第八章 负债(DOC)
第八章---商业银行资产负债管理策略
发展历程
20世纪50年代以前
以资产管理理论为主，银行经营偏重于对资产流动性的管理20世纪60年代-—70年代
以负债管理理论为主，银行经营偏重于对资金来源的管理20世纪70年代
以资产负债联合管理理论为主
20世纪80年代
流行资产负债外管理理论
1.3商业银行资产管理理论
背景
基本观点
流动性要求仍是商业银行需特殊强调的问题。
保持流动性的最好办法是持有可转换资产，这种资产普通具有信誉好,期限短，容易出售的特点，这在当时主要是政府发行的短期债券。
评价
突破了商业性贷款理论对商业银行资产运用的狭隘局限，商业银行资产组合中票据贴现和短期国债的比重迅速增加.缺陷
其运用依赖于发达的证券市场和充足的短期证券。没有充足的短期证券可供挑选和投资，就难以保证投资资产价值和必要投资规模;没有发达的证券市场，就难以保证流动性资产
特点
资产结构不受负债期限结构限制，而仅受负债总量制约
主要缺陷
认为资金流动性仅来自于资产的运用，而忽略了从资金来源的角度考虑资产流动性的取得
对资产管理只侧重总量管理，而忽略贷款结构对流动性的影响
过分偏重流动性而缺乏有效的盈利控制机制
2、资金分配法
基本内容:指商业银行在选择资产种类时首先直接考虑负债结构的特点，包括各负债项目的法定准备金和周转速度等因素，然后据以对资金来源进行分类和划分，并确定相应的资金分配方向.
金融市场不发达，存款是商业银行主要资金来源，银行融资工具单一、被动。
管理中心
维护流动性，在满足流动性的前提下追求盈利性。
核心观点
资金来源的水平和结构是银行不可以控制额外生变量，银行主要通过管理资产实现“三性”统一,即管理的重心是银行如何把所筹集到的资金恰当地分配在现金、证券投资、贷款和固定资产等银行资产上。
财务管理第八章流动负债
工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配
第八章 流动负债
具体形式 应付账款、应付票据、预收账款 等
一、应付账款筹资 1.应付账款的实质与特征 1.应付账款的实质与特征
▲ 它是一种典型的商业信用形式。买卖双方的关系
完全由买方的信用来维持。 ▲ 对于卖方来说，可利用这种方式促销；对于买方 来说，是融通资金。
2.应付账款的信用条件 2.应付账款的信用条件 信用期限、现金折扣、 ◆ 信用期限、现金折扣、折扣期限 【例】 2/10， 2/10，n/30
=
折扣率 1 − 折扣率
单利
资金年成本率=2.04%×360/20=36.72% × 资金年成本率
放弃现金折扣的年资金成本率计算公式：
放弃现金折扣 的资金成本率
例：某企业购入200万元商品，卖方提供的信用条件为“2/10， 某企业购入 万元商品 卖方提供的信用条件为“ ， N/30”，若企业由于资金紧张，延至第50天付款。 ” 若企业由于资金紧张，延至第 天付款 天付款。 要求：试计算放弃现金折扣的年资本成本率。 要求：试计算放弃现金折扣的年资本成本率。
一、短期筹资策略
资 产 （资金存在形态） 临时性流动资产 由于季节性或临时性 原因占用的流动资产，如 销售旺季增加的应收账款 存 。 性流动资产 用于满足 期 的流动资产，如 的存 或 金 。 期资产 资产 形资产 。 资 金 运 动 的 两 个 侧 面 性资本 通过 期负债 资本筹资。 临时性资本 通过短期负债筹资满足。 资 本 （资金来源）
.某企业在生产经营淡季资产为 某企业在生产经营淡季资产为1000万，在生产经营旺季资产 万
万元。 为1200万。企业可提供的长期资本为 万 企业可提供的长期资本为900万元。问：该企业应 万元 采取的是什么组合策略？ 采取的是什么组合策略？ 该企业永久性资产为1000万元，长期资金可提供的资金为900 万元，长期资金可提供的资金为 该企业永久性资产为 万元 万元，说明有100万元的永久性资产的资金需要靠短期资金解 万元，说明有 万元的永久性资产的资金需要靠短期资金解 决。所以属于激进型组合策略。 所以属于激进型组合策略。
第八章 流动负债
第八章流动负债【例l】A股份有限公司于20 X 7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。
根据与银行签署的借款协议。
该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。
A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额=120000×8%÷l2=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。
2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同。
（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用800应付利息l600贷：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1 600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2 400元。
贷记“银行存款”科目。
第二、三季度的会计处理同上。
（4）10月1日偿还银行借款本金时：借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月未之前的会计处理与上述相同。
9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600【例题2】企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。
（）【答案】×【解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。
【例题3】下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（）。
A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”【答案】D【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“短期借款”。
第八章 流动负债
• 【答案】×
• 【解析】借记“管理费用”、“生产成 本”、“制造费等科目，贷记“应付职 工薪酬－－非货币性福利”科目，并且 同时借记“应付职工薪酬——非货币性 福利”科目，贷记“累计折旧”科目。
• 【例题· 单选题】企业作为福利为高管人员配备汽车。 计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（ ）。 (2008年考题) • A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目 • B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目 • C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科 目；同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计 折旧”科目 • D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目； 同时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧” 科目
• ②发放空调，确认收入： 借：应付职工薪酬1 813 500 贷：主营业务收入 （500×3100） 1 550 000 应交税费——应交增值税（销 项税额）263 500 借：主营业务成本 1 000 000 • 贷：库存商 品 （500×2000） 1 000 000
• ②无偿向职工提供住房等资产使用的， 应当根据受益对象，将住房每期应计提 的折旧计入相关资产成本或费用。 例：甲公司为远途上班的生产一线工人免 费提供职工集体宿舍，该集体宿舍楼每 月计提折旧2000元。
• 借：管理费用30 000 贷：应付职工薪酬30 000 支付租金时： 借：应付职工薪酬30 000 贷：银行存款 30 000
•
①辞退福利的确认 辞退福利同时满足下列条件时，应当确认由于辞退 福利而产生的应付职工薪酬，同时计入当期管理费 用： 1.企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿 裁减建议，并即将实施； 2.企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或自愿裁 减建议。
第八章负债
负 债
了解负债的含义、特征和分类； 掌握流动负债、长期负债主要项目的 基本核算方法。
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第一节 负债概述 一、负债的概念 负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务是企业在现行条件下已承担的义务。未来 发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务。 二、负债的特征 1.由已经发生的经济业务引起的企业现时的经济义务 2.在将来某个时日履行的强制性责任 3.要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿 4.金额能够用货币计量或估计
其他流动负债
其他应付款
第二节 流动负债 一、短期借款 1.概念：是指企业向银行或其他金融机构借入的归 还期限在一年以内的各种借款。 2.设置“短期借款”账户：核算短期借款的借入及 偿还情况，负债类。 账户的结构： 短期借款 归还的短期 企业借入的 借款的数额 短期借款数额 企业尚未偿还的 短期借款数额 按债权人设明细账
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三、负债的分类 (一）企业负债按偿还期的长短不同，可分为流动 负债和非流动负债 1.流动负债：是指将在一年或者超过一年的一 个营业周期内偿还的债务。 包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、 应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、 其他应付款等。 形成的原因：因借贷、结算、费用延付、利润分配、 承担法定义务等原因而形成的流动负债。 2.非流动（长期）负债：是指在一年以上或者 超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。 包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。
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12月1日商业承兑汇票到期付款时 借：应付票据——凯成公司 117 000 贷：银行存款 117 000
假如12月1日商业承兑汇票到期企业无款支 付时： 借：应付票据—凯成公司 117 000 贷：应付账款—凯成公司 117 000
第八章 负债 《会计学》PPT课件
本章主要学习内容 ◆负债的含义及特征 ◆负债的内容与分类 ◆流动负债的核算 ◆非流动负债的核算
第一节 负债概述
一、负债及其特征
（一）负债的定义
负债是指企业过去的交易或者事项形
成的、预期会导致经济利益流出企业的现
时义务。
★负债属于权益的组成部分
资产
＝负
＋
债
债权人权益
所有者 权益
（二）负债的特征
★增值税纳税人
●一般纳税人增值税基本税率为16%、10%和
6%。各月应交增值税额计算方法为： 应交增值税额＝销项税额－进项税额
★即增值 税的抵扣
●小规模纳税人的增值税征收率一般为3%。
每笔交易应交增值税额计算方法为：
★无需
应交增值税额＝不含税销售额×征收率
考虑进 项税额
一般纳税人增值税账务处理： 见【例8--13】
按各类人员工资总额提取福利费的计算：
生产工人：130 900×14%＝18 326 （元）
车间管理人员：22 600 ×14%
＝3 164 （元）
企业行政管理人员：37 400 ×14%
★应为以 上计算结
＝5 236（元） 果之和。
专设销售机构人员：29 850 ×14%
也可采用 “应付工
＝4 179（元） 资总额
★与工资 分配处理 方法一致
销售费用
销售部门人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
（3）账务处理(见【例8-10】）
3）职工社会保险费及住房公积金的核算 ◆企业应为职工缴纳的医疗保险费、养老 保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金（“五险一金”），可在职工 为企业提供服务期间，根据工资总额的一定比 例计算，计入有关成本费用（与工资及福利费 处理方法基本相同）。
财务管理第八章流动负债
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二、流动负债的分类
• 流动负债按照不同的标准，可以分为不同 的类别，以满足不同的需要。
• （一）按照偿付手段分类 • （二）按照偿付金额是否确定分类 • （三）按照形成方式分类
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二、短期借款的利息费用
• 企业取得短期借款而发生的利息费用，一 般应作为财务费用处理，计入当期损益。 银行或其他金融机构一般按季度在季末月 份结算借款利息，每季度的前两个月不支 付利息。企业核算利息费用的方法一般有 以下两种。
• （一）预提法 • （二）直接摊销法
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（一）预提法
• 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即 使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理， 应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借 记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。在 实际支付利息的月份，可以根据已经预提的数额， 借记“预提费用”科目；实际支付的利息大于预提 数的差额，为当月应负担的利息费用，借记“财务 费用”科目；根据实际支付的利息，贷记“银行存 款”科目。在实际支付利息的月份，也可以根据实 际支付的利息借记“预提费用”科目，贷记“银行 存款”科目；月末再调整预提费用的差额，借记 “财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。采用 月末调整预提费用差额的方法，能够在预提费用明 细账中全面反映借款利息的预提和支出数额。
第一节 流动负债的性质、分类与计 价
• 一、流动负债的性质 • 二、流动负债的分类 • 三、流动负债的计价
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一、流动负债的性质
• 流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周 期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的 债务，主要包括短期借款、应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、 其他应付款、预提费用和预计负债等。
第八章 流动负债
（二）流动负债的特点
流动负债的偿还期限， 制度规定是在1年（含1年） 或者超过1年的一个营业周 期内。
偿还期 限短 清偿形 式多
债务人清偿债务，既可动用 资产清偿，也可提供劳务清偿， 还可举借新的负债清偿。
（三）流动负债入账价值的确定
流动负债的入账价值，为其实际发生额， 即按未来应付的金额（或面值）作为入账价 值，而不考虑货币的时间价值。
借：原材料
应交税金 ——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——A钢厂
234 000
（三）应付账款的账务处理
（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付 未付款项：
生产成本
业务流程
应付账款 管理费用
业务举例
【例9-2 】 供电车间接受甲单位提供的修理劳务， 增值税专用发票上注明：价款5 000元，增值税 850元，价款和税款均未支付。 生产成本 应付账款 5 850 850 5 000 应交税金
（二）应交营业税 1.营业税的概念
营业税，是指在我国境内提供应税劳 务、转让无形资产和销售不动产的单位和 个人，就其取得的营业额征收的一种流转 税。
（二）应交营业税 2.营业税的特点
按行业设置税目税率 征收面广，税源普遍
税赋较轻
（二）应交营业税 3.营业税的纳税人及其税目、税率
营业税的纳税人，是指在我国境内提供 应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人。
业务流程
会计分录
借：生产成本 ——辅助生产成本（供电车间） 5 000
应交税金 ——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——甲单位
850
5 850
（三）应付账款的账务处理
（3）企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款：
第八章 流动负债
（二）按照流动负债产生的原因分类 1. 筹资形成的流动负债 短期借款 2. 结算过程中产生的流动负债 应付账款、应付票据 应付账款、 3. 经营过程中产生的流动负债 应付职工薪酬 4. 利润分配产生的流动负债 应付股利（利润） 应付股利（利润）
四、流动负债的计价 负债是企业应在未来偿付的债务， 负债是企业应在未来偿付的债务，从理论上 负债应按未来应偿付金额的现值计量。 讲，负债应按未来应偿付金额的现值计量。 流动负债偿还时间一般不超过1 流动负债偿还时间一般不超过1年，未来应 付金额与现值差不多。 付金额与现值差不多。按成本本效益和重要 性原则要求， 性原则要求，不考虑货币时间价值对流动负 债的影响， 债的影响，未来应付金额与其现值的差额可 以忽略不计。 以忽略不计。 我国《企业会计准则》规定， 我国《企业会计准则》规定，各种流动负 债应当按实际发生数额记账。 实际发生数额记账 债应当按实际发生数额记账。 负债已经发生而数额需要预计确定的， 负债已经发生而数额需要预计确定的，应当 合理预计，待实际数额确定后进行调整。 合理预计，待实际数额确定后进行调整。
第二节 短期借款 （short-term loans）
1. 概念 短期借款指企业向银行或其他金融机构 等借入的期限在1年以内 年以内（ 等借入的期限在 年以内（含1年）的各种 年 借款。 借款。 短期借款一般是企业为维持正常的生产 经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项 债务而借入的。 债务而借入的。
（3）归还本金 ） 借：短期借款 贷：银行存款
例：企业于1月1日向银行借入半年期借 企业于 月 日向银行借入半年期借 万元， ％，款项已到 款10万元，年利率为 ％，款项已到 万元 年利率为7.2％， 根据借款协议， 账。根据借款协议，本金到期一次归 利息按季支付。 还，利息按季支付。 要求：编制会计处理。 要求：编制会计处理。
第八章流动负债
（二）核算内容
1、职工工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支 付的工资 2、职工福利费，指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难 职工等 3、社会保险费，包括医疗保险，养老保险，失业保险，工伤保险， 生育保险等 4、住房公积金 5、工会经费及职工教育经费 6、非货币性福利，包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给 职工作为福利 7、辞退福利，包括自愿和非自愿的 8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。如利润分享、股份支 付。后者是为取得职工服务或其他方服务而授予权益工具或承担 以权益工具为基础的负债 9、离职后福利，包括离、退休人员费用，社保中的养老保险、失 业保险等 10、其他长期职工薪酬,如为内退职工支付的费用
例：某公司为一家彩电生产企业，共有职工100名， 2009年2月，公司以生产的成本为5000元的液晶 彩电和外购的每台不含税价为500元的电暖气作 为春节福利发放给职工。彩电的售价为每台7000 元，适用增值税率为17%；该公司购买电暖气开 具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定100 名职工中85人为直接参加生产的职工，15人为总 部管理人员。
实质性辞退工作在一年内完成，但部分付 款推迟到一年后支付的，应当选择适当的折现 率，对辞退福利进行折现后计量。如应付辞退 福利款金额与其折现后金额相差不大的，也可 不折现。 由于被辞退职工不再为企业带来任何经济 利益，辞退福利应当计入当期费用而不计入资 产成本。即借记“管理费用”，“未确认融资 费用”，贷记应付职工薪酬-辞退福利。实际 支付辞退福利时，借记应付职工薪酬-辞退福 利，贷记银行存款；同时借“财务费用”，贷 “未确认融资费用”。
例：A公司为一家家用电器制造企业，2006年9
月，为了能够在下一年度顺利实施转产，A公 司管理层制定了一项辞退计划，拟从2007年1 月1日起，企业将以职工自愿方式，辞退其平 面直角系列彩电生产车间职工。 辞退计划的详细内容均已与职工沟通，并 达成一致意见。辞退计划已于当年12月10日 经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施 完毕。计划的详细内容如下表所示。
第8章流动负债
第八章流动负债一、名词解释1. 流动负债2. 货币性流动负债3. 非货币性流动负债4. 融资活动形成的流动负债5. 营业活动形成的流动负债6. 短期借款7. 应付票据8. 职工薪酬9. 短期薪酬10. 离职后福利计划11. 增值税12. 消费税二、判断题1.企业收回委托加工的应税消费品，若用于连续生产应税消费品，按税法规定，可以抵扣应纳消费税。
（）2.一般纳税人可以按照免税农产品买价的13%作为进项税额抵扣。
（）3.应付账款一般按到期的应付金额现值入账。
（）4.开出并承兑的商业承兑汇票若不能如期支付，应在票据到期时，将应付票据账面余额转入“应付账款”科目。
（）5.现行政策下，一般纳税人销售玻璃门窗并负责安装，未分开核算销售额，则一律征收增值税。
（）6.一般纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，可以根据运输部门开具的运费结算单据所列运费金额，依照7%的扣除率计算进项税额抵扣。
（）7.一般纳税人用产品或原材料对外投资的时候，会计核算上不确认营业收入，但是应该根据其计税基础计算缴纳增值税销项税额。
（）8.小规模纳税人购入货物收到增值税专用发票的，其支付的增值税额可以由销项税额抵扣。
（）9.委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
（）10.企业销售的不动产按规定应交的营业税，应通过“其他业务成本”科目进行核算。
（）三、单项选择题1. 企业缴纳的下列税款中，需要通过“营业税金及附加”科目核算的是（）A. 增值税B. 所得税C. 印花税D. 消费税2. 莫国有工业企业收购农副产品，实际支付的价款为100 000元，按规定准予以销项税额扣除的进项税额为（）A. 17 000B. 13 000C. 10 000D. 9 0913. 企业购进商品取得的现金折扣，应确认为（）A. 理财收益B. 货物采购成本的减少C. 理财费用D. 货物采购成本的增加4. 下列各项中，不属于计算应交城市维护建设税和教育费附加依据的是（）A. 应交所得税B. 应交增值税C. 应交消费税D. 应交营业税5. 企业无法支付的应付账款，经确认后，应计入（）A. 其他业务收入B. 营业外收入C. 资本公积D. 待处理财产损益6. 下列各项中，属于非货币性负债的是（）A. 短期借款B. 应付票据C. 预收账款D. 应付账款7. 某企业委托外单位加工一批应税消费品（非金银首饰），该批材料收回后直接用于销售。
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第八章负债（一）单项选择题1、下例各项中，不属于负债的是（C）A、应付票据B、应付职工薪酬C、预付账款D、预收账款2、流动负债和非流动负债相比，最大的特点是（A）A.偿还期短B.有明确的偿还期C.没有明确的偿还期D.利益费用低3、企业为日常周转所借入的短期借款的利息应计入（A）A.财务费用B.管理费用C.营业外收入D.投资收益4、采用总价法，企业在折扣期内付款而享受的现金折扣应贷记的账户是（B）A.银行存款B.财务费用C.投资收益D.营业外收入5、企业“应付账款”账户的借方余额反应的是（B）A.应付供应商的款项B.预付供应商的款项C.应收客户的款项D.预收客户的款项6、如果企业不设置“预收款项”账户，在预收购货方的货款时，记在（D）A.应付账款账户的借方B.应付账款账户的贷方C.应收账款账户的借方D.应收账款账户的贷方7、下列能引起资产和负债同时增加的业务是（C）A.以银行存款支付购货款B.以银行存款预付购货款C.预收销货款存入银行D.手袋投资款存入银行8、下列属于非流动负债的项目是（C）A.短期借款B.应付利息C.长期借款D.应缴税费9、一般纳税人发生下列经济业务时，不应计入“应交税费------应交增值税”账户借方的是（D）A.购买货物支付的增值税额B.接受劳务支付的增值税额C.实际缴纳的增值税额D.销售商品收到的增值税额10、下列各项中，应通过“其他付款”核算的是（A）A.收到出租包装物的押金B.购买材料时，由销货方代垫的运杂费C.销售商品时代垫的运杂费D.本期预提尚未支付的短期借款利息11、将于一年内到期的长期借款列示在资产负债表的（D）A.短期借款B.长期借款C.非流动负债D.流动负债12、下列账户中，在短期借款利息核算时不会涉及的是（A）A.短期借款B.应付利息C.财务费用D.银行存款13、如果企业在1月16日销售商品1000件，单价20元，增值税率为17%，付款条件为“2/10，1/20，N/30”且客户已于2月4日按条件付款，则按照现行规定，企业在1月16日应贷记“主营业务收入”（B）A.19800元B.20000元C.19900元D.23400元14、企业基本生产车间管理人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（C）A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.主营业务收入15、企业销售人员的工资费用在分配时应计入的会计科目是（A）A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.主营业务成本16、企业行政管理部门人员的工资费用在分配时应记入的会计科目是（B）A.销售费用B.管理费用C.制造费用D.主营业务成本17、企业发放给生厂工人的困难补助费应记入的费用项目是（C）A.应付职工薪酬B.销售费用C.生产成本D.营业外支出18、企业在采用预收账款方式销售货物时，对于收到的购货单位补付的货款，应当（C）A.贷记“预付账款”B.借记“预付账款”C.贷记“预收账款”D.借记“预收账款”19、企业在扣还已代职工缴纳的水电、煤气费时，应贷记的科目是（C）A.营业外收入B.其他业务收入C.其他应收款D.其他应付款20、下列各项中，不通过应付账款科目核算的是（D）A.应付购入货物的进项税款B.应付购入货物的采购价款C.应付销货方代垫的运杂费D.应付固定资产租金21、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，购进原材料一批，发票中合计为175500元，运输过程中的保险费500元，入库前的挑选整理费500元。
该批原材料的采购成本为（C）A.176500元B.150700元C.151000元D.150500元22、在下列有关“应付账款”账户的叙述中，不正确的是（C）A.是用来核算购买材料、商品或接受劳务而发生债务的账户B.属于负债类账户C.若有余额一定在贷方D.贷方登记应付账负债的增加23、企业销售应税消费品，计算应缴纳的消费税，借记的账户是（C）A.管理费用B.主营业务成本C.营业税金及附加D.销售费用24、企业代税务机关扣缴职工工资个人所得税的会计分录为（C）A.借：管理费用贷：应付账款B.借：管理费用贷：应交税费C.借：应付职工薪酬贷：应交税费D.借：应付职工薪酬贷：应付利息25、下列各项中，不属于“应交税费”账户核算的是（A）A.应付职工利息B.应交教育费附加C.代扣代缴的个人所得税D.应交所得税26、现金折扣能否取得是企业资金调度能力和理财水平的综合体现，因为丧失的现金折扣是（D）A.所购货物成本的减小B.所购货物成本的增加C.理财收益D.理财费用27、企业开出承兑的企业汇票如果不能如期支付，在票据到期且并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（C）A.应收账款B.其他应收款C.应付账款D.其他应付款28、购入固定资产时与固定资产价款一起支付的增值税应记入（B）A.管理费用B.应交税费------应交增值税（进项税额）C.营业税金及附加D.固定资产的成本29、一次还本付息的债券到期时，“应付债券”科目的余额为（B）A.债券的发行价值B.债券面值及应计利息C.债券的面值D.债券面值、应计利息及未摊销的溢折价30、如果债券发行时票面利率低于市场利率，则应（B）A.面值发行B.折价发行C.溢价发行D.平价发行31、为建造工程所借入的长期借款，在工程完工达到预定可使用状态之前发生的利息支出应记入（）A.管理费用B.财务费用C.固定资产D.在建工程32、企业为维持正常的生产经营而向金融机构临时借入的款项为（D）A.长期借款B.短期借款C.非流动负债D.流动负债33、企业计提长期借款（到期一次还本付息）利息时应贷记的账户是（C）A.“财务费用”账户B.“应付利息”账户C.“长期借款”账户D.“在建工程”账户34、企业8月末负债总额1200万元，9月份收回欠款150万元，用银行存款归还借款100万元，用银行存款预付购货款125万元，则9月份的负债总额（A）A.1100万元B.1050万元C.1125万元D.1350万元35、下列各项中，计提短期借款利息时应贷记的会计科目是（C）A.预收账款B.应付账款C.应付利息D.预付账款36、企业“预收账款”账户的借方余额反映的是（D）A.应付给供货单位的款项B.预收购货单位的款项C.预付给供货单位的款项D.应收购单位的款项37、企业发生的下列经纪业务中，能引起资产和权益同时增加的业务是（B）A.用银行存款购买原材料B.预收货款存入银行C.提取盈余公积金D.年终结转净利润38、负债分为流动负债和非流动负债，通过了解企业的流动资金和流动负债的比例，可以大致反映企业的（C）A.长期偿债能力B.长期盈利能力C.短期偿债能力D.短期盈利能力39、下列项目中，对流动负债的描述不正确的是（B）A.流动负债的最大特点是偿还期短B.流动负债的偿还期一定是一年以内C.流动负债的偿还期不一定是在一年以内D.流动负债是指在一年或长于一年的一个经营周期内偿还的债务40、下列各项中，属于对客户负债的是（C）A.预付账款B.应收账款C.预收账款D.应付账款41、某一般纳税企业从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税额为17000元，对方代垫运杂费5000元，该原材料已经验收入库，所有款项均未支付。
该购买业务发生的应付账款的入账价值为（B）A.117000元B.122000元C.100000元D.105000元42、企业签发并承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（A）A.短期借款B.应付账款C.坏账损失D.继续保留在“应付票据”中43、某公司2*12年10月1日开除面值100000元、6月到期的应付票据，票面年利率6%，该“应付票据”12月31日的账面余额为（A）A.101500元B.103000元C.106000元D.108000元44、企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记的科目是（C）A.应付利息B.财务费用C.银行存款D.库存现金（二）多项选择题1、下列经济业务中，不影响负债总额的是（ABE）A.从银行取现金B.预付材料购买材料款C.向供应商赊购材料D.以现金支付已宣告未发放的股利E.公积金转增资本2、下列各项中，属于负债特征的有（ABCD）A.负债是由已经发生的经济业务引起的企业现时的经纪义务B.负债是在将来某个时日履行的强制性责任C.负债要通过企业子长的流出或劳务的提供来清偿D.负债金额能够用货币计量会估计E.负债必须有确定的金额3、下列票据，属于应付票据账户核算范围的有（AE）A.商业承兑汇票B.现金支票C.转账支票D.银行汇票E.银行承兑汇票4、下列人员中，工资不应计入管理费用的有（ABCD）A.生产工人B.销售人员C.在建工程人员D.车间管理人员E.行政管理人员5、下列能引起资产和负债同时减少的业务有（AD）A.以现金发放应付职工薪酬B.以银行存款预付购货款C.以现金购买印花税票D.退回客户包装物押金E.预收购货方货款6、下列税费中，一般应借记“管理费用”账户的有（BDE）A.所得税B.房产税C.资源税D.车船税E.土地使用税7、下列负债中，需要用货币资金偿还的有（BCDE）A.预收账款B.应交税费C.短期借款D.长期借款E.应付票据8、企业支付的下列税费中，应记入“营业税金及附加”账户核算的有（BCDE）A.增值税B.消费税C.营业税D.城建税E.教育费附加9、下列负债项目中，不属于非流动负债的有（ABCD）A.应付股利B.应付票据C.应付账款D.应付至今薪酬E.应付债券10、下列各项中，能够引起负债和所有者权益项目同时发生变动的有（AB）A.银行将对企业的贷款转为对企业的投资B.宣告分派现金股利C.用长期借款自建固定资产D.企业从税后利润中提取法定公益金E.企业从税后利润中提取公益金11、长期借款所发生的利息费用，可能记入的项目有（AB）A.财务费用B.在建工程C.营业外支出D.管理费用E.制造费用12、“应付债券”账户借方反映的内容有（AD）A.债券发行时产生的债券折价B.债券折价摊销C.债券发行时产生的债券溢价D.债券溢价摊销E.债券面值13、下面账户中，可以用来核算企业向供货方预付货款的有（AD）A.预付账款B.应收账款C.预收账款D.应付账款E.其他应收款14、下列项目中，一般通过“应交税费”账户核算的税费有（ABDE）A.增值税销项税B.增值税进项税C.印花税D.消费税E.城市维护建设税15、下列内容可在职工福利中开支的有（ABD）A.职工的医药费B.职工困难补助C.职工退休金D.福利人员工资E.职工教育费16、负债按照偿还期限的长短，可以划分为（AC）A.流动负债B.长期负债C.非流动负债D.短期借款E.对税务部门的负债17、下列项目中，属于流动负债的有（ABCDE）A.应付账款B.应付股利C.应付职工薪酬D.应交税费E.应付利息18、下列各项中，属于供应商负债的是（AE）A.应付账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款E.应付票据19、债券溢价或折价的推销是对债券发行者在债券发行后续期间利息费用的一种调整，以下正确说法是（BC）A.摊销债券溢价会增加当期实际利息费用B.摊销债券溢价会减小当期实际利息费用C.摊销债券折价会增加当期实际利息费用D.摊销债券溢价会坚守当期实际利息费E.对当期实际利息费用没有影响（三）判断题1、企业签发支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。