企业税务筹划方案如何选择

企业税务筹划方案如何选择

税务筹划也称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行科学、合理的事前选择和规划，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动，它是一种合法、合情、合理的巧妙纳行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税。对于企业来说要树立税务筹划意识，研究节税方法，用合法的方式保护自己的正当权益，从而增加企业效益。

企业税务筹划的方法很多，而且都不是独立存在的，企业与自身的实际结合起来运用，节税时必须遵循合法性、谨慎性、多惟性。因此，在实际工作中管理者必须综合各科知识，综合考虑财务管理的各个过程中的各个环节，来满足企业税务筹划的要求。根据我国目前的情况，谈一下几种常用的节税方法。

一、选择适合企业的会计政策对同一经济事项存在着若干不同的会计政策选择，那么企业如何选择正确反映本企业的财务状况和经营成果科学而又合理的会计政策，进行税务筹划呢？

（一）折旧方法的选择。折旧具有抵税作用，采用不同的折旧方法，所需缴纳的所得税税款也不相同。折旧的基本方法主要有二：直线法和加速折旧法。采用直线法提取折旧，可以使每年的费用比较平均，利润比较平衡，从而避免利润波动过大导致高档税率引起多缴税款现象的出现。采用加速折旧法对所得税缴纳会产生时间性差异的影响，推迟纳税时间，无息占用一笔资金。用哪种方法更符合企业利益要根据企业具体情况而定。

（二）存货方法的选择。存货计价方法主要有：加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等。在价格波动不大时，这几种方法对成本的影响基本相同。但由于存在通货膨胀，价格总是不断上涨，要尽早补偿材料耗费，推延所得税的缴纳时间就很必要。先进先出法补偿的只是早先材料的价值，在通货膨胀的情况下，用这个补偿价值已无法购到等量的相同材料，从而造成利润虚增，多缴纳所得税。而后进先出法则较好地抵成通货膨胀带来的损失，较客观地反映企业的成本和利润，所得税税款也较少。加权平均法和移动加权平均法由于平均计算成本，因此所得税介于两者之间。

（三）坏账准备的处理方法。坏账损失的处理主要有直接转销法、备抵法、账龄分析法。直接转销法是在坏账发生时全部冲销；备抵法是按应收账款余额的3‰～5‰计提；账龄分析法是指上市的股份公司可以自行按账龄确定比例计提坏账准备。采用不同的方法，列支的费用不同，对所得税的缴纳也不同，企业既要考虑税务筹划，也要考虑企业的声誉（特别是上市公司）。

二、税收优惠政策的选择企业可以从纳税身份、设立地点、投资方向、利润取得等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业行为。

（一）地点的选择。企业设立地点的确定对企业税收有较大影响：在经济特区、沿海开发区、经济技术开发区和“老、少、边、穷”地区都执行的是抵税率。利用抵税区，不仅给企业提供了良好的税收条件，也为企业创造了税务策划的条件。

（二）纳税身份的选择。目前我国对内资和外资实行不同的所得税制度，相对而言外资比内资有较多的优惠。例如国有企业在经济特区设立一家企业，要缴纳33％的所得税，而若与外商合资办企业按15％缴纳所得税，还可从获利年度起，享有“两免三减半”所得税优惠。对于一个会计核算健全而年销售额在100万元以下的企业，作为一般纳税人时可以抵扣进项税，使用增值税发票，但作为小规模纳税人它的税负较轻。因此，那些具有高附加值

的企业，当其规模小时，宜选小规模纳税人，若企业增值税较低时，选作一般纳税人为好。

（三）投资方向的选择。我国现有的税收优惠目标之一是为了调整产业结构，对生产性外商企业给予优惠这一点很明显。对于生产性外商企业更优惠于高新技术企业、出口企业、举办知识和技术密集型项目及投资于基础设施的企业。因此对那些资金雄厚、技术尖端的外商投资企业，若投资于上述企业就可享受到更优惠的政策。

（四）经营方式的选择。企业处于整个社会的不同环节，但税负是不同的。例如：批发企业和零售企业的税率不同。现阶段我国鼓励接收“下岗职工”，凡本年度内安置人数占职工总数30％以上，企业上缴的所得税可由同级财政全部返还二年；达职工总数50％以上的，全额返还三年。

三、机构设置的选择随着企业的不断发展壮大，面临着设立分支机构的选择，分支机构的设立有分公司和子公司两种选择。选择哪一种对企业有利？这两者在税收上是截然不同的。设立分公司只是设立了一个办事处，它不是独立的法人，业务活动、财务由总公司控制，一切法律责任由总公司承担，在当地缴纳增值税、营业税等流转税，其利润上缴总公司汇总后由总公司统一纳税。而子公司是独立法人，与母公司不是从属关系，母公司不直接对它负法律责任，进行完全纳税，子公司可以享受减、免、退税等国家给予的优惠政策，而分公司则不享受这些优惠政策。例如：一个内资企业在某个高新技术开发区设立一个分支机构，如果预计该分支机构在一段时期内亏损，应设立分公司，这样就可以冲减总公司的利润，少缴纳企业所得税。相反如果是赢利，就要设立子公司来享受国家的税收优惠政策。

四、融资方法的选择企业的资金有借入资金和权益资金两种。

两者在计算所得税时是不同的。权益资金具有安全性，长期性，不需要支付固定利息，但要支付股息，它是从缴纳所得税后的利润中支付，成本较高。而借入资金则要到期还本付息，可以在税前列支，从而达到抵税作用，资金成本也低。因此，如何筹资和合理的投资结构会降低企业税负，从而最大限度地提高企业收益。

五、汇率、税率的选择由于不同的税种有不同的税率，同一种税税率也不相同，在企业的身份可以变更或课税对象的界限不明显时，在不违反税法的前提下，采用低税率和恰当的记账汇率来实现税务策划。

六、费用充分的列支在税法许可的范围内，企业要将可列支费用、损失及扣除额等充分列支来减少税基，降低税负。对于工资、职工福利费、工会经费、交际应酬费等超出国家规定的标准税法不允许在税前列支，要并入利润纳税，因此对税法有列支限额的费用不要超过限额。

无论企业选择哪种税务筹划方案都必须遵循国家的法律，企业在国家法律许可的范围内，选择适合自身的税务筹划方案，从而提高经济效益，增强市场竞争力。