货币资金与应收项目-
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4、专用存款账户
专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。
（四）银行存款的清查
银行存款的清查是指定期对银行存款日记账与银行对账单进 行逐笔核对，以确定银行存款的实有数额。
一般情况下银行存款日记账余额往往与银行对账单上的余额 不相符合。原因：一是由于正常的“未达账项”引起，未 达账项是指一方已经入账，另一方由于受凭证传递时间影 响没有入账的款项；二是由于双方账目可能发生的不正常 的错账、漏账而产生的。
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后记入 当期损益（管理费用）。
（三）现金的管理与控制
1、现金收入的内部控制原则： （1）职能分开。即经手现金的与记录现金的职能分离。 （2）明确责任。即明确经手现金的与记录现金人员的职责。 （3）加强监督。即对所有经手现金的与现金记录的职能进行密切不
信用卡结算程序
9.信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进
口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出 口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限 内支付一定金额的付款承诺。
我国从事进出口业务的企业和对外经济合作 企业均可采用信用证结算方式。
将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款 贷：库存现金等
未达账项的两种类型：一是企业已入账而银行尚未入账的款 项；二是银行已入账而企业尚未入账的款项。
1、企业已入账而银行尚未入账的事项
（1）企业已计存款增加，而银行尚未计增加。例如，在途 存款。
（2）企业已计存款支出，而银行尚未计减少。例如，未兑 现支票。
2、银行已入账而企业尚未入账业务
（1）银行已计企业存款的增加，而企业尚未计增加。例如， 银行代企业托收的款项或者结算的存款利息。
银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
支票的特点
提示付款期限为出票日10天
支票分为：现金支票、转账支票和普通支票。
4、商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的票据。 属远期票据（付款期最长不超过6个月）；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也可以由收
1、银行汇票
背书是支票、本票、汇票所共有的行为，是票据转让的法定程序
2、银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见
票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
银行本票的特点 既可以转账，又可以支付现金 可以背书 提示付款期限为2个月
3、支票 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的
款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人开立存款账户的
银行承兑。
商业承兑汇票结算程序
银行承兑汇票结算程序
5、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款
人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇
和信汇两种方式。
8、信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。
二、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机
构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家
有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行 办理支付结算。
银行存款每日核算计入“银行存款日记账”，月末与银行 对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。
银行支付结算办法有以下九种。
第一节 百度文库币资金
货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。 是流动性最强的资产。
一、库存现金 （一）库存现金的核算范围
在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外 币。
有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
（二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入（按现金的来源） 2.现金支出 借：银行存款、材料采购、原材料（按现金的用途） 贷:库存现金
断监督。
2、现金支出的内部控制原则： （1）职能分工。现金付款凭证、支票填写、支票签名与批准、支票
邮寄与支票记录职能应分离。
（2）少用现钞。尽可能少用纸币、硬币、尽量用支票付款。 （3）保证有效支付。只有在适当授权之后才能签发支票，并要附有
确凿的原始凭证，以保证有效支付。
（4）加强监督。对所有的现金支出与相关的会计记录做不定期的严 格突击检查。
（2）银行已计企业存款减少，而企业尚未计减少。例如， 银行代企业付款的项目，或应向企业收费的项目。
3.现金清查 现金清查的账务处理通过“待处理财产损溢—待处理流动 资产损溢”。
（1）现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的； 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，记入
当期损益（营业外收入）。 （2）现金短缺，
属于应由责任人或保险公司赔偿的； 借：其他应收款
提取现金和支付款项 借：库存现金等 贷：银行存款
（三）银行存款的管理
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款 账户和专用存款账户。
1、基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账 户。企业利用该账户发放工资、奖金等现金，企业一般只 能开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款 账户。
2、一般存款账户是企业在基本存款账户外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存， 但不能办理现金支取。不得在同一家银行的几个分支机构 开立一般存款账户。
3、临时存款账户
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账 户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据 国家现金管理的规定办理现金收付。
第三章 货币资金与应收项目
学习目标
了解货币资金的形式以及现金管理和控制； 熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的规定； 熟悉应收项目的定义和范围； 掌握应收装款的概念、确认及具体处理方法； 掌握坏账的确认及处理方法； 掌握应收票据的取得、计价及到期收回时的帐务处理； 掌握预付账款、其他应收款的核算。
专用存款账户是存款人因特定用途需要开立的账户。
（四）银行存款的清查
银行存款的清查是指定期对银行存款日记账与银行对账单进 行逐笔核对，以确定银行存款的实有数额。
一般情况下银行存款日记账余额往往与银行对账单上的余额 不相符合。原因：一是由于正常的“未达账项”引起，未 达账项是指一方已经入账，另一方由于受凭证传递时间影 响没有入账的款项；二是由于双方账目可能发生的不正常 的错账、漏账而产生的。
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后记入 当期损益（管理费用）。
（三）现金的管理与控制
1、现金收入的内部控制原则： （1）职能分开。即经手现金的与记录现金的职能分离。 （2）明确责任。即明确经手现金的与记录现金人员的职责。 （3）加强监督。即对所有经手现金的与现金记录的职能进行密切不
信用卡结算程序
9.信用证 信用证是国际结算的一种主要方式。它是进
口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出 口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限 内支付一定金额的付款承诺。
我国从事进出口业务的企业和对外经济合作 企业均可采用信用证结算方式。
将款项存入银行或其他金融机构 借：银行存款 贷：库存现金等
未达账项的两种类型：一是企业已入账而银行尚未入账的款 项；二是银行已入账而企业尚未入账的款项。
1、企业已入账而银行尚未入账的事项
（1）企业已计存款增加，而银行尚未计增加。例如，在途 存款。
（2）企业已计存款支出，而银行尚未计减少。例如，未兑 现支票。
2、银行已入账而企业尚未入账业务
（1）银行已计企业存款的增加，而企业尚未计增加。例如， 银行代企业托收的款项或者结算的存款利息。
银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。
支票的特点
提示付款期限为出票日10天
支票分为：现金支票、转账支票和普通支票。
4、商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支
付确定的金额给收款人或持票人的票据。 属远期票据（付款期最长不超过6个月）；债权债务票据化。 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 1.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也可以由收
1、银行汇票
背书是支票、本票、汇票所共有的行为，是票据转让的法定程序
2、银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见
票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
银行本票的特点 既可以转账，又可以支付现金 可以背书 提示付款期限为2个月
3、支票 支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的
款人签发交由付款人承兑。 2.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人开立存款账户的
银行承兑。
商业承兑汇票结算程序
银行承兑汇票结算程序
5、汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款
人的结算方式。 汇兑是异地结算的一种，有电汇
和信汇两种方式。
8、信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。
二、银行存款
（一）银行存款的核算范围 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机
构的货币资金。 企业日常的各项经济往来，除按照国家
有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行 办理支付结算。
银行存款每日核算计入“银行存款日记账”，月末与银行 对账单进行核对，编制银行存款余额调节表。
银行支付结算办法有以下九种。
第一节 百度文库币资金
货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产，包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。 是流动性最强的资产。
一、库存现金 （一）库存现金的核算范围
在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外 币。
有外币现金的企业，应当分别按人民币和各 种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算 。
（二）库存现金的核算 1.现金收入 借：库存现金 贷：银行存款、主营业务收入（按现金的来源） 2.现金支出 借：银行存款、材料采购、原材料（按现金的用途） 贷:库存现金
断监督。
2、现金支出的内部控制原则： （1）职能分工。现金付款凭证、支票填写、支票签名与批准、支票
邮寄与支票记录职能应分离。
（2）少用现钞。尽可能少用纸币、硬币、尽量用支票付款。 （3）保证有效支付。只有在适当授权之后才能签发支票，并要附有
确凿的原始凭证，以保证有效支付。
（4）加强监督。对所有的现金支出与相关的会计记录做不定期的严 格突击检查。
（2）银行已计企业存款减少，而企业尚未计减少。例如， 银行代企业付款的项目，或应向企业收费的项目。
3.现金清查 现金清查的账务处理通过“待处理财产损溢—待处理流动 资产损溢”。
（1）现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的； 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 属于无法查明原因的，根据管理权限，经批准后，记入
当期损益（营业外收入）。 （2）现金短缺，
属于应由责任人或保险公司赔偿的； 借：其他应收款
提取现金和支付款项 借：库存现金等 贷：银行存款
（三）银行存款的管理
银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款 账户和专用存款账户。
1、基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账 户。企业利用该账户发放工资、奖金等现金，企业一般只 能开立一个基本存款账户，不得在多家银行开立基本存款 账户。
2、一般存款账户是企业在基本存款账户外的银行借款转存、 与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单 位的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存， 但不能办理现金支取。不得在同一家银行的几个分支机构 开立一般存款账户。
3、临时存款账户
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账 户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据 国家现金管理的规定办理现金收付。
第三章 货币资金与应收项目
学习目标
了解货币资金的形式以及现金管理和控制； 熟悉银行支付结算办法和银行存款管理的规定； 熟悉应收项目的定义和范围； 掌握应收装款的概念、确认及具体处理方法； 掌握坏账的确认及处理方法； 掌握应收票据的取得、计价及到期收回时的帐务处理； 掌握预付账款、其他应收款的核算。