汽车零售行业纳税评估模型案例
新能源汽车税收筹划案例
新能源汽车税收筹划案例1. 简介随着环境保护意识的提高和新能源技术的不断发展，新能源汽车在全球范围内得到了推广和应用。
为了进一步加速新能源汽车的普及，许多国家采取了税收优惠政策来鼓励消费者购买和使用新能源汽车。
本文将通过一个案例来探讨新能源汽车税收筹划的相关内容。
2. 案例背景ABC公司是一家在中国经营的新能源汽车制造商。
该公司最近推出了一款价格较高但性能出众的电动SUV。
由于该车型的价格较高，ABC公司希望通过税收筹划来减轻消费者的购车负担，从而增加销量。
3. 相关政策中国政府一直非常重视新能源汽车的发展，并出台了一系列的税收优惠政策来推动新能源汽车的普及。
其中包括：3.1 购车补贴中国政府对购买新能源汽车的消费者给予一定的购车补贴。
ABC公司可以与政府合作，通过提供一部分购车补贴来降低消费者的购车成本。
3.2 减免购置税中国政府对新能源汽车的购置税进行了减免政策。
ABC公司可以与政府协商，争取新能源汽车购置税的减免或者部分退还，从而降低汽车售价。
3.3 免征车辆购置税一些城市还对新能源汽车免征车辆购置税，ABC公司可以考虑选择在这些城市销售推广他们的电动SUV，进一步降低购车成本。
3.4 免收道路使用费部分城市对新能源汽车免收高速公路通行费和停车费。
ABC公司可以与相关城市政府合作，争取免除新能源汽车的道路使用费，从而增加消费者的使用新能源汽车的积极性。
4. 税收筹划方案为了最大限度地减轻消费者的购车成本，ABC公司可以结合政府提供的税收优惠政策，制定以下税收筹划方案：4.1 提供购车补贴ABC公司可以从自己的利润中提取一部分资金，用于向购买该电动SUV的消费者提供购车补贴。
这样做不仅可以降低消费者购车负担，还能增加销量和品牌知名度。
4.2 与政府协商购置税减免ABC公司可以与政府相关部门进行协商，争取获得新能源汽车购置税的减免或者部分退还。
这样可以降低汽车售价，提高市场竞争力。
4.3 选择销售重点城市针对那些免征车辆购置税和道路使用费的城市，ABC公司可以选择将电动SUV集中销售在这些城市，进一步降低购车成本，吸引更多消费者购买。
汽车零售行业纳税评估模型案例
汽车零售行业纳税评估模型案例一、行业介绍（一）行业定义汽车零售行业（H6361）指9人及以下的乘用车的零售。
包括各种轿车、吉普车和9人及以下面包车的专卖店和专门零售；旧车销售。
不包括大轿车、载货车和专用车的销售。
（二）企业类型划分按汽车经销商的性质，分为4S店经销企业和二级经销企业。
4S店经销企业是以包含整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈四项业务在内的4S店经营模式的企业。
是山厂家统一设汁，根据厂家的模式经营管理。
二级经销企业是以整车销售为主，同时兼营汽车零配件及其他商品的企业。
（三）行业经营特点1 4S 店经销企业主要经营特点：（1）汽车销售服务行业销售童•道实行品牌专卖制。
其渠道模式可表述为厂商一专卖店一最终用户。
经营区域都有十分明确的划分。
（2）汽车销售服务行业的品牌专卖丿占只允许经营单一的汽车品牌。
厂商对专卖店有着严格的管理，丿占面管理、销售管理、员工培训等方面都有统一的管理措施。
（3）汽车销售服务行业一般投资规模较大、并有较为确定的投资回报期。
投资总包括土地和地上建筑两部分、按照经销品牌可分为高、中、低三个层次：高端品牌经营面积一般要求在1万平米以上、地上建筑投资3000万左右、中端品牌经营面积在7000〜8000平米、地上建筑投资1500万左右、低端品牌经营面积一般要求在7000〜8000平米、地上建筑投资1200万左右。
高端品牌投资回报期基本在5年左右、中、低端品牌投资回报期基本在3〜5年左右，特殊热销品牌可在1. 5〜2年收回投资。
（4）汽车销售服务行业经营活动山汽车厂家高度控制。
车辆购入到售后服务整个经营过程都是计算机管理。
大部分厂家直接通过互联网对4S店经营活动实行实时监控，尤其对配件库存量更是严格控制。
防止非正规渠道购进配件。
（5）汽车销售服务行业各类价格由汽车厂家控制。
4S店整车销售、零配件供应、售后服务价格一般地由汽车生产厂家严格控制。
2・二级经销企业主要经营特点二级经销企业均为综合型汽诫公司，固定销售2-5个品牌的汽车，实际为品牌汽车的二级经销单位，其特点是从一级经销商（4S店）手中进货再出售，得不到厂家返利和补贴，但能得到上一级4S店的部分返利。
汽车零售行业税收风险分析模型案例
汽车零售行业税收风险分析模型案例随着汽车行业的不断发展，汽车零售行业也成为一个重要的经济支柱。
然而，由于税收政策的多变和复杂性，汽车零售商面临着巨大的税收风险。
为了帮助企业管理和降低税收风险，本文将介绍一个汽车零售行业税收风险分析模型的案例。
首先，我们需要明确的是，汽车零售行业税收风险主要包括两个方面：增值税和企业所得税。
根据国家税务政策的不同变化和具体营业模式的特点，税务风险因素也有所不同。
在增值税方面，汽车零售商需要关注销售税点、抵扣税额、减免税政策等因素。
以某汽车零售商为例，其销售额为1000万元，销售税点为17%。
首先，按照正常的税收管理，企业应当缴纳170万元的增值税。
然而，在实际运营中，汽车零售商可以通过适当的税务筹划，合理地利用减免税政策，降低增值税的税负。
例如，对于某些环保型汽车，国家允许减免一定比例的增值税。
在适用减免税政策后，企业可能只需要缴纳150万元的增值税，从而节约了20万元的税款。
同时，企业还要关注抵扣税额的合理运用。
抵扣税额是指企业可以将购进商品的增值税作为扣减销售商品的增值税的依据。
通过合理的抵扣税额，企业可以进一步减少应缴纳的增值税金额。
在所得税方面，汽车零售商需要合理运用税务筹划规避税务风险。
以同样的汽车零售商为例，其年度收入为1000万元，企业所得税税率为25%。
企业可以通过合理的成本结构管理来减少应纳税额。
例如，企业可以降低采购成本，从而减少应纳税所得额。
此外，企业还可以优化利润结构，通过创新销售模式和扩大市场份额来增加销售收入，进而对抗税收风险。
除了合理运用税务筹划，企业还需要关注税收管理的合规性。
例如，企业应及时申报纳税，遵守法律法规的规定，按照实际经营情况申报真实的销售和利润数据。
企业所得税申报表的编制应严格按照财务会计准则进行，避免人为夸大营业收入或减少成本支出，以规避税务风险。
此外，企业还应建立健全的内部控制制度，加强财务管理和风险控制，确保税务管理的合规性和透明性。
汽车零售行业评估指导及案例
汽车零售行业评估指导及案例一、行业概况我所目前共有汽车零售业纳税人23户（含行业明细非汽车零售行业，但实际经营为汽车零售的企业14户），其中正常经营21户，常年无收入，仅为保留营业执照但实际未经营的2户。
2007年至2009年收入、税收情况表（单位：元）年份销售收入税金（增值税）税负2007 1,008,440,919.80 4,711,753.94 0.47%2008 1,327,280,734.26 8,129,896.73 0.61%2009 1,897,712,579.87 12,435,433.68 0.66%企业规模情况表（以2009年收入划分，不含未经营户）2009年收入10000万以上5000-10000万1000-5000万1000万元以下户数6户5户5户5户二、行业特点（一）以直接销售为主，以调拔销售为辅。
大多数汽车销售公司直接从生产厂家购车，在公司直接销售，极少有调拨销售行为。
（二）不仅有整车销售，而且有全程式服务。
汽车零售行业目前最主要的方式是建立“4S”店，“4S”即集整车销售、售后服务、零配件供应、信息反馈四块业务为一体的营销模式，既有整车、配件销售，也有售后服务和汽车修理。
（三）单位价格高，资金投入量大。
低档汽车的销售单价在十万元以内，中高档车销售单价均在10万元以上，这就要求经销商需要投大量的资金。
（四）市场竞争激烈，经营风险大。
目前，汽车生产企业处于兼并整合期，世界各大知名品牌纷纷到我国投资、合作建厂，加上我国自主知识品牌的民族经济加入，市场竞争尤为激烈，在强大的竞争压力下，各汽车销售公司纷纷通过优化服务、改进质量、降低价格进行角逐，经营风险加大。
三、行业易产生的问题（一）少开发票金额、少提销项税。
由于汽车销售对象的特殊性，汽车零售行业不开发票进行偷税的可能性极小，但可能存在少开发票，不按实际收款记销售的现象。
（二）售后维修费和配件销售不入账。
这是汽车零售行业普遍存在的、也是最主要的、又是最难于核实的偷税手段。
对某汽车配件企业两税联评的案例分析
对某汽车配件企业两税联评的案例分析某汽车配件企业两税联评的案例分析某汽车配件企业作为一家在汽车行业中经营多年的企业，一直致力于提供优质的汽车配件和完善的售后服务。
为了更好地管理和规范企业的税务事务，该企业决定进行两税联评。
两税联评是指将企业所得税和增值税的纳税申报联合进行评估，以确保企业税务申报的准确性和合规性。
通过将两个税种的纳税数据进行对比和核实，可以更好地了解企业的纳税情况，发现潜在的问题并及时进行修正。
该企业在进行两税联评过程中，发现了一系列问题和挑战。
首先，由于企业的业务范围广泛，涉及的配件种类繁多，导致纳税申报变得复杂。
例如，一部分配件税率适用增值税税率，另一部分则适用营业税税率，不同的税率对应不同的纳税申报表，需要企业通过系统进行分类和处理。
其次，由于企业存在多个生产基地和销售网点，涉及的税务政策和地区差异也较大。
这需要企业了解不同地区的税收政策和要求，并针对不同的情况制定相应的纳税策略。
在两税联评过程中，企业还发现了一些潜在问题。
首先，存在一些税收管理漏洞，如税务会计人员对税法法规的理解和执行不够准确，导致税收申报存在一定程度的误差。
其次，由于企业规模较大，存在一些管理人员对公司税务风险的认识不足，对相应的税收政策和规定也不够熟悉，可能存在一定的合规风险。
针对上述问题和挑战，该企业采取了一系列的措施和改进方案。
首先，企业加强了税务团队的建设和培训，提高了税务会计人员对税法法规的理解和执行能力。
其次，企业建立了一个专门负责税收风险管理的部门，对企业的纳税申报进行监督和核查，及时纠正错误并进行预防。
此外，该企业还与税务机关建立了密切的合作关系，定期进行信息交流和沟通。
通过与税务机关的合作，企业能够及时了解到最新的税务政策和规定，确保企业的纳税申报符合相关要求。
通过两税联评的实施，该企业取得了一些积极的成效。
首先，企业的纳税申报准确性和合规性得到了大幅提升，有效避免了因纳税申报错误而引发的税务风险。
一般纳税人销售旧车计算案例
一般纳税人销售旧车计算案例
1、某一般纳税人在2020年1月销售使用过的小汽车2009年之前购入，购入时未抵扣进项，取得收入30900元未开票。
请问，该一般纳税人需要缴纳多少增值税？申报表如何填写？
分析与计算：
销售固定资产不含税销售额：30900除以(1加上3%)等于30000 应交增值税额：30000乘3%等于900。
应交增值税减征额：300
2、假如该一般纳税人在销售已使用过的小汽车09年之前购入，购入时未抵扣进项取得收入30900元，开具增值税专用发票，需要缴纳多少税呢？申报表如何填写？
分析与计算：
销售固定资产不含税销售额：30900除以(1加上3%)等于30000元。
应交增值税额：30000乘3%等于900。
3、一般纳税人销售使用过的小汽车2009年之后购入，购入时已抵扣进项取得收入33900元，未开票，需要缴纳多少税呢？申报表如何填写？
分析与计算：
由于购入时已抵扣过进项税额，则销售该已使用的固定资产按适用税率计税。
不含税销售额：33900除以(1加上13%)等于30000元。
销项税额：30000乘13%等于3900元。
汽车4S店纳税评估案例
汽车4S店纳税评估案例一、汽车4S店的行业特点4S店是一种以“四位一体”为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服务（Service）、信息反馈等（Survey）。
4S店是1998年以后才逐步由欧洲传入中国的舶来品。
它与各个厂家之间建立了紧密的产销关系，具有购物环境优美、品牌意识强等优势。
4S店一般采取一个品牌在一个地区分布一个或相对等距离的几个专卖店，按照生产厂家的统一店内外设计要求建造，投资巨大，动辄上千万，甚至几千万。
简单一点来说,汽车4S店就相当于汽车专卖店.是由厂家统一设计,根据厂家的模式经营管理的。
二、汽车4S店行业存在的主要问题（一）维修收入和销售配件少申报或未申报。
（二）赠送配件、饰品等不作视同销售行为申报。
赠送行为作为有效营销手段，广泛地被使用在汽车销售行业。
购车中出现的赠送行为，按照税法规定应作视同销售处理，但大部分汽车销售企业在实际操作中忽略了这部分销售，或是少申报，容易造成税款的流失。
（三）价外费用不作应征增值税收入申报。
如在销售汽车过程中向客户收取的代办上牌手续费或其他捆绑代办收取的手续费，根据增值税暂行条例，这部分业务收取的费用属于价外费用，应征收增值税。
但部分企业没有申报收入；还有部分企业违规避税，由于营业税税率远低于增值税税率，在地税部门领取服务业收入发票开具给客户，申报缴纳营业税。
代办保险或代装货车车厢，大部分企业均未作价外费用申报缴纳增值税。
（四）行业税负率偏低，且平均税负率难以定夺。
汽车销售行业的参考税负率为0.7%，但评估中发现不同品牌、不同车型间的税负率相差较远。
如进口车的毛利较高，税负率能达到1.5%左右；国产车的毛利较低，且经销商库存较大，更导致税负低于一般水平，税负率均在0.5%左右。
又如小轿车和货车的税负率也有着较大的差别。
（五）收取第三方的返还手续费没有按规定申报收入。
如代办车辆保险，从保险公司返还的手续费没有按规定申报。
纳税评估案例分析
纳税评估案例分析纳税评估案例分析纳税评估是指税务机关对纳税人的纳税情况进行评估和监督，以确保纳税人按照法定程序和标准履行纳税义务。
以下是一个纳税评估的案例分析。
李某是一家小型公司的财务总监，公司主要从事电子产品的制造和销售。
李某最近接到了税务机关的通知，要求对公司的纳税情况进行评估，并提供相关财务数据和报表。
这对于李某来说是一个巨大的挑战，因为他对税法和税务管理的要求不够熟悉。
首先，李某进行了公司财务数据的整理和归集。
他检查了公司的资产负债表、利润表和现金流量表，并对每个项目的金额和分类进行核对和调整。
他还查阅了公司过去几年的税务申报记录和报表，以了解公司的纳税情况和变化趋势。
接下来，李某对公司的纳税计算进行了重新核算。
他使用了税务机关提供的纳税计算方法和公式，重新计算了公司的应纳税所得额和应缴纳的各项税款。
他注意到公司在过去一年的纳税申报中存在一些差错和遗漏，如误报收入和减税项目未及时申报等。
最后，李某撰写了一份评估报告，详细说明了公司的纳税情况和存在的问题。
他向税务机关报告了公司纳税的不规范和不准确之处，并提出了改进方法和建议。
他还附上了公司重要财务数据和报表的复印件，以供税务机关进行查阅和核实。
纳税评估案例分析的目的是帮助纳税人了解自己纳税情况的合规性和准确性，及时发现和纠正错误和遗漏，并提出改进和建议。
通过纳税评估，纳税人可以与税务机关建立并保持良好的合作关系，减少纳税纠纷和风险。
总结起来，纳税评估案例分析是一种有效的管理工具，可以帮助纳税人及时发现和纠正错误和遗漏，提高纳税合规性和准确性，避免或减少纳税纠纷和风险。
通过加强纳税评估工作，可以提高税务管理的透明度和公正性，促进税收征管的合规和规范。
汽车零售行业税收风险分析模型案例(辽宁某市)
汽车零售行业税收风险分析模型案例（辽宁某市）一、汽车零售行业介绍（一）行业概况根据本风险应对小组的评估，汽车零售行业的利润组成为：销售返利（达到车企数量要求，车企按合同返点回款，有季度和年度）+售后利润（涉及维修、保养、养护、精品、续保、二手车、废品等7个方面）+各种手续费（分期贷款服务手续费、上牌验车出库手续费等）+保险返点（分期买车强制店内购买多个险种）+装饰增配利润（店内装饰包、增配各种选装配置等）+其他（清库返利、厂方优惠、长库龄返利等）。
在本小组进行风险应对的过程中，发现了汽车零售行业共性的税收风险共计三条：1、企业可能存在汽车集团销售返利不规范的问题，正常情况下作为销售返利，必然会是17%税率，企业存在为了避税而伪造宣传费、推广费等情形，以6%纳税，从而达到避税的目的。
我局发现的案例发生在某市某时代汽车销售有限公司：在2018年11月份和12月份所属期，集团以宣传费的名义给该企业打入两笔款项，该企业给集团开具了6%税率的宣传费发票，经过比对合同、企业内部业务资料、账册、凭证等，根据实质重于形式的原则，判断该笔业务实质上属于是集团的返利行为，应该为17%税率，该企业表示认可，在2018年11月份所属期的增值税申报表附表一中将应纳税额由3283.02元调整至8427.35元，12月份由6056.6调整至15547.01元，共计调增税额14634.74元。
由于企业有留抵税额，因此补缴税款未带出。
2、很多企业都会存在无偿拆借资金给关联企业不收取利息，并且未按照视同销售缴纳增值税的问题。
汽车零售企业属于资金密集型企业，时常会发生周转金短缺的问题，通常会以关联企业拆借资金的方式来解决，主要体现在企业账册的其他应收款和其他应付款科目上。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第14条和第44条，企业应该按照同期商业银行商业贷款利率计算应收利息额，并补缴6%税率的税款。
汽车流通企业(4S店)税务实操分析案例
汽车4S店财税实操分析案例某某汽车销售集团公司注册资金1亿元，由XXX、XXX 汽车销售公司、金发投资公司2008年1月1日投资设立，其中约定XXX出资2000万元，占20%；XXX汽车销售公司2000万元，占20%；金发投资公司6000万元，占60%。
成立之初因各股东资金紧张，注册资金只是到位60%，2008年1月1日其中XXX出资1200万元；XXX汽车销售公司1200万元；金发投资公司3600万元。
某某集团公司经营范围：汽车销售、零配件销售、精品销售、汽车维修、二手车置换、经营租赁、汽车美容装饰等法律未禁止的其他经营活动。
公司建立在市城区内。
成立当月被税务机关审批为增值税一般纳税人。
2008年1月经政府批准征用耕地10000平方米，征用非耕地10000平方米，共支付土地费用2000万元，使用期50年；2008年6月30日建展厅、维修车间完工。
1月至6月发生开办费300万元。
2008年7月1日正式开始营业。
展厅（面积2000平米）单位：万元维修车间（总建筑面积10000平方米，地下仓库1000平方米，地上9000平方米）单位：万元独立地下车库（垂直投影面积2000平方米）单位：万元办公家具单位：元设备及工具单位：元汽车单位：万元2008年7月为解决资金困难，与某银行签订周转性贷款合同，年最高限额1亿元，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，金利公司7月在合同范围内贷款6000万元，年利率8%。
2008年12月31日，各股东将未缴足的实收资本缴齐。
2009年经营情况：一、收入情况1、主营业务收入4.3亿元，销售成本3.4亿元。
其中有以下情况：（1）该公司经营的某一品牌规格车辆平均售价为26万元，销售时有10辆车15万元价格销售，其中6辆因被雨水渗泡，在不影响使用下降价销售，4辆给关系户。
（2）销售20辆车，客户使用后，发现存在瑕疵，因已上牌，经协商每辆车给予2万元折让，客户凭协议直接领款，公司据此冲减销售收入。
纳税评估案例
指标验证现疑云行业模型显效果——对某变压器厂的纳税评估一、确定对象今年七月份，××局为了验证已初步建立的10个行业模型指标参数，提高税收征管的质效，通过日常检查和纳税评估的方式进行行业模型指标验证，其中南通市某变压器厂由于其主营业务利润率明显低于输变电制造业模型指标参数而被确定为评估对象。
输变电（变压器）行业相关模型指标参数如下：参数项目平均值变动幅度正常区间企业 (个人)所得税税收负担率 0.3% [-20%,20%] [0.24%，0.36%]城建税税收负担率 0.07% [-10%,10%] [0.063%，0.077%]主营业务利润率 5% [-30%，30%] [3.5%，6.5%]原材料占产成品比重矽钢片 37% [-10%，10%] [33.3%，40.7%] 铜 27% [-10%，10%] [24.3%，29.7%]主营业务成本率 90% [-5%，5%] [85.5%，94.5%]工资总额占收入比率 4% [-10%，10%] [3.6%，4.4%]主营业务费用率：管理费用占比 5% [-20%,20%] [4%，6%]销售费用占比 3% [-20%,20%] [2.4%，3.6%]运费占收入比 2% [-20%,20%] [1.6%，2.4%]矽钢片废料率 6% [-20%,20%] [4.8%，7.2%]二、评估分析（一）基本情况了解评估人员首先通过“一户式”查询了企业的基本情况。
该企业性质为个人独资经营企业，成立于1994年8月，注册资本27.8万元，具有十多年专业变压器生产历史，企业规模为中型企业，产品包括各种变压器、干式变压器、电力变压器、油浸电力变压器、特种变压器、整流变压器、箱式变压器等系列，其中SG10系列10～35KV干式变压器、SCB9系列10～35KV 环氧浇注变压器、矿用隔爆型干式变压器为公司现阶段主要产品。
增值税一般纳税人，个人所得税征收方式为查账征收。
XX汽车销售公司纳税评估案例
XX汽车销售有限公司纳税评估案例XXX省国税局征管科技处一、内容提要根据《XXX省国家税务局关于开展商业增值税专项纳税评估的通知》及XX 市国家税务局《关于开展2012年度第三期税收风险应对工作的通知》的通知要求，对XX汽车销售服务有限公司2012年度的增值税、企业所得税进行纳税评估。
二、案例介绍（一）分析选案1．选案背景近几年，XX市汽车销售行业规模逐渐扩大，4S店的数量也逐年递增，但从整个汽车行业的销售毛利率、返利收入和维修收入占总收入比率不平衡，差异较大，整个行业的税收管理水平不高。
2．对象筛选XX市局从税源风险管理系统的汽车行业批发模型入手，从增值税实际税负差异率、所得税实际税负差异率、所得税实际税负差异率、返利金额占整车利润比例差异、试驾车销售价格与净值差异率和整车销售毛利差异率几个指标综合分析，选取了指标差异数较多得分较低的XXXXX汽车销售有限公司开展纳税评估。
3．疑点分析XX汽车销售服务有限公司；工商、税务登记注册时间2010年9月6日；开业日期2010年11月，公司注册地址：XX经济开发区XXXXXXXXX；生产办公地址：XX经济开发区XXXXXXX号；注册资本1000万；股东名称及投资比例：XX，500万、50%；XX500万、50%；法定代表人：XX；财务负责人：XX；主办会计：XX；注册经营范围：零配件销售；汽车租赁服务；代办汽车消费贷款；代办汽车上牌服务；二手汽车过户；长安福特品牌汽车销售；乘用车维修（有效期至2017年3月24日）；代理机动车辆保险、人身意外伤害保险（保险兼业代理业务许可证有效期起2011年12月07日至2014年12月7日）；实际经营范围：长安福特品牌汽车销售；乘用车维修；代理机动车辆保险、人身意外伤害保险；代办汽车上牌服务；增值税一般纳税人认定时间2010年9月。
此次评估，按重案头审核、慎实地核查、严后续处理的原则，强化前期的案头分析审核工作，以下数据主要来源于CTAIS 中的增值税申报表、企业所得税申报表、财务报表、《XXX 省汽车销售行业评估数据采集表》，以及从企业评估中获取的各类数据。
优秀纳税评估案例(零售业--其他未列明零售业)
零售业--其他未列明零售业合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例评估人员：黄辉、李磊（安徽省合肥市瑶海区国税局）一、企业基本情况合肥××有色金属材料有限公司，纳税人识别号：××，登记注册类型为：私营有限责任公司，生产经营范围为：金属材料销售。
生产经营地址位于合肥市××号，注册资本××元，法人代表：××。
2010年申报销售收入15417759.71元，实现增值税95466.13元，税负率0.619%；企业所得税4201.12元，税负率0.0272%。
二、案头疑点分析及评估预案（一）根据企业《风险识别报告》，风险异常指标情况：1．本期增值税修正税负该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009，低于预警值[0.0023, ]下限,异常。
2．本期存货周转次数该企业本期存货周转次数计算指标值 1.3513，实际应为5.4051，低于预警值[14.9746, ]下限,异常。
3. 进项税额控制差异率该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073，低于预警值[0.0223,]下限,异常。
4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474，高于预警值[,0.0145]上限,异常。
（二）评估预案及思路评估人员结合该企业本身业务特点，对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点，进行了评估前疑点分析：1.企业期末存货过大，造成进项税额过大，影响增值税税负下降；2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高，影响增值税税负下降，影响利润率降低；3.是否虚列不合理的期间费用，影响利润率降低。
根据评估前疑点分析结果，评估人员制订了具体评估预案。
决定到企业实地评估检查，评估检查时首先检查原材料入库流水帐，控制、询问仓库保管员，掌握原材料的第一手资料；其次针对疑点查阅当年的帐册，然后对公司法人代表、会计进行重点询问，核查货物流、发票流、资金流的真实性。
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汽车零售行业纳税评估模型案例一、行业介绍（一）行业定义汽车零售行业（H6561）指9人及以下的乘用车的零售。
包括各种轿车、吉普车和9人及以下面包车的专卖店和专门零售；旧车销售。
不包括大轿车、载货车和专用车的销售。
（二）企业类型划分按汽车经销商的性质，分为4S店经销企业和二级经销企业。
4S店经销企业是以包含整车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈四项业务在内的4S店经营模式的企业。
是由厂家统一设计，根据厂家的模式经营管理。
二级经销企业是以整车销售为主，同时兼营汽车零配件及其他商品的企业。
（三）行业经营特点1.4S店经销企业主要经营特点：（1）汽车销售服务行业销售渠道实行品牌专卖制。
其渠道模式可表述为厂商→专卖店→最终用户。
经营区域都有十分明确的划分。
（2）汽车销售服务行业的品牌专卖店只允许经营单一的汽车品牌。
厂商对专卖店有着严格的管理，店面管理、销售管理、员工培训等方面都有统一的管理措施。
（3）汽车销售服务行业一般投资规模较大、并有较为确定的投资回报期。
投资总包括土地和地上建筑两部分、按照经销品牌可分为高、中、低三个层次：高端品牌经营面积一般要求在1万平米以上、地上建筑投资3000万左右、中端品牌经营面积在7000～8000平米、地上建筑投资1500万左右、低端品牌经营面积一般要求在7000～8000平米、地上建筑投资1200万左右。
高端品牌投资回报期基本在5年左右、中、低端品牌投资回报期基本在3～5年左右，特殊热销品牌可在1.5～2年收回投资。
（4）汽车销售服务行业经营活动由汽车厂家高度控制。
车辆购入到售后服务整个经营过程都是计算机管理。
大部分厂家直接通过互联网对4S店经营活动实行实时监控，尤其对配件库存量更是严格控制。
防止非正规渠道购进配件。
（5）汽车销售服务行业各类价格由汽车厂家控制。
4S店整车销售、零配件供应、售后服务价格一般地由汽车生产厂家严格控制。
2.二级经销企业主要经营特点二级经销企业均为综合型汽贸公司，固定销售2-5个品牌的汽车，实际为品牌汽车的二级经销单位，其特点是从一级经销商（4S店）手中进货再出售，得不到厂家返利和补贴，但能得到上一级4S店的部分返利。
没有售后修理，主要靠售车的差价赢取利润，企业流动资金较少，企业本身利润水平处于整个行业的最末端，属微利经营。
（四）行业经营规律1.划区域经销模式趋稳汽车生产企业为了建立稳定的经销体系和良好的销售秩序,在全国一些大的区域建立销售总代理(一级代理),并在此基础上逐步向二级代理和三级代理发展。
从而使这些代理经销商能够在特定地区稳定地开拓市场,开展汽车经销业务。
2.按投资情况或营销业绩都有不同的返利投资返利是汽车生产厂家按照预先制定的标准对经销商按照统一模式和标准建立汽车销售展厅等固定资产投资给予的资金返还。
营销返利是汽车生产厂家按照预先制定的标准与经销商签订购销合同，销售企业一个年度内必须完成一个规定的量才能享受利润返点。
3.促销手段花样繁多经销商为了完成占领市场或完成销售任务，往往会采用各种促销手段，比如赠送装修，延长保修服务等等。
4.维修利润随经营期延长占总利润比例增加汽车销售服务行业即4S店销售利润构成是整车销售占20%左右，维修（配件及精品零售）占80%左右。
随着经营期的延续，整车销售利润贡献呈下降趋势，维修（配件及精品零售）利润贡献呈上升趋势，维修服务获利是汽车获利的主要部分。
二、涉税管理难点针对上述经营特点和行业规律，汽车经销企业涉税管理难点主要表现：（一）取得各种返利不按规定计税汽车营销企业返利种类繁多，形式隐蔽，是征管中的重点和难点。
主要有以下几种类型：l.投资返利投资返利分为固定和变动两种。
（1）固定资产投资回报(固定)：即汽车生产厂家为推广其品牌，扩大市场占有率和影响力，要求代理商按照统一的模式和标准建立汽车销售展厅等固定建筑，厂家按照预先制定的返还标准分次对代理商的固定资产投资予以资金补偿。
如企业建展厅耗费200万元，厂家规定五年返还其100万元，每年返还20万元。
该项资金的返还和企业销售业绩无关。
（2）固定资产投资回报(变动)：即汽车生产厂家按照经销企业的销售数量返还的一定数额的固定资产投资。
还以上例为例，厂家规定5年内将代理商200万元投资全部返还，返还比例按不同车型和不同销售量来确定，即不同车型返还比例不同，同一车型销售数量越多，返还比例越大。
在规定的5年内，如代理商得到的返还资金达到200万元，或经营期限超过5年，则该项资金返还自行终止。
2.销售返利（1）变相的销售折扣。
汽车生产厂家按照经销企业一定时期的累计销售数量确定当期给予代理商的资金返还幅度，返还以折扣方式进行，折扣比例按不同车型和不同销售量来确定。
当经销商经营的某一车型销售到一定数量时，厂家直接给经销商这一车型一定比例的让利，销售数量越多，让利越大，这种让利表现为在进项发票上开折扣直接降低车价。
（2）实物返利。
即汽车生产厂家按照销售数量返还代理商一定数额的车辆和汽车配件，返还比例按不同车型和不同销售量来确定。
当同一车型销售一定数量时，经销商计算应取得的返利计入应收账款，汽车生产厂家按照返利的金额赠送等值的车辆或汽车配件，并给经销商开具增值税发票。
经销商对返利取得的汽车配件对外销售或赠送往往不计收入。
（3）销货折让。
即汽车生产厂家按照销售数量给予代理商的资金返还，返还以折让形式实现。
返还比例按不同车型和不同销售量来确定。
当同一车型销售一定数量或一定时期时，厂家直接给经销商该车型一定比例的让利，这种让利的实现过程是代理商首先取得汽车生产厂家的折让通知书，然后凭有关手续到税务机关开具销货折让单，但部分代理商不按照规定做进项税转出。
3.服务返利厂家要求代理商为消费者提供购车后的相关服务而给予的资金返还，如：建立用户档案、售后回访等。
该类返还按不同牌号和销售数量规定不同比例。
4.以费用支出隐匿返利，少缴增值税一些汽车销售公司将取得的返利，以利息补贴、会议费等形式给厂家开具发票，缴纳营业税或直接冲减经营费用，不调减进项税，厂家和经销商以此偷漏增值税。
（二）低开发票少计收入一是自用车方面（包括货车、小汽车、铲车、装载车等），因要上牌照，虽开具发票作收入，但存在计税价格明显偏低甚至低于进价做收入现象。
二是在零售环节为满足消费者少缴费用的要求，高价销售低价开票，少计收入少缴税款。
（三）无偿赠送不计提销项税汽车经销企业对在售车同时提供的赠品往往不计提销项税。
如：赠送坐垫、座套不计收入。
销售出租车，为购货方免费安装顶灯(的士灯)、防护网和特业牌照，不计提销项税。
随车赠送的汽油抵扣进项但不计算销项税。
（四）加装费用不计收入汽车加装已成为与汽车销售紧密相关的一项业务。
一种是汽车经销商在销售汽车的同时自己为客户加装配置的收入不做销售；一种是汽车经销商委托他人加装，代收费用不计收入。
一种是汽车经销商委托关联企业加装，关联企业不计或少计收入。
（五）销售汽车配件不记收入部分企业在售后服务或单独销售汽车配件时，其销售收入不开发票，不做收入。
（六）滞留票体外循环不记收入部分企业为达到隐瞒销售收入、同时又不引起税务机关注意的目的，对部分购进货物取得的增值税专用发票不按规定到税务机关认证不抵扣，形成滞留票，销售也不入账不做收入，商品购销体外循环。
（七）价外费用不计收入部分企业价外收取的提前提车加价费、进口汽车许可证配额费、各种代办手续费、不符合规定的代办保险费、保险费返还收入等费用收入，未按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其细则规定入账，或虽入账但不申报纳税。
（八）取得收入长期挂账迟计收入，滞后申报纳税。
由于购买者不愿缴纳地方政府部门当年收取的一些车辆附加费用，往往要求汽车销售企业当期不开具发票，而在次年开具发票，从而出现销售汽车当期未计收入的情况。
一些以预收货款方式销售汽车的代理商，不以货物的发出时间而是按照开具发票的时间确认收入，也造成申报纳税的滞后。
三、纳税评估方法由于汽车经销商企业与其他零售业并无他异，因此本模型仅就汽车销售服务行业（即4S店）纳税评估方法作以介绍。
评估方法体系的建立以经营活动的“毛利分析法”为主线，通过行业经营平均毛利水平测算企业“理论税负”，进而与企业“申报税负”对比查找疑点，再通过“销售收入结构构成分析法”分解各个经营活动的实际毛利进行分析验证，从而确定企业的涉税疑点。
下面逐一介绍。
（一）税负对比分析法1.原理描述税负对比分析法是通过企业税负与历史同期同行业税负的对比，对税负异常的企业围绕关联指标展开分析，以发现税收问题的一种方法。
但汽车销售服务企业增值税税负受企业库存增减影响弹性较大，正常计算的税负差异率并不能真实反映纳税差异情况，应予以修正。
2.评估模型税负差异率＝（修正后的企业增值税税负－行业参考税收负担率）/行业参考税收负担率×100%。
修正后的企业增值税税负=[评估期应纳增值税税额-评估期期末增值税留抵税额+评估期期初增值税留抵税额+同期整车库存金额增量×(1+4%)×17%]/[同期销售额+同期整车库存金额增量×(1+4%)]×100%，配件增量影响忽略。
整车库存金额增量=期末整车库存金额-期初整车库存金额3.标准值参考范围汽车销售服务企业（一般纳税人）增值税参考税负应为1.0—1.5%。
参考税负模型计算方法：参考税负=4%×17%×90%+35%×17%×10%=1.2%计算说明: 整车销售毛利率4%，维修及配件销售毛利率35%，整车销售收入占全部销售收入的90%。
（实际工作中还可对以上数据适当调整）4.数据获取途径（1）应纳增值税税额、留抵税额、销售额等指标来自企业增值税申报表（2）整车库存金额来自于企业账载数据。
5.疑点判断评估企业修正后的增值税税负小于参考税负即可确定为疑点企业。
6.应用要点（1）评估期整车库存金额增量是由企业所处的发展阶段，该品牌汽车的供求关系，汽车生产商的营销策略等综合因素决定的。
（2）如进一步量化分析，必须将整车与维修（含配件与精品销售）销售收入、销售成本分离，分别计算相关指标进行分析。
这是汽车销售服务企业纳税评估的关键。
（3） 4S店因所经销的车型影响以及经营期影响，整车利润率呈逐年下降趋势，企业维修销售收入占销售收入总额的比例则与之相反呈逐年递增趋势；由于企业所处的经营期存在差异，同时由于经营车型不同，汽车销售单价差异较大，造成企业维修销售收入占销售收入总额的比例差异较大直接影响参考税负的准确性，各地在实际应用时应根据当地实际情况修正参数。
（二）销售收入结构构成分析法1.原理描述：销售收入结构构成分析法是通过计算企业维修销售收入占销售收入总额的比例，看其是否稳定，是否随着企业经营期的延长呈增加趋势，来发现税收问题的一种方法。