民间非盈利组织账务处理及会计分录

民间非盈利组织账务处理及会计分录收到学费借：现金贷：提供服务收入－非限定性收入1、发工资：借：应付工资贷：现金借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资贷：应付工资意思是先发放，再分配。

老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等借：业务活动成本－业务辅助成本贷：现金3、业务活动中的买的课本及相关的支出借：业务活动成本－教学成本贷：现金4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时借：管理费用贷：现金5、固定资产。

凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。

借：固定资产贷：现金借：管理费用贷：限定性净资产没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。

当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。

若是要报废固定资产借：限定性净资产贷：固定资产7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。

结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。

就等同于企业账的营业外收入营业外支出。

6、结转。

借：非限定性净资产贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用贷：非限定性净资产这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。

收到现金记：借：库存现金贷：对应科目支出现金记：借：对应科目贷：库存现金例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，借：库存现金 800贷：银行存款 800例2、3月4日林青出差借现金300元借：其他应收款 300贷：库存现金 300例3、3月4日购买文具用品支付现金120元借：事业支出 120贷：库存现金 120当事业单位银行存款增加时记：借：银行存款贷：对应科目减少时记：借：对应科目贷：银行存款例1、3月5日将现金800元存入银行借：银行存款800贷：库存现金800例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。

借：存货10000贷：库存现金10000例3、3月8日向银行提取现金500元借：库存现金500贷：银行存款500例4、3月10日收到银行转来自来水费账单1000元借：事业支出1000贷：银行存款1000※国库支付额度退回的处理财政直接支付（1）以前年度支付，本年退回借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货（2）本年度支付，本年退回借：财政补助收入贷：事业支出/存货等1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度（3）日常核算案例：收到“授权支付到账通知书”，列明财政下达本月日常公用经费用款额度20万元。

借：零余额账户用款额度20万贷：财政补助收入——基本支出——日常公用经费20万（4）年终结余资金的处理案例：年终，代理银行提供的对账单列明注销额度10万元。

借：财政应返还额度——财政授权支付10万贷：零余额账户用款额度10万1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度（5）国库支付款项退回的处理财政直接支付以前年度支付借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付借：财政补助收入贷：事业支出/存货等2、基本账务处理发生或增加时：借：应收账款/应收票据/预付账款等贷：对应科目减少或结算时，分录方向相反练习：某事业单位负责人3月6日销售产品一批，货款100000元，增值税额为17000元，收到期限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为117000元。

会计分录为：借：应收票据117000贷：经营收入100000应交税金——应交增值税（销项税额）170006月6日到期时，借：银行存款117000贷：应收票据117000假设单位5月6日急需用资金，向开户银行申请贴现，贴现利率为7.2‰此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？会计分录：借：银行存款116157.6经营支出（事业支出）842.4贷：应收票据117000(一)长期股权投资的核算例1：以货币资金取得长期投资借：长期投资(购买价款+相关税费)贷：银行存款借：事业基金贷：非流动资产基金——长期投资例2：以固定资产、无形资产取得长期投资借：长期投资（评估价+税费）贷：非流动资产基金——长期投资借：其他支出（税费）贷：银行存款/应缴税费借：非流动资产基金——固定资产/无形资产累计折旧/（累计摊销）—入账贷：固定资产/无形资产例3、持有期间取得利息、利润的账务处理借：银行存款贷：其他收入——投资收益例4、出售、转让长期投资时借：待处置资产损溢——处置资产价值贷：长期投资借：非流动资产基金——长期投资贷：待处置资产损溢——处置资产价值借：库存现金/银行存款贷：待处置资产损溢——处置净收入借：待处置资产损溢——处置净收入（处置费用）贷：库存现金/银行存款借：待处置资产损益——处置净收入贷：应缴国库款（二）长期债券投资的核算例1：以货币资金取得长期投资借：长期投资(购买价款+相关税费)贷：银行存款借：事业基金(投资成本金额)贷：非流动资产基金——长期投资例2：长期债券投资持有期间收到利息借:银行存款(实际收到的金额)贷:其他收入——投资收益例3.对外转让或到期收回长期债券投资本息借：银行存款等（实际收到的金额）贷：长期投资（收回长期投资的成本）贷或借：其他收入——投资收益（差额）同时，借：非流动资产基金——长期投资（按照收回长期投资对应的非流动资产基金）贷：事业基金扣留质保金的处理借：固定资产/在建工程（需要安装）贷：非流动资产基金——固定资产/在建工程取得全款发票借：事业支出等（资产成本）贷：财政补助收入等（实际支付额）其他应付款/长期应付款（扣留的质保金）取得发票金额不含质保金借：事业支出等（不含质保金）贷：财政补助收入等借：其他应付款/长期应付款或借：事业支出/经营支出/专用基金贷：财政补助收入等（四）改扩建/修缮后的固定资产成本=原账面价值+改扩建/修缮支出-拆除部分账面价值账面价值VS账面余额：账面价值，是指某会计科目的账面余额减去相关备抵科目（如“累计折旧”、“累计摊销”科目）账面余额后的净值。

账面余额，是指某会计科目的账面实际余额。

（四）改扩建/修缮后的固定资产成本转入改扩建时借：在建工程（固定资产的账面价值）贷：非流动资产基金——在建工程借：非流动资产基金——固定资产（固定资产的账面价值）累计折旧贷：固定资产（五）融资租入/跨年度分期付款购入固定资产（1）借：固定资产/在建工程（需安装）贷：长期应付款（协议或合同确定的）非流动资产基金（两者之差）（2）借：事业支出等（实际支付费用）贷：财政补助收入/零余额用款额度等（3）借：事业支出等（支付租金）贷：财政补助收入等同时借：长期应付款贷：非流动资产基金例题：以长期付款方式购入一项固定资产100万，每年支付20万元。

购买时：借：固定资产100万贷：长期应付款100万每年支付20万时(5年账务处理都相同）借：事业支出20万贷：财政补助收入/银行存款等20万借：长期应付款20万贷：非流动资产基金——固定资产20万（六）接受捐赠固定资产的账务处理借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本）贷：非流动资产基金——固定资产/在建工程相关税费、运输费等支出：借：其他支出贷：银行存款等固定资产折旧账务处理借：非流动资产基金—固定资产贷：累计折旧（创新）例:购入一项固定资产90万元，每年提取折旧30万元。

1、购入固定资产时借：固定资产90万贷：非流动资产基金—固定资产90万借：事业支出90万贷：财政补助收入90万2、每年提取折旧时借：非流动资产基金—固定资产30万贷：累计折旧30万四、固定资产的处置（一）出售/无偿调出/对外捐赠/盘亏毁损报废→通过“待处置资产损溢”科目核算→发生处置收入和费用的处置项目应设两个明细科目借：待处置资产损溢——处置资产价值累计折旧贷：固定资产借：非流动资产基金—固定资产贷：待处置资产损溢——处置资产价值借：待处置资产损溢——处置净收入贷：银行存款等借：银行存款等贷：待处置资产损溢——处置净收入借：待处置资产损溢——处置净收入贷：应缴国库款等四、固定资产的处置（二）以固定资产对外投资五、固定资产的盘点（一）盘盈按照同类或类似固定资产的市场价格确定入账价值；同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得的，按照名义金额入账。

账务处理：借:固定资产贷：非流动资产基金——固定资产（二）盘亏重点关注：（1）明细核算：按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算（2）在建工程转固定资产时点：工程完工交付使用时（3）在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理建筑工程设备安装案例：扩建办公楼，办公楼账面金额为2000万元，已提折旧800万元，扩建费用共计200万元以银行存款支付。

将办公楼转入扩建：借：在建工程——建筑工程1200万贷：非流动资产基金——在建工程1200万借：非流动资产基金——固定资产1200万累计折旧800万贷：固定资产——办公楼2000万与施工企业结算工程款：借：在建工程——建筑工程——办公楼扩建200万贷：非流动资产基金——在建工程200万借：事业支出—项目支出（其他资金支出）—房屋建筑物购建200万贷：银行存款200万工程完工交付使用：借：固定资产——办公楼1400万贷：非流动资产基金——固定资产1400万借：非流动资产基金——在建工程1400万贷：在建工程——建筑工程1400万重点关注：1、无形资产的取得委托软件公司开发软件视同外购借：事业支出等贷：财政补助收入等借：无形资产贷：非流动资产基金—无形资产自行开发并按法律程序取得成本为依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用依法取得前发生的研究开发支出计入发生当期支出 2、无形资产摊销账务处理借：非流动资产基金——无形资产贷：累计摊销3、后续支出列支并资本化增加使用效能如对软件进行升级改造或扩展其功能列支但不资本化维护正常使用如对软件进行漏洞修补、技术维护4、无形资产的处置转让/无偿调出/对外捐赠/核销通过“待处置资产损溢”比照固定资产的转让/无偿调出/对外捐赠/核销进行财务处理1701待处置资产损溢（3）主要账务处理应收及预付款项、长期股权投资、无形资产报经批准予以核销转入待处置资产时：借：待处置资产损溢贷：应收账款、预付账款、其他应收款、长期投资如果是无形资产转入待处置资产：借：待处置资产损溢——无形资产累计摊销贷：无形资产报经批准予以核销时：借：其他支出（应收及预付款项核销）或借：非流动资产金——长期投资、无形资产（长期投资、无形资产核销）贷：待处置资产损溢1701待处置资产损溢盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产案例：报废电脑一台，账面余额5000元，已提折旧4900元，收到残值收入300元（现金）。