最新04第四章 营业税法
营业税的计算与申报
营业税的计算与申报营业税是指企业和个体工商户按照国家规定向政府缴纳的一种税种。
它是按照企业或个体工商户的营业额来计算并缴纳，是企业经营成本的一部分。
营业税的计算与申报是企业纳税的重要环节，下面将详细介绍营业税的计算与申报流程。
一、营业税的计算营业税是按照企业的营业额来计算的，计算公式为：营业税=营业额×税率营业税的税率按照不同的行业有所不同，一般是根据国家相关税收法规规定的。
企业需要根据自己所属行业的税率来计算营业税。
例如，企业的年营业额为100万元，行业税率为3%，则该企业的营业税计算如下：营业税=100万元×3%=3万元这样，企业需要缴纳3万元的营业税。
二、营业税的申报营业税的申报是指企业按照规定的时间和程序将税款信息报送给税务机关的过程。
企业需要按照国家相关法规的要求，及时、准确地进行营业税的申报。
1.申报时间营业税的申报时间一般是按照纳税期限来规定的，一般是按季度或年度进行申报。
具体申报时间可以通过税务部门的通知或相关法规来确定。
2.申报程序企业在申报营业税时，一般需要进行如下几个步骤：（1）整理相关纳税资料：企业需要按照税务机关的要求，整理相关的纳税资料，如购销合同、发票、收据等。
（2）计算营业税：根据前面所介绍的计算公式，企业需要根据自己的营业额和税率来计算营业税。
（3）填写申报表：企业根据税务机关提供的申报表格，填写相关信息，包括企业的基本信息、营业额、营业税等。
（4）缴纳税款：填写完申报表格后，企业需要将相应的税款缴纳到指定的银行账户。
（5）提交申报表格：企业将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证，按照规定的时间，提交给税务机关。
3.申报方式企业可以通过线上或线下的方式进行营业税的申报。
线上申报是利用互联网平台进行申报，企业可以登录税务机关的官方网站，按照要求填写相关信息，并上传相关纳税资料。
线下申报则是企业亲自到税务机关进行申报，将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证交给税务机关。
营业税法练习题含答案
第四章营业税法（答案分离版）一、单项选择题1.下列经营者中，属于营业税纳税人的是（）。
A.从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事修理业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位2.下列说法中不符合营业税中“服务业”规定的有（）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税3.营业税的税率形式是（）。
A.单一比例税率B.行业差别比例税率C.地区差别比例税率D.幅度比例税率4.下列经营活动中，关于营业税的税率适用正确的有（）。
A.运输公司运营售票收入按5%B.转让无形资产按3%C.教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门，合作开展考试的业务按5%D.电信设备及电路的出租业务按5%5.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是（）。
A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6.下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。
A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额7.某广告经营公司某月份取得广告业务收入30万元，广告代理收入15万元，支付给某家工厂广告牌制作费8万元，支付给电视台广告发布费10万元，收取广告赞助费2万元。
该公司当月应纳营业税为（）万元。
A.1.35B.1.75C.1.85D.2.258.某旅行社2009年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。
营业税法--注册会计师辅导《税法》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义1营业税法【本章考情分析】本章是《税法》考试的比较重要的税种之一。
考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现，特别是计算题,本章分数一般在8分以内。
【本章内容:6节】第一节纳税义务人与扣缴义务人第二节税目与税率★第三节计税依据★★第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理★★第五节税收优惠★第六节征收管理【本章变化内容】1.营业税改征增值简介2.纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地业务3.税收优惠有新增、有删除、有变化：如明确境内单位或个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税等。
◆本章内容讲解营业税的概述一、营业税概念及特点:营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。
营业税特点：1.实行普遍征收，按行业设计税目税率2.一般以营业额全额为计税依据，计算简便3.税额不受成本费用影响,保证财政收入稳定增长二、营业税与增值税的关系区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。
（2）和价格的关系不一样。
增值税是价外税，营业税是价內税。
营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不得扣除。
（3）计税方法不一样。
增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。
三、营业税改征增值税试点:1.试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。
营业税与增值税征税范围划分--注册会计师辅导《税法》第四章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《税法》第四章讲义4营业税与增值税征税范围划分三、营业税与增值税征税范围划分1.邮电业务征税问题（1）集邮商品的生产征收增值税。
邮政部门销售集邮商品，应当征收营业税，邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
（2）邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。
（3）电信单位自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话等不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。
2.其他与增值税的划分问题:（1）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。
（2）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。
3.销售自产货物同时提供建筑业劳务的征税问题（1）自2011年5月1日起，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照规定分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。
未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
（2）纳税人的认定。
规定中所称纳税人是指从事货物生产的单位或个人。
征管要求:纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。
建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本规定计算征收营业税。
（3）纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。
税法(第4章流转税法营业税法)
4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应 纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值 税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务， 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国，是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
第-四-章-营业税法(答案解析)
第四章营业税法（答案解析）一、单项选择题。
1.某建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程, 工程价款1358万元。
另外, 建设单位提供建筑材料600万元, 提前竣工奖42万元。
则该建筑安装公司应纳营业税为（）万元。
A. 60B. 45C. 57D. 482.某航空运输公司与某公司签订协议, 将一架波音飞机连同机组人员租给其使用, 租期一年, 年租金500万, 该公司还向航空公司支付其使用期间的修理费用和机组人员工资100万元。
则该航空公司应纳营业税（）万元。
A.15B.18C.25D.303.国内某运输公司某月在境内取得货运收入800万元, 销售货物并负责运输取得收入为150万元；从境外某港口向境内某港口运输货物取得营业收入1200万元, 由境内某港口向境外某港口运输货物共取得营业收入1200万元, 其中转付给境外承运企业600 万元。
该运输公司应纳营业税为（）万元。
A.45B.42C.72D.604.某广告代理公司, 专门从事广告代理业务, 2005年8月份取得全部收入480万元, 其中支付给其他公司进行广告设计和制作的费用为70万元, 支付给当地电视台发布广告费用120万元, 则该广告代理公司应纳营业税为（）万元。
A.24B.18C.20D.185.某公园2005年5月取得门票收入和公园内游艺场经营收入18000元（未分别核算），代销中国福利彩票取得手续费收入3000元，为某民间艺术团提供场地取得收入20000元。
则该公园本月应纳营业税为（）元。
A.4750B.3100C.2050D.46006.某旅游公司组织20人到桂林旅游, 每人收取旅游费2000元, 旅游中由公司支付每人房费150元, 餐费100元, 交通费100元, 门票等费用50元, 则旅游公司应纳营业税为（）元。
A.2000B.1200C.1600D.9607.某公司2004年1月以房屋作抵押, 向银行贷款150万元, 2005年6月到期后本息合计175万元；因该公司无力归还贷款, 银行将所抵押的房屋收归己有, 经权威机构评估, 该房屋价值180万元, 银行将多余5万元返还该公司, 则该公司应纳营业税为（）万元。
04章营业税法习题
第四章营业税法习题与解析【例题1】下列各项中，应当征收营业税的有()。
A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】【例题2】下列关于营业税的纳税义务人说法错误的是( )。
A.提供建筑劳务的某境内单位B.转让土地使用权的接受单位在境内C.所转让的土地使用权的土地在境内D.所销售的不动产在境内【答案】【例题3】下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。
A.转让著作权的个人B.销售集邮商品的个人C.从事货物保管业务的单位D.从事修理修配业务的个体工商户【答案】【例题4】下列各项中，应按“文化体育业”税目及适用税率计算缴纳营业税的有( )。
A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入【答案】【例题5】下列说法正确的是( )。
A.汽车修理应缴纳营业税B.房屋修缮应缴纳营业税C.服装缝补应缴纳营业税D.机器修理应缴纳营业税【答案】【例题6】下列关于营业税纳税义务人特殊规定的说法正确的有( )。
A.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构B.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人的名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人C.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人D.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位【答案】【例题7】下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（）。
A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含证券公司D.企业承包给他人并以发包人名义经营的，以承租人为纳税人【答案】【例题8】下列关于营业税扣缴义务人的表述中正确的有（）。
税法(本科第四版)课后习题训练参考答案
《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。
营业税
第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。
一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。
增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。
2024年新营业税暂行条例及实施细则
2024年新营业税暂行条例及实施细则的出台，对于我国的经济社会发展具有重要的意义。
下面将详细分析这一条例及实施细则的主要内容和影响。
新的营业税暂行条例的出台，标志着我国税制取得了重要的进展。
该条例主要包括了营业税的基本规定、征税范围、税率以及纳税申报等方面的内容。
条例的立法目的在于调整和完善现行的营业税制度，进一步优化税制结构，推动税收的合理分配与利用，促进经济发展。
首先，新的营业税暂行条例对于征税范围的规定进行了明确。
条例对于哪些行业或企业需要缴纳营业税进行了界定，包括了销售、服务、代理、转让和资产租赁等行为。
这是为了更好地实现税收的公平与公正，避免税收的规避与逃漏。
同时，对于非营利性组织和个体工商户的征税问题也进行了明确的规定，为各类纳税人的权益保护提供了更为健全的法律依据。
其次，新的营业税暂行条例在税率的设定与调整方面予以了重要的。
条例对于不同行业和企业的营业税税率进行了分类，并规定了相应的具体税率。
这样的分类与差别征税，能够更好地适应市场经济的发展需求，实现税收的差异化征收。
同时，条例还授权了国家税务总局根据经济形势的变化进行相关税率的调整，以适应经济发展的需要。
这样的授权与调整机制，有助于提高税收的适应能力和灵活性。
此外，新的营业税暂行条例在纳税申报与管理方面也进行了难度调整。
条例规定了纳税人行为的规范，明确了申报和缴纳税款的程序和要求。
同时，条例还规定了税务机关的职责与权力，加强了税务管理与监督的力度。
这是为了保护纳税人的合法权益，加强税收的监管与管理，保障税收的公平和透明。
新的营业税暂行条例及实施细则的出台，对于我国的经济社会发展具有深远的影响。
首先，这一条例的出台将有助于实现税制的与优化，进一步完善税收体系，推动税收的公平和效益。
其次，条例的出台将为企业和个人的纳税提供更为清晰和明确的准则，有助于降低税收成本，提高纳税意愿和积极性。
最后，条例的出台将促进税收的科学管理与监督，提高税收收入的质量和效益。
营业税暂行条例实施细则全文_条例_
营业税暂行条例实施细则全文营业税(Business tax)，是流转税制中的一个税种，其课税范围和纳税依据可以是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额，特殊情况下也有不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。
下文小编为大家收集了最新营业税暂行条例实施细则。
欢迎阅读!20xx年营业税暂行条例实施细则全文第一条根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例)第十六条的规定，制定本细则。
第二条条例第一条所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
加工和修理、修配，不属于条例所称应税劳务(以下简称非应税劳务)。
第三条条例第五条第(五)项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构(包括银行和非银行金融机构)从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。
非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。
条例第五条第(五)项所称期货，是指非货物期货。
货物期货不征收营业税。
第四条条例第一条所称提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。
但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。
前款所称有偿，包括取得货币、货物或其他经济利益。
单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务。
转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
第五条一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。
从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第四章营业税
纳税人
在中华人民共和国境内提供应税劳务， 转让无形资产或销售不动产的单位和个 人，均为营业税的纳税人。 其中应税劳务是指纳税人提供建筑业、 金融保险业、文化体育业、娱乐业、服 务业。单位或个体工商户聘用的员工为 本单位或雇主提供的劳务，不属于营业 税的应税劳务。
征税对象
1、建筑业 2、金融保险业 3、文化体育业 4、娱乐业 5、服务业 6、转让无形资产 7、销售不动产
甲房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平 方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写 字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送 给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营 业税成本利润率为10%）。
（1）应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）× （1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）销售不动产的营业税＝3600×（10＋0.5） ×5%＝1890（万元）
3、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务 行为 纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的， 应分别核算应税行为的营业额与货物或者非 应税劳务的销售额。其应税行为营业额缴纳 营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳 营业税；未分别核算的，由税务机关核定其 应税行为的营业额。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核 算免税、减税项目的营业额；未单独核算营 业额的，不得免税、减税。
【解析】应纳营业税＝（400＋100）×20%＋ 120×5%＋150×5%＋600×5%＋（76＋4） ×5%＋10×5%＝148（万元）
税收优惠
1、起征点 营业税起征点标准：按期纳税的，为每月营 业额5000~20000元；按次纳税的，为每次 （日）营业额300~500元。
2、免征营业税
下列项目免征营业税： ①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务， 婚姻介绍，殡葬服务。 ②残疾人员个人提供的劳务。 ③医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 ④学校和其他教育提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。 ⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农业保险以及相关技术 培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疫病防治。 ⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、 文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、 宗教活动的门票收入（仅指第一道门票收入）。 ⑦境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 ⑧营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业型单位。
第四章 营业税法
【例题-单选题】根据营业税相关规定，下列 说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税
【答案】B
第三节
计税依据
计税依据：营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（七）服务业
要点 应注意问题
（4）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收 入应按“服务业——旅游业”征收营业税 （5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手 计税 续费收入应征收营业税 依据 （6）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税 （7）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全 部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及保关、 港杂、装卸费后的余额为营业额
【例题-计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工 程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售 自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿 赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地 营业税成本利润率为10%）。
【答案】
（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税： 应纳建筑业营业税＝2000×（10+0.5）× （1+10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税： 销售不动产的营业税＝3600×（10+0.5）×5% ＝1890（万元）
【答案】B 【解析】该银行应纳营业税= [400+5+(860780)+14] ×5%=24.95（万元）。
【例题-单选题】某银行2010年第三季度买卖企 业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券 共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第 四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除 税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税 税额（ ）万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C 【解析】 该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690（564-0.7）］-55］×5%=3.59（万元）。
中华人民共和国营业税暂行条例
中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）中华人民共和国国务院令第540号第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
第二条营业税的税目、税率，依照本条例所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在本条例规定的幅度内决定。
第三条纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
第四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率营业额以人民币计算。
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。
第五条纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
第六条纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。
2023年最新营业税法税率表及其新旧税目税率对比表
2023年最新营业税法税率表及其新旧税
目税率对比表
一、引言
随着2023年的到来，营业税法进行了一系列的调整与修订，其中最重要的变化之一就是税率的调整。
本文将详细介绍2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行对比，以便企业和个人了解新法对营业税的影响。
二、2023年最新营业税法税率表
根据最新修订的营业税法，以下是2023年的最新税率表：
三、新旧税目税率对比表
为了更好地了解新法对营业税的调整，下表列出了2022年旧税目税率与2023年新税目税率的对比：
四、税率调整对企业和个人的影响
税率调整对企业和个人都有一定的影响。
对于企业来说，税率的提高意味着他们需要支付更多的税费，可能会增加企业的负担。
而对于个人来说，税率的调整将直接影响他们的消费和生活水平。
然而，税率的调整也有一定的积极影响。
适当调高税率有助于政府增加财政收入，进而提供更多的公共服务和基础设施建设。
此外，税率的调整还可以优化经济结构，引导资源向更有益的行业和领域转移。
五、总结
本文介绍了2023年最新的营业税法税率表，并与旧税目税率进行了对比。
税率的调整对企业和个人都有一定的影响，需要企业和个人根据自身情况进行合理的财务规划和调整。
同时，税率的调整也有积极的影响，能够促进财政收入增加和经济结构优化。
希望本文能够对读者在了解和应用2023年最新营业税法税率表有所帮助。
> 注：本文所提供的信息仅供参考，请读者在具体操作前务必以最新的法规和政策为准。
最新政务院工商业税暂行条例全文
最新政务院工商业税暂行条例全文最新政务院工商业税暂行条例全文第一章总则第一条凡在本国境内之工商营利事业，不分公营、私营、公私合营或合作事业，除另行规定者外，均依本条例之规定，于营业行为所在地交纳工商业税。
第二条工商业依经营方式，分为固定工商业、临时商业及摊贩业。
第三条固定工商业应纳之工商业税，分为依营业额计算部分(以下简称营业税)及依所得额计算部分(以下简称所得税)。
第四条临时商业税及摊贩业税之稽征办法，另由中央人民政府财政部制定之。
第五条公营企业应纳之工商业税，其营业额部分，就地交纳营业税;所得额部分，另定办法，提取利润，不交纳所得税。
第六条公私合营之工商业，按一般工商业纳税。
第七条合作事业应纳之工商业税，其合于合作社法之规定者，得酌予减免。
合作社之纳税办法另定之。
第八条下列各款免纳工商业税：一、国家专卖、专制事业;二、贫苦艺匠及家庭副业;三、其他经中央人民政府财政部批准者。
第二章税率第九条工商业税依下列税率计算：一、营业税分业计算：甲、依营业总收入额计算者，税率百分之一至百分之三;乙、依营业总收益额计算者，税率百分之一.五至百分之六;丙、依佣金收益额计算者，税率百分之六至百分之十五。
附营业税分业税率表。
二、所得税按所得额全额累进计算，税率百分之五至百分之三十。
附所得税分级税率表。
第十条依前条第二款税率计算之所得税额，得根据国家经济建设需要，分别行业，减税百分之十至百分之四十，以资奖励。
附所得税减税行业范围表。
第十一条工商业同一营业单位，不能适用一种营业税税率者，依下列方法计征：一、兼营两种以上之行业，分别按其不同税率计征;不易分别者，按较高税率计征。
二、工商性质不易划分者，依商业税率计征。
三、连续生产之工业，数种产品税率不同者，按较低税率计征。
第三章报告与调查第十二条工商业于开业、转业、歇业二十日前，除依规定向工商管理机关申报登记，领取或缴销营业许可证外，并应以副本送税务机关备查。
第十三条工商业应依规定期限，分别将营业额及所得额，填具报告表，并检附必要表单，送税务机关查核。
税法课件：营业税法
2024/5/10
营业税法
8
第四节 营业税的计税依据及应纳 税额的计算
二、营业税计税依据的具体规定及应纳税额的计算 （一）交通运输业 交通运输业的计税营业额，是指从事交通运输的纳税
人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价 款和价外费用。 【例4－1】兴庆运输公司2010年3月取得客运收入19 万元、货运收入30万元，并向旅客收取客运保险费收 入1万元；经营联运业务取得全程运费10万元，支付其 他联运企业运费6万元，请计算兴庆运输公司当月应纳 的营业税。 【答案】营业额＝[19＋30＋1＋（10－6）]＝54 应纳营业税＝54×3%＝1.62（万元）
2024/5/10
营业税法
9
第四节 营业税的计税依据及应纳 税额的计算
（二）建筑业 建筑业的计税营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程
作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价 款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用。 【例4－2】太华建筑公司与兰泰房地产开发商签订一项建筑工程 施工承包合同，合同注明的建筑业劳务价款为8000元（其中安装 的设备价款为2000万元，建设方提供设备），同时提供建筑材料 1000万元。太华建筑公司将1500万元的安装工程分包给圣鼎建筑 公司。工程竣工后，兰泰房地产开发商支付给太华建筑公司材料 差价款600万元，提前竣工奖150万元。请计算太华建筑公司应纳 的营业税。 【答案】计税营业额＝8000＋1000－2000－1500＋600＋150＝ 6250（万元） 应纳营业税＝6250×3%＝187.5（万元）
2024/5/10
营业税法
7
第四节 营业税的计税依据及应纳 税额的计算
营业税为价内税，其税款的计算较之前面的增 值税、消费税要简单，其应纳税额的计算公式 为：
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第一节 营业税的纳税义务人
一、一般性规定 按照《营业税暂行条例》的规定，在
中华人民共和国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者销售不动产的单位和个 人，为营业税的纳税义务人。 应税劳务是指属于交通运输业、建筑 业、金融保险业、邮电通信业、文化体 育业、娱乐业、服务业税目征收范围的 劳务。
第三节 计税依据
（1）甲建筑公司应纳建筑业营业税= （16000-7000）×3%=270（万元） （2）甲建筑公司应代扣代缴乙建筑公 司建筑业营业税=7000×3%=210（万元） （3）房地产公司应纳销售不动产营业 税=4000×5%=200（万元） （4）甲建筑公司应纳销售不动产营业 税=（2200-2000）×5%=10（万元）
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第三节 计税依据
2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程 作业，无论与对方如何核算，其营业额 均应包括工程所用原材料及其他物资和 动力的价款在内,但不包括建设方提供 的设备价款。 纳税人从事安装工程作业，凡所安 装的设备的价值作为安装工程产值的， 其营业额应包括设备的价款在内。
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【答案】应纳营业税=[（55-50）+ （78-80）]×5%=0.15万元
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第三节 计税依据
5、金融经纪业务和其他金融业务：手 续费（佣金）类的全部收入
（1）金融企业从事受托收款业务，如 代收电话费、水电煤气费、信息费、学 杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章 罚款、税款等，以全部收入减去支付给 委托方价款后的余额为营业额。
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第三节 计税依据
（三）金融保险业 1、一般贷款业务：以贷款利息收入全额
为营业额（包括加息、罚息）。 2、外汇转贷业务：上级行借入外汇后转
给下级行，贷给国内用户，以贷款利息收入 减去付给境外的借款利息支出后的余额为营 业额。(分中国银行系统和其他银行）
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第三节 计税依据
第三节 计税依据
3 自 建 行 为 营 业 税 处 理 自建行为是指纳税人自己建造房屋
的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营 业税，如纳税人（不包括个人自建自用 住房销售）将自建房屋对外销售，其自 建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销 售不动产缴纳营业税处理列表
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第三节 计税依据
2、运输企业从事境内联运业务，以实 际取得的营业额为计税依据，即以全程 联运收入扣除付给对方联运单位的运费 后的余额为营业额。
（二）建筑业 1、建筑业的总承包人，将工程分包
或者转包给他人的，以工程的全部承包 额减去付给分包人或者转包人的价款后 的余额为营业额。
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第二节 税目、税率
6．娱乐业：执行5％－20％的浮动税率； 电子游戏厅一律按20％的税率征收营业 税。(04年7月1日起，台球、保龄球税率 下调为5% )
7．服务业：统一执行5％的税率。 注意：光租业务和干租业务
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第二节 税目、税率
8．转让无形资产：统一执行5％的税率 2003年1月1日起，以无形资产投资入股，
税目
各税目应纳税额
建筑业的 应纳税额=组成计税价格×3% 营业税 组价=工程成本×（1+成本利 润率）÷（1-3%）
销售不动 产的营业
税
应纳税额=销售价格×5%
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第三节 计税依据 【例题】某建筑公司自建楼房一栋竣工，
建筑安装总成本4000万元，将其40%售 给另一单位，其余自用，总售价7000万 元。（当地营业税成本利润率为10%）
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第三节 计税依据
【答案】建筑企业自建不动产自用部分 不纳营业税，自建不动产出售部分应交 两个税目的营业税： ①按建筑业营业税=组价 ×3%={[4000×40%×（1+10%）]÷（13%）}×3% =54.43（万元）
②按销售不动产营业税=售价 ×5%=7000×5%=350（万元） 自建不动产出售共纳营业税 =54.43+350=404.43（万元）
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第三节 计税依据
例：甲建筑公司以16000万元的总承包额 中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼， 之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰 工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程 完工后，房地产开发公司用其自有的市值 4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给 甲建筑公司的工程劳务费；甲建筑公司将 一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万 元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的 工程劳务费。要求：请分别计算有关各方 应缴纳和应扣缴东华的理工经营管学业院会税计系 税款。
共担投资风险的，不征营业税；在投资 期内转让其股权的也不征营业税。 9．销售不动产：统一执行5％的税率, 2003年1月1日起，以不动产投资入股， 共担投资风险的，不征营业税；在投资 期内转让其股权的也不征营业税。
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第三节 计税依据
一、计税依据 营业税的计税依据是营业额，营业额
3、金融企业从事融资租赁业务：以纳税人向 承租人收取的全部价款和价外费用（包括残 值）减去出租方承担的出租货物的实际成本 后的余额以直线法折算出本期的营业额。
4、金融企业从事金融商品转让业务：以卖出 价减去买入价后的余额为营业额。
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第三节 计税依据
【例题】某金融企业从事债券买卖业务， 2004年8月购入A债券购入价50万元，B 债券购入价80万元，共支付相关费用和 税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债 券售出价55万元，B债券售出价78万元， 共支付相关费用和税金1.33万元。该金 融企业当月当纳营业税为（ ）
为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款 和价外费用。 价外费用包括向对方收取的手续费、基 金、集资费、代收款项、代垫款项及其 他各种性质的价外收费。
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第三节 计税依据
针对不同行业的具体情况，计税营业额 确定的主要规定有： （一）交通运输业
1、运输企业自境内运送旅客或货 物出境，在境外改由其他运输企业承运 旅客或货物的：以全程运费减去付给该 承运企业的运费后的余额为营业额。