【培训教材】城镇土地使用税、房产税培训讲稿PPT

▪ 土地使用税按年计算，可以按月、季或半 年缴纳。具体缴纳期限由县（市、区）税 务部门确定。
▪ 纳税义务开始时间：
（一）征用的耕地，自批准征用之日 起满1年时开始缴纳土地使用税；
（二）征用的非耕地，自批准征用次 月起缴纳土地使用税。
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• 而且，近几年一些地区和行业固定资产投资增长 过快、乱占滥用土地的现象仍然严重，这与土地 保有成本过低有直接关系。为了抑制投资过热， 促进合理开发利用土地，中央针对当前土地管理 特别是土地调控中出现的新动向、新情况，出台 了一系列宏观调控措施，其中一项重要措施是通 过调整相关税收政策，加大对建设用地的税收调 节力度，提高土地使用成本，以抑制建设用地的 过度扩张。为了落实国家宏观调控政策和完善城 镇土地使用税税制，根据国家税务总局和财政部 的建议，国务院常务会议对《城镇土地使用税暂 行条例》进行了修订，并重新予以公布，规定从 2007年的1月1日起施行。
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土地使用税相关税收政策
▪ 征税范围 ▪ 纳税人 ▪ 计税依据 ▪ 单位税额 ▪ 纳税期限 ▪ 纳税地点 ▪ 减免税
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征税范围
▪ 城市、县城、建制镇、工矿区 ▪ （一）设区的市城市规划区； ▪ （二）非设区的市、县城、建制镇的人民政府所
在地； ▪ （三）工商业比较发达、人口比较集中、符合国
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• 一是税额标准太低，条例规定每平方米土地的年 税额最高只有10元，最低仅为0.2元，这个税额标 准与我国人多地少、土地资源极为紧缺的现状是 不相适应的，与近年来日益攀升的地价水平也是 极不相适应的，导致这个税种的调节作用没有全 面发挥。
• 二是城镇土地使用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ对外商投资企业不征税，造 成内外资企业用地成本的差异，不利于不同经济 类型的企业共同协调发展，也不符合市场经济公 平竞争的原则。因此，有必要对原《城镇土地使 用税暂行条例》的有关内容进行调整和完善。
▪ 设区的市、县（市）人民政府应当根据市政建设状 况、经济发展程度等条件，将所辖地区的土地划分 为若干级别，按照本办法第五条规定的税额幅度， 制定相应的税额标准，逐级报省人民政府批准。
▪ 浏阳市城镇土地使用税纳税标准，非工矿区用地为 4元，工矿区用地为2元。
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纳税期限
▪ 按年计算、分期缴纳。
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▪ [1988]国税地字第15号：土地使用税由拥有土地 使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳 税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人 纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由 实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各 方分别纳税。
▪ 财税[2006]56号：自2006年5月1日起，在城镇土 地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设 用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际 使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地 使用税。
• 《城镇土地使用税暂行条例》是1988年公布实施 的。条例的政策是依据上世纪80年代中期的经济 发展水平、土地利用状况及相关政策制定的。近 年来，随着土地有偿使用制度的实施、经济的发 展和土地需求的不断增加，原城镇土地使用税的 一些规定已明显滞后于经济形势发展变化的要求。 主要表现在以下两个方面：
城镇土地使用税、房产税培训 讲稿
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培训大纲
第一部分 城镇土地使用税 ➢城镇土地使用税暂行条例修订的背景 ➢条例修订的主要内容 ➢土地使用税相关政策介绍 第二部分 房产税 ➢房产税内外合一的背景 ➢房产税相关政策介绍
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土地使用税暂行条例修订的背景
• 2006年12月30日，国务院公布了483号令，修订 了《城镇土地使用税暂行条例》。
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纳税人
▪ 拥有土地使用权的单位和个人，使用权共 有的，由共有方分别纳税
▪ 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、 私营企业、股份制企业、外商投资企业、 外国企业以及其他企业和事业单位、社会 团体、国家机关、军队以及其他单位；所 称个人，包括个体工商户以及其他个人。
▪ 土地使用权未明确或权属纠纷未解决的， 由实际使用人纳税。
务院规定的建制镇标准但尚未设立镇建制的大中 型工矿企业所在地（以下简称工矿区）。 ▪ 设区的市城市规划区内所辖经济欠发达区域是否 列入征税范围，由设区的市人民政府决定；非设 区的市、县城、建制镇人民政府所在地征税的具 体区域范围，由县（市）人民政府决定；工矿区 开征土地使用税的，应当经省人民政府批准。
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▪ 二是将外商投资企业纳入城镇土地使用税征税范 围。
▪ 新修订的《城镇土地使用税暂行条例》对城镇土 地使用税的纳税人进行了调整并做了进一步的解 释，明确规定使用土地的单位包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、 以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、 军队以及其他单位；也就是说，把在城市、县城、 建制镇、工矿区范围内使用土地的外商投资企业、 外国企业和外籍个人也明确为城镇土地使用税的 纳税人，应当依照条例的规定缴纳土地使用税。
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计税依据
▪ 纳税人实际占用的土地面积 ▪ 纳税人持有县以上人民政府核发的土地使
用证书的，按照证书确认的土地面积计算 纳税；尚未核发土地使用证书的，暂按由 纳税人据实申报并经设区的市、县（市） 税务部门审核确认的土地面积纳税。
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单位税额
▪ （一）大城市1.5元至30元； （二）中等城市1.2元至24元； （三）小城市0.9元至18元； （四）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
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条例修订的主要内容
▪ 一是提高了城镇土地使用税税额幅度。
▪ 新修订的《城镇土地使用税暂行条例》，将税额 标准在原来的基础上提高了2倍，调整后的“城 镇土地使用税每平方米年税额：大城市1.5元至 30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18 元；县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。”考 虑到城镇土地使用税的税负水平应与各地经济发 展水平和土地市场发育程度相适应，条例仍授权 各省级人民政府根据当地实际情况在上述税额幅 度内确定本地区的适用税额幅度。