民间非盈利组织账务处理及会计分录

民间非盈利组织账务处理及会计分录

收到学费

借：现金

贷：提供服务收入－非限定性收入

1、发工资：

借：应付工资

贷：现金

借：业务活动成本－福利保障成本管理费用－工资

贷：应付工资

意思是先发放，再分配。老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本，管理人员分配到管理费用

2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等

借：业务活动成本－业务辅助成本

贷：现金

3、业务活动中的买的课本及相关的支出

借：业务活动成本－教学成本

贷：现金

4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时

借：管理费用

贷：现金

5、固定资产。凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。

借：固定资产

贷：现金

借：管理费用

贷：限定性净资产

没提折旧，意思是同事业单位一样，把买的固定资产一开始就转销了。当时我提了折旧的，后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了，简单省事我就把之前折的就冲了。

若是要报废固定资产

借：限定性净资产

贷：固定资产

7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用，对应的其他收入也是。结转净损失就是借其他费用，结转净收益就是贷其他收入。就等同于企业账的营业外收入营业外支出。

6、结转。

借：非限定性净资产

贷：提供服务收入会费收入（就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上）

借：业务活动成本管理费用筹资费用其他费用

贷：非限定性净资产

这样非限定性净资产科目一借一贷，最终的结果一定要是正数。

收到现金记：

借：库存现金

贷：对应科目

支出现金记：

借：对应科目

贷：库存现金

例1、3月4日，某大学开出现金支票提取800元备用，

借：库存现金 800

贷：银行存款 800

例2、3月4日林青出差借现金300元

借：其他应收款 300

贷：库存现金 300

例3、3月4日购买文具用品支付现金120元

借：事业支出 120

贷：库存现金 120

当事业单位银行存款增加时记：

借：银行存款

贷：对应科目

减少时记：

借：对应科目

贷：银行存款

例1、3月5日将现金800元存入银行

借：银行存款800

贷：库存现金800

例2、3月6日购入材料一批，货款10000元，材料已验收入库，货款用现金支票付讫。

借：存货10000

贷：库存现金10000

例3、3月8日向银行提取现金500元

借：库存现金500

贷：银行存款500

例4、3月10日收到银行转来自来水费账单

1000元

借：事业支出1000

贷：银行存款1000

※国库支付额度退回的处理

财政直接支付

（1）以前年度支付，本年退回

借：财政应返还额度

贷：财政补助结转/财政补助结余/存货

（2）本年度支付，本年退回

借：财政补助收入

贷：事业支出/存货等

1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度

（3）日常核算

案例：收到“授权支付到账通知书”，列明财政下达本月日常公用经费用款额度20万元。

借：零余额账户用款额度20万

贷：财政补助收入——基本支出——日常公用经费20万（4）年终结余资金的处理

案例：年终，代理银行提供的对账单列明注销额度10万元。借：财政应返还额度——财政授权支付10万

贷：零余额账户用款额度10万

1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度（5）国库支付款项退回的处理

财政直接支付

以前年度支付

借：财政应返还额度

贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等

本年度支付

借：财政补助收入

贷：事业支出/存货等

2、基本账务处理

发生或增加时：

借：应收账款/应收票据/预付账款等

贷：对应科目

减少或结算时，分录方向相反

练习：某事业单位负责人3月6日销售产品一批，货款100000元，增值税额为17000元，收到期限为三个月的银行承兑汇票一张，面额为117000元。

会计分录为：

借：应收票据117000

贷：经营收入100000

应交税金——应交增值税（销项税额）17000

6月6日到期时，

借：银行存款117000

贷：应收票据117000

假设单位5月6日急需用资金，向开户银行申请贴现，贴现利率为7.2‰此时贴现利息是多少？贴现净值是多少？

会计分录：

借：银行存款116157.6

经营支出（事业支出）842.4

贷：应收票据117000

(一)长期股权投资的核算

例1：以货币资金取得长期投资

借：长期投资(购买价款+相关税费)

贷：银行存款

借：事业基金

贷：非流动资产基金——长期投资

例2：以固定资产、无形资产取得长期投资借：长期投资（评估价+税费）

贷：非流动资产基金——长期投资

借：其他支出（税费）

贷：银行存款/应缴税费

借：非流动资产基金——固定资产/无形资产累计折旧/（累计摊销）—入账

贷：固定资产/无形资产

例3、持有期间取得利息、利润的账务处理借：银行存款

贷：其他收入——投资收益

例4、出售、转让长期投资时

借：待处置资产损溢——处置资产价值

贷：长期投资

借：非流动资产基金——长期投资

贷：待处置资产损溢——处置资产价值