流动资产评估

四、产成品及库存商品的评估
• 指已完工入库和已虽未办理入库手续但已 完工并经过质量检验合格的产品、商企的库 存商品。
• （1）成本法评估 • 评估基准日与产成品完工时间较近，成本 费用变化不大：
•产成品评估值=产成品数量×产成品单位成本
•时间相距较远，成本费用变化较大：
•方法一： 评估值=实有数量×（合理材料工艺定额×材料现行 价格＋合理工时定额×合理工时工资、费用（含借 款费用）） •方法二： • 评估值=实际成本×（材料成本比例×材料综合调 整系数＋工资、费用（含借款费用）成本比例×工 资、费用综合调整系数）
三、在产品评估——成本法
•（2）按社会平均消耗定额和现行市价 •①特点：按重置同类资产的社会平均成本
确定被估资产的价格。
②评估值=在产品实有数量×（该工序单件 材料工艺定额×单位材料现行市价+该工序 单件工时定额×正常工资费用） 工艺定额：如果有行业的平均物料消耗标 准的，可按行业的标准计算，没有行业统 一标准的，可按企业现行的工艺定额计算
三、应收票据的评估
•3、评估特点
• 按本金加持有期利息确定评估值。 •4、基本公式
• （顺算法）
•应收票据评估值=本金×（1+利息率×持有时间）
• （倒算法）
•应收票据评估价值=票据到期价值-贴现息 •贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期
Байду номын сангаас 案例
•某企业向甲企业售出一批材料，价款500万
元，商定6个月收款，采取商业承兑汇票结算 。该企业于4月10日开出汇票，并经甲企业承 兑。汇票到期日为10月10日。现对该企业进 行评估，基准日为6月10日。由此确定贴现日 期为120天，贴现率按月息6‰计算。 •求商业承兑汇票的评估值？
•注意： • 如果在调剂过程中有一定的变现风险，还要考虑 设立一个风险调整系数，计算可变现的评估值。
• 某企业被其他企业兼并，生产全面停止，现对其库存的在产品A 、B、C进行评估。有关的评估资料如下： • (1)在产品A已从仓库中领出，但尚未进行加工处理。这批在产品 A共有1 000件，账面价值为25 000元，经调查，该在产品如完好 无损的出售，单位市价为20元/件。 • (2)在产品B已加工成部件，共有500件，账面价值为5 500元，可 通过市场调剂且流动性较好。据调查了解，该在产品的市场可接 受价格为10元/件，调剂费用为100元，但调剂存在风险，预计能 够实现调剂价格的90％。 • (3)在产品C已加工成部件，账面价值为3 000元，但是对于兼并 后的企业来说，在产品C已经没有继续加工的价值，而且也无法 调剂出去。只能作为报废的在制品处理，可回收的价格为500元 • 用市场法确定该企业在产品的评估值。
•3、评估方法:按受益期确定评估价值。
四、其他资产的评估——预付费用
•1、定义 • 预付给其他单位的款项。评估基准日已支付，评估日后才 产生效益（取得未来服务的权利）。 •2、评估依据： • 依据其未来可产生效益的时间，基准日之后仍将发挥作用 的预付费用才是评估对象。 •3、评估方法 对其存在性进行核实； 对预付账款的变现可能性进行分析判断；
收回相应货物的，以核实后的账面值作为评估值；有 确凿证据表明不能收回的，其评估值为零。
案例
• 某资产评估公司受托对某企业待摊费用和 预付费用进行单项评估，评估基准日为 2002年6月30日。企业截止评估基准日待摊 和预付费用账面余额为86.78万元，其中有 预付1年的保险金7.56万元，已摊销1.89万 元，余额为5.67万元；尚待摊销的低值易 耗品余额39.71万元；预付的房租租金25万 元，已摊销5万元，余额为20万元。根据租 约，起租时间为2000年6月30日，租约终止 期为2005年6月30日。
二、流动资产的构成
货币资金
应收及预付款 短期投资 存货 其他
现金、银行存款、其他货币资金
应收账款、应收票据、其他应收 款、预付货款。 交易性金融资产 商品、产成品、在产品、半成品 及库存材料等
三、流动资产的特点（与固定
资产相比）
循环周转速度快；
一般不存在有形损耗及功能性贬值，价格变化不大 时，账面价值可以反映出现值。
案例
•甲企业中A材料系两个月前从外地购进，材 料明细账的记载为：数量5000千克，单价400 元/千克，运杂费为600元。根据材料消耗的 原始记录和清查盘点，评估时库存尚有1500 千克。根据上述资料，可以确定该材料的评 估值如下：
• 材料评估值＝1500×（400+600/5000）
•
=600180（元）
变现能力强；
合理确定评估时点，在时点上进行资产清查。
占用形态同时并存又相继转化；
波动性。
四、流动资产评估的特点
• 主要是单项资产评估； • 确定评估基准时间很重要，一般选在会计 期末（方便利用企业的会计报表以及盘点 表等资料） • 既要认真进行资产清查，又要分清主次， 掌握重点。 • 正常情况下账面价值基本可以反映出流动 资产的现值。
参考答案
在产品A——按现行市场价格 评估值：1 000×20＝20 000(元) 在产品B据市场可接受价格、调剂费用、调剂风险系数来 确定 评估值：500× 10× 90％－100＝4 400(元) 在产品C——按报废品进行处理：
可回收价值＝500(元)
评估值＝20 000＋4 400＋500＝24 900(元)
三、在产品评估——成本法
•（3）完工程度
•评估值＝产成品重置 成本×在产品约当量 •在产品约当量＝在产 品数量×在产品完工率
三、在产品评估——市场法
•1.基本思路 思路一：
• 按同类在产品和半成品的市价，扣除销售过程中 预计发生的费用后计算评估值。
•评估值＝该种在产品实有数量×可接受的不含税的 单位市场价格－预计在销售过程中发生的费用
目录 • 流动资产的特点
• 实物类流动资产的评估 • 现金和银行存款、应收账款及 其他流动资产的评估
一、材料的评估
• • • • • • • • • • 1、近期购进的 按账面成本或市场价格确定其评估值，运杂费需要分摊计入。 2、购进时间较长、价格变化大 核查材料实际数量，按最近的市场价确定评估值，材料核算方 法的差异不影响评估值。 3、市场已脱销的 采用替代物价格，或用同类商品平均物价指数。 4、呆滞材料 按可变现价值评估（要扣除变现费用） 5、盘盈、盘亏材料 以有无实物为原则，依属上面四种情况来评估。
•评估值=核实后的应收账款额 ×（1-坏账率） •（2）账龄分析法
案例
•某企业截止到评估基准日，经核实的应收账款余额为200万 元，前5年有关资料如下： 年份 应收账款余额（万元） 坏账金额（万元） 第1年 第2年 30 35 0.25 0.5
第3年
第4年 第5年
60
90 105
0.8
8 20
•坏账率＝29.55/320＝0.09 •预计的坏账损失＝200*0.09＝18万
参考答案
• • • • • • • • 基准日：2002-6-30 1年保险金 7.56-1.89=5.67 低值易耗品：39.71 房租：25-5=20 评估： （1）保险金 ：7.56*6/12=37800 （2）低耗？39.71 （3）房租：25*3/5=15万
流动资产评估用途
供应链 金融
资产评估学
流动资产评估
目录 • 流动资产的特点
• 实物类流动资产的评估 • 现金和银行存款、应收账款及 其他流动资产的评估
一、流动资产的含义
满足下列条件之一的，归类为流动资产：
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内变现。 在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿 负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
四、产成品及库存商品的评估
• （2）市场法评估
目录 • 流动资产的特点
• 实物类流动资产的评估 • 现金和银行存款、应收账款及 其他流动资产的评估
一、现金和银行存款的评估
•特点：
• 一般不需要评估，通常采用审计方法加以
核实，以核实后的实有数额作为评估值。
• 如是外币，则按基准日外汇牌价折算确定
贬值情况
周转速度快和变现能力强
六、评估的方法
• 根据流动资产的特点，流动资产的评估方法可以 灵活采用以下一些方法：
• 1、实物类——成本法/市场法
• 2、对于货币类——核实后的账面价值，若为外 币，按基准日汇率折算 • 3、债权类及某些残损、无用等报废的低值易耗 品或存货）——可变现价值法
• 4、其他流动资产——分不同情况与机器设备类 似的方法。
三、应收票据的评估
•1、定义
• 应收票据是由付款人或收款人签发、由付款人承 兑、到期无条件付款的一种书面凭证。
•2、种类
• （1）按应收票据承兑人不同，可分为商业承兑汇 票和银行承兑汇票； • （2）按是否带息划分，分为带息商业汇票和不带 息商业汇票（商业汇票可依法背书转让，也可以向 银行申请贴现）。
参考答案
四、其他资产的评估--待摊费用
•1、定义:待摊费用在06年《企业会计准则》将其包 含在“1年内到期的非流动资产”的资产负债表的项 目中。 •2、特点:待摊费用虽不是一项实际存在的资产，但 是，费用的支出可以形成一定形式的享用服务的权 利，这种权利的存在，可以使企业获得未来受益。 从这个意义上讲，待摊费用仍然是一项资产。
在用低值易耗品评估值
＝1200×（1－9/12）＝300（元）
三、在产品评估
•定义：在产品包括原材料投入生产后尚
未加工完毕的产品和已加工完毕但不能
单独对外销售的半成品。它一般按完工
程度折合为约当产量，随产成品进行评
估。能对外销售的半成品视同产成品评
估。
三、在产品评估——成本法
• （1）按价格变动系数调整原成本
• —在用低值易耗品，可采用固定资产的评估方法
• 基本公式： • • • 评估值=全新低值易耗品的价值×成新率 =（现行购置价+其他合理费用）×成新率 成新率=1-实际已作用月数/可使用月数
案例
•丙企业C低值易耗品，原价750元，预计使用 1年，现已使用9个月。该低值易耗品现行市 价为1200元，由此确定其评估值为：
二、应收账款及预付账款的评估
评估思路：
• 清查核实应收账款数额。
二、应收账款及预付账款的评估
一般评估公式 • 应收账款评估价值=应收账款账面价值－已确定的坏账 损失－预计坏账损失及收账费用 • 式中，预计坏账损失的确定方法： 评估前若干年发生的坏账数额之和 评估前若干年应收账款余额之和 •（1）坏账比例法 坏账率 =
二、低值易耗品的评估
• 定义：低值易耗品是指单项价值在规定限 额以下或使用年限不满一年，但能多次使 用且实物形态基本保持不变的劳动工具， 包括工具、管理用具、替换设备、劳动保 护用品等。 • 特点：既具有固定资产的特点（如使用时 间长），又具有流动资产的特点（如价值 低）。
二、低值易耗品的评估
种类：按是否在用划分，可分为在用和在库两类。 评估方法 • —在库低值易耗品，可采用库存材料的评估方法
• 适用对象：经营正常、会计核算水平较高的企业在产品的评估 • 方法步骤： Ⅰ.进行技术鉴定，将超出正常范围的不合格在产品成本、非 正常的不合理费用从总成本中剔除。 Ⅱ.测算出材料、工资、燃料、动力及制造费用价格变动系数 Ⅲ. 评估值 = 原合理材料成本×（1+ 价格变动系数）+原合 理工资、费用（含借款费用）×（1+合理工资、费用变动系数 ）
其评估值。
二、应收账款及预付账款的评估
•1、定义 • 指企业在经营过程中由于赊销和预付、暂付所形成的尚未 收回的款项。 •2、特点 •（1）通过函证或替代程序确定账面值； •（2）可能存在坏帐；
•（3）可能存在催收费用；
•（4）应收账款评估以后，账面上的“坏账准备”科目按零 值计算，评估结果中没有此项目。