会计错账处理方法的具体运用【会计实务操作教程】

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会计实务如何处理记账凭证发生的差错

会计实务如何处理记账凭证发生的差错在会计实务中，当记账凭证发生差错时，会计人员需要及时发现并进行处理，以确保财务信息的准确性和可靠性。

下面将详细介绍如何处理记账凭证发生的差错。

首先，会计人员需要通过仔细核对凭证上的金额和科目，确认差错的具体位置和性质。

差错可以分为以下几种情况：1.单边差错：即凭证上只有一个科目错账，这种情况往往是因为会计人员在填写凭证时疏忽或失误。

处理单边差错的方法是找出出错的科目，并按照正确的金额补充或更正相应的科目。

2.错位差错：即凭证上的两个科目搞错账。

处理错位差错的方法是找出两个错位的科目，并根据正确的科目和金额进行更正。

3.漏记差错：即凭证上漏记了一些科目，导致凭证不平衡。

处理漏记差错的方法是在原凭证的基础上增加漏记的科目和金额，以使凭证平衡。

4.重复记账：即同一科目在凭证上重复记账，导致凭证金额不平。

处理重复记账的方法是找出重复记账的科目和金额，并将其一次性进行更正。

一旦差错被确认，会计人员可以根据差错的性质和具体情况选择以下几种处理方法：1.直接更正法：即直接在已填写错误的凭证上标记或划掉错误的科目和金额，并在旁边补充正确的科目和金额。

针对单边差错和错位差错较为常见的处理方法。

2.借记或贷记补充法：对于漏记差错，会计人员可以借记或贷记相应科目，并在已填写的凭证上增加漏记的科目和金额，以保持凭证的平衡。

3.调整会计凭证法：对于较为复杂的差错，会计人员可以撤销错误的凭证，并重新编制调整凭证。

调整凭证应该将错误的科目和金额纠正为正确的科目和金额，并确保凭证平衡。

无论采用哪种处理方法，会计人员都应该在处理差错后及时记录并保存相应的处理依据，以备将来审计和核对。

此外，会计人员在处理差错时还应该特别注意差错的原因，以避免类似的差错再次发生。

确保凭证的准确性和可靠性是会计人员的基本职责，对于发生的差错，及时并正确地处理是保证会计工作质量的关键。

未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】

响，在投资决策中具有比利润指标更强的优势，可以保证价值的客观性。然而由于未达账项不能通过银行存款余额调节表进行账务处理，导致期末财务报告中不能反映该内容，必然影响到企业现金流量的真实性。不论少报流入量还是流出量，都会使现金流量不真实，最终影响投资者的有效决策。再次，上述方法一定程度减少企业当期应缴所得税。从“银行已入账，企业未入账”的款项这一情况分析，若企业有一笔数额较大的应收账款，在其已收存银行，但企业尚未收到收款通知单的情况下，企业将会对其计提相应的坏账准备，而坏账准备的提取将直接增加当期管理费用，从而减少当期利润，最终使企业当期上缴的所得税减少。最后，不利于未达账项的会计管理。企业关注未达项的真实性和完整性，即使银行存款余额调节表调节相符，也不能排除存在差错或舞弊的可能性。实务中，利用结算凭证传递上的时间差异，虚构银行对账单、虚增未达账项，从而挪用资金等舞弊行为时有发生。仅仅通过银行存款余额调节表调节相符对未达账项管理远远不够，其只是审查未达账项真实性和完整性的开始。笔者认为，合理进行未达账项的账务处理，需各相关部门的通力合作。一方面，加强银企合作，严格实行银企对账制。银行及时安排银企对账工作，使银行的业务准确及时入账，从而减少结算业务风险和操作风险；企业更应及时主动进行结算和银企对账，以防错、纠错及防范账
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未达账项会计处理方法新探【会计实务操作教程】《企业会计准则》规定，银行存款的账面余额应与企业银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。即企业在期末收到银行对账单时，仅仅是通过银行存款余额调节表来核对银行存款的实际余额以检查银行存款记录的正确性，会计记录和财务报表上均不作反映，只有等未达账项的有关结算凭证到达企业，才能进行相关账务处理。因此，对于“企业已入账，银行未入账”的经济业务，企业已根据相关凭证进行了相应的会计处理，并在期末编制的会计报表及其附注中如实反映；而“银行已入账，企业未入账”的经济业务，因企业未收到相关凭证，未能作出相关账务处理，故不能反映在当期会计报表资料中。目前，会计实务中对未达账项的账务处理主要有以下几种：一是期末根据银行存款余额调节表和银行对账单，先将未入账的未达账项登记入账，下一期初再用红字冲回，待收到有关凭证后再作正常整理；二是期末不做账务处理，根据重要性原则对其中重大的未达账项在会计报表附注中作出说明，以便于报表使用者正确理解。上述方法虽然简化会计核算工作，避免重复记账，但往往使企业账务处理滞后，账务风险加大。因此，期末“银行已入账，企业未入账”的未达账项必然会影响企业财务状况和经营成果的正确反映。首先，上述方法违背客观性原则，未能如实反映企业财务状况。客观性原则要求企业以实际发生的交易或事项

会计错账更正ppt课件

6月64月日81日00982收承到上货页款
10
3 刘4 永9 8
8 9
00
华
8 9 4 2 00 0
错账更正方法
文字错的更正方法例2：摘要栏“提现”写成了“提前”。
银行存款日记账
年月日
凭证
编号
摘现要刘永华
结算方式
类号数
对方科目编号
借
方
贷方
余额
√
√
千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
难点
①选择正确的更正方法。 ② “红字冲销法”的具体运用。
错账更正方法探究一：作业分析,学生归纳，导入新课。
展示：
以往学生作业（凭证、账簿）中的错误。（有针对性拿出几种错的类型）
归纳：
要求学生归纳错误的类型。
提问：
出错在哪里又应如何更正。创设问题情境。
根据提问引出探究二：记账凭证正确，登账错误。
要
科目
√
√
类号数编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
6月64月日8日019082 承收上到页货款 10
3 3
44刘98永89
0 0
0 0
华
89420 00
错账更正方法
错误的更正方法
银行存款日记账
年凭
证
月日
编号
摘
结算方式对方
借
方
贷方
余额
要
科目
√
√
类号数编号千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分
财66３务0主18管收承到上货页款记1帐0 陈芳

会计错账处理方法之除二法及除九法【会计实务操作教程】

001、221-122、334-433、445-544、655-556、766-667、889-988、998899其的差数都是 99. 2.三位数头与尾两数之差是 2，那么数字颠倒后的差数则是 99的一倍，即为 198，如 311-113、466-664、557-755、775-577、886-688、 997-799其的差数都是 198. 3.三位数头与尾两数之差是 3，那么数字颠倒后的差数则是 99的三倍即为 297，如 441-144、552-255、663-366、744-447、885-588、996699其的差数都是 297. 4.三位数头与尾两数之差是 4，那么数字颠倒后的差数则是 99的四倍即为 396，如 551-155、662-266、773-377、844-448、955-559其的差数都是 396. 5.三位数头与尾两数之差是 5，那么数字颠倒后的差数则是 99的五倍即为 495，如 550-055、661-166、722-227、833-338、944-449其的差数都是 495. 6.三位数头与尾两数之差是 6，那么数字颠倒后的差数则是 99×6=594，头与尾数之差是 7，那么数字颠倒的差是 99×7=693；头与尾数之差是 8，那么数字颠倒的差是 99×8=792；头与尾数之差是 9，那么数字颠倒的差是 99×9=891. 第三种情况是数字移位，或称错位，俗称大小数，这是日常工作中较
第二种情况是三个数字前后颠倒，它具有共同特点外也有其固定的特
点，就是三位数前后颠倒的错账差数都是 99的倍数，差数用 99除得的商即是三位数中前后两数之差。例举如下： 1.三位数头与尾两数之差是 1，那么数字颠倒后的差数是 99，如 100-
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出纳错款处理要区别对待【精心整编最新会计实务】

一、出纳长款的处理每天营业终了，结账碰库时发生长款，应积极查找原因，不能侵占。如果当天未能查出长款原因，应由出纳部门出具证明，由会计主管审核批准后，由会计部门填制现金收入传票，暂列“其他应付款”科目入账。其会计分录为：借：库存现金贷：其他应付款——待处理出纳长款户同时登记“现金收入日记簿”。查明原因后，分别不同情况处理：（一）如果长款属于客户多交或银行少付时，应及时退还客户，按规定办理退款手续。其会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：库存现金同时登记“现金付出日记簿”。（二）如果经过认真查找，仍无法查清长款原因时，应按规定的审批权限报批后列作银行营业外收益。其会计分录为：借：其他应付款——待处理出纳长款户贷：营业外收入——出纳长款收入户二、出纳短款的处理
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每天营业终了，结账碰库时发生短款，应积极查找原因，不能自己补贴不报。如果当天未能查出短款原因，应由出纳部门出具证明，由行长审核批准后，暂列“其他应收款”科目入账，由会计部门填制其他应收款科目现金付出传票，办理转账。其会计分录为：
借：他应收款——待处理出纳短款户贷：库存现金同时登记“现金付出日记簿”。查明原因后，分别不同情况处理。（一）如果短款属于客户少交或银行多付时，应及时向客户追回短款。其会计分录为：借：库存现金贷：其他应收款——待处理出纳短款户同时登记“现金收入日记簿”。（二）如果经过认真查找，确实无法找回，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损。其会计分录为：借：营业外支出——出纳短款支出户贷：其他应收款——待处理出纳短款户（一）如属有章不循玩忽职守等原因而造成短款的，应当追究当事人责任，并给予相应的处分；如属于监守自盗，按贪污论处，并追回全部赃款。当然，银行每天都要收付大量的现金，这就必须加强银行出纳员的业务熟练程度，同时完善好出纳错款业务的应对措施，须在认真调查的基础上，分不同情况区别对待，正确处理，使出纳员工作安心，让客户办事放心。后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处档首发！

会计实务：财务人员常用的错账更正方法有哪些？什么情况下可以用？

财务人员常用的错账更正方法有哪些？什么情况下可以用？
【摘要】为方便大家了解会计相关的社会热点特对相关资料进行了整理，以下是网校分享的财务人员常用的错账更正方法有哪些？什么情况下可以用？介绍了错账更正的类型，希望对大家了解会计行业避免出现类似错误有帮助，更多资料敬请关注会计实训频道!
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财务人员常用的错账更正法有以下三种，但是不同情况下应该用不同的方法对错账进行调整，具体如下：
1.划线更正法
适用情况：在记账时或结账之前发现账簿记录中的数字或文字有错误，可以用划线更正法。

更正方法：先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，但必须保证原有的字迹清晰可认;然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并由经办人员在更正处加盖印章，以示负责。

需要注意的是，对于错误的数字应将整笔数字划掉。

2.红字更正法
适用情况：红字更正法也叫赤字冲转法或红笔订正法。

适用于记账凭证上的应。

企业年终结账前查出错误应该如何调账【会计实务操作教程】

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企业年终结账前查出错误应该如何调账【会计实务操作教程】问：年终结账前查出错误，应该如何调账？
企业年终结账前查出错误应该如何调账答：企业若是在年终结账前检查出错账，对于查出的错账情况要直接在当期有关账户进行调整。如涉及实现利润数额的，可以直接调整“本年利润”账户的数额，使错误问题得以纠正。例：税务机关检查某股份公司第三季度纳税情况时，发现其在 9 月份多转销售成本 15000元。该会计事项的处理，由于多转销售成本，而减少了当期的利润数额，少缴了企业所得税，因为是在年终结账前查出的，所以可以直接调增产成品成本和本年利润数额，调整会计分录如下：借：产成品 15000 贷：本年利润 15000 在年终结账时，根据最终账务情况确认应纳税所得税额，并按规定申报缴纳企业所得税。会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
只分享有价值的会点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】

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九种流动负债常见的假账处理方法【会计实务操作教程】流动负债主要指企业将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应交税金、应交利润、其它应付款、预提费用以及视同流动负债的职工福利费等内容，它在企业生产经营活动中占有相当重要的地位，下面我们将分别阐述其常见的一些虚假账务处理手法。
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4.故意增大应付账款如某企业采购人员在采购某物时，会要求对方开票员多列采购金额，套取企业现金。例如某日化工厂采购员张×在采购原料时，要求对方开具 5 万元的发票金额，而实际合同价为 4.2万元，采购员伙同对方开票员将 8 千元现金套出私分，使企业财产受到损失。 5.利用应付账款，贪污现金折扣指有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从对方套取现金私分或留存“小金库”。按规定，对付款期内付款享有现金折扣的应付账款，先按总价借记“材料采购”，贷记“应付账款”，在付款期内付款时，对享有的现金折扣应予以扣除，而以折扣后的金额付款。但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套取现金折扣，即：“借：应付账款--××单位(总价)，贷：银行存款”，之后再从销货单位拿取折扣部分。 6.故意推迟付款，合伙私分罚款有些企业财务人员伙同对方财务人员，故意推迟付款，致使企业支付罚款，待支付罚款时，双方私分此罚款，使企业财产受到损失而肥了个人的腰包。 7.隐瞒退货企业向供货单位购买货物后，取得了蓝字发票，但又因故把货物退回，取得了红字发货票，而作弊人员用蓝字发票计入应付账款，而将红字发票隐瞒，然后寻机转出，贪污“应付账款”。如审计人员在对某家俱厂审计过程中发现，该家俱厂一笔应付账款十分可疑，经函证，发现此购货对方早已退货，而应付账款却被几位财务人员合谋套出私分了。

会计实务错账更正方法有哪些

会计实务错账更正方法有哪些错账是指账簿上的记录与事实不符或者记录错误的情况。

为了纠正错账，需要采取一定的方法，下面将重点介绍几种常见的错账更正方法。

一、按原方式进行更正这种方法是指在错误账目旁边增加新的记账分录，以修正错误，同时保留原始错误记录，以便查证。

具体操作步骤如下：1.在错误账目旁边空白处增加一条同样金额的记账分录，该分录应当将原错误业务的借方和贷方同时进行更正。

2.记账分录中应当注明“更正”或者“错账”字样。

3.在新加的记账分录旁边，增加一条分录将原错误账目的借方和贷方填上，以便能够清楚地看到原错误账目。

这种方法保留了原始错误的记录，便于查证和审计。

二、作废原错误记录进行更正该方法是将原错误的账目完全作废，再重新按照正确的事实进行记录。

具体操作步骤如下：1.将原错误的账目全部作废，即将原错误账目的借方和贷方分别填写为0。

2.以正确的数据重新进行记账，按照正确的事实进行借方和贷方的分录。

3.在新记账分录的旁边注明“更正”或者“错账”字样。

这种方法的好处是清除了原错误记录，避免了可能引起混淆的情况，但同时也会丢失了原错误的记录，不便于查证。

三、冲销法进行更正冲销法是指通过增加与原错误账目相对的冲销账目，从而实现对原错误账目的修正。

具体操作步骤如下：1.查找原冲错账目的错误原因，确定需要进行冲销的金额和账目科目。

2.在错误账目的借方和贷方分别增加与之相等但方向相反的冲销账目的分录。

3.冲销的账目分录中应当注明“冲销”或者“错账”字样。

这种方法能够清楚地显示原错误账目和冲销账目的关系，方便查证，但是冲销账目较多，容易增加记账的复杂性。

四、调整余额法进行更正调整余额法是将原错误账目的金额进行抵消或者调整，从而实现对原错误账目的修正。

具体操作步骤如下：1.查找原冲错账目的错误原因，确定需要进行调整的余额和账目科目。

2.将错误账目对应的科目分为借方和贷方两部分，分别进行调整，使其相互抵消或者补足。

3.调整的账目分录中应当注明“调整”或者“错账”字样。

26种做假账的方法-快速识别【会计实务操作教程】

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办理材料退回和”假退料”手续，财会部门也未作扣减材料费用的账务处理。由此，该企业造成多计费用少计利润的结果。
十一、改变分配方法，调节当年盈亏企业计入各种产品成本的目标在产品费用和本月发出的生产费用，应在各种产品的完工产品和月末在产品之间进行合理的分配，企业应当根据产品生产的特点选择适合本企业的分配方法，但有的企业为了调节本期盈亏，往往改变已经选用的分配方法，并且在会计当期不作披露。十二、虚估约当产量，调整本期损益有些企业利用约当产量估算的特点，采用多计(少计)在产品数量的手法，虚增(或虚减)利润，来调节当年损益，例如，某制造企业年末在产品 300件，在产品完工程度为 60%，约当产量为 180件，但在分配费用时约当产量仅为 200件，相应地使完工产品少计成本，随着产品的销售，也就自然少转了产品销售成本，导致利润增加。十三、期间费用计入生产成本，或生产成本计入期间费用有些企业为了调节当年利润，将发生的费用计入生产成本;或采用将应计入生产成本的费用计入期间费用。例如，某企业为了实现计划利润目标，12月份将应计入”管理费用” 账户的 10万元无形资产摊销挤入了”制造费用”账户，月末分配制造费用时，将上述费用全部分配计入了”生产成本——基本生产成本”账户，由完工产品和在产品共同负担，这样，就造成少计期间费用，虚增利润的结果。十四、已销产品不结转成本有些企业对已销产品不作成本结转，只记收入不记成本;或者相反，对
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转，一种方法选用后 1 年内不得变更。但有些外币业务较多的企业，为了达到调节利润的目的，采用多种方法人为调整汇兑损益。
例如，某企业为了调低年末利润，就有意在期末按低于账面汇率的期末汇率计算期末人民币余额，使当期发生汇兑损失，减少当期利润等。

会计实务的操作方法

会计实务的操作方法会计实务的操作方法是指会计人员在实际工作中按照规定的会计准则和制度，进行会计事项的处理和记录的具体步骤。

下面将从记账、填制会计凭证、建立会计账簿、编制财务报表等方面进行详细介绍。

一、记账1. 根据业务凭证的内容和要求，正确识别和提取业务凭证中的会计要素；2. 根据会计准则和规定，确定账户的科目，选择该科目的借方或贷方方向；3. 根据具体交易金额，将金额分别填写在相应科目的借方和贷方栏目；4. 在账户的借贷方栏目上记录交易日期、摘要等信息；5. 按照会计准则的要求，对于一些特殊情况，如货币和非货币交易、外币交易、利息、分期付款等，需要进行特殊的记账处理。

二、填制会计凭证1. 根据实际业务交易，确定业务凭证的种类和数量；2. 根据会计要素，确定业务凭证的内容；3. 按照制度和规定，填制业务凭证的各项内容，如凭证号码、科目、金额、摘要等；4. 在填制凭证过程中，需要注意凭证的完整性、准确性和合法性；5. 根据要求，将凭证按照顺序编号，同时保留好凭证的原始文件。

三、建立会计账簿1. 根据事项的性质和要求，建立适合的会计账簿，如总账、明细账、日记账等；2. 按照凭证的内容和要求，将凭证分别进行分类和归档；3. 根据科目的属性和特点，设定账户的科目余额、期初余额、期末余额，建立好账户的初始余额；4. 按照事项的发生顺序，将凭证的借贷方分别登记到相应的账户中；5. 在账簿中，及时更新账户的余额、科目的发生额、累计发生额等信息。

四、编制财务报表1. 根据会计期间，按照制度和规定，编制财务报表的各项内容；2. 根据账簿的数据，对财务报表中的各项指标进行计算、核对和调整；3. 在编制财务报表的过程中，需要注意会计政策的选择和会计估计的合理性；4. 对于特殊的财务报表项目，如非经常性损益、所得税、应收账款减值等，需要进行特殊的核算和处理；5. 编制完财务报表后，需要对报表的内容和数据进行审查和复核，确保财务报表的准确性和真实性。

会计人员如何进行银行账务冲正操作【会计实务操作教程】

银行账务冲正的操作流程
01
02
03
04
核实信息
对相关账户信息、交易记录等进行核实，确认错误原因。
实施冲正
根据错误原因采取相应的冲正措施，如调整账户余额、修改
交易记录等。
记录凭证
保留相关凭证和记录，作为后续查验和审计的依据。
审核确认
由上级主管或相关部门对冲正结果进行审核确认，确保无误
。
02
银行账务冲正操作前的准备工作
确定需要冲正的账单
账单类型
确定需要冲正的账单类型，包括存款、取款、转账等。
账单日期
确认需要冲正的账单日期，确保选择正确的账单进行冲正。
确认冲正金额和账户信息
确认冲正金额
核实需要冲正的金额，避免出现误差。
确认账户信息
核对账户信息，包括账户号码、户名等，确保账户信息准确无误。
会计人员如何进行
银行账务冲正操作
【会计实务操作教
程】汇报人：
2023-11-20
目录
• 银行账务冲正操作概述 • 银行账务冲正操作前的准备工作 • 银行账务冲正操作的执行步骤 • 银行账务冲正操作后的注意事项 • 银行账务冲正操作中的常见问题及解决方
案
01
银行账务冲正操作概述
银行账务冲正的定义
04
银行账务冲正操作后的注意事项
银行账务冲正操作后的注意事项
• 会计人员在银行账务冲正操作中扮演着重要的角色。银行账务冲正是指对错误的银行账务记录进行修正，使其符合正确的财务信息。以下是会计人员在进行银行账务冲正操作时需要注意的事项
05
银行账务冲正操作中的常见问题及解决方案
账单信息有误导致无法进行账务冲正

会计实务试讲错帐更正方法PPT

期末考试：由中央电大命题，考试的形式为闭卷
笔试。期末考试成绩占总成绩的70%。在期末考试中，各类型题目的分数比例为：单项选择题20%，多项选择题10%，简答题15%，会计业务核算题 55%。
5
错账更正的方法
1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） 1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。
日记账
11
②适用于结账之后，更正记账凭证上会计科目正确，金额多写而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。记账凭证上错误记为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多450元。更正方法为：
12
原来的错账
银行存款
财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账（金额为多记的金额）冲销错账;
14
原来的错账应收账款银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），补充错账;
借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150
▲此外，补充登记法还可以用于记账凭证中漏记账的错误。
15
总结
更正错账的方法错账的情况
①
经济业务
记录
∨
记账凭证
╳
记账
总账明细账
6
2)记账凭证错误引发账簿登记错误。
日记账
②
经济业务
记录
╳
记账凭证
╳
记账
总账
明细账
■ 记账凭证上会计科目用错
■ 记账凭证上金额多写 ■ 记账凭证上金额少写
7
2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于记账凭证正确，账簿上出现文字或者数字的错误。【例】用银行存款1 265元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 1 265 贷：银行存款 1 265 ※错账：登记账簿时错误登记为1 256。更正方法为：

将资本化支出误列为费用化支出应如何调整账务？【会计实务操作教程】

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—— 未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
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1、假定该无形资产按十年摊销，2011年应摊销无形资产 1 万元（1010），转回 2011多列入为管理费用 4 万元（5-1）。借：无形资产 100000
贷：管理费用 25000 1-6月份应摊销 0.5万元：借：管理费用 5000
贷：累计摊销 5000
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
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将资本化支出误列为费用化支出应如何调整账务？【会计实务操作教程】问：该公司上年度本应记入无形资产 10万元，但误记入为管理费用 5 万元。2012年待摊费用 5 万元，上年度多预缴所得税账面余额为 8 万元，本年度 1-6月已摊销待摊费用 2.5万元。此无形资产的使用年限距此日还有 8 年零 6 个月，应如何调整账务？答：《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十二条规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。《企业会计准则—会计科目和主要账务处理》规定： 6901 以前年度损益调整

会计实务：明细分类账记账错误的更正方法

明细分类账记账错误的更正方法
由于各种原因，在明细分类账记账过程中往往会发生一些错误。

当发现账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水消除字迹。

应根据错账的具体情况，采用规定的错账更正方法进行更正。

划线更正法
在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。

更正时，在账簿中错误文字或数字上划红线，以示注销。

划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去个别数码。

然后在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

补充登记法
记账后发现记账凭证所填金额小于应计金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况下可采用此法。

更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登记入账。

这样，就补记了少记的金额，使全部金额符合实际。

采用此法时，需要在补充记账凭证的摘要栏内注明“补记XX号凭证少记数”。

红字更正法
记账后发现记账凭证上所列会计科目有错误或出现所写金额大于应计金额的错
误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况下可采用此法。

更正第一种错误时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正XX号凭证”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录；然后用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并登记入账。

更正第二种错误时，填制一张内容与错误凭证完全相同但金额是红字的表示多计金额的记账凭证，在摘要栏内注明“冲转XX号凭证多计数”，并据以用红字把多计的金额登记入账，冲销原有的记录，并登记入账。

会计必懂的两种错账处理方法,你都get到了吗？

7、连续同数字的账，容易发生少计或多计一位同数如833330而容易误记为833333或误为833300，如差数是3或30而有了连续数字的账，就可重复查找一下。这里仅举几个例说明，因为个人书写数字形状字体不同而有区别。
追根法
若为了一笔错账已查了半天，对本期发生额都查得正确无误，但就是不平衡，在这种情况下不妨运用"追根法"去追查一下上期结转数字进行逐笔核对一下是否结转差错，很可能问题恰恰出在那个"源头"。
会计必懂的两种错账处理方法，你都get到了吗？
在日常工作中，会计人员记账稍有不慎就会出现错账现象，有时会对企业经营生产带来一定影响。下面小编就为大家介绍两种错账处理方法，希望能帮到大家。
象形法
在核对账目表时较多的遇到仅相差几分钱的错账，这类错账最头疼。这类错账一般来说是数字形状相像而发生差错。根据其数字形状象形的规律去查找错账的方法命名为"象形法"，按其差数一般有如下规律：
这是因为会计账表的平衡关系是绝对的，假如本期发生额确实查明是正确无误，那么必然是期初数(上期结转数)在结转记账ห้องสมุดไป่ตู้有差错。只要对期初数认真追查，必能发现差错。
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1、如差数是1可能是3与2，5与6之误。
2、如差数是2可能是3与5，7与9之误。
3、如差数是3可能是3与6，6与9之误。
4、如差数是4可能是1与5，4与8之误。
5、如差数是5可能是1与6，2与7，3与8之误。
6、如差数是6可能是0与6，1与7之误。

错账更正方法PPT课件(PPT2)

CHAPTER 04
错账更正实务操作
凭证更正操作
凭证错误类型识别
对凭证进行逐项检查，识别错误类型，如科目错误、金额错误等。
错误凭证的更正
根据错误类型，采用划线更正法、红字冲销法等方法进行更正。
更正后的凭证审核
对更正后的凭证进行审核，确保凭证内容完整、准确。
账簿更正操作
账簿错误类型识别
输标02入题
红字更正法适用于记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误的情况。
01
03
在选择更正方法时，应根据错账的具体情况选择合适的更正方法，以确保账簿记录的准确性和完整性。
04
补充登记法适用于记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额的情况。
错账更正方法PPT课件 (PPT2)
CONTENTS 目录
• 引言 • 错账类型及原因分析 • 错账更正方法及步骤 • 错账更正实务操作 • 错账更正案例分析 • 错账预防与质量控制
CHAPTER 01
引言
目的和背景
提高会计人员的错账更正能力，确保财务报表的准确性
预防和减少因错账导致的财务风险和损失
红字更正法
记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。
具体做法：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏注明“ 注销某月某日某号凭证”字样，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。
补充登记法
对账簿进行逐项检查，识别错误类型，如漏记、重记、错记等。
错误账簿的更正

会计基础内容第五章知识点：错账更正方法

会计基础内容第五章知识点：错账更正方法第五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：一、划线更正法划线更正法适用于记账凭证没有错误(即会计分录没有错误)纯属登账笔误又称红线更正法。

这种方法适用于每月记账时或结账前(包括结账时)，发现账面记录中文字或数字有误，而记账凭证没有错误的情况。

更正时，在错误的文字或数字上划一道红线注销，但原来的文字或数字应清晰可见，然后在其上端用蓝字写上正确的文字或数字。

A 、对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。

B、对于文字错误，可只划去错误的部分。

并由记账及相关人员在更正处盖章。

例如：会计刘华在记账时把“偿还天星公司前欠货款7 800元误记为偿还大兴公司前欠货款7 300元。

”更正如下：用红线划去摘要栏中的“大兴”两字，在“大兴”上面用蓝字写上“天星”两字;用红线把数字栏中的7 300全部划去，用蓝字写上7 800，并在旁边盖上刘华的印章。

又如，将3 684 000元误记为6 384 000元，应先在6 384 000上划一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字，而不能只将前两位数字更正为“36”。

二、红字更正法具体分以下两种情况：1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。

更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。

【例5—1】生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2 000元。

会计分录误编为：借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000更正时(1)冲销：用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：借：制造费用 2 000贷：原材料 2 000 (注：2 000表示红字)(2)然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：借：生产成本 2 000贷：原材料 2 0002.记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。