所有者权益.ppt

借：利润分配—提取法定盈余公积 34 419 260.22
—提取任意盈余公积 17 209 630.11
贷：盈余公积—法定盈余公积
34 419 260.22
—任意盈余公积
17 209 630.11
计分录：
借：固定资产
100000
贷：实收资本——乙企业
100000
5
会计学
2．接受投入材料物资
例4 长江公司收到Ｂ公司作为资本投入的原材料一批，该 批原材料经评估确认的价值为158000元。经税务部门认定应交 增值税额为26860元。B公司已开具了增值税专用发票。长江公 司进行会计处理时，其会计分录如下：
例5 长江公司收到D公司作为资本投入的专利权一项， 该专利权经评估确认的价值为780000元。长江公司进行会计 处理时，其会计分录如下 ：
借：无形资产——专利权 贷：实收资本——D公司
780000 780000
7
会计学
二、资本公积
（一）资本公积概述 资本公积是归所有者所共有的、非收益转化而形成的
资本。资本公积是由投资者投入但不能构成实收资本， 或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有 者权益的范畴。
1、股份有限公司接受货币资金投资
在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内发行股票时， 应在实际收到现金资产时进行会计处理，即按实际收到的款项， 借记“银行存款”等帐户，按每股面值和核定的股份总额的乘 积，贷记“股本”帐户，按其差额，贷记“资本公积”帐户。
例1 Ａ股份公司委托甲证券公司代理发行普通股200000股， 每股面值1元，每股发行价格1.2元。根据约定，A股份公司按发 行收入的3％向甲证券公司支付发行费用，从发行收入中抵扣。 假定投票已发行成功，股款已划入Ａ股份公司的银行帐户。
（一）盈余公积的提取
• 公司应当提取净利润的百分之十列入公司法定公积 金。
• 公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以 上的，可以不再提取。
• 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会 或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公 积金。
11
会计学
经山东正源和信有限责任会计师事务所审计，山东华 泰纸业股份有限公司2005年度实现净利润344192602.25元。 公司于2006年6月12日召开了2005年度股东大会，审议通 过了公司董事会提出的2005年度利润分配方案如下：按照 2005年实现的净利润344192602.25元提取10%法定盈余公 积金34419260.22元，5%的任意盈余公积17209630.11元。
借：银行存款 贷：股本 资本公积 ——股本溢价
232800 200000
32800
3
会计学
2、其它企业接受货币资金投资
例 2 长江公司收到国家投入企业的资本1500000元，法 人投入的资本800000元，个人投入的资本200000元，共计 人民币2500000元，该款项全部存入本企业的开户银行。其 会计分录如下：
1 、提取法定盈余公积金 2 、 提取任意公积金 3 、分配投资者利润
（二） 若企业发生亏损，可以用以后年度实现的利润弥 补，也可以用以前年度提取的盈余公积弥补，企业以 前年度亏损未弥补完，不能提取法定盈余公积。企业 在提取法定盈余公积前，不得向投资者分配利润。
10
会计学
二、盈余公积
• 盈余公积是指公司按规定从净利润中提取的各种留利。 • 公司的盈余公积分为法定公积金和任意公积金两类。
其它企业收到投入资本，通过“实收资本”帐户进 行核算。其贷方登记：1、投资者投入资本。2、资本公 积或盈余公积转增的投入资本。借方登记按规定减资引 起的投入资本的减少。本帐户的余额在贷方，反映企业 期末实收资本实有数额。“实收资本”的明细核算，一 般可按类和单位、个人名设置明细帐户。
2
会计学
（一）接受货币资金投资
会计学
第八章 所有者权益
第一节 所有者权益概述
一、权益的内容
权 (债权人权益)负债
益 所有者权益
二、负债与所有者权益的关系
（一）联系 （二）区别 1．对象不同 2．性质不同 3．偿还期限不同 4．收益报酬不同 5．享受权利不同
1
会计学
第二节 实收资本和资本公积的核算
一、实收资本的核算
股份有限公司应设置“股本”帐户，用于核算公司在 核定的股本总额及核定的股份总额范围内实际发行股票的 数额。该帐户贷方登记公司按核定的股份总额范围内实际 发行的股票票面总额，借方登记公司按照法定程序经批准 减少的股本数额，贷方余额反映公司期末股本实有数额。
wk.baidu.com
借：银行存款
2500000
贷：实收资本——国家资本
——法人资本
——个人资本
1500000 800000 200000
4
会计学
（二）接受实物资产投资
1．接受投入固定资产
例3 长江公司收到乙企业作为资本投入的不需要安
装的机器设备一台。该设备经评估确认的原价为98000元，
评估确认的净值为88000(10万)元。长江公司应编制如下会
借：原材料
158000
应交税费 ——应交增值税（进项税额） 26860
贷：实收资本——B公司
184860
6
会计学
（三）接受无形资产投资
企业收到以无形资产方式投入的资本，应按评估确认的
价值入帐，借记“无形资产”帐户，贷记“实收资本”帐户。 如果评估确认的价值大于按其在注册资本中应拥有的份额， 应将其差额记入“资本公积”帐户。
借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价
（三）转增资本 借：资本公积
贷：实收资本
130000 100000 30000
9
会计学
第三节 留存收益
一、 利润分配的顺序
（一） 企业取得的净利润，应当按照国家的有关规定和董事 会的决议进行分配。企业本年实现的净利润加上年初未分 配利润为可供分配的利润。可供分配的利润应按下列顺序 分配：
（二）资本公积增加
1. 股本溢价
2. 资本溢价
8
会计学
例6 某企业原来由三个所有者投资组成，每一所有者 各投资100000元，共计实收资本300000元，经营一年以后， 有另一投资者加入该企业，经协商该投资者缴入130000元拥 有该企业25%的股份。在这种情况下，该企业收到130000元 投入资本，只能将100000作为实收资本入帐，另外30000元 作为资本溢价，记入“资本公积”帐户。其会计分录如下：