【老会计经验】代扣代缴个人所得税如何做账

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公司代扣代缴个人所得税如何做会计分录

公司代扣代缴个人所得税如何做会计分录假设：个人所得税扣除标准为800元；所得税税率33%。

企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承担税款，又负有扣缴义务。

举例说明如下：第一，企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。

代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税”科目。

例1：企业为职工顾某发放9月份工资3600元。

税款由顾某自己承担，企业负责代扣代缴。

顾某应纳税额＝×15％－125＝295。

月末发放工资时，账务处理为：借：应付工资3600贷：现金3305应交税金——代扣代缴个人所得税295缴纳税款分录略。

第二，企业为个人代负个人所得税通常有两种情况：一是按照合同或者协议规定，纳税义务人应纳的个人所得税全部或部分由企业负担。

这种情况通常是企业的自愿行为。

二是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴。

这种情况是税法对企业未履行扣缴义务的一种“处罚”。

企业除了赔缴税款外，还需按规定缴纳一定数量的滞纳金和罚款。

由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。

企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应记入“营业外支出” 科目。

与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳税所得额。

例2：企业为职工王某发放9月份工资3200元。

按协议规定，王某个人所得税由该企业承担。

按照国税发[1995]065号文件的规定，应纳税额计算如下：应纳税所得额＝÷＝÷＝；应扣缴个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝×15％－125＝。

账务处理如下：借：营业外支出贷：应付工资若该企业当年度税前利润总额为120000元，营业外支出账户中列支代负本单位职工的个人所得税税额为30000元，不考虑其他纳税调整因素。

企业支付劳务费时代扣代缴个人所得税注意事项

企业支付劳务费时代扣代缴个人所得税注意事项企业接受个人提供的劳务，超过增值税起征点的，一般要求个人去税务机关代开发票并作为税前扣除凭证。

那么，企业接受个人提供的应税劳务并取得了税务机关代开的发票，是否仍存在代扣代缴个人所得税的义务呢？税务机关在代开发票环节不再征收个人所得税，仍由扣缴义务人代扣代缴。

因此，企业即使取得税务机关代开的发票，如果税务机关未征收个税，企业仍存在代扣代缴的义务。

无论企业与个人按个税税前金额还是按个税税后金额约定劳务费，企业均应按个税税前金额取得增值税发票。

下面按两种情况分别举例说明（均不考虑增值税及附加税费的因素）：案例1双方约定个税税前收入王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税前收入15,000元，在税务机关代开了劳务费发票，假设税务机关未代扣个人所得税，那么ABC公司支付劳务费时需代扣代缴王某的个人所得税，ABC公司实际支付给王某的劳务费计算如下：第一步：应代扣代缴的个税金额=15,000×（1-20%）×20%=2,400元第二步：实际支付给个人的金额：15,000-2,400= 12,600元。

该种情形下，企业应取得劳务费发票金额为15,000元，代扣代缴个人所得税金额为2,400元，企业实际应向个人支付12,600元。

借：成本费用15000 贷：银行存款12600 应交税费-代扣个人所得税2400 提示1、企业在填报个人所得税明细申报表时，项目应选“劳务报酬所得”，人员应选“非本单位”；2、个人应在次年三月一日至六月三十日内，将劳务报酬所得按综合所得办理汇算清缴。

案例2 双方约定税后收入王某为ABC公司提供了劳务服务,约定个税税后收入15,000元，在税务机关代开了劳务发票，税务机关未代扣个人所得税，假设ABC公司应取得发票的金额为X，则X应按如下公式计算：第一步：X-X*（1-20%）*20%=15,000则X=17,857.14元第二步：企业应代扣代缴个税的金额：=17,857.14*（1-20%）*20%=2,857.14元该种情形下，企业应取得17,857.14元的发票，应代扣代缴个税2,857.14元，实际支付给个人金额为15,000元。

代扣代缴个人所得税会计分录怎么做

代扣代缴个人所得税会计分录怎么做个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

下面是店铺为你整理的代扣代缴个人所得税会计分录，希望对你有帮助。

代扣代缴个人所得税会计分录代扣代缴个人所得税的会计处理有以下三种情况：(一)支付工资、薪金代扣代缴个人所得税企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。

代扣个人所得税时，借记“应付工资”帐户，贷记“应交税金-代扣代缴个人所得税”帐户。

企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务;二是企业既承担税款，又负有扣缴义务。

例：某企业为赵云、钱宙每月各发工资3000元。

但合同约定，赵云自己承担个人所得税;钱宙个人所得税由该企业承担，即钱宙收入3000元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：第一，为赵云扣缴个人所得税时，赵云应纳个人所得税=(3000-800)×15%-125=205元会计处理为：借：应付工资——3000贷：现金——2795应交税金-代扣代缴个人所得税——205第二，为钱宙承担税款时，由于钱宙工资为税后所得，则需要换算为税前所得，再计算个人所得税。

应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数企业应为钱宙承担税款为：[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)计提个人所得税时的会计处理为：借：管理费用等——241.18贷：应付工资——241.18发放工资时的会计处理：借：应付工资——3241.18贷：现金——3000应交税金--代扣代缴个人所得税额241.18(二)承包、承租经营所得应缴所得税承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及两个项目，一是承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%-45%的超额累进税率;二是承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包、承租经营所得项目，适用5%-35%的超额累进税率计算缴税。

扣缴个人所得税申报操作手册流程图

金税三期工程《扣缴个人所得税申报》用户操作手册V1.0目录第1章概述 (1)1.1主要内容 (1)1.2预期读者 (1)1.3注意事项 (1)第2章系统简介 (2)2.1系统术语与约定 (2)2.2基本操作说明 (2)第3章扣缴个人所得税申报 (6)3.1业务概述 (6)3.2功能描述 (6)3.3操作人员 (7)3.4前置条件 (7)第4章操作流程 (8)4.1操作流程图 (8)4.2扣缴个人所得税模板填写 (8)4.3扣缴个人所得税申报操作说明 (11)4.4作废申报 (14)4.5异常与处理 (16)第1章概述1.1主要内容本文档为申报征收－扣缴个人所得税申报，内容包含扣缴个人所得税申报功能。

1.2预期读者纳税服务平台身份验证用户。

1.3注意事项1、扣缴个人所得税申报首先需要税务机关认定纳税人为代扣代缴个人所得税，申报方式为代扣代缴。

2、新版扣缴个人所得税申报操作流程与原有系统一致，纳税人可使用原有的导入模板进行进行数据导入申报。

3、纳税人应正确填报个人所得税Excel模板，通过模板导入的模式将明细数据导入到纳税服务系统，系统根据明细数据自动生成汇总数据进行申报。

第2章系统简介2.1系统术语与约定网上办税服务厅身份验证用户：指通过帐号和密码登录贵州省地方税务局网上办税服务厅的人员。

社会公众：指未通过帐号和密码直接访问贵州省地方税务局网上办税服务厅的人员。

2.2基本操作说明●申报征收功能可由纳税服务平台身份验证用户从如下入口进入。

图2- 1●申报表填写期间可通过红色方框标识部分，将左边和右边辅助区域打开或关闭。

➢如图是辅助区域打开页面图2- 2➢如图是辅助区域关闭页面图2- 3●在操作人员填写过程中对于必填项目，系统会有红色方框相应提示，如下图。

图2- 4●在申报过程中，如纳税人有多条登记信息，则在申报前需要进行纳税人登记信息选择。

图2- 5●在保存信息或是提交申报数据时，如果纳税人填写的数据不符合要求，系统会弹出提示语，点击问题列表可直接跳转至对应的数据单元格，如下图。

工资社保个税的会计账务处理

工资社保个税的会计账务处理一、工资基础分录1计提工资借：生产成本-工资制造费用-工资管理费用-工资销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资2、发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-代扣员工负担社保其他应收款-代扣员工负担公积金应交税费-个人所得税个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款呢？先交社保，后发工资，计入其他应收款先发工资，后交社保，计入其他应付款3、计提社保借:生产成本-社保制造费用-社保管理费用-社保销售费用-社保贷：应付职工薪酬-社保4、支付社保借：应付职工薪酬-社保其他应收款-代扣员工负担社保贷：银行存款5、计提住房公积金借：生产成本-公积金制造费用-公积金管理费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金6、支付住房公积金借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-代扣员工负担公积金贷：银行存款7、缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款-fc.工资扩展分录1员工迟到扣款的处理员工工资9000元，迟到扣款200元，实发8800元借：管理费用-工资8800贷：应付职工薪酬-工资8800借：应付职工薪酬-工资8800贷：银行存款8800员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐借：管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资9000借：应付职工薪酬-工资9000贷：银行存款8800其他应付款2002、计提工资与发放工资有差异的调整员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元借：管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资9000借：应付职工薪酬-工资8800贷：银行存款8800借：管理费用-工资-200贷：应付职工薪酬-工资-200规则：少补多冲红3、多扣个税的处理员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除了专项附加扣除,实际缴纳了126元个税，应交个人所得税余额为30元。

借：管理费用-工资12000贷：应付职工薪酬-工资12000借：应付职工薪酬-工资12000贷：银行存款IOo44其他应付款-个人负担的社保公积金1800应交税费-应交个人所得税156将多扣的30元个税退还给员工借：应交税费-应交个人所得税30贷：银行存款30或者暂不处理，等下月少扣员工个税30元4、员工负担的社保由公司承担员工工资10000元，个人负担的社保1800元，约定员工负担的社保由公司承担，实际到手的工资为10000元。

个人所得税代扣代缴申报操流程

代扣代缴个人所得税明细申报操作
一、进入扣缴个人所得税报告表模块（功能菜单——个人税收管理——代扣代缴申报——扣缴个人所得税报告表[申报采集岗]）
二、输入扣缴义务人纳税识别号，选择报送的相关报表，点击下一步
三、首次进入会提示执行安装相关控件
四、点击执行安装，直接运行即可
五、控件安装完毕后，即可进入申报模块，选择税款所属期、填表日期，点击导入申报表，将扣缴义务人报送的ZIP格式的数据包导入系统
扣缴义务人报送的ZIP格式数据包中为一张EXCEL表格，格式如下，要求扣缴义务人如实填写，且注意税款所属期、所得税项目、纳税人身份证号、扣缴义务人纳税识别号等内容的完整有效。

EXCEL申报模板填写完毕，核对无误后，压缩为ZIP格式的数据文件，上报至税务机关
六、导入成功，会显示本次导入的全部纳税人详细信息，核对无误后点击保存。

需要注意的是：若纳税人本月个人所得税已申报，会提示：此纳税人在本税款属期已经申报。

七、点击保存后，系统弹出按税率、征收品目的汇总申报确认信息
八、点击确定，系统自动跳转至征收页面，若未能实现自动跳转，可以手动跳转（功能菜单——申报征收——征收开票——一般征收开票[税款征收岗]）
九、征收开票。

赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】

只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
赠送礼品代扣代缴个税的会计处理【会计实务操作教程】在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理是怎样的呢？一、理论处理：根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出）等。例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉 6 000箱，每箱市场价格为 105 元，实际成本 60元。会计处理：（1）结转成本：借：销售费用 467100
贷：库存商品 360000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107100 （2）计提个人所得税，收到款项并交税：借：其他收款 12600 12600
贷：应交税费——应交个人所得税借：银行存款 12600
贷：其他应收款
12600
借：应交税费—应交个人所得税 12600 贷：银行存款实际操作 12600
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计科目入账。上述例子的会计处理就变成：（1）结转成本：借：销售费用 467100 贷：库存商品 360 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100 (2)计提个人所得税借：销售费用 12600 贷：应交税费——应交个人所得税 2600 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足

计提工资个税会计账务处理

计提工资个税会计账务处理分录
1、计提工资时：
借：管理费用等（根据员工归属部门计入对应科目）贷：应付职工薪酬一一工资
2、实际发放时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金或银行存款
应交税费——代扣代缴个人所得税
3、上交给税务机关时：
借：应交税费一一代扣代缴个人所得税贷：库存现金或银行存款
计提社保费的会计分录
借：管理费用一一社会保险费（单位部分）贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：其他应付款一一社会保险费（个人部分）银行存款（实发数）。

企业代扣代缴个人所得税申报操作流程

企业代扣代缴个人所得税申报操作流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!企业代扣代缴个人所得税申报操作流程一、概述个人所得税是针对个人在中国境内取得的所得额征税的一种税收。

员工个税会计分录

员工个税会计分录
1)计提工资时：
借：管理费用--工资
贷：应付职工薪酬(实发工资+个人社保+个人公积金+个税)
2)支付工资时，同时提取个人所得税和个人应付社保部分：
借：应付职工薪酬--(实发工资+个人社保+个人公积金+个税)
贷：应交税费--应交个人所得税其他应付款--个人社保其他应付款--个人公积金
银行存款或现金(实际发放工资部分)
注：应付职工薪酬中，二级科目工资并不再具体分三级科目。

3)实际支付个人所得税时，也就是申报纳税：
借：应交税费--应交个人所得税
贷：银行存款
1、个人缴纳社保时会计分录：
借：管理费用-- 公司社保部分其他应付款--个人社保部分。

管理费用-- 公司公积金部分其他应付款--个人公积金部分。

贷：银行存款。

2、代缴社保(当月银行账上缴纳的全部社保)会计分录：
借：管理费用-社保(数额在次月申报表中)。

贷：银行存款。

扣缴个人所得税申报操作手册流程

金税三期工程《扣缴个人所得税申报》用户操作手册V1.0目录第1章概述 (1)1.1主要内容 (1)1.2预期读者 (1)1.3注意事项 (1)第2章系统简介 (2)2.1系统术语与约定 (2)2.2基本操作说明 (2)第3章扣缴个人所得税申报 (5)3.1业务概述 (5)3.2功能描述 (5)3.3操作人员 (5)3.4前置条件 (5)第4章操作流程 (7)4.1操作流程图 (7)4.2扣缴个人所得税模板填写 (7)4.3扣缴个人所得税申报操作说明 (9)4.4作废申报 (13)4.5异常与处理 (15)第1章概述1.1 主要内容本文档为申报征收－扣缴个人所得税申报，内容包含扣缴个人所得税申报功能。

1.2 预期读者纳税服务平台身份验证用户。

1.3 注意事项1、扣缴个人所得税申报首先需要税务机关认定纳税人为代扣代缴个人所得税，申报方式为代扣代缴。

2、新版扣缴个人所得税申报操作流程与原有系统一致，纳税人可使用原有的导入模板进行进行数据导入申报。

3、纳税人应正确填报个人所得税Excel模板，通过模板导入的模式将明细数据导入到纳税服务系统，系统根据明细数据自动生成汇总数据进行申报。

第2章系统简介2.1 系统术语与约定网上办税服务厅身份验证用户：指通过帐号和密码登录贵州省地方税务局网上办税服务厅的人员。

社会公众：指未通过帐号和密码直接访问贵州省地方税务局网上办税服务厅的人员。

2.2 基本操作说明●申报征收功能可由纳税服务平台身份验证用户从如下入口进入。

图2- 1●申报表填写期间可通过红色方框标识部分，将左边和右边辅助区域打开或关闭。

➢如图是辅助区域打开页面图2- 2➢如图是辅助区域关闭页面图2- 3●在操作人员填写过程中对于必填项目，系统会有红色方框相应提示，如下图。

图2- 4●在申报过程中，如纳税人有多条登记信息，则在申报前需要进行纳税人登记信息选择。

员工个税多扣退还员工如何做账

员工个税多扣退还员工如何做账员工个税多扣退还员工如何做账始终是很多小伙伴关注的问题，员工个税多扣退还员工应当做的会计分录为，借记应交税费－代扣个税，贷记银行存款/库存现金。

借记应交税费应交个人所得税，贷记应付职工薪酬。

借记应付职工薪酬，贷记银行等。

本文比网校为大家整理了与员工个税多扣有关的内容，一起来看看吧。

员工个税多扣退还员工如何做账借：应交税费－代扣个税贷：银行存款/库存现金借：应交税费应交个人所得税贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行等何谓职工薪酬？职工薪酬是指企业为获得职工供应的服务而赐予各种形式的酬劳以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后供应应职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

企业供应应职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

依据《企业会计准则第9号--职工薪酬》，职工薪酬包括:(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工训练经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系赐予的补偿;(8)其他与获得职工供应的服务相关的支出。

现行《企业所得税法》实施条例第三十四条规定"企业实际发生的合理的工资薪金，准予扣除。

'再紧接的其次款中明确定义"工资薪金'为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金和非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

工资薪金个人所得税计税方法(1)应纳税所得额的计算。

工资、薪金所得实行按月计征的方法，依据《个人所得税法》，从2021年9月1日起，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。

其计算公式为：应纳税所得额=月工资、薪金收入一5000元(2)减除费用的具体规定。

①附加减除费用。

企业代缴个人所得税申报流程

《企业代缴个人所得税申报流程》同学们，今天咱们来聊聊“企业代缴个人所得税申报流程”。

第一步，企业得先把员工的收入信息整理清楚。

比如说工资、奖金、津贴这些，一个都不能少。

就像有个公司，财务姐姐把每个员工的收入都算得明明白白的。

第二步，登录税务申报系统。

这就跟咱们登录游戏账号一样，输入正确的用户名和密码。

然后，按照系统的提示，填写各种表格。

比如说员工的姓名、身份证号、收入金额等等。

有一次，一个小马虎把员工的名字写错了，发现后赶紧改过来。

第三步，系统会根据填写的信息，自动计算出每个人应该交的税。

这时候，企业要仔细核对一下，看看有没有算错。

比如说，有个细心的财务叔叔发现系统算少了，赶紧重新核对。

第四步，确认没问题后，就可以提交申报啦。

提交之后，要关注申报的结果。

如果有问题，可能需要修改重新提交。

比如说，有个公司第一次提交没通过，原来是有个数据填错了，改好后就成功了。

同学们，虽然这个流程有点复杂，但企业做好了，就能保证大家交税合法合规哟。

《企业代缴个人所得税申报流程》同学们，咱们接着来讲“企业代缴个人所得税申报流程”。

在整理员工收入信息的时候，要特别认真。

比如说，有个公司把员工的加班工资给漏算了，后来发现了赶紧补上。

登录税务申报系统的时候，要注意网络是不是稳定。

就像有个财务哥哥，正填着表格网络断了，还好之前填的部分自动保存了。

填写表格的时候，数字一定要写清楚，别马虎。

有个小姐姐把数字写得太潦草，自己都差点看不清了。

提交申报后，如果顺利通过，企业还要按照规定把税款交上去。

比如说，有个公司按时交税，得到了税务部门的表扬。

最后，企业要把交税的凭证保存好，以备以后查看。

同学们，了解了这些流程，以后说不定对你们也有帮助呢！。

结转个人所得税分录

结转个人所得税分录
在会计实务中，个人所得税的核算通常涉及以下几个主要环节：计提、支付（扣缴）、申
报和结转。

其中，结转是指将当期应纳税额从借方转移到贷方，以便转入下一会计期间或
结算到相应的账户中。

以下是根据这些环节设计的结转分录范本：
1. 计提个人所得税
当企业为员工发放工资时，需要根据相关法律法规计提个人所得税。

此时，会计分录通
常如下：
借：管理费用/工资支出
贷：应付职工薪酬-应付工资
贷：应交税费-应交个人所得税
2. 扣缴个人所得税
企业在向员工支付工资的同时，需按照税法规定扣缴个人所得税。

扣缴时，会计分录为：借：应付职工薪酬-应付工资
贷：银行存款
贷：应交税费-应交个人所得税
3. 申报个人所得税
在规定的期限内，企业需要向税务机关申报已扣缴的个人所得税。

申报时的会计分录一
般不需要反映在账簿上，但企业应当保留相关的缴税凭证作为备查。

4. 结转个人所得税
到了期末，企业需要将“应交税费-应交个人所得税”账户的余额结转到下一会计期间。

如
果税款已经全部缴纳，则该账户应无余额。

结转分录如下：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：税金及附加
如果存在未缴纳的税款，则需要根据具体情况进行处理，可能需要做如下调整：
借：应交税费-应交个人所得税
贷：应付款项-应付税款
需要注意的是，上述分录范本仅供参考，实际操作时应结合企业的具体情况和当地的税收法规进行调整。

企业在处理个人所得税分录时，还应确保所有的税务资料和记录都完整、准确，以便于税务机关的审查和自身的税务管理。

【老会计经验】劳务报酬个人所得税计算

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！
【老会计经验】劳务报酬个人所得税计算
改革开放之后，百业振兴，人们再也不满足于安全却无色彩的大锅饭生活。

尤其某些经济与文化领域中的专业人士、文人雅士表现了强烈的独立个性，希望摆脱限制。

于是乎，社会上出现了大量的或具有高智力，或具有特殊劳动技能等独立的劳作人群，这就是自由职业者。

除了部分自由职业者以工作室的形式登记为个体工商户外，大部分的自由职业者都是以个人的身份对外提供劳务，因此税法规定，个人提供劳务取得的报酬由支付方代扣代缴个人所得税，下面笔者就个人提供劳务报酬所得个人所得税的计算进行分析，为接受个人提供劳务的企业提供计算便利和案例参考。

一、劳务报酬所得的应税项目劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

二、税率根据个人所得税法及其相关法律法规的规定，劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

每次收入不超过4,000元的，减除费用800元;4,000元以上的，减除20%
的费用，其余额为应纳税所得额。

对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20,000元。

对前款应纳税所得额超过20,000元至50,000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50,000元的部分，加征十成。

归纳上述规定，制定劳务。

【老会计经验】个税扣缴申报规避五大风险

【老会计经验】个税扣缴申报规避五大风险《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》自1月1日起开始执行。

不少单位会计向江西省上饶市12366打来电话，询问相关情况，坐席员小潘逐一解答后，仔细分析大家尚认识模糊的问题，总结了个税扣缴申报普遍存在的五大风险。

一是申报不全。

按《暂行办法》第三条规定，扣缴义务人只要向个人支付了应税所得，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准，都要列入扣缴申报。

但有的单位可能会将本单位顾员列入扣缴申报，却忘了将支付其他应税收入的人员（比如支付劳务报酬的非本单位人员）列入；有的单位可能会将支付数额达到纳税标准的列入扣缴申报，却忘了将未达到纳税标准的（比如工资、薪金没达到1600元的）列入。

二是申报不真。

扣缴义务人未必有意假申报，但由于对税收政策法规了解不明，导致申报的数额不全。

《个人所得税法实施条例》第八条第一项规定，“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”，但有的单位可能只申报工资和奖金部分，津贴补贴等就容易遗漏。

第十条规定：“个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

”但有的扣缴义务人可能只申报现金部分，而忽略实物和有价证券部分。

三是申报不细。

按《暂行办法》第三条、第五条和第六条规定，扣缴义务人应报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额、扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。

其中个人基础信息包括姓名、身份证照类型及号码、职务、户籍所在地、有效联系电话、有效通讯地址及邮政编码等。

个人及基础信息发生变化时，还应及时报送变更信息。

对非雇员，股东、投资者，在中国境内无住所的个人，还应加报有关信息。

各种信息太多，就难免会出现疏漏。

四是申报不及时。

按《个人所得税法》第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

代扣代缴个税手续费返还账务处理

代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。

2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。

这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。

本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。

在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。

“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。

“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。

如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。