研究开发费明细科目设置
研发支出的明细科目
研发支出的明细科目研发支出的明细科目主要包括研究费用、开发费用、试验费用、知识产权费用等。
下面将对这些科目进行详细介绍。
1. 研究费用研究费用是指企业进行科学研究活动所发生的费用，主要用于支持基础研究、前沿技术研究等。
研究费用包括人员费用、设备费用、材料费用等。
人员费用主要是指研究人员的工资、福利和培训费用；设备费用包括购置和维护研究设备的费用；材料费用包括实验所需的各种材料费用。
2. 开发费用开发费用是指企业进行产品或技术开发活动所发生的费用，主要用于支持新产品的设计、试制和改进等。
开发费用包括人员费用、设备费用、试制费用等。
人员费用主要是指开发人员的工资、福利和培训费用；设备费用包括购置和维护开发设备的费用；试制费用包括开发过程中所需的原材料和试制成本等。
3. 试验费用试验费用是指企业进行产品或技术试验活动所发生的费用，主要用于验证产品性能、安全性和可靠性等。
试验费用包括人员费用、设备费用、材料费用等。
人员费用主要是指试验人员的工资、福利和培训费用；设备费用包括购置和维护试验设备的费用；材料费用包括试验所需的各种材料费用。
4. 知识产权费用知识产权费用是指企业为获得、维护和保护知识产权所发生的费用，主要包括专利申请费用、商标注册费用、版权登记费用等。
知识产权费用是企业保护自身创新成果和品牌价值的重要投入，有助于提高企业的竞争力和市场地位。
除了以上明细科目，研发支出还包括其他一些费用，如研发外包费用、研发设施费用、研发管理费用等。
研发外包费用是指企业将部分研发工作委托给外部机构或个人进行的费用；研发设施费用是指购置和维护研发所需的场地、设备和仪器等的费用；研发管理费用是指用于研发项目管理和组织的费用。
研发支出是企业创新发展的重要支撑，对企业的竞争力和可持续发展具有重要意义。
通过合理配置和管理研发支出，企业可以提高创新效率和创新质量，加快产品和技术的研发进程，推动企业的技术进步和产业升级。
因此，企业应该高度重视研发支出的管理和控制，合理规划和分配研发预算，提高研发投入的效益和回报。
研发费用末级科目设置明细表
科目代码科目名称4102.01ZG1000项目-小计4102.01.02费用支出4102.01.02.01直接费用4102.01.02.01.001设备费4102.01.02.01.002材料费4102.01.02.01.003测试化验加工费4102.01.02.01.004燃料动力费4102.01.02.01.005差旅费4102.01.02.01.006会议费4102.01.02.01.007国际合作与交流费4102.01.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.01.02.01.009劳务费4102.01.02.01.010专家咨询费4102.01.02.01.011折旧费4102.01.02.01.012低值易耗品4102.01.02.01.013人工4102.01.02.01.014技术服务费4102.01.02.01.099其他支出4102.01.02.01直接费用-小计4102.01.02.02间接费用4102.01.02费用支出-小计4102.01ZG1000项目-小计4102.02ZG2000项目4102.02.01资本化支出-小计4102.02.02费用支出4102.02.02.01直接费用4102.02.02.01.001设备费4102.02.02.01.002材料费4102.02.02.01.003测试化验加工费4102.02.02.01.004燃料动力费4102.02.02.01.005差旅费4102.02.02.01.006会议费4102.02.02.01.007国际合作与交流费4102.02.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.02.02.01.009劳务费4102.02.02.01.010专家咨询费4102.02.02.01.011折旧费4102.02.02.01.012低值易耗品4102.02.02.01.013人工4102.02.02.01.014技术服务费4102.02.02.01.099其他支出4102.02.02.01直接费用-小计4102.02.02.02间接费用4102.02.02费用支出-小计4102.02ZG2000项目-小计4102.03ZG3000项目4102.03.01资本化支出4102.03.01.001专利4102.03.01资本化支出-小计4102.03.02费用支出4102.03.02.01直接费用4102.03.02.01.001设备费4102.03.02.01.002材料费4102.03.02.01.003测试化验加工费4102.03.02.01.004燃料动力费4102.03.02.01.005差旅费4102.03.02.01.006会议费4102.03.02.01.007国际合作与交流费4102.03.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.03.02.01.009劳务费4102.03.02.01.010专家咨询费4102.03.02.01.011折旧费4102.03.02.01.012低值易耗品4102.03.02.01.013人工4102.03.02.01.014无形资产摊销4102.03.02.01.015研究开发费4102.03.02.01.016修理费4102.03.02.01.099其他支出4102.03.02.01直接费用-小计4102.03.02.02间接费用4102.03.02费用支出-小计4102.03ZG3000项目-小计4102.04ZG4000项目4102.04.01资本化支出4102.04.01.001专利4102.04.01资本化支出-小计4102.04.02费用支出4102.04.02.01直接费用4102.04.02.01.001设备费4102.04.02.01.002材料费4102.04.02.01.003测试化验加工费4102.04.02.01.004燃料动力费4102.04.02.01.005差旅费4102.04.02.01.006会议费4102.04.02.01.007国际合作与交流费4102.04.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.04.02.01.009劳务费4102.04.02.01.010专家咨询费4102.04.02.01.011折旧费4102.04.02.01.012低值易耗品4102.04.02.01.013人工4102.04.02.01.014无形资产摊销4102.04.02.01.015研究开发费4102.04.02.01.099其他支出4102.04.02.01直接费用-小计4102.04.02.02间接费用4102.04.02费用支出-小计4102.04ZG4000项目-小计4102.05ZG5000项目4102.05.01资本化支出4102.05.01.001专利4102.05.01资本化支出-小计4102.05.02费用支出4102.05.02.01直接支出4102.05.02.01.001设备费4102.05.02.01.002材料费4102.05.02.01.003测试化验加工费4102.05.02.01.004燃料动力费4102.05.02.01.005差旅费4102.05.02.01.006会议费4102.05.02.01.007国际合作与交流费4102.05.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.05.02.01.009劳务费4102.05.02.01.010专家咨询费4102.05.02.01.011折旧费4102.05.02.01.012低值易耗品4102.05.02.01.013人工4102.05.02.01.014无形资产摊销4102.05.02.01.015研究开发费4102.05.02.01.016修理费4102.05.02.01.099其他支出4102.05.02.01直接支出-小计4102.05.02.02间接费用4102.05.02费用支出-小计4102.05ZG5000项目-小计4102.06ZG6000项目4102.06.01资本化支出4102.06.01.001专利4102.06.01资本化支出-小计4102.06.02费用支出4102.06.02.01直接支出4102.06.02.01.001设备费4102.06.02.01.002材料费4102.06.02.01.003测试化验加工费4102.06.02.01.004燃料动力费4102.06.02.01.005差旅费4102.06.02.01.006会议费4102.06.02.01.007国际合作与交流费4102.06.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.06.02.01.009劳务费4102.06.02.01.010专家咨询费4102.06.02.01.011折旧费4102.06.02.01.012低值易耗品4102.06.02.01.013人工4102.06.02.01.014无形资产摊销4102.06.02.01.015研究开发费4102.06.02.01.099其他支出4102.06.02.01直接支出-小计4102.06.02.02间接费用4102.06.02费用支出-小计4102.06ZG6000项目-小计4102.07ZG7000项目4102.07.01资本化项目4102.07.01.001专利4102.07.01资本化项目-小计4102.07.02费用支出4102.07.02.01直接费用4102.07.02.01.001设备费4102.07.02.01.002材料费4102.07.02.01.003测试化验加工费4102.07.02.01.004燃料动力费4102.07.02.01.005差旅费4102.07.02.01.006会议费4102.07.02.01.007国际合作与交流费4102.07.02.01.008出版/文献/信息传播/知识产权事务费4102.07.02.01.009劳务费4102.07.02.01.010专家咨询费4102.07.02.01.011折旧费4102.07.02.01.012低值易耗品4102.07.02.01.013人工4102.07.02.01.014无形资产摊销4102.07.02.01.015研究开发费4102.07.02.01.099其他费用4102.07.02.01直接费用-小计4102.07.02.02间接费用4102.07.02费用支出-小计4102.07ZG7000项目-小计。
各项费用明细科目设置
各项费用明细科目设置费用明细科目设置原则：1、根据企业性质、工作需要、领导要求等设置;2、经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等,一般要求单独设置;3、中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；4、根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。
6、无法分清归哪一类就放入“其他"啦费用明细科目设置管理费用★1.管理费用—工资—基本工资—加班费-临时工工资说明:本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目,在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。
这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。
★2.管理费用-职工福利费-福利费—医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐,医疗用品,公司组织职工体检费，工伤医疗费,注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气,餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金,体育用品等。
另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。
★3.管理费用—折旧费说明 :本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。
★4.管理费用-修理费说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机,传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。
★5.管理费用—中介费/代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费.★6。
管理费用-办公费—书报费—印刷费—日常办公用品费-消耗用品费—年检/审计费—其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用,“印刷费/复印费"指印名片、劳动合同、公司内部报纸等。
(全)研发费用明细设置的三种方式和分类明细
研发费用明细设置的三种方式和分类明细一、研发费用明细设置的三种方式研发费用属于管理费用范畴，企业可能同时并行有很多研发项目，或者在不同的阶段有不同的研发项目，按照高新审计及税务检查的要求，我们要知道每个研发项目发生的费用明细金额是多少，所以说研发费用的明细设置就有以下几种模式：A、管理费用（研发经费-某项目-费用明细）；B、管理费用（费用明细-某项目）；U管理费用下不单独设置二级三级费用，直接在管理费用下设具体费用明细,只不过在费用明细前加项目名，如某项目工资、某项目差旅费、某项目折旧费等。
二、研发费用分类明细1 .人员工资工资、津帖、补帖、奖金、五险一金、福利，人员具体包含企业直科技人员和外聘科技人员工资，要通过银行走款发放工资，不能用现金发工资。
福利费用报销可从公帐打个人私卡，社保公积金公司承担部分，要按研发部门列明细，每月对平，一分不差。
2 .直接投入材料费、水电气费、燃料费、用于中间试验和产品试制的模具工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
这几项内容可按具体项目排序单独设明细科目，在审计统计或对外报表时汇总在〃直接投入“里。
3 .折旧费与长期费用摊销折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
折旧与长期摊销费用，会计上单独设明细。
4 .无形资产摊销无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
会计上也可以排序单独设置明细科目。
5 .设计费设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，规程制定、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
研发费用科目设置(新)及明细表
折旧费及长期 待摊费用
长期待摊费用
资
*其他
本
化
设计费
支
出
装备调试费
实施研究开发项目而发生的其他相关支出及用与研发活动的房屋租赁费
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用
研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程 中发生的长期待摊费用。 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生 的费用 工装准备过程中研发活动发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产 和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
参与研发的无形资产清单及摊销方法
注：六级 子科目 中，带*的
4、委托开发
其他费用
勘探现场试验费 研发成果相关费用 图书资料及翻译费 *其他
勘探、开发技术的现场试验费。
研发成果的论证、鉴定、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理 费等。
技术图书资料费、资料翻译费。
费用发生时的相关付款凭证以及附件
研发费用的科目设置
一级科目 二级科目 三级科目 四级科目 五级科目
六级科目
归集内容
记账原始单据
工资薪金 人员人工费 奖金补贴
*其他
参与研发活动的本企业在职人员的工资、薪金以及加班工资。 参与研发活动的本企业在职人员的津贴、补贴与奖金，年终加薪等 其他相关的外聘研发人员的劳务费用及其他支出等。
1、已审批的立项报告书；2、项目预算 表；3、参与某*项目的研发人员名单/派
为研究开发活动所发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培 养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
“研发支出”的科目设置与账务处理【会计实务经验之谈】
“研发支出”的科目设置与账务处理【会计实务经验之谈】一、“研发支出”科目核算内容为了核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，企业应设置“研发支出”科目，该科目为费用类科目，借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，贷方余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资产本化条件的支出。
二、二级科目设置设置及核算内容企业应该根据研究开发项目，分别设置“费用化支出”与“资本化支出”两个二级科目进行明细核算。
“资本化支出”核算按照会计准则的规定，发生在开发阶段，且符合无形资产确认条件的支出。
“费用化支出”核算开发无形资产过程中发生的不满足资本化条件的支出。
企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记“研发支出——资本化支出”科目，贷记“银行存款”等科目。
以后发生的研发支出，比照上述企业自行开发无形资产发生的研发支出进行处理。
企业研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”科目。
期末，企业应将研发支出科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
三、正确区分资本化支出与费用化支出。
正确区分资本化支出与费用化支出，应首先区分无形资产研究开发项目的研究阶段与开发阶段。
研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
开发阶段，是已完成研究阶段的工作，在很大程度上已具备形成一项新产品或新技术的基本条件。
研发费用明细方案
附件：研发费用归集方案一、政策依据：1、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知 [ 国税发…2008‟116号]；2、关于企业加强研发费用财务管理的若干意见 [财企[2007]194号]；3、关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知 [国科发火…2008‟172号] ；4、关于印发《河南省企业研究开发费用认定管理实施意见（试行）》的通知 [豫科…2009‟101号]。
二、研究开发项目的会计科目设置一级科目：研发支出二级科目：费用化支出、资本化支出（预计可形成无形资产的项目）三级科目：（为“费用化支出”科目下属三级科目）1、技术人员薪酬：该科目核算内容主要包括参与研发项目的专业技术人员的工资、奖金、津贴、补贴。
注意：技术人员姓名必须与科研项目立项计划书中的研发人员名单保持一致，所核算的人员应在集团公司科技人员名单之列。
2、材料费：该科目核算内容主要包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
注意：领料单上注明****研发项目所领用。
3、仪器设备折旧费：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备折旧费。
4、仪器设备租赁费：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的有关仪器、设备租赁费。
5、无形资产摊销：该科目核算内容主要包括专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6、试验试制费：该科目核算内容主要包括专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7、鉴定评审费：该科目核算内容主要包括研发成果论证、鉴定、评审、验收费用。
8、设计费：该科目核算内容主要包括为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
9、图书资料费：该科目核算内容主要包括专门为研发活动购买的图书资料和资料翻译费用。
10、委托外部研究开发费用：该科目是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关），对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定的费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。
研发费用明细科目设置
研发费用明细科目设置Sheet1研发支出-费用化支出(资本化支出)下设明细科目一、新产品、新设备研究设计费二、工艺规程制定费(工法、规程)11>.专家咨询费2.其他三、设备调整费四、原材料和半成品的试验费(一)、研发活动中消耗的直接材料费用1.材料2.低值易耗品(二)、半成品试费五、技术图书资料费1.技术图书资料费2.资料翻译费六、未纳入国家计划的中间试验费七、研究机构人员的工资1.工资、薪金2.津贴、补贴3.奖金4.其他劳动报酬5.社会保险费八、研究设备的折旧费1.仪器2.设备3.房屋九、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费(一)、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费1.软件2.专利费3.非专利技术(二)、专门用于研发的有关租赁费1.仪器2.设备3.房屋(三)、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用(四)、为研发成果申请知识产权的有关费用1.手续费2.注册费3.律师费(五)、高科技研发保险费(六)、差旅费(七)、办公费(八)、其他十、委托其他单位进行科研试制的费用说明:这是在研发费用--费用化支出和资本化支出下设的三级及以下明细科目，资本化支出下设三级明细科目即可。
Sheet2研发费用统计表与研发项目技术开发费费用发生情况表对应表研发费用统计表研发项目技术开发费费用发生情况表一、新产品、新设备研究设计费八、与研发活动直接相关的其他费用二、工艺规程制定费(工法、规程) 八、与研发活动直接相关的其他费用1.专家咨询费 3.专家咨询费2.其他八、与研发活动直接相关的其他费用三、设备调整费八、与研发活动直接相关的其他费用四、原材料和半成品的试验费(一)、研发活动中消耗的直接材料费用一、研发活动中消耗的直接材料费用1.材料 1.材料2.低值易耗品 2.低值易耗品(二)、半成品试费 1.材料五、技术图书资料费八、与研发活动直接相关的其他费用1.技术图书资料费 1.技术图书资料费2.资料翻译费 2.资料翻译费六、未纳入国家计划的中间试验费八、与研发活动直接相关的其他费用七、研究机构人员的工资二、直接从事研发活动的人员费用1.工资、薪金 1.工资、薪金2.津贴、补贴 2.津贴、补贴3.奖金 3.奖金4.其他劳动报酬 4.其他劳动报酬5.社会保险费 5.社会保险费八、研究设备的折旧费三、专门用于研发活动的有关折旧费1.仪器 1.仪器2.设备 2.设备3.房屋 3.房屋九、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费(一)、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费1.软件 1.软件2.专利费 2.专利费3.非专利技术 3.非专利技术(二)、专门用于研发的有关租赁费四、专门用于研发的有关租赁费1.仪器 1.仪器2.设备 2.设备3.房屋 3.房屋(三)、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用六、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用(四)、为研发成果申请知识产权的有关费用七、为研发成果申请知识产权的有关费用1.手续费 1.手续费2.注册费 2.注册费3.律师费 3.律师费(五)、高科技研发保险费八、与研发活动直接相关的其他费用-4.高科技研发保险费(六)、差旅费八、与研发活动直接相关的其他费用(七)、办公费八、与研发活动直接相关的其他费用(八)、其他八、与研发活动直接相关的其他费用十、委托其他单位进行科研试制的费用八、与研发活动直接相关的其他费用作者:所得税清算加计抵扣用Sheet3。
小企业会计准则下研发支出科目明细设置
小企业会计准则下研发支出科目明细设置在小企业会计准则下，研发支出通常分为以下几个科目明细：1. 研究费用：研究费用是指为了获取新的科学技术和相关知识而进行的活动所发生的费用。
这些费用包括研究人员的工资、实验材料的采购费用、实验设备的租赁费用等。
研究费用通常与企业的基础研究活动有关。
2. 开发费用：开发费用是指在研发新产品、新工艺、新技术等方面所发生的费用。
这些费用包括开发人员的工资、开发过程中的材料费用、设备购置费用等。
开发费用通常与企业的应用研究活动有关。
3. 试验生产费用：试验生产费用是指为了验证研发成果的可行性而进行的试验生产活动所发生的费用。
这些费用包括试验生产设备的租赁费用、试验生产人员的工资、试验产品的制造费用等。
4. 知识产权费用：知识产权费用是指为了保护研发成果所发生的费用。
这些费用包括专利申请费用、商标注册费用、版权登记费用等。
知识产权费用的发生通常与企业的专利、商标、版权管理相关。
5. 软件开发费用：软件开发费用是指为了开发和维护软件系统所发生的费用。
这些费用包括软件开发人员的工资、软件开发工具的购置费用、软件维护费用等。
6. 其他研发支出：除上述科目明细外，还有一些其他与研发活动相关的支出，如研发设备的维护费用、研发活动中的差旅费用等。
通过细致的科目明细设置，企业能够更好地了解研发支出的构成和分布情况，为企业的经营决策提供有力支持。
同时，科目明细的设置还有助于企业进行成本控制和业绩评估。
企业可以根据科目明细的情况，对研发支出进行分类和分析，及时发现问题和优化资源配置。
需要注意的是，小企业会计准则下研发支出的科目明细设置可以根据企业的具体情况进行调整和补充。
企业可以根据自身的研发活动特点和需求，对科目明细进行适当的修改。
同时，在进行研发支出的会计处理时，企业还需遵守相关会计准则的规定，确保会计处理的准确性和合规性。
科目明细的合理设置对于小企业的研发支出管理至关重要。
通过清晰的科目明细，企业能够更好地了解和管理研发支出，为企业的发展和创新提供有力支持。
研发费用科目设置及明细表-资料类
研发费用科目设置及明细表－资料类关键信息项1、研发费用的分类科目2、各类科目的具体定义和包含内容3、明细表的格式和填报要求4、数据的收集和整理流程5、审核和监督机制6、保密条款11 研发费用分类科目111 人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
112 直接投入费用研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
113 折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
114 无形资产摊销费用因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
115 设计费用为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
116 装备调试费用与试验费用工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用；为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
117 委托外部研究开发费用委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。
118 其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。
研究开发费用结构明细表(参考样式)
编制单位：XX有限公司 研发项目编号
科目
累计发生额
一、内部研究开发费用 其中：人员人工费用 直接投入费用 折旧费用与长期待摊费用 无形资产摊销费用 设计费用 装备调试费用与试验费用 其他费用
二、委托外部研究开发费用 其中：境内的外部研发费用 三、研究开发费用（内、外部）小计
研究开发费用结构明细表（参考样式）
XX年度
RD01（项目名 RD02（项目名 RD03（项目名 RD04（项目名 RD05（项目名 RD06（项目名
称）
称）
称）
称）
称）
称）
-
-
-
-
-
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
-
单位：人民币万元
……
各科目小计
-
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公司法定代表人：
主管会计工作的公司负责人：
公司会计机构负责人：
最新研发费用科目设置及明细表
“高企”研发费用归集包括哪些内容申请认定的企业必须出具经有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近3年的研发费用、近一年的高新技术产品（服务）收入专项审计报告。
企业应对人员工资。
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关直接投入。
企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标折旧费用与长期待摊费用。
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过 （四）设计费用。
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（五）装备调试费。
主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
（六）无形资产摊销。
因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
（七）委托外部研究开发费用。
指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为（八）其他费用。
为研发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。
此项费用一般不得超过研发总费用的10％。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）尽管用正列举的办法从八个方面作了具体规定，且没有兜底条款，但企业在日常涉税处理实务中往往会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，比如对一些与八项费用相关或相近，或从会计核算角度应该一、文件第四条第三款规定：“（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
”可以理解为：（一）“在职直接从事研发活动人员”必须是在职，非在职的临时外聘研发人员不可加计扣除；必须是直接从事研发活动的人员，为研究开发活动提供直接管理和服务的人员，这部分人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等也不可以加计扣除。
研发费用科目设置(新)及明细表
研发费用的科目设置
注：六级子科目中，带*的“其他”可作为高新技术企业研发费归集范围，但不得作为加计扣除研发费归集范围。
（一）小企业费用化：借：管理费用-研发费用 贷:现金等；资本化：借：无形资产-研发费用 贷：现金等
（二）满足资本化条件的5个方面
1完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
2具有完成该无形资产并使用或出售的意图
3无形资产产生经济利益的方式
4有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
5归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
研究开发费用管理与核算办法
公司管理制度—————————————————————————————研究开发费用管理与核算办法第一章总则第一条为加强研究开发费用管理，规范研发费用会计核算，提高纳税管理水平，根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火【2008】362号）、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发【2008】116号）、财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企【2007】194号）及有关规定，特制定本办法。
第二条研究开发项目（以下简称“研发项目”）是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。
研究开发费用（以下简称“研发费用”）是以各个研究开发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。
本办法所称研发费用是指公司在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，主要包括：（一）人员人工（二）直接投入（四）设计费用（五）装备调试费为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程费用不能计入。
（六）无形资产摊销（七）研发成果确认费用（八）其他费用（七）与（八）的费用合计一般不得超过研发总费用的10％，另有规定的除外。
（九）委托外部研发费用注1：委托外部研发费用发生额的80％计入研发费用总额。
注2：对公司委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述加计扣除条件的，可按照规定计算加计扣除。
注3：对委托开发的项目，受托方应向本公司提供《委托外部研究开发项目—研发费用支出明细表》（附件五），否则，该委托开发项目的费用支出将无法实行加计扣除。
第三条研发费用实行“预算控制、足额归集、分项管理、专账核算”的管理办法。
第二章研发项目管理第四条公司技术委员会负责研发项目的组织管理工作，具体包括研发项目的立项审查、合同签订和内部成果评审等工作。
生产计划部负责研发项目的归口管理工作。
市场部负责与研发项目专利申报相关的工作。
研发费用及政府补助及加计扣除
专项经费
自筹经费
合计
（四）政府补助会计核算 会计科目：递延收益 会计处理原则
与资产和费用无关：奖励 与购置资产相关 与补偿费用相关
收入确认时点，新旧变化
（四）政府补助会计核算 收到各类政府补助 收到款项时
借：银行存款 200000 贷：递延收益 －辅助账[项目号：RD001] 100000 贷：其他应付款－合作单位 100000
（一）政策法规 政府补助税收法规内容
取得各类政府补助应计入企业应纳税所得额； 对专项用途财政性资金以下符合条件的，可作 为不征税收入
• 企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 • 财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专 门的资金管理办法或具体管理要求 • 企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核 算
按研发活动的承担着划分：
• 自主研发 • 合作研发 • 委托研发
按研发项目的资金来源划分：
• 政
企业会计准则第6号－无形资产 财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若 干意见》（财企【2007】194号） 关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通 知 国科发火【 2008】172号 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》 的通知 国科发火【 2008】362号 关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的 通知 国税函【 2009】203号
关于研究开发费用税前加计扣除有关政策 问题的通知 财税〔2013〕70号-[扩大加计 扣除范围]
（一）政策支持 政府补助
财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事 业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题 的通知 财税〔2008〕151号 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金 企业所得税处理问题的通知 财税〔2011〕70 号
费用明细科目设置原则和标准
费用明细科目设置原则和标准一、费用明细科目设置原则：1、根据企业性质、工作需要、领导要求等设置；2、经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；3、中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；4、根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。
6、无法分清归哪一类就放入“其他”二、费用明细科目设置标准（一）、管理费用1、工资：指企业管理部门职工的各种工资、奖金、工资性津贴、补助及其他工资性费用。
2、职工福利费：指按管理部门职工工资总额及福利费开支的职工工资总额的14％提取的职工福利费。
3、折旧费：指管理部使用的各种固定资产每月所计提的折旧。
4、办公费：指书报费、印刷费、日常办公用品费、消耗用品费、年检/审计费、其他说明：其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用；“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等；“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业内部审计发生的费用“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。
5、物料消耗：包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。
6、低值易耗品摊销：指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用7、无形资产摊销:指企业无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。
8、长期待摊费用摊销:指摊销期限在一年以上的各项长期待摊费用的摊销。
9、坏帐准备: 指企业计提的应收款项坏帐准备。
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研究开发费明细科目设置
研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。
一、研究开发费明细科目设置
（一）设立研发支出一级科目
建议无论执行新会计准则还是执行企业会计制度的企业，都设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。
以下为9大研发支出二级明细科目：
1、人员人工
从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费
从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
5、设计费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
6、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
其他费用
8、委外投入：是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
9、其他费用：下设新工艺规程制定费、技术图书资料费、资料翻译费、成果评鉴费（指：研发成果论证、鉴定、评审、验收费用）、专利申请维护费、其他（办公费、通讯费、高新科技研发保险费等）
（二）在管理费用科目下设研发费用二级明细科目
二、研究开发费的账务处理
1、实际方式研究开发费用支出时，借记“研发支出”-明细/辅助项目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“累计折旧”等科目；
2、研发项目完工时，根据企业会计准则规定，要么资本化，借记“无形资产”，要么费用化，借记“管理费用-研发费用”，贷记“研发支出”-明细/辅助项目。
三、研究开发费加计扣除的税收基数规定
以上列支的9大二级明细研发费用明细科目，并非全部可以作为税前加计扣除的基数，其中只有第1-8项可以，第九项-其他费用则不可以。