案例介绍 其他货币资金
[精品]货币资金案例分析
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[精品]货币资金案例分析1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。
【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。
2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。
（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。
财务会计借：其他货币资金—微信5000—支付宝5000贷：事业收入10000预算会计借：资金结存—货币资金10000贷：事业预算收入10000（2）2020年2月13日款项转存银行账户财务会计借：银行存款10000贷：其他货币资金—微信5000—支付宝5000预算会计不记账【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。
2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。
2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。
（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。
财务会计借：其他货币资金50000贷：应缴财政款50000预算会计不记账（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。
①发生费用记账财务会计借：应缴财政款50贷：其他货币资金50预算会计不记账②划拨款项财务会计借：银行存款49950贷：其他货币资金49950预算会计不记账③上缴财政财务会计借：应缴财政款49950贷：银行存款49950预算会计不记账2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？解答：（1）现金溢余：①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。
02-05 货币资金-其他货币资金核算 ppt
其他货币资金【概念】其他货币资金其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，与货币有等同或相近支付能力。
一 其他货币资金的核算内容1 外埠存款2 银行汇票存款3 银行本票存款4 信用卡存款其他 货币资金 5 信用证保证金存款6 存出投资款 包含的内容 一般业务类型 1 银行转入 2 实际支付 3 余额结转会计核算 其他货币资金例 以“外埠存款”为例其他货币资金——外埠存款明 银行汇票存款、银行本票存款与外埠存款业务处理方法相同，只是明细科目不同。
其他货币资金企业在外地开立采购专户，转入款项100000元。
【开立帐户时】借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000其他货币资金采购人员交来采购凭证，材料价款70000元，应交增值税11900元，材料已验收入库。
【结转入库材料实际成本】借：在途物资70000应交税费-应交增值税（进项税额）11900 贷：其他货币资金-外埠存款81900其他货币资金余款18100元通过银行退回。
借：银行存款 18100贷：其他货币资金-外埠存款 18100其他货币资金【单选题】•1．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过（）。
•A．2个月 B．6个月•C．1个月 D．3个月•答案： A•2．在下列项目中，不属于其他货币资金的是（）。
•A．向银行申请的银行承兑汇票 B．银行汇票存款•C．存入证券公司准备购买股票的款项D．汇到外地并开立采购专户的款项•答案： A【多选题】•其他货币资金包括（）。
•A．外埠存款 B．银行卡存款•C．商业汇票 D．银行汇票存款•E．银行本票存款•答案：ABDE。
实例解析其他货币资金的做账方法
乐税智库文档财税文集策划 乐税网实例解析其他货币资金的做账方法【标 签】其他货币资金,会计核算【业务主题】财务处理【来 源】中税信达 企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下: 1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算. 2、其他货币资金的主要账务处理: ①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记"其他货币资金——明细科目",贷记"银行存款"; ②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记"银行存款",贷记"其他货币资金——明细科目". 3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额. 【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下: 借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000 贷: 银行存款 8 000 000 该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下: 借:交易性金融资产 6 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000 甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下: 借:银行存款 2 000 000 贷:其他货币资金——存出投资款 2 000 000 甲企业向慈善机构捐赠现金2000元.编制会计分录如下: 借:营业外支出 2 000 贷:库存现金 2 000。
国外货币资金审计案例
国外货币资金审计案例一、案例背景在全球化经济的浪潮下，国际贸易和投资活动日益频繁。
不同国家之间的货币资金流动和交易变得愈发复杂，对于企业和金融机构而言，如何有效管理和审计国外货币资金成为了一个重要课题。
本文将就一起关于国外货币资金审计的案例进行分析和总结。
二、案例描述某跨国企业在一次收购案中，需要进行对目标公司的财务审计。
目标公司是一家拥有多个子公司的实体，业务遍布全球各个主要经济体。
在审计过程中，审计团队发现了涉及国外货币资金的一系列问题。
这些问题包括资金的流动路径不清晰、关联交易缺乏透明度、存在汇率风险等。
三、问题分析1. 资金流动路径不清晰：审计团队发现，目标公司的国外货币资金多次发生迁移，却缺乏合理的资金流动路径说明。
这使得资金的去向难以追溯，也给企业的财务风险管理带来了挑战。
2. 关联交易缺乏透明度：在审计中发现，目标公司与其海外子公司之间频繁进行交易，但这些交易的定价和合理性缺乏透明度。
这可能导致跨境资金流动存在潜在的风险和合规问题。
3. 汇率风险存在：由于目标公司的业务覆盖全球多个国家和地区，其在不同货币之间进行的交易和资金管理也涉及到汇率风险。
审计中发现目标公司对汇率风险的管理存在一定的不足。
四、解决方案在审计团队的积极努力下，针对上述问题，提出了以下解决方案：1. 完善资金流动路径说明：建议目标公司完善对国外货币资金流动路径的记录和说明，确保每一笔资金的去向都能够明确可查。
建议审计团队进一步调查核实不同子公司之间资金的迁移路径，以排除隐藏的风险。
2. 加强关联交易审计：审计团队建议目标公司加强对海外子公司之间的关联交易审计，确保交易定价合理、合规运作，并建立相关的监管机制和内部控制制度，规范跨境交易行为。
3. 加强汇率风险管理：鉴于目标公司存在的跨国业务和多种货币资金的管理，建议公司完善汇率风险管理政策，采取适当的对冲措施，规避和管理汇率波动带来的风险。
五、结论通过本案例的审计和问题解决过程，我们可以看出，对国外货币资金进行审计需要审计团队具备全球视野和跨境审计经验。
案例四安泰公司货币资金内部控制
案例四安泰公司货币资金内部控制安泰公司货币资金内部控制案例一、案例背景安泰公司是一家以生产销售医疗器械为主的企业，在市场上拥有较高的知名度和市场占有率。
由于公司业务的扩张，资金流动量也越来越大，因此货币资金的管理和内部控制变得尤为重要。
本案例将以安泰公司的货币资金内部控制为例，探讨其在资金管理方面的问题以及应对措施。
二、问题分析1.资金管理混乱：由于公司资金流动量大，但却没有明确的资金管理制度和流程，导致资金管理混乱、效率低下。
公司未能建立适当的资金预算制度，也未能设立专门的资金操作岗位。
2.现金流动监控不严：公司缺乏对现金流动的有效监控，导致现金流入流出无法及时掌握，易发生现金流失和差错。
3.现金收付核对不准确：公司对现金收付的核对不准确，无法确保现金交易的真实性和准确性，容易发生账务差错和财务风险。
4.内部审计不完善：公司未能建立健全的内部审计体系，缺乏对资金流动的独立检查和审计，无法及时发现和纠正资金管理方面的问题。
三、应对措施1.建立资金管理制度：公司应明确资金管理的流程和要求，制定相应的管理制度，明确资金的使用范围、权限和责任。
建立合理的资金预算制度，确保资金的有效利用和监控。
2.设立资金管理岗位：公司应设立专门负责资金管理和操作的岗位，明确岗位职责和权限，加强对资金流动的监控和管理。
3.强化现金流动监控：公司应建立现金流动监控系统，实时掌握现金流入流出的情况，确保资金的安全和准确性。
在必要时，可以采用现金流量表或现金日记账等方式进行监控和记录。
4.加强现金收付核对：公司应建立现金收付核对制度，确保现金交易的真实性和准确性。
建立出纳人员和财务人员的职责分工，确保现金的收付和核对工作的独立性。
5.健全内部审计体系：公司应建立健全的内部审计体系，加强对资金流动的独立检查和审计。
定期进行资金管理方面的内部审计，及时发现问题并采取纠正措施。
四、效果评估通过以上措施的实施，可以明显提高安泰公司货币资金的管理水平和内部控制效果。
其他货币资金核算举例
支票
一、购货方 1、购物时签发支票付款60万元 借： 原材料等 600 000 贷：银行存款
600 000
二、销货方 1、销货时取得支票(不考虑增值税)，交银行 收款 借：银行存款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000
其他货币资金核算举例
银行汇票
一、购货方 1、申请银行汇票10万元 借： 其他货币资金—— 银行汇票 100 000 贷：银行存款（或其他科目） 100 000 2、购物时使用银行汇票结算 借：原材料等 100 000 贷：其他货币资金——银行汇票 100 000
二、销货方 1、销货时取得银行汇票(不考虑增值税)，假 定销售该批货物收取价款100000元，该批 商品的成本为80000元。 借：其他货币资金——银行汇票 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 2、将银行汇票交银行收款转账 借：银行存款 100 000 贷：其他货币资行本票50万元 借： 其他货币资金—— 银行本票 500 000 贷：银行存款 500 000 2、购物时使用银行本票结算 借：原材料等 500 000 贷：其他货币资金——银行本票 500 000
二、销货方 1、销货时取得银行本票(不考虑增值税) 借：其他货币资金——银行本票 100 000 贷：主营业务收入 100 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 2、将银行本票交银行收款转账 借：银行存款 100 000 贷：其他货币资金—— 银行本票 100 000
货币资金案例分析
一、案例简介案例1: 伪造银行对账单，挪用两亿判死缓曾在国家某科研基金管理机构会计卞某涉嫌贪污挪用公款2亿元一案，是北京市建国以来涉案金额最高的一起职务侵占案件，最终卞某被法院判为死缓。
从媒体报道来看，卞某在案发前的八年期间里，利用掌管该科研基金的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和信汇凭证、伪造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。
卞某担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年，却一直没有被察觉。
审计部门曾经对该基金委的财务状况多次审计，但一直没有发现卞中挪用资金的问题。
案发当年的春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生提前休假回来，去银行办事时顺手将此前都是由卞某经手的银行对账单取回，而此时卞某还没有对这次的对账单作假，上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。
取回对账单后，这名大学生开始将对账单和内部账目进行核对，一笔金额为2090万元的支出引起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。
这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，慌乱之下卞中道出实情，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。
据办案人员介绍：“作为入账凭证，每一笔资金的流向都体现在银行的对账单上，而在基金委，卞某既管记账又管拨款，身份是会计却又掌握出纳的职能，这样就给他实施贪污挪用提供了职务上的便利。
比如说他挪出去3000万或者1980万，他把真对账单拿下来自己留下以后，在假对账单里，这笔钱他自己做得根本不体现出来。
”“咱们银行对账单，都是从电脑打出来的，既然是电脑做的，卞某也有电脑，他也可以按照那种纸张和程序往下打。
”打印出对账单后还必须要加盖银行印章，卞某长期和银行打交道，与银行工作人员之间非常熟悉，有时候银行直接就把印章给他，让他自己盖，这时候卞某就可以一次盖很多。
卞某贪污、挪用巨额公款长达八年才案发，从一定意义上讲，暴露出了科研基金管理机构在基金管理方面的漏洞。
实例解析其他货币资金的做账方法【会计实务经验之谈】
实例解析其他货币资金的做账方法【会计实务经验之谈】企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下:1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算.2、其他货币资金的主要账务处理:①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记”其他货币资金——明细科目”,贷记”银行存款”;②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记”银行存款”,贷记”其他货币资金——明细科目”.3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额.【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下:借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000贷: 银行存款 8 000 000该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下:借:交易性金融资产 6 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下:借:银行存款 2 000 000贷:其他货币资金——存出投资款 2 000 000甲企业向慈善机构捐赠现金2000元.编制会计分录如下:借:营业外支出 2 000贷:库存现金 2 000小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
货币资金内部控制案例
案例：小丽作为单位出纳，负责现金、银行存款的收付，并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章，和企业在银行预留的法人代表印章，自己从银行取银行对账单并负责与银行对（她有一个男朋友小张）男友买车需要钱，小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。
小丽每月提心吊胆，祈求不被领导发现。
取回银行对账单后，小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉，并填制银行存款余额调节表。
小丽在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。
男友变本加厉，胃口越来越大。
小丽胆子也越来越大，在前后不到一年的时间里，共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。
谁知小丽男友不久携款外逃。
小丽如梦方醒，自知罪孽深重，走投无路。
小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定，最后不得不向公安局投案自首。
案例分析报告：小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。
从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度，有以下几个问题：(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。
出纳人员可以擅自签发支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。
企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。
案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账，这是不合理的。
(2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的，没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”，因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。
（如：小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务章，这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。
）（3)缺少稽核制度月末无货币资金的清查盘点制度，导致小丽挪用公款，涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。
“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。
一、货币资金案例
一、货币资金案例一、货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。
第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。
为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。
自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未人账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未人账的款项登记入帐。
问题：1．小王对上述两项业务的处理是否正确？为什么？2．你能给出正确答案吗？（4）2003年6月30日，由于乙公司财务状况不佳，估计只能收回债权的80％，计提坏账准备。
（5 ）2003年7月18日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，乙公司以部分库存的皮鞋抵债。
已知皮鞋的账面余额为20万元，公允价值为25万元（公允价值等于计税价格）。
7月25日乙公司已将货物运抵甲公司，并办理了有关债务解除手续。
要求：对甲公司上述经济业务作出账务处理。
二、应收和预付款项案例甲公司发生如下经济业务：(1)2003年3 月1 是甲公司销售一批商品给乙公司，商品的账面价值为35万元，含销售收入为424000元(已知甲公司为工业企业小规模纳税人，征收率为6%，乙公司为一般纳税人，增值税率为17％。
乙公司开出一张期限为3个月、票面利率为6％的带息商业承兑汇票，票面金额为424000元。
（2）2003年4月1日，甲公司因资金需要将本商业汇票到银行贴现，贴现率为10％。
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实例解析其他货币资金的做账方法[会计实务优质文档]
企业的货币资金除了库存现金、银行存款外,还有其他各种货币资金,包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等,统称为其他货币资金.会计核算时需要注意的问题如下:
1、其他货币资金应该根据类别(外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等)进行明细核算.
2、其他货币资金的主要账务处理:
①企业将银行存款转做其他货币资金时,借记”其他货币资金——明细科目”,贷记”银行存款”;
②将多余资金从其他货币资金账户转回时,借记”银行存款”,贷记”其
他货币资金——明细科目”.
3、本科目期末余额在借方,表示企业各项其他货币资金的期末金额. 【例】甲企业要委托某证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票,先在该公司以企业名义开立证券资金户头并存入资金800万.编制会计分录如下:
借: 其他货币资金——存出投资款 8 000 000
贷: 银行存款 8 000 000
该证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票50万股(假设价值为600万元),并将其划分为交易性金融资产.编制会计分录如下:
借:交易性金融资产 6 000 000
贷:其他货币资金——存出投资款 6 000 000
甲企业将多余的资金转回原开户银行.编制会计分录如下:。
其他货币资金的核算例题
其他货币资金的核算例题
1、A公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采购款60000元汇往采购地银行开立采购专户，该企业的材料采用计划成本法核算。
做会计分录如下：
借：其他货币资金外埠存款60000
贷：银行存款：60000
2、A公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款50000元，增值税款8500元，车票、住宿费单据900元，材料尚未运达企业。
做会计分录如下：
借：材料采购50000
应交税费：应交增值税（进项税额）8500
管理费用：900
贷：其他货币资金外埠存款59400
3、xx公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额600元已经汇回，存入公司的银行存款账户。
做会计分录如下：借：银行存款600
贷：其他货币资金外埠存款600
4、A公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项9500元交存银行取得银行汇票。
做会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票存款9500
贷：银行存款9500
5、A公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款8000元，
增值税1360元，材料已验收入库。
做会计分录如下：
借：原材料8000
应交税费：应交增值税（进项税额）1360
贷：其他货币资金银行汇票存款9360
6、结算完毕，xx公司收到开户银行的收账通知，汇票余款140元已经汇还入账。
做会计分录如下：
借：银行存款140
贷：其他货币资金银行汇票存款140
7、若该汇票因超出付款期限未曾使用，向开户银行申请并退回款项。
做会计分录如下：
借：银行存款9500
贷：其他货币资金银行汇票存款9500。
初级会计实务其他货币资金Word讲义
第02讲其他货币资金三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括：1.银行汇票存款【例2-1】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。
甲公司根据银行盖章退回的申请书存根联：借：其他货币资金——银行汇票 250 000贷：银行存款 250 000注：资产内部一增一减，资产总额不变。
【例题】承上例，甲公司从乙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为26 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
1.用银行汇票结算材料价款和增值税款时：借：原材料 200 000应交税费——应交增值税（进项税额）26 000贷：其他货币资金——银行汇票 226 0002.收到退回的银行汇票多余款项时：借：银行存款24 000贷：其他货币资金——银行汇票24 000【例题—卖方】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为26 000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知，产品成本10万元。
借：银行存款 226 000贷：主营业务收入 200 000应交税费——应交增值税（销项税额）26 000借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 0002.银行本票存款【例2-2】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票向银行填交“银行本票申请书”，将11 300元银行存款转作银行本票存款。
（1）企业取得银行本票后，甲公司应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。
借：其他货币资金——银行本票11 300贷：银行存款11 300（2）甲公司用银行本票购买办公用品，价款10 000元，增值税发票上注明的增值税税额为1 300元。
货币资金管理案例
货币资金管理案例:
1、基本情况：
A公司属于某集团下属公司。
该集团实行资金集中管控制度。
A 公司备用金额度(含银行及现金可动用金额)为25万，单笔支付最高限额2.5万元。
超出限额部分经A公司相关审批手续报集团支付。
A 公司直接负责的银行帐户仅一个，其他全部归集团管控。
A公司自己负责的收付业务大部分通业银行转帐，零散支付以及供应商投标押金等无法通过银行帐号处理的收付业务才通过现金处理，每个月通过现金付款超过1000元的现金业务很少。
2、人员配置：
出纳室共两名出纳，一名出纳B负责2.5万元以上的支付业务（即负责集团支付部分的跟进），另一名出纳C负责2.5万元以下的支付业务。
3、银行对帐：
C负责登记银行存款日记帐，并负责到银行获取银行对帐单，并编制银行存款余额调节表，最后由财务经理对银行存款余额调节表进行审核。
4、支票管理：
当支票作废时，由出纳C划掉支票，并盖戳“作废”字样章，过程无其他人员监督。
由于大部分业务通过网银处理，且重大业务都归集团管控，每个月支票发生业务一般不超过20笔，因此未有支票登记簿。
5、支票印章管理：支票签章共3个印章：出纳B个人名章由B保管、
财务专用章由财务总监管，总经理个人名章由B保管。
印鉴使用情况未进行登记。
6、保险柜管理：
财务出纳室共有两个保险箱，一个常用保险箱，一个备用保险箱，常用保险箱有两把钥匙，出纳B及C分别保管，无密码。
备用保险箱有两把钥匙，出纳B及C分别保管，另配有密码。
以上货币资金管理是否存在问题？审计人员下一步审计重点应放在哪?。
杰克公司货币资金内部控制案例
杰克公司货币资金内部控制案例杰克公司的前身是一家国有企业，始建于1978年。
1998年转制为杰克公司，经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，有许多公司管理制度。
公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。
公司具有较强的新产品开发能力，主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。
公司具有完整的质量保证体系，2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。
公司年创产值2 800万元，实现利润360万元。
企业现有员工600多人，30%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员118人，专职检验人员86人，建立了技术含量较高的员工队伍。
随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。
该公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。
而事实上，李敏在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。
其具体手段如下：1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票；3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。
杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
李敏之所以能在一年半的时间内作案22次，贪污巨款98.96万元，主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使李敏截留收入贪污得心应手，猖狂作案。
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审计工作底稿编制案例介绍－其他货币资金
一、会计记录概况
A公司其他货币资金期初余额为50,633,184.05元，本期借方发生额184,755,173.91元，本期贷方发生额175,902,410.00元，期末余额为59,485,947.96元，客户设置了其他货币资金日记帐，具体数据见“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。
二、审计目标
（一）确定其他货币资金是否存在；
（二）确定其他货币资金的收支记录是否完整；
（三）确定其他货币资金的余额是否正确；
（四）确定其他货币资金的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示
（一）执行“获取或编制其他货币资金明细余额表，复核加计正确并与总帐数和明细帐合计数核对相符”的审计程序
向客户索取其他货币资金日记账，与总账金额进行核对，确定是否相符，并编制“其他货币资金明细余额表”（底稿见索引A1-4-1）。
查验结果：核对一致，审计人员在现金明细表中审计说明栏中打勾。
（二）执行“获取银行汇票保证金对帐单及余额调节表，并与日记帐核对”的审计程序向客户索取了银行汇票保证金的对帐单（底稿见索引A1-4-2），由于对帐单的余额与日记帐的余额一致，所以没有余额调节表。
查验结果：核对一致。
（三）执行“向所有的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等函证年末余额”的审计程序
1、根据2005年12月份华厦银行对帐单上的余额填写了银行往来询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
2、向客户索取了大鹏证券有限公司的资金流水帐，根据资金余额和股票清单填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
3、根据2005年12月31日华龙证券有限公司资金确认单上的余额填写了股票、债券投资询证函，并在客户的陪同下亲自到银行进行函证。
查验结果：银行均盖章确认（底稿见索引A1-4-3、A1-4-4、A1-4-5）。
提示：
对于存出投资款，应当获取董事会决议等批准文件、开户资料，授权操作资料，核对证券账户名称是否与企业相符。
获取资金对账单，对于交易的资金流水记录结合短期投资
的审计（底稿见索引A1-4-6）；抽查大额的资金存取，关注资金存取的财务账面记录与资金流水是否相符。
执行函证程序，检查证券及余额是否与财务记录相符，以及是否存在证券出借、冻结或质押等情况。
另外，存出投资款的查验应该结合短期投资科目一起查验。
（四）执行“抽查大额外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、银行汇票保证金、存出投资款等支出的原始凭证内容是否完整”的审计程序
查验结果：未见异常情况（底稿见索引A1-4-7）。
（五）执行“检查承兑保证金余额与应付票据余额是否有合理的勾稽关系”的审计程序根据应付票据承兑协议中规定的保证金比例与承兑余额计算承兑保证金金额，核对其他货币资金中各银行的承兑保证金审定数是否一致。
查验结果：银行汇票保证金金额可以确认（底稿见索引A1-4-8）。
（六）执行“检查期末余额中有无长期未结清的款项，对于存在损失的应转入其他应收款并计提坏帐准备”的审计程序
发现问题：华龙证券2005年度发生额没有变动，存在疑点。
审计人员进一步追查、取证，并予以调整（底稿见索引A1-4-9）。
四、根据上述会计记录及审计思路编制的的审计工作底稿。