民间非盈利组织账务处理及会计分录

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民间非盈利组织账务处理及会计分录

收到学费

借:现金

贷:提供服务收入-非限定性收入

1、发工资:

借:应付工资

贷:现金

借:业务活动成本-福利保障成本管理费用-工资

贷:应付工资

意思是先发放,再分配。老师工资我把他分配到业务活动成本中的福利保障成本,管理人员分配到管理费用

2、跟业务活动相关的开支比如购的一些日用品、审计的年费、订的杂志等

借:业务活动成本-业务辅助成本

贷:现金

3、业务活动中的买的课本及相关的支出

借:业务活动成本-教学成本

贷:现金

4、办公费、水电费、差旅费、通讯费、修理费、业务招待费、租赁费等发生时

借:管理费用

贷:现金

5、固定资产。凳子桌子数量多的还有空调电脑数额一两千的都做固定资产。

借:固定资产

贷:现金

借:管理费用

贷:限定性净资产

没提折旧,意思是同事业单位一样,把买的固定资产一开始就转销了。当时我提了折旧的,后找了个会计师事务所的老会计问了下说直接转销就行了,简单省事我就把之前折的就冲了。

若是要报废固定资产

借:限定性净资产

贷:固定资产

7、其他费用是清理固定资产无形资产时才用,对应的其他收入也是。结转净损失就是借其他费用,结转净收益就是贷其他收入。就等同于企业账的营业外收入营业外支出。

6、结转。

借:非限定性净资产

贷:提供服务收入会费收入(就是业务活动表中的9个收入有金额的全部写上)

借:业务活动成本管理费用筹资费用其他费用

贷:非限定性净资产

这样非限定性净资产科目一借一贷,最终的结果一定要是正数。

收到现金记:

借:库存现金

贷:对应科目

支出现金记:

借:对应科目

贷:库存现金

例1、3月4日,某大学开出现金支票提取800元备用,

借:库存现金 800

贷:银行存款 800

例2、3月4日林青出差借现金300元

借:其他应收款 300

贷:库存现金 300

例3、3月4日购买文具用品支付现金120元

借:事业支出 120

贷:库存现金 120

当事业单位银行存款增加时记:

借:银行存款

贷:对应科目

减少时记:

借:对应科目

贷:银行存款

例1、3月5日将现金800元存入银行

借:银行存款800

贷:库存现金800

例2、3月6日购入材料一批,货款10000元,材料已验收入库,货款用现金支票付讫。

借:存货10000

贷:库存现金10000

例3、3月8日向银行提取现金500元

借:库存现金500

贷:银行存款500

例4、3月10日收到银行转来自来水费账单

1000元

借:事业支出1000

贷:银行存款1000

※国库支付额度退回的处理

财政直接支付

(1)以前年度支付,本年退回

借:财政应返还额度

贷:财政补助结转/财政补助结余/存货

(2)本年度支付,本年退回

借:财政补助收入

贷:事业支出/存货等

1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度

(3)日常核算

案例:收到“授权支付到账通知书”,列明财政下达本月日常公用经费用款额度20万元。

借:零余额账户用款额度20万

贷:财政补助收入——基本支出——日常公用经费20万(4)年终结余资金的处理

案例:年终,代理银行提供的对账单列明注销额度10万元。借:财政应返还额度——财政授权支付10万

贷:零余额账户用款额度10万

1、国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度(5)国库支付款项退回的处理

财政直接支付

以前年度支付

借:财政应返还额度

贷:财政补助结转/财政补助结余/存货等

本年度支付

借:财政补助收入

贷:事业支出/存货等

2、基本账务处理

发生或增加时:

借:应收账款/应收票据/预付账款等

贷:对应科目

减少或结算时,分录方向相反

练习:某事业单位负责人3月6日销售产品一批,货款100000元,增值税额为17000元,收到期限为三个月的银行承兑汇票一张,面额为117000元。

会计分录为:

借:应收票据117000

贷:经营收入100000

应交税金——应交增值税(销项税额)17000

6月6日到期时,

借:银行存款117000

贷:应收票据117000

假设单位5月6日急需用资金,向开户银行申请贴现,贴现利率为7.2‰此时贴现利息是多少?贴现净值是多少?

会计分录:

借:银行存款116157.6

经营支出(事业支出)842.4

贷:应收票据117000

(一)长期股权投资的核算

例1:以货币资金取得长期投资

借:长期投资(购买价款+相关税费)

贷:银行存款

借:事业基金

贷:非流动资产基金——长期投资

例2:以固定资产、无形资产取得长期投资借:长期投资(评估价+税费)

贷:非流动资产基金——长期投资

借:其他支出(税费)

贷:银行存款/应缴税费

借:非流动资产基金——固定资产/无形资产累计折旧/(累计摊销)—入账

贷:固定资产/无形资产

例3、持有期间取得利息、利润的账务处理借:银行存款

贷:其他收入——投资收益

例4、出售、转让长期投资时

借:待处置资产损溢——处置资产价值

贷:长期投资

借:非流动资产基金——长期投资

贷:待处置资产损溢——处置资产价值

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