资产评估基础第五章资产评估基本事项

第五章资产评估基本事项掌握1.资产评估相关当事人的构成、权利及义务。

2.资产评估目的的作用及确定。

3.资产评估常见经济行为的类型、评估目的、评估对象及评估范围。

4.资产评估对象及其组成和确定。

5.资产评估范围的类别及确定。

6.资产评估基准日与资产评估报告日的区别、作用及法律意义。

7.主要价值类型的种类、特征及选择。

8.资产评估假设的作用及主要评估假设的内容与使用。

熟悉1.资产评估结论的使用期限。

2.资产评估基准日的选择和期后事项的处理原则。

3.价值类型的作用。

了解1.现实性评估、追溯性评估和预测性评估的差异。

2.非真实性假设及特别假设。

资产评估的基本事项主要包括资产评估的相关当事人、评估目的、评估对象、评估基准日与报告日、价值类型及评估假设等。

这些事项是资产评估专业人员确定资产评估程序、选择评估方法、形成及编制评估报吿的基础。

评估主体——谁来评？——机构＋人员，资产评估工作的主导者评估客体——评什么？——被评估的资产，即评估对象评估依据——凭什么？——有关的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议，取费标准和其他参考依据评估原则——坚持什么？——内在行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则（工作原则，经济技术原则）评估目的——做何用？——资产评估结果具体用途。

如产权变动、融资业务、资产纳税、咨询服务等。

直接或间接的决定和制约着价值类型选择价值类型——质的规定——对资产价值的质的规定，它对资产评估参数的选择具有制约性评估方法——特定技术——是分析和判断资产价值的手段和途径评估程序——怎么做？——从开始到结束的顺序评估假设——前提条件？——评估得以进行的前提条件假设等第一节资产评估相关当事人内容概要相关当事人委托人、资产评估机构及专业人员、产权持有人（或被评估单位）、报告使用人（指的是委托人之外的报告使用人）。

一、评估委托人（一）概念资产评估法规定签合同人即是委托人。

《资产评估法》规定，资产评估委托人应当与评估机构订立委托合同，资产评估作为一项民事经济活动，是建立在委托契约基础上的，与资产评估机构就资产评估专业服务事项签订委托合同的民事主体，就是资产评估的评估委托人。

委托人可以是一个，也可以是多个，可以是s法人也可以是自然人。

（二）委托人确定考《资产评估法》规定，资产评估业务分为法定评估业务和非法定评估业务。

法定评估业务，委托人的确定需要符合国家有关法律、法规的规定；非法定评估业务，委托人可以在自愿协商的原则下确定。

1.涉及国有资产的评估业务《企业国有资产评估管理暂行办法》规定应评估的经济行为：（1）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；（2）以非货币资产对外投资；（3）合并、分立、破产、解散；（4）非上市公司国有股东股权比例变动；（5）产权转让；（6）资产转让、置换；（7）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；（8）以非货币资产偿还债务；（9）资产涉讼；（10）收购非国有单位的资产；（11）接受非国有单位以非货币资产出资；（12）接受非国有单位以非货币资产抵债；（13）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

上述经济行为，应由其产权持有单位委托评估。

《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》规定：不同情形委托人《企业国有资产交易监督管理办法》规定：增资企业指的是需要增加资本的国有及国有控股企业、国有实际控制企业。

2.对于国有企业/单位收购、增资非国有单位，需对非国有单位评估的，国有资产管理部门受理资产评估核准或备案所要求的资产评估委托人应包括：拟进行收购或投资行为的国有企业/单位。

产权持有人与委托人可能不是同一主体。

涉及国有资产评估核准或备案业务的委托人可以是多个，但委托人中必须包括国有资产评估管理规定所要求的委托主体。

【例5-1】甲公司为国有全资企业，拟将其拥有的一项厂房以及厂房内的设备等对外转让的进行评估，根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“经济行为事项涉及的评估对象属于企业法人财产权范围的，由企业委托”。

委托人应当包括该国有全资企业。

【例5-2】A公司为国有控股企业，持有B公司100%的股权，现A公司因转让其持有的B公司股权实施资产评估，根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“经济行为事项涉及的评估对象属于企业产权等出资人权利的，按照产权关系，由企业的出资人委托”。

委托人应当包括国有控股企业A公司。

【例5-3】X公司为一家非国有企业，W公司是一家国有全资企业，现W公司拟收购X公司的10%股权，需要对X公司的股权价值进行评估。

根据《关于加强企业国有资产评估管理工作有关问题的通知》的规定，“企业接受非国有资产等涉及非国有资产的，一般由接受非国有资产的企业委托”。

委托人应当包括国有全资企业W公司。

3.涉及非现金资产出资的评估业务谁做委托人公司法没有明确规定4.涉及司法活动的资产评估业务服务于司法的资产评估业务一般包括两类：1.为司法审判提供司法鉴定或为执行司法判决提供资产评估服务；2.为当事人诉讼请求提供协助的（可由诉讼举证方委托）《民事诉讼法》第七十六条规定：当事人可以就查明事实的专门性问题向人民法院申请鉴定①申请的。

双方当事人协商确定具备资格鉴定人协商不成——人民法院指定。

②未申请。

人民法院认为需鉴定的，委托具备资格的鉴定人。

北京市高级人民法院《关于对外委托鉴定评估工作的规定（试行）》除了体现鉴定机构确定的以上要求之外，还规定：准许当事人申请或依职权委托的，法官应当确认需要鉴定的事项和要求。

结论：为司法审判提供司法鉴定的，由人民法院或具有委托职权的当事人委托。

根据《最高人民法院关于人民法院确定财产处置参考价若干问题的规定》（法释〔2018〕15号），在司法执行中对需要拍卖、变卖的财产需要通过资产评估确定处置参考价时：人民法院应当委托资产评估机构进行评估。

5.涉及证券期货领域的资产评估业务经济行为：公司制改建、证券发行、并购重组、资产转让、担保、财务报告等经济行为。

因拟上市或已上市公司是相关信息披露的义务人：一般由拟上市或上市公司委托资产评估；或其他当事人共同委托。

涉及国资的满足国有资产评估管理规定。

如果拟上市成已上市公司为国有控股企业，或者相关经济行为涉及国有资产，委托人的确定还应当满足国有资产评估管理的有关规定。

（三）评估委托人的权利与义务1.权利（1）评估委托人有权自主选择符合资产评估法规定的评估机构，任何组织或个人不得非法限制或者干预；（2）有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避；（3）对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释。

（4）认为评估机构或专业人员违法开展业务的，可向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或行业协会应及时调查处理，并答复评估委托人。

2.义务（1）应对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。

（最基本义务，资产评估业务正常开展的基础）（2）不得对评估行为和评估结果进行非法干预。

不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。

（3）应按合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。

（4）应按法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论。

资产评估准则规定评估委托人使用评估报告应当符合评估目的要求，不得将评估报告的结论用作其他目的，或提供给其他无关人员使用。

除非法律法规有明确规定，委托人未经评估机构许可，不得将报告全部或部分内容披露于任何公开的媒体上。

二、评估机构【提示】评估机构的内容在第三章第二节有详细介绍，此处老师为了讲解的连贯性，再稍微的介绍一下。

（一）概念是资产评估委托合同的受托人，是出具资产评估报告的主体，也是对资产评估报告承担法律责任的法人（或非法人组织）主体。

本教材所指资产评估机构特指在财政部门备案的评估机构。

1.是依法成立的享有独立民事责任的法人组织。

2.一般加入评估行业协会，接受行业协会自律管理。

3.评估专业人员应加入评估机构、且只能在一个机构从事业务，不能私自接受委托从事资产评估业务。

（二）评估机构的权利与义务1.权利评估委托人评估机构说明拒绝提供或不如实提供执行评估业务所需权属证明、财务会计信息和其他资料的有权依法拒绝其履行合同的要求签订合同后，如果发现前述情形，可拒绝出具评估报告或单方面解除评估委托合同，而无需为此承担责任要求出具虚假评估报告或有其他非法干预评估结果情形的有权解除合同2.义务（1）合法、职业道德、质量管理开展业务应遵守法律、行政法规和评估准则，依法独立、客观、公正开展业务，建立健全质量控制制度，保证评估报告的客观、真实、合理；（2）建立内部管理制度、守法、监督应建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责；（3）依法接受外部监督和保存档案应依法接受监督检查，如实提供评估档案以及相关情况。

档案保存期限不少于十五年，法定评估业务的，保存期限不少于三十年。

三、产权持有人（一）概念产权持有人，是指评估对象的产权持有人。

评估对象为股权或所有者权益时，“产权持有人”是指股权或所有者权益的拥有者，与相关股权或所有者权益对应的被投资单位则被称为被评估单位。

当委托人与产权持有人不是同一主体时，评估专业人员应该与委托人协调，由委托人出面协调产权持有人配合评估工作。

（二）产权持有人的权利和义务资产评估法未单独规范权利与义务条款当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，产权持有人也可能会作为单独的签约主体出现在资产评估委托合同中，或者作为由委托人负责协调和安排的对象在合同中体现。

四、评估报告使用人（一）概念评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。

1.不能成为报告使用人的情形除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。

例如：①从委托人处获得报告的当事人；②根据客户披露义务而获得评估报告的当事人，都不是报告使用人。

2.报告使用人类型评估报告使用人：具体的单位或个人或某一类的使用人。

如委托人指定的代理人（律师等）或合作伙伴等。

具体名称无法确定时，可按类型加以明确。

3.国外评估报告匿名时的处理为避免违背职业道德准则中的为客户保密的责任，当某些客户希望在评估报告中匿名时：可将有关客户身份的信息存档，在报告中予以保密。

但需在报告中表明已根据客户要求隐去其身份，报告仅供客户及其他评估报告使用人使用。

4.准则中关于报告使用人的规定按照资产评估准则的要求，资产评估委托合同应当明确资产评估报告使用人。