第四章 审计方法
《审计实务》第四章
优点
效率高、成本 低，节约时间和人 力。
缺点
如果样本选择 不当，不能代表总 体特征，就可能作 出错误结论。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
一、审查书面资料的方法
（三）按审查顺序分类
按审查顺序分类，审查书面资料的方法可分为：
第 23 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 24 页
一、审查书面资料的方法
银行存款应存额
＝
企业存款日记 账余额
＋
接到通知因而尚未入账的款 － 未入账款项（如已付公用企
项（如存款利息等）
业托收水电费等）
第 29 页
第四章 审计方法、证据与工作底稿
二、证实客观事物的方法
（三）鉴定法
鉴定法又称专家鉴定法，是指对书面材料、实物 和经济活动等的分析及鉴别超过注册会计师能力和知 识水平时，聘请有关专业部门或人员运用专门技术进 行确定和识别，并出具独立的审计证据。
第四章 审计方法、证据与工作底稿
第 25 页
一、审查书面资料的方法
（二）按审查范围分类
2．逆查法
逆查法是指按照会计核算程序的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有 针对性地依次审查账簿、记账凭证和会计凭证等。
优点
缺点
从大处着手， 审查的重点和目的 比较明确，易于查 清主要问题，审计 效率高
（三）按审查顺序分类
顺查法
顺查法又称正查法，是指按会计核算程序，从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账 簿和报表等。
优点
从问题的起因 查起，以资料相互 核对为核心，审查 全面而仔细，容易 发现会计处理中的 细小问题。
缺点
费时费力，且 不按业务查账，掌 握不住审查方向， 可能遗漏或疏忽某 些严重问题。
审计分类与审计方法
上一页
下一页 返回
第一节 审计分类
3．事后审计 事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计，如上市公司财务报 表审计。 （三）按审计的时间是否确定分类 1．定期审计 定期审计是指审计主体按照预先规定的时间进行的审计，如年度财 务报表审计。 2．不定期审计 不定期审计一般都是由于特殊需要或临时任务而进行的审计。如发 现某单位有小金库行为而对其实施的专案审计。
财政财务审计的目的是审查财政、财务收支活动及相关经济资料的 真实性、合法性和合规或合理性。为了实现这些审计目的，不同审计主 体应确定各自的审计目标。如现阶段，国家审计机关进行财政财务审计 的目标是真实性、合法性；内部审计机构的审计目标主要是真实性、合 规或合理性；注册会计师的审计目标主要是合法性、公允性。
上一页
下一页 返回
第一节 审计分类
2．经济效益审计
经济效益审计是指对被审计单位的财政收支、财务收支及有关经济 活动的经济性、效率性、效果性等进行的审计。审计目的是加强经营管 理、提高经济效益。
3．经济责任审计
经济责任审计是指对审计监督单位的主要负责人履行经济责任情况 进行的审计。审计目的是确定被审计人员履行经济责任的基本情况，正 确评价其任职期间的业绩，以及对其履行经济责任过程中存在的问题应 承担的责任作出界定。
上一页
返回
第二节 审计方法
审计方法是指审计人员在审计过程中，组织审计工作、收集审计证 据采用的技术和手段的总称。审计方法是为审计的目标和任务服务的， 在实际审计工作中，审计人员必然要有意识的运用各种审计方法，以有 效的完成审计任务。由于审计的种类不一样，审计的目标、内容、要求 也不一样，加之被审计单位所在行业、规模、经营管理等方面的情况存 在差别，所以运用的审计方法也不一样。审计方法的选用是否适当，对 于审计结论的正确与否，有着密切的关系。
审计理论与案例第四章审计方法
账龄分析法是指按照有关账户的账龄（期限）的长短 进行归类，以便为审查账面记录提供重点的一种分 析方法。
第二节 调整法
一.审计差异与分类 （一）审计差异的含义 审计差异是指注册会计师在审计中发现的被审计单位
的会计处理与企业会计准则的不一致。 （二）审计差异的分类 审计差异按是否需要调整账户记录可分为核算错误和
第四章 审计方法
第一节 一般审计方法概述
一.审计方法的演进 审计方法是审计人员为取得充分有效的审计证据，与
审计评价标准进行对比，形成审计意见和结论所采 取的一切技术手段的总称。 （一）账项基础审计 账项基础审计模式是指注册会计师主要根据对账项、 交易的具体检查取得审计证据，形成审计意见。
（二）制度基础审计
2.比率分析法
比率分析法主要是结合其他有关信息，将同一报表内 部或不同报表间的相关项目联系起来，通过计算比 率，反映数据之间的关系，用以评价被审计单位的 财务信息。
3.账户分析法
账户分析法就是根据账户对应关系的原理，对某些账 户借贷方发生额及其对应账户进行对照分析，从中 找出异常情况的分析方法。
4.趋势分析法
趋势分析法主要是通过对比两期或连续数期的财务或 非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度， 以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。
5.结构分析法
结构分析法是指先计算财务报表各构成要素占有关总 额（资产负债表项目指资产总额，利润表项目是指 主营业务收入总额）的百分比，然后将其与以前年 度的相关数据或其他相关数据进行比较。
2.审阅法
审阅法是对被审计单位的会计凭证、账簿和报表，以 及经营决策、计划、预算、合同等文件和资料的内 容详细阅读和审查，以检查经济业务是否合法合规， 经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求， 从而获取审计证据的一种方法。
cj审计学第04章 审计方法【精选】
风险评估程序 控制测试程序 实质性测试程序
审计程序的类型与目的对应图
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
第 7页
（四）审计程序运用的步骤（P48、P95-107） 1.审计计划阶段 2.审计实施阶段 3.审计报告阶段
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一 致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
第 10页
2.分析程序的目的
（1）用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 （计划阶段，必须执行）
（2）当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次 的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质 性程序。（实施阶段，选择执行）
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
第 2页
一、审计程序的类型（性质）
1.检查记录或文件(P141审阅凭证、账簿、报表等有关会 计记录)(P55审阅法/P57核对法)
2.检查有形资产 ( P140盘存验证资产实物)(P59盘存法)
3.观察P141现场观察) ( P60观察法)(
第 13页
NANJING UNIVERSITY OF FINANCE & ECONOMICS
第 14页
11 醉翁亭记
1．反复朗读并背诵课文，培养文言语感。
2．结合注释疏通文义，了解文本内容，掌握文本写作思路。
3．把握文章的艺术特色，理解虚词在文中的作用。
第四章审计的分类和方法(新)
审查书面 资料的方法 审 计 技 术 方 法
证实客观 事物的方法
分析问题的 方法
审查书面资料的方法
审阅法 方向
顺查法 逆查法
核对法 详略 复算法 抽查法 详查法
盘 点 调 节 证实客观 事物的方法 鉴 定 观 察 查 询
比较分析 比率分析 分析问题 的方法 因素分析 账户分析 账龄分析
审查书面资料的方法
审阅法
审阅法指审计人员对被审计单位的会计资 料及其他有关资料进行仔细审查和详细阅读， 以判断这些资料所反映的经济活动是否符合 国家规定的一种审计方法。
利用审阅法可审查 会计凭证、 会计账簿、 会计报表、 其他资料。 会计账簿的合规性、合法性和正确性 会计报表的真实性、完整性和衡等性 原始凭证的完整性、真实性、 合法性、正确性和一致性； 记账凭证的正确性、一致性和 完整性
(8)主要业务凭证与其他相关的凭证不配套， 有时只有其中一部分，而没有另一部分。 如销售货物只有销售发票而无发货单据、 托运证明、出门单、结算凭证等。 (9)凭证的形式不规则，以非正规的票据凭 证代替正规的原始凭证。例如用货币收 付凭证代替实物收付凭证；以自制凭证 代替外来凭证；以非购销凭证代替购销 凭证等。
按审计地点分：
1、 报送审计
2、 就地审计
按动机分类：
1、 强制审计
2、 任意审计
按是否预告分：
1、 预告审计
2、 突击审计
按组织方式分：
1、 授权审计
2、 委托审计
第二节
审计的方法
审计方法指完成审计任务，实现审 计目标的手段。
审计方法包括基本方法和技术方法， 在此我们只着重讲述技术方法，也就 是具体用以查明或证实审计项目真实 性、合法性及正确性的各种专门方法。
审计方法练习题
第四章审计方法练习题、单项选择题.单选题： （2.0分）顺查法不适用于（）。
参考答案：C审计调查、取证的方法不包括参考答案：B函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。
参考答案：D对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用A. 规模较小、业务量少的审计项目B. 内部控制制度较差的审计项目C. 规模较大、业务量较大的审计项目D. 重要的审计事项2. 单选题： （2.0分）B. C. D. 调账法查询法专题调查法3. 单选题： （2.0分）般用于 （） A. 货币资金的审查B. 期间费用的审查C. 长期资产的审查D. 往来款项的审查4. 单选题： （2.0分）观察法A.直接盘存参考答案：A5. 单选题： （2.0分）统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。
通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案：C6. 单选题： （2.0分）注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了 （）减少样本的非抽样风险决定审计对象总体特征的正确发生率无偏见地选取样本项目参考答案：C7. 单选题： （2.0分）F 列属于信赖不足风险的是 （）根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得岀不存在重大错误的结论A.监督盘存观察盘存C. 抽查盘存B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.F 列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（风险评估程序通常不涉及审计抽样， 但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样参考答案：C非直接取证的方法包括（）。
B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得岀存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案：D8. 单选题：（1.0分） A. B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序9. 多选题： （1.0分）10. 多选题： （1.0分）审阅原始凭证的内容时，应注意原始凭证 r 顺查法r 逆查法r详查法 r抽查法 r 审查法 参考答案 A. B. C. D. E.A B C DA. 账户名称和会计分录是否正确B. 」反映的经济内容是否合理合法审计人员在选用审计方法时，应注意参考答案：B C D13. 多选题： （1.0分）在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（）。
第四章审计的种类方法和程序
抽查法
指从作为特定审计对象的总体中，按照一定方法，有选 择地抽出其中一部分资料进行检查，并根据其检查结果 来对其余部分的正确性及恰当性进行推断的一种审计方 法。
➢优点：能使审计人员从简单而繁杂的数字游戏中解脱 出来，极大地提高工作效率。 ➢缺点：繁琐，易发生偏差。 ➢适用范围：内部控制系统比较健全，会计基础较好的 企事业单位。
重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做
出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报
告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。
直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80 ％)=19200(元)
直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=2100(元)
制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50 ％)=4800(元)
在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元)
第四章审计的种类方法和程序
示例
内部审计师在审计Y公司2005年度会计报表 时，基于对于应收账款相关的内部控制的了解 和测试情况，将控制风险评估为高水平，并根 据2005年12月31日的应收账款明细表，于2006 年1月15日采用积极方式对所有重要客户寄发了 询证函。
审计第4章
25
六、重新计算
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计 技术，对记录或文件中数据计算的准确性进行核 对。
26
七、重新执行
注册会计师以人工方式或使用计算机辅助 审计技术，对被审计单位内部控制组成部分 的程序或控制重新独立执行。
27
八、分析程序
注册会计师通过研究不同财务数据之间、以 及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财 务信息作出评价。分析程序还包括调查与其他相 关信息不一致或与预测数据严重偏离的波动和关 系。
18
审计程序：
获取审计证据的具体方法。
19
审计程序的基本类型：
一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序
20
一、检查记录或文件
注册会计师对被审计单位内部或外部生 成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的 记录或文件进行审查。 其中的记录或文件包括： 原始凭证、记账凭证、会计账簿、财务报表 以及其他文件。 检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或
缺点：分割相关账户、实质性程序与控制测试相 脱节
16
四、业务循环法
把紧密相联的报表项目及涉及的交易和账户归 入同一业务循环，然后按业务循环来组织财务报表 审计的方法。 优点：
将交易与账户的实质性程序与控制测试直接联系， 便于对被审计单位业务的了解； 便于审计的合理分工，提高审计效率与效果。
17
第三节 审计程序
工作效率，降低审计成本。
8
。
一、顺查法和逆查法 ——按照审计工作的顺序和会
计业务处理程序的关系，有顺查法和逆查法之分。
顺查法：按照会计核算的先后顺序，依次审查凭 证、账簿和报表的一种审计方法。 优点：系统全面、质量可靠 缺点：工作量大、不易于抓注重点，效率低 适用于：规模小、业务量小的单位。
审计程序与审计方法
1.审计程序的内容及实施意义
审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，关于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。
2.审计程序包含的内容
我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。«审计法»第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序的内容介绍要紧是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。
内部审计程序与国家审计程序比较有许多共同之处。譬如，在审计过程中一样都要评审内部会计操纵制度、收集审计证据、编写审计工作底稿、撰写和提交审计报告等。然而，内部审计由于其审计范畴和审计对象不同，同时对被审单位没有处罚、处理的权力，因此，其审计程序又存在一些差异。一样来说，内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，能够参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。
判定抽样法、核对法、科目分析法和调剂法。
教学难点
审计统计抽样法
教学方法
讲解与多媒体演示结合、辅助教具、实作
课程范型
项目中心课程范型
教学过程
时刻分配
教学内容
时间
复习旧课，新课导入
10分
审计方法概述
15分
书面资料审查方法模块〔含实训〕
160分
证实客观事物的方法模块〔含实训〕
125分
课堂小结
10分
教学过程设计
〔3〕账户分析法
账户分析法是指依照会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。
审计方法-练习题
第四章审计方法练习题一、单项选择题. 单项选择题：〔2.0分〕顺查法不适用于( )。
A. 规模较小、业务量少的审计工程B. 内部控制制度较差的审计工程C. 规模较大、业务量较大的审计工程D. 重要的审计事项参考答案： C2. 单项选择题：〔2.0分〕审计调查、取证的方法不包括( )。
A. 观察法B. 调账法C. 查询法D. 专题调查法参考答案： B3. 单项选择题：〔2.0分〕函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。
一般用于( )A. 货币资金的审查B. 期间费用的审查C. 长期资产的审查D. 往来款项的审查参考答案： D4. 单项选择题：〔2.0分〕对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用( )。
A. 监督盘存B. 观察盘存C. 抽查盘存D. 直接盘存参考答案： A5. 单项选择题：〔2.0分〕统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是〔〕。
A. 通过调整样本规模精确地控制抽样风险B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同C. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因D. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度参考答案： C6. 单项选择题：〔2.0分〕注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A. 减少样本的非抽样风险B. 决定审计对象总体特征的正确发生率C. 审计可能有较大错误的工程，并减少样本量D. 无偏见地选取样本工程参考答案： C7. 单项选择题：〔2.0分〕以下属于信赖缺乏风险的是( )。
A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案： D8. 单项选择题：〔1.0分〕以下关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是〔〕A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序参考答案： C9. 多项选择题：〔1.0分〕非直接取证的方法包括( )。
审计方法练习题
第四章审计方法练习题、单项选择题.单选题：（2.0分）顺查法不适用于（）。
A O 规模较小、业务量少的审计项目参考答案：C审计调查、取证的方法不包括查询法参考答案：B函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。
参考答案：D对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用4. 单选题： （2.0分）B.内部控制制度较差的审计项目C.规模较大、业务量较大的审计项目D.重要的审计事项2. 单选题：（2.0分）A.观察法B.调账法C.D.专题调查法 3. 单选题：（2.0分）般用于（）A.货币资金的审查B.期间费用的审查C.长期资产的审查D.往来款项的审查A 0监督盘存观察盘存B.C. 抽查盘存参考答案：A5.单选题： （2.0分）统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。
针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样 的是（）。
参考答案：C注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了参考答案：CF 列属于信赖不足风险的是（）。
根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得岀不存在重大错误的结论A.通过调整样本规模精确地控制抽样风险B.分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同C.分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因D.通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度 6. 单选题：（2.0分）A.j 减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目 7. 单选题：（2.0分）A.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得岀存在重大错误的结论根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度参考答案：D8. 单选题： （1.0分）下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运A. 用审计抽样参考答案：C9. 多选题： （1.0分）非直接取证的方法包括（）抽查法参考答案：A B C D10. 多选题： （1.0分）审阅原始凭证的内容时，应注意原始凭证（）。
初级审计法律—第四章审计法知识点
法律——第四章审计法【考试要求】1.审计法概述2.审计机关的职责和权限3.审计程序4.法律责任以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节审计法概述知识点：审计法的概念、渊源和审计法律关系（一）审计概述1.定义：独立的审计机构依法或者接受委托对被审计对象的经济活动进行审查，并将审查结果向法定机关或委托人报告的活动。
2.分类：根据审计的主体和性质的不同，分为国家审计、内部审计和社会审计。
《审计法》、《审计法实施条例》中所指的“审计”专指“国家审计”。
（二）审计法的概念及渊源1.审计法是调整审计主体与被审计对象之间因审计而发生的审计关系的法律规范的总称。
（1）狭义：调整国家审计关系的法，即《中华人民共和国审计法》；（2）广义：有关审计工作的立法，既包括国家审计，也包括内部审计和社会审计的立法。
2.审计法的渊源（1）《宪法》中关于国家审计的规定；（2）审计法律——《审计法》，以及其他法律（如会计法、预算法、企业法）中对审计监督相关问题的规定；（3）审计行政法规——《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》；（4）地方性审计法规；（5）部门审计规章和地方政府审计规章；（6）其他关于审计法律、法规和规章的法律解释；（7）国际条约或协定——我国审计机关加入的最高审计机关国际组织和亚洲地区组织，在对外交往中签订的双边或多边协定。
（三）审计法和宪法、行政法之间的关系1.审计法与宪法宪法将审计监督确立为国家制度中的一个基本组成部分，为审计法提供了直接的立法基础和依据；审计法是宪法中有关审计监督权和审计体制规定的具体落实，受到宪法的约束和指导。
2.审计法与其他行政法律（1）审计法属于行政监督法；（2）其他行政机关在行政管理中产生的财政、财务收支活动是审计法规定的审计机关的审计监督内容；（3）其他行政法律是审计法规定的审计机关对被审计单位审计并对审计发现的问题进行处理、处罚的依据。
（四）审计法律关系1.审计法的调整对象——国家审计关系（1）审计机关与各级政府及本级各部门之间的审计关系；（2）审计机关与国有企业、事业单位及其他使用财政资金的单位之间的审计关系。
2023年注册会计师《审计》 第四章 审计抽样方法
目 录目 录 考情分析 学习要求 主要知识点讲解考情分析 考情分析 本章属于比较重要的章节，核心内容是在理解审计抽样的相关概念的基础上，将审计抽样方法运用于控制测试和细节测试。
从历年试题题型看，既可以考查客观题，也可考查简答题或在综合题中也涉及抽样的内容。
近年多考查客观题，同时还在主观题中有少量涉及。
学习要求 学习要求 1.理解审计抽样的相关概念； 2.掌握审计抽样在控制测试中的应用； 3.掌握审计抽样在细节测试中的运用。
【知识点】审计抽样的相关概念【知识点】审计抽样的相关概念 注册会计师在获取审计证据时，需要选取项目实施测试。
选取测试项目的方法有： 1.对全部项目进行测试 2.选取特定项目测试 3.审计抽样一、审计抽样★★ 一、审计抽样★★ （一）审计抽样的含义 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。
（二）审计抽样的特征 审计抽样应当同时具备三个基本特征： （1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； （3）可以根据样本项目测试结果推断出有关抽样总体的结论。
注意： 第一，下列情况实施的审计程序，不属于审计抽样： 针对总体进行百分之百的测试（全查）； 只选取特定项目实施测试； 虽对选取的项目实施了测试，但不据此推断总体特征。
第二，只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有代表性。
代表性通常与样本整体、选样方法、错报发生率相关；与单个项目、样本规模和错报的特定性质无关 （三）审计抽样的适用性 审计抽样并非在所有的审计程序中都可使用。
在风险评估程序、控制测试与实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。
第4章 审计方法
详查法与抽查法的比较
方法
详查法
抽查法
项目 特点
全过程的审计检查。
优点 全面、细致、保证审查质量。
根据抽样方式，从审计主 体中抽取一部分项目为样 本进行审计，并判断审计 总体。 适用性强，工作效率高， 成本低。
缺点 耗费多、时间长、成本高
计算复杂，专业性强，难
操作。
适用范围 被审计单位内部控制和核算工作质 审计样本数目繁多的审计
–【案例分析参考】
–检查——书面证据， 观察——实物证据， –询问——口头证据， 查询、核对——书面证据
第一节 审计方法
▪ 一、审计方法涵义
▪ 审计方法，是指审计人员为了行使审计职能、完 成审计任务、达到审计目标所采取的方式、手段 和技术的总称。
▪ 狭义的审计方法，即认为审计方法是审计人员为 取得充分有效审计证据而采取的一切技术手段
▪ 审计人员在核对过程中应认真细致、有条不紊地进行，这 样才能不致遗漏和重复。为了使这项工作井然有序，就需
要使用一些符号，符号是多种多样的，既可以使用书本上 提供的，也可以自己创造。一般使用的符号有以下几种。
▪ ？——表示所核对的资料可能有问题，待查。 ▪ √ ——表示已经核对。 ▪ ＼ ——表示有待详查。 ▪ × ——表示所核对的资料有错误。 ▪ ! ——表示所核对的数据有待调整。 ▪ 4/3——表示已核对至 4 月 3 日。
▪ 2.核对法
▪ 核对是将被审计单位历史记录中两个或两个以上的有关数 据进行对照比较，用以确定其是否正确的一种审计方法。
通过这种对照比较，可以查明证证、帐证、账账、账表、 表表之间是否相符，从而发现错误，揭露舞弊行为。
▪ 原始凭证之间的核对 ▪ 证证核对 ▪ 账证核对 ▪ 账账核对 ▪ 账表核对 ▪ 表表核对 ▪ 内外核对 ▪ 各部门之间的核对
注会审计-第四章 审计抽样方法
第四章审计抽样方法一、单项选择题1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论【答案】D【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。
2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。
注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是（）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字【答案】D【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。
3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（）。
A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【答案】C【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，选项AB不正确；如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，选项D不正确。
审计基础讲义 第四章 主要业务循环的审计
是否存在涂改等舞弊现象。
案例
雅百特通过虚构业务来实现收入和利润造假
没有参与城市快速公交项目，找一家海外公司伪造虚假工程建设合同
虚假采购的方式把钱转给关联公司，关联公司以销售名义把钱还回，造成资金循环假
象。甚至不惜伪造巴基斯坦政要的信函
四、应收账款审计
1.获取或编制应收账款明细表（计价和分摊） 复核加计正确 分析贷方余额——计价和分摊（不属于的重分类） 特殊：余额负、太整，奇怪的名称（人名）
总体是正确的。 如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差
错是多少 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。即便应收账款
59
得到了债务人的确认，也并不意味着债务人一定会付款。
函证结果
表
函证结果汇总表
函 证 编 债 务 人 债 务 人 函证日期
账面金 函证结 差异金额及 审定金
7. 办理和记录销货退回、销货折扣与折让 发生销货退回、折扣与折让时，必须经授权批准。 应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。 填写凭证，退货贷项通知单；已退回仓库附有入库单。 抽取一定数量的销售调整记录，检查退回、折扣和折让的处理是否恰当。
关键控制点 适当的授权审批 适当的职责分离 充分的凭证和记录
销售收入多记或少记。 6. 办理和记录现金、银行存款收入 （截止与完整性）
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入库 存现金、银行存款日记账或应收账款明细账，并如数、及时地将现金存入银行。 在这方面，汇款通知单起着很重要的作用。
抽取一定数量的现金、银行存款的收付款凭证，并与原始凭证和日记账核对，看 起金额、入账时间是否一致。
第四章审计的方法和程序.ppt
❖ 二是德勤在存货抽样盘点时,未发现科龙电器通过压库的方 式确认虚假销售收入问题。
❖ 三是德勤针对科龙存货已发出未开票4个客户函证,客户仅对
首页确认,但是该首页没有对后附明细表金额和数量的综述。
此外,另有两家客户并没有将回函直接传真或邮寄给德勤,而
是由科龙电器负责人接收后转交德勤。
2021/2/13
❖ 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭 证、会计账簿和会计报表。尤其适用于有数据逻辑关系和核 对依据内容的检查。
2021/2/13
5
原始凭证审阅
❖ 原始凭证反映的经济业务是否符合规定 ❖ 原始凭证格式是否规范 ❖ 原始凭证填写是否完备、清晰 ❖ 原始凭证数字是否相符
2021/2/13
13
审阅法的运用
资料：澳达公司20*1年5月份产品销售费用明细账见下表，要求 ：对产品销售费用明细账进行审阅，判断存在的问题或可能存 在的问题。
产品销售费用明细账
20*1年 月日
51
2
3
3 5
摘要
包装费 运输费 装 保 卸险 费费
付1＃产品 2500 包装费
付报刊广告 费
付展览公司 展览费
付运费
650
第四章 审计方法与审计程序
1、审计方法 2、审计程序
❖ 引导案例 某汽车制造厂20*1年的应付款账户的金额达1800000
元，较上年度增长了500000元，其中仅该年度2月份应付 某汽车配件厂的款项为350000元，20*1年度的应收账款 金额为1200000元，其中仅该年度一笔售往深圳的应收账 款为800000元。
2021/2/13
10
报表审阅
❖ 报表的审阅主要是审阅报表上的数字、项目是否填齐全 ， 账表数字是否相符，各有关报表上的数字是否相对应， 各月数字有无异常变化。
审计方法PPT94页
2024/3/21
34
请在此输入您的标题
（三）证实客观实物的方法
2024/3/21
35
1.观察法（指审计人员察看相关人员正在从事的活 动或执行的程序，来取得审计证据的一种技术方法 ）
2024/3/21
36
请在此输入您的标题
• 例如：观察资产的占有情况。审计人员审查某企业的固 定资产，通过盘点账实不符，后在观察企业环境时，发现 有一新建职工俱乐部大楼，审计人员回忆和再次审阅固定 资产明细账，并无新建增加业务，属账外资产。经查阅有 关人员，得知俱乐部大楼是以该企业管理费用项下的修理 费用立资，这样通过观察技术，发现账外固定资产以及管 理费用开支不实的问题，从而取得了实地观察的证据
2024/3/21
25
-账表核对（即将报表与有关总账和明细账核对， 查明账表是否相符 ）
账表之间的核对应注意账簿的记录时间、明细科 目、金额等同报表是否相符。此外，还注意是否严 格按照账簿记录编制会计报表，有无虚构数字、混 淆会计期间等情况。
2024/3/21
26
-表表核对（即将不同报表有关项目进行核对，查 明相关数字是否相符）
例如，利润表中的税后利润应与所有者权益变 动表中的净利润相核对；资产负债表的未分配利润 应与所有者权益变动表中的年末未分配利润相核对。
2024/3/21
27
-帐实核对 (帐卡上反映的实物余额是否与实际存在的实际数相 符，通常核对实物盘点表与有关账簿是否相符)
例如固定资产的盘点
2024/3/21
28
2024/3/21
30
案例导读（二）
• 单位的小出纳，一枚新毕业的男大学生，工作很努力， 为人很热情，大家都很喜欢他，因为家境不错，就在开 发区买了房。 小出纳刚开始开很敬业，每天都加班盘点。后来就动起 歪脑子了。他想办法弄到了做凭证的会计的登陆密码， 下班后就修改已经付款的现金凭证，修改也没什么规律 ，比如：一张报销凭证，金额是5688.95元，他可能就 修改成6699.95元，几乎每张报销凭证都修改，同时模 仿报销人的签字，完了之后盖上复核凭证的会计的章（ 这里说一下，这些会计都喜欢把自己的章放在桌上的笔 筒里）。就这样，在后面的两年内，小出纳改了无数张 凭证，累计获利超过百万元。这里再说一下：现金和银 行凭证由小出纳负责装订，因此复核过的凭证就不会再 有其他人审核了。 后来东窗事发，是因为某个部门领导总觉得自己已经很 抠门了，怎么每月部门费用都超出自己的预计，要求查 凭证才发现的。
第四章账目基础审计技术方法
第四章账目基础审计技术方法一、单选题1、审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为（C）A、比较法B、计算法C、分析性复核法D、检查法2、下列属于审查书面资料的方法为( D )A、监督盘点B、观察法C、调节法D、分析法3、盘点法适合于验证（ A ）P83A、固定资产B、应收账款C、生产成本D、银行存款4、适宜采用消极函证的是（ C ）P86A、特别重要的事项B、账龄长的事项C、金额较小的事项D、存在较多疑问的事项5、在采用积极函证的方式下，如果在规定的期限内未能收到答复函，审计人员应当采取的措施不包括（ D ）P88A、委托对方所在地审计机构就地取证后函复B、再次发函取证C、亲临对方核实D、增加对函证项目的符合性测试6、通过对会计凭证、会计账簿和会计报表的形式和内容以及计算预算、各种原始记录等资料进行查阅检查，发现问题，手机证据的审计方法，称为（ A ）P73A、审阅法B、核对法C、复合法D、盘点法3、按照相关分析法的原则，在审查资本公积时，除资本公积外，还要审查下列有关对应科目( ) P94A、实收资本利润分配其他应收款B、财务费用银行存款盈余公积C、实收资本固定资产长期待摊费用D、实收资本固定资产银行存款7、（ C ）可以获取直接或间接的环境证据P89A、核对法B、查询法C、观察法D、审阅法8、在实际工作中常将审阅法与（ D ）结合起来运用P79A、观察法B、鉴定法C、比较法D、核对法9、函证函件的设计应注意科学、准确清晰，内容全面，但应不包括（ D ）P87A、审计机构名称B、被函询单位名称C、回函的形式和内容的具体要求释例D、审计机关印章10、影响观察技术运用效果的因素主要有审计人员的实践经验和水平、审计人员的态度和（ B ）P90A、审计人员的技术装备B、被审计单位领导的态度C、被审计单位有关人员的配合程度D、审计人员观察的技巧的运用11、以下情况一般不适用积极函证法的是（ D ）P86A、应证事项十分重要B、应证事项极为有限C、对应证事项存在较多疑问D、应证事项的预计差错率较低12、由于任意抽样法是任意抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以这一方法不久就被（ C ）所取代。
cpa审计各章知识点总结
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章审计方法
一，填空题
1，审计方法按审查书面资料的技术可
分为（）、（）、（）和（）。
2，审计抽样方法按照审计抽样目的不同划分为（）和（）。
3，属性抽样主要有（）、（）和（）三种方法。
4，变量抽样主要有（）、（）和（）三种方法。
5，在进行控制测试时，应关注的抽样风险包括（）和（）。
6，证实客观事物的审计方法有（）、（）、（）、（）和（）。
7，审阅法在财务审计中运用最为广泛，
主要是审阅原始凭证、（）、（）和（）及其他相关资料。
8，分析法常用的具体方法有（）和（）。
9，盘存法按照方式不同分为（）和（）。
二，判断题
1，顺查法是指顺着经济活动的顺序进行审查的方法。
（）
2，可容忍误差越大所需选取的样本量越大。
（）
3，系统选样方法要求总体是按照一定规律进行排列的。
（）
4，无论是顺查还是逆查，都要运用审阅法和核对法。
（）
5，在经济审阅法审计中，对现金和贵重的财产物资应采用直接盘存
法进行突击性盘点。
（）
6，验算法可用于检查会计记录中有关项目的积数、小计、合计数和累计数等是否正确。
（）
7，抽样法适用于审查规模小、业务少的单位。
（）
8，属性抽样的最终任务是要在一定的可靠程度下，测定和估计总体差错率不超过某个水平。
（）
9，变量抽样是根据样本检查的结果，推断总体货币金额的统计抽样方法。
（）
10，预期总体误差越大，所需的样本量就越多；相反，所需的样本量就越少。
（）
11，风险评估程序实施的范围较为广泛，且需要根据所获取的信息进行判断，具有较强的主观色彩，通常不涉及使用审计抽样方法。
（）
12，停—走抽样采用边抽样、边审查、边判断的方法，一旦能得出审计结论即可终止抽样，所以并非一定要把样本量全部抽出才能得出审计结论。
（）
13，固定样本抽样是一种最为广泛使用的属性抽样，常用于估计审计对象总体中某种差错发生的频率。
相对停—走抽样、发现抽样两种形式而言，审计人员所考查的样本数量的大小是一定的。
（）
14，统计抽样法有很多优点，解决了非统计抽样法难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着非统计抽样法的消亡。
（）
15，在实施细节测试时，审计人员可以使用审计抽样方法。
在实施实质性分析程序时，审计人员不宜使用审计抽样方法。
（）
三，单项选择题
1，在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。
Ａ观察法Ｂ鉴定法Ｃ比较法Ｄ核对法
２，（）是由审计人员亲自到现场
盘点实物证实书面资料同有关的财产物资相符的方法。
Ａ监督盘存发Ｂ鉴定法Ｃ直接盘存法Ｄ调节法３，（）是指审计人员实地观察被审计单位的经营场所、实物资产、有关业务活动、内部控制的执行情况等，以获取审计证据的方法。
Ａ函证法 B 查询法C 分析法Ｄ观察法
４，在固定样本量抽样中，若其他条件不变，可接受的信赖过度风险与所需的样本量（）。
A 呈正比例关系
B 呈反比例关系
C 有时成正比例关系有时
则呈反比例关系 D 两者没有关联
5，（）是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生的频率而采用的方法。
A 属性抽样
B 变量抽样
C 任意抽样
D 判断抽样
6，如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）。
A 95%
B 100%
C 5%
D 90%
7，从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统选样法，则抽样间隔为（）。
A 10
B 20
C 30
D 40
8，统计抽样和非统计抽样相比，统计抽样的优点在于（）。
A它能充分利用审计人员的经验和判断力
B它所需要的样本量比较少，因而可以提高审计效率
C它适用于会计资料比较齐全或规模较大的企业。
D他可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本量来控制风险。
9，（）是指审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。
A 非抽样风险
B 抽样风险
C 信赖不足风险
D 误拒风险
10，（）是指通过检查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的方法。
A 均值估计抽样
B 比率估计抽样
C 差额估计抽样
D 发现抽样
11，（）主要用于对审查项目正确值与账面值随项目变化并大致成比例变化的总体审查。
A 固定样本量抽样
B 差额估计抽样
C 停—走抽样
D 比率估计抽样
12，（）是指审计人员不带任何偏见地选取样本，既不考虑样本项目的性质、金额大小、位置、外观或其他特征而选取总体项目。
A 系统选样
B 随意选样
C 随机选样
D 均值估计抽样 13,（）的高低与抽取样本的多少成反比的关系。
A 可靠程度
B 可容忍误差
C 预计总体误差
D 抽样误差
14，如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，审计人员通常在控制测试中（）运用审计抽样方法。
A 可以
B 不可以
C 有时可以
D 以上均不正确
四、多项选择题
1、下列属于证实客观事物的审计方法有:( )
A 查询及函询法
B 盘存法
C 观察法
D 鉴定法
2、审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序可分为（）
A 详查法
B 抽查法
C 顺查法
D 审阅法
E 逆查法
3、采用核对法，核对的主要内容包括：（）
A 证证核对
B 账证核对
C 账实核对
D 账账核对
4、审计人员在确定审计对象总体时，应保证其（）
A 相关性 B完整性 C充分性D适当性
5、（）属于保守性风险，一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低审计效率。
A 信赖不足风险
B 信赖过度风险
C 误拒风险
D 误受风险
6、审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量可分为（）
A 逆查法
B 详查法
C 抽查法
D 顺查法 E分析法
7 、对总体进行分层时，必须注意的是（）
A 总体中的每一个抽样单位必须属于某一个层次，并且只属于这一层次
B 必须有事先确定的、有形的、具体的差别或标准来明确区分不同的层次
C 必须能够事先确定每一层次中抽样单位的准确数字
D 审计人员可以利用分层，着重审计可能存在较大错误的项目，并减少样本量
8、非抽样风险并非抽样所致，而是因其他因素所引起的。
其原因主要有：（）
A 人为错误
B 运用了不符合审计目标的审计程序
C 错误解释样本结果
D A和B正确
9、（）的高低与抽取样本的多少成正比例的关系。
A 可靠程度
B 可容忍误差
C 预计总体误差
D 抽样误差
10、调节法常用于以下（）方面
A 对未达帐项的调节
B 实物性能、质量、价值的鉴定
C 对财产物资的调节
D 企业内部控制的执行情况
11、观察法是指审计人员实地观察被审计单位的（），以获取审计证据的方法
A 实物资产
B 经营场所
C 有关业
务活动 D 内部控制的执行情况12、审计人员在实施（），风险评估程序时通常不涉及审计抽样。
A 询问被审计单位管理层
B 询问被审计单位内部其他相关人员
C 分析程序
D 观察和检查
13、鉴定法主要用于对（）进行鉴定。
A 书面资料
B 实物性能、质量、价值
C 经济活动的合法性
D 经济活动的有效性
14、比较分析法包括：（）
A 绝对数比较分析法
B 结构比较分
析法 C 动态比较分析法 D 比率分析法
五、简答题
1、简述顺查法、逆查法的特征和优缺点。
2、简述详查法、抽查法的特征和优缺点。
3、什么事统计抽样和非统计抽样?各有哪些利弊？
4、样本选取的方法有哪些？各适用于什么情况？
5、什么是属性抽样和变量抽样？
6、评价抽样结果的一般程序是什么？
7、什么是审计抽样法？审计抽样法包括哪些种类?
8审计人员拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。
为什么有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样?
9、简述审计人员应如何对审计对象进行分层。
10、简述均值估计抽样、比率估计抽样和差额估计抽样各自的适用范围。