，需要日常管理部门事后检查核实后再到办税大厅修改，流程重组后却造成实际核定者不操作，实际操作者不核定的现象。

由于信息的传递不够及时，使办税服务厅对于办理这些涉税事项的信息不了解，给纳税人在办理这些事项时带来不方便，造成了办事效率的低下。

2、CTAIS软件与业务重组及流程简化有所冲突。

CTAIS2.0上线后，发现该软件比较注重涉税事项的业务流程管理，大多数事项都要按系统即定的流程进行办理，而系统即定的流程又没有进行简化，与实际操作中简化后的流程有冲突，造成工作上的重复和效率的低下。

3、各种软件过多，内容和操作重复。

目前在使用中的涉税软件有不下五种之多，其中有一些软件的内容重复，造成一个事项要重复几次操作，降低了办事效率，也加大了出现错误的概率。

比如增值税防伪税控系统与CTAIS中都有一般纳税人认定、防伪税控企业认定、最高限额申请审批、增值税专用发票发售等模块，其中一般纳税人的认定可采取导入的方式，而其他几项却必须在两套系统中分别操作。

4、信息资源有待进一步共享。

现在每个部门都有台帐需要登记，而各种台帐都是由不同的人共同登记的，因此采取的都是手工登记的方式，这样的结果是台帐帐面比较乱，而且在数据统计和查询上比较困难。

5、重形式、轻实质、有布臵、无考核。

日常管理要求多，进行量化考核少。

CTAIS软件只记录结果，不反映过程，各个岗位人员的税收执法责任难以进行检查考核，工作成绩、工作量、工作的难易程度不能进行检查分析，易挫伤工作人员的积极性。

6、人员业务素质参差不齐，有的岗位设臵的人员纯属虚设，有的人员无法从事所设岗位职责。

二、提高税收征管流程重组水平的几点建议（一）明确征管流程重组的目标与内容1、目标。

一是作业规范。

通过系统对各类业务实现方式的规范，促进税收执法行为的规范。

二是流程顺畅。

通过系统对税务机关、税务人员应作为事项、时间、程序的明确，促进税收业务在不同机构、部门、人员间的协同工作和畅通运转。

三是监控严密。

通过系统将控制指标内嵌于流程并强化提示功能，立足事前防范和过程控制，化解或减少执法风险。

四是责任明确。

通过系统对流程处理中的执法过错的记录，明确责任与过错级次，实现执法责任的自动追究。

五是评价科学。

最大限度地应用系统数据实行日常化、自动化考核评价。

2、基本内容。

对税收征管业务进行解剖、分类，可以将税收征管流程重组分为划分业务类型、明确业务标准、衡量业务绩效三个主要内容。

（1）划分业务类型。

依据操作流程将税收业务归类，将具体事项分解为相对独立的单元，如咨询、受理、调查、核批、评估、检查、执行等。

在每一大类下面再设臵相应的岗位，使每一环节依据流程节点进行合理分解，并且相互衔接和制约。

（2）明确业务标准。

主要是对每项业务分别确定具体内容、流向、方法、权限和实践要求，并使之逐步转化为基于工作流驱动的规范化、系统化标准体系。

（3）衡量业务绩效。

主要是通过建立包括每一单元、每道环节、每位对象的工作效果测定指标，建立评价体系，使其为系统整体上的有机组成部分，并且采用流程作业信息考核等多种控制手段，对工作绩效进行全面评估、衡量。

（二）科学分析和梳理业务流程目前分散在各个职能部门的税收业务，有很多具体环节。

我们可以把税收业务分为外部业务和内部业务两大类。

外部业务即征收管理，包括所有直接与纳税人发生关系的环节，如税务登记、纳税申报、税款征收等；内部业务又可分为战略决策、内部管理服务和稽查监督三个层次。

按照流程再造理论，对现有各个部门职能行使过程和各个单项事务的处理过程进行归纳，并忽略内部的、个别的、不常发生的管理活动后，我们可以把税收事务清晰地抽象为咨询、受理、调查、核批、评估、检查、执行7个基本活动单元，组成咨询—受理—调查—核批—评估—检查—执行的主流程。

从税收信息的运转阶段看，咨询、受理体现信息的收集，调查、核批体现对信息的核实分析，评估、检查体现信息的增值利用，这就构成收集——核实分析——增值利用的信息流。

从征纳双方的联接方向看，咨询、受理、核批体现纳税人找税务机关；调查、执行体现税务机关找纳税人；评估、检查体现国税机关与纳税人的交互联系，形成了受理服务——调查核实——评估检查的工作流。

（三）规范和优化业务流程1、通过数据集中建立纳税人电子资料库，实行“一户式”管理，强化信息利用，解决纳税人资料重复报送和流程运转效率低下等问题。

信息化管理模式下，可以借助数据库技术对纳税人报送的电子资料（如是纸质资料，则可以录入为电子资料，不再随流程在内部运转，而是在接收、生成环节就地整理、归档）进行归并、整合，统一以电子信息流转，辅之以基于少量数据的数据挖掘和分析技术对这些信息进行增值利用，以提高流程的运转效率，减少纸质资料管理成本，提升数据信息价值。

2、淡化分工意识，强调集中受理核批事务，适应信息化环境下纳税人与税务局单点接触乃至零点接触的需要。

可以从不同性质的税收业务中选取程序上和服务对象上具有共性的内容，在不影响分权制约的前提下，将面向纳税人的咨询、受理、核批等事务整合为尽可能少的业务流程。

如可以将原来不同部门、不同人员进行的税务登记、一般纳税人认定、供票资格认定、申报方式核定等业务整合、归并，使之可以顺利实现向网络处理方向的转移，使纳税人一次登陆就可以完成所有这些审批事项。

3、运用运筹学，合理安排流程环节的先后顺序，合并近似业务，减少流程种类，简化流程环节。

如纳税人在税务登记后，要马上进行税种登记和票种核定，这三者本来是有先后顺序的，但是信息化模式下则可以合并这三项业务，在进行网上税务登记的同时采集税种登记和票种核定的资料，逐项进行处理，这样纳税人在领取税务登记证的同时，也可以进行纳税申报和发票领购了。

4、清除非增值管理环节，重点解决核批过程繁多的问题国。

在信息化模式下，借助必要的事后控制措施，有些非法定的中间环节是可以取消的。

依托技术手段，可以就纳税人的某些具体申请事项与大量有关纳税人的电子化的纳税记录、信息记录、关联业务等信息进行比对、分析和判断，从而可以在受理环节就直接做出处理决定。

要充分发挥大集中处理和扁平化管理的优势，对于属于市局以上的审批权限，可以考虑减少审批层次，由受理环节接收后直接上报市局有关职能部门调查审批，以缩短审批时间。

（四）科学界定和选择流程启动方式以行政主体能否主动实施行政行为为标准，行政行为可分为依申请的行政行为和依职权的行政行为。

据此，可将税收事务处理子流程分为依申请启动的流程和依职权启动的流程两种形式。

依申请启动的流程是由纳税人申请启动，一般可分为三类：一类是受理即办，在纳税人手续完备的前提下，由受理岗直接核批办结的事项（如开业、停业、变更税务登记、发票领购、代开、一般纳税人预认定等）；第二类是受理转调查，指受理后将一般性调查事项转调查机构，或将审计性调查事项转评估机构进行调查核实，再回复给受理岗核批的事项（如供票资格、定期定额、所得税征收方式核定，税种认定，延期申报、按帐征收户税务登记注销等）；第三类是受理转调查转核批，指受理后将一般性调查事项转调查机构，或将审计性调查事项转评估机构进行调查核实，再上报地市局（含）以上国税机关核批，由地市局直接回复受理岗的事项（如自印普通发票、开票限额百万元以上（含）防伪税控企业资格认定、超税负返还，税收优惠审批等）。

依职权启动的流程主要由税务机关针对未按规定办理涉税事宜的纳税人强制启动。

一般分为三类，即由调查执行环节直接启动，或由调查执行环节根据数据处理结果启动，或由评估环节根据数据处理结果启动。

（五）构建完善的系统控制体系一是分析控制。

通过建立监控指标体系，在筛选、比对、分析纳税人涉税数据信息的同时，从不同角度、不同层面监控纳税人经营、核算、纳税情况，实现征管信息系统、金税工程系统和网上申报系统数据的有效比对。

二是标准控制。