金融资产的后续计量摊余成本会计分录

金融资产的后续计量摊余成本会计分录如何写

分享：2015/10/13 14:45:00东奥会计在线字体：大小

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[小编“娜写年华”]东奥会计在线高级会计师频道提供：本篇为2016年《高级会计实务》答疑精选：会计分录如何写。

【原题】案例分析题

2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

要求：

1.计算该持有至到期投资在2015年12月31日的摊余成本。

2.计算该持有至到期投资2016年应确认的投资收益。

正确答案：

1.持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。

在2014年12月31日的摊余成本=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）；

2015年12月31日的摊余成本=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

2.2016年甲公司应确认投资收益=2055.44×4%=82.22（万元）。

知识点：金融资产的后续计量

【学员提问】

老师您好！请计算本题各年各项数据，并写出会计分录。

【东奥老师回答】

尊敬的学员，您好：

2014年1月1日

借：持有至到期投资——面值2000

——损益调整88.98

贷：银行存款2088.98.

2014年12月31日

借：应收股利100

贷：投资收益2088.98*0.04=83.56

持有至到期投资——损益调整16.44

借：银行存款100

贷：应收股利100

在2014年12月31日的摊余成本=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54（万元）；

2015年12月31日

借：应收股利100

贷：投资收益2072.54*0.04=82.9

持有至到期投资——损益调整17.1

借：银行存款100

贷：应收股利100

2015年12月31日的摊余成本=2072.54×（1+4%）-2000×5%=2055.44（万元）。

2016年12月31日

借：应收股利100

贷：投资收益2055.44×4%=82.22

持有至到期投资——损益调整17.78

借：银行存款100

贷：应收股利100

2016年12月31日的摊余成本=2055.44×（1+4%）-2000×5%=2037.66（万元）。

2017年12月31日

借：应收股利100

贷：投资收益2037.66×4%=81.51

持有至到期投资——损益调整18.49

借：银行存款100

贷：应收股利100

2017年12月31日的摊余成本=2055.44×（1+4%）-2000×5%=2037.66（万元）。

2018年12月31日

借：应收股利100

贷：投资收益80.03（最后一期倒挤计算）

持有至到期投资——损益调整（88.98-16.44-17.1-17.78-18.49）=19.17

借：银行存款100

贷：应收股利100

借：银行存款2000

贷：持有至到期投资——面值2000