在建工程结转固定资产的审计案例
固定资产投资审计典型案例
固定资产投资审计典型案例中国内部审计协会南京审计学院后续教育-固定资产投资审计案例1案例一(1)2004年3月26日的《现代快报》刊登了一则报道，全文如下：标题：14次审计揭开粤海铁路私分资金案，五条蛀虫私分国资657万元。
粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。
主要原因在于企图捂住这个腐败案盖子的有业主、施工单位、设计单位、监理等方方面面的相关单位。
正如审计人员所说：“整个企业几乎整体失语，无法获得线索，也很难取证。
”集体瓜分、人人均沾是粤海公司领导班子集体腐败的一大特征，他们在瓜分这块属于国有的唐僧肉时表现得那么团结。
5名领导班子成员集体作出决定，注册7个经济实体，用关联交易、假招标、抬高进料价格等方式，给一系列犯罪活动披上了合法的外衣。
后续教育-固定资产投资审计案例2案例一(2)一、巧立名目，滥发奖金根据审计结果，该公司奖金名目繁多，主要有：11、海口站房设计招标奖；22、钢板桩单项奖；33、单项技术咨询奖；44、协会委员补贴；55、工效挂钩工资以及公司成立3周年奖；66、50年大庆奖；77、澳门回归奖；88、房改人员奖。
从98年8月到2000年底，公司职工人均月收入从2358元增至8210元；领导班子人均月收入从6626元增至14515元。
后续教育-固定资产投资审计案例3案例一(3)二、自办实体，关联交易从98年5月至2000年底，公司先后挪用262万元建设资金违规开办了7个实体，其负责人均由该公司负责人兼任。
这7个实体从粤海公司自管的基建项目中，共套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元，造成了3324.5万元的建设资金流失。
三、虚拟工程，虚假退缴公司领导与中铁19局项目有关人员商定，由中铁19局编制虚假的大型临时工程，然后粤海公司拨出200万元工程款，从中套取资金作清退之用。
问题：1、公司滥发的奖金在什么费用中支出？待摊投资2、审计人员对公司人员近3年收入进行比较，发现差异，再延伸审计，这是什么审计方法的运用？比较分析3、自办实体，如何套取资金？关联交易4、虚拟工程款200万元属于什么性质的费用？如何套取？关联交易5、从该案件看出，内部控制在什么情况下无效？串谋6、前13次审计怎么没发现问题？审计主体不同后续教育-固定资产投资审计案例4案例二“腐败黑洞谁来补？”由于建设规模扩大，粤海铁路工程朝概算2亿多元，总投资规模达48亿多元，银行贷款利息每天30多万元，而目前开通的铁路货运收入每天只有6万元。
在建工程未及时结转固定资产导致的税务稽查案例
在建工程未及时结转固定资产导致的税务稽查案例稽查案例2009年10月26曰，税务检查人员对红光公司进行纳税检查，发现该公司所使用的8层营业用房，自行建造并使用6年没有办理竣工决算，所以未结转固定资产，也就没有计提折旧。
因此少提折旧、少缴房产税、多实现利润的问题，全部通过多结转商品销售成本进行了调整，从营业用房投入使用6年来，红光公司根本没有因少提折旧、少缴房产税、多实现利润而多缴过企业所得税。
最终，检查组对红光公司因弄虚作假而少缴有关税款依法进行了处理。
检查过程红光公司是处于某市区商业中心地带的商业企业，该公司所使用的8层营业用房是自行建造并于6年前投入使用的。
检查人员李辉是第二次到红光公司检查，对该公司的基本情况有所了解。
上一次检查时，李辉发现红光公司使用的8层营业用房己投入使用3年多，但由于没有办理竣工决算，所以未结转固定资产，也就没有计提折旧。
李辉认为，因没有办理竣工决算，不能结转固定资产和计提折旧，从而导致多缴企业所得税，实在不划算。
于是在检查结束后，李辉嘱咐红光公司财务部的王总监，尽快办理竣工决算或者可预估结转固定资产以计提折旧。
但是在此次检查中，李辉发现红光公司的这一老问题依然存在。
李辉以为红光公司在竣工结算上遇到了困难，于是向王总监询问。
王总监对此没有明确的解释，对因少提折旧多缴企业所得税的事实也无动于衷。
多缴税款的背后究竟隐藏着什么故事?李辉开始从账面上寻找答案。
他查阅了红光公司在建工程的账户，如果按照账面近l亿元的在建工程结转固定资产，红光公司每年可计提近500万元的折旧。
按25×的企业所得税税率测算，红光公司可少缴企业所得税约120万元。
李辉将测算结果告诉了王总监。
王总监却表示：“这部分税款不会白缴的，我们仅是提前缴了而己，房屋折旧迟早要扣除的。
”李辉对该问题百思不得其解。
为了弄清楚真实原因，检查组请承建红光公司营业用房的通达工程建设公司(以下简称通达公司)所在地的税务机关对通达公司进行了调查。
审计检查问题及认定依据实务案例系列（2）
审计检查问题及认定依据实务案例系列（2）固定资产管理一、应计未计固定资产案例：某单位2019年度“在建工程”科目年初余额1,240万元，当年没有发生额，工程项目性质为办公用房，2008年11月完工，当年交付使用。
截至检查日，未计入固定资产核算。
依据：《基本建设财务规则》第四十二条“项目竣工验收合格后应当及时办理资产交付使用手续，即基建项目并非竣工财务决算批复后才能进行在建工程转固，已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应当按照估计价值入账，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值”及《关于加快做好行政事业单位长期已使用在建工程转固工作的通知》（财建〔2019〕1 号）“一、加快办理具备转固条件的竣工项目转固手续”的规定。
处理决定：责令单位按照《基本建设财务规则》等相关规定，补充办理竣工转固手续，纳入单位资产核算。
二、不合规增加资产价值案例：某单位2019年市人防商场口部及通风竖井冷却塔改造工程完工并转入固定资产价值3,419,125元。
工程总投资3,419,125元：工程建设费财政审定值3,047,218元，未送审投资费用共371,907元（包含前期费用172,251元、安装水自动防洪闸136,656元、工程管理费63,000元），未送审投资费用计入固定资产价值。
依据：《基本建设财务规则》（中华人民共和国财政部令第 81 号）第三十条“项目主管部门应当会同财政部门加强工程价款结算的监督，重点审查工程招投标文件、工程量及各项费用的计取、合同协议、施工变更签证、人工和材料价差、工程索赔等”、第三十一条“项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，包括竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书以及相关材料”、第四十二条“项目竣工验收合格后应当及时办理资产交付使用手续，并依据批复的项目竣工财务决算进行账务调整”的规定。
处理决定：责令单位对不合规增加资产价值的问题及时整改，正确核算资产价值。
在建工程审计案例
(一)案例线索及分析案例一：注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表中在建工程项目时发现，公司在建工程支出较大，并且明细账中只设有“综合楼”一个项目。
经向公司有关人员了解，并查问了有关工程预、决算资料，其“综合楼”项目中分别包括了实验楼、机修车间土建、仓库改造等工程内容，公司未按具体明细项目设立账户。
案例一分析：《企业会计制度》第二十九条规定：企业的在建工程，包括施工前准备、正在施工中的建造工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。
工程项目较多且工程支出较大的企业，应当按照工程项目的性质分项核算。
“在建工程”是一个归集性的科目，它反映固定资产从购建开始到交付使用过程中所有全部支出的集合，最后由“在建工程”科目转入“固定资产”科目，而固定资产的管理是按照单项进行管理和核算的，因此，注册会计师李文提请被审计单位进行调整处理，并向管理当局提出相应的管理建议书，向被审计单位提出具体的管理建议。
案例二：注册会计师李文审计大华公司2001 年度会计报表的在建工程项目时，通过现场核查，发现公司第三车间项目已投入使用，但大华公司有关人员理解为本办理工程竣工验收手续，可不按规定转入固定资产进行会计核算。
案例二分析：根据《企业会计制度》第三十三条的规定，已投入使用但尚未办理竣工决算的固定资产，可先按暂估价记账进行会计处理。
这是因为，固定资产的投入使用的客观事实既然已经存在，移交手续办理与否，其自然损耗和为生产经营提供和创造价值与财富也是必然的结果。
因此，按照收入与配比的原则，对固定资产计提折旧自然也是合理的，不能强调未办理移交手续而不履行法规和制度的规定。
为此，注册会计师李文应作如下审计处理：1.提请被审计单位有关人员对上述经济事项按国家有关规定补办有关手续，进行会计处理，并相应调整会计报表有关项目数额。
2.应将审验情况和被审计单位的调整处理情况，详细记录在审计工作底稿中。
3.如被审计单位拒绝调整，注册会计师应根据应调整数额对会计报表的影响程度，考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告。
工程项目竣工决算审计案例例题
工程项目竣工决算审计案例例题某公司在进行工程项目竣工决算审计时，遇到了以下案例例题：公司在2019年开展了一项名为“XX工程”的建设项目，项目总投资为1亿人民币。
项目建设过程中，公司遇到了一些问题，导致项目成本超支，需要对项目的竣工决算进行审计。
首先，审计人员需要对项目的预算和实际支出进行比较分析。
根据公司提供的资料，项目的预算为8000万元，实际支出为1.2亿元，超支了4000万元。
审计人员需要分析超支的原因，是否是由于预算编制不合理，还是由于项目实际施工过程中出现了额外的支出。
其次，审计人员需要对项目的成本构成进行分析。
根据公司提供的资料，项目的成本主要包括土地成本、建筑材料成本、人工成本、设备租赁成本等。
审计人员需要分析各项成本的占比，是否存在成本分配不合理的情况，导致了项目的成本超支。
另外，审计人员还需要对项目的收入和支出进行核对。
根据公司提供的资料，项目的收入为8000万元，支出为1.2亿元，存在收支不平衡的情况。
审计人员需要查明收支不平衡的原因，是否是由于项目收入计算不准确，还是由于支出管理不当导致的。
最后，审计人员需要对项目的财务数据进行核对和汇总。
审计人员需要对项目的资产、负债、利润等财务数据进行审计，确保项目的财务数据的真实性和准确性。
审计人员还需要对项目的财务报表进行编制，向公司提供审计报告，指出项目的问题和改进建议。
综上所述，公司在进行工程项目竣工决算审计时，需要对项目的预算和实际支出、成本构成、收入支出、财务数据等方面进行综合审计，确保项目的竣工决算的合规性和真实性。
通过审计，公司可以及时发现项目的问题，及时进行改进，提高项目的管理水平，保障公司的经济利益。
第四讲固定资产审计案例
第四讲固定资产审计案例第四讲固定资产审计案例在讲固定资产审计案例之前，我们先看看审计的假设，其实我们的很多做法都符合这些假设，只不过，日用而不知罢了。
一个人是不可能向那些不接受讨论基础的人证明任何事物的。
因此亚里士多德说过这样一句话：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的；否则论证的阶段就永无止境”。
学习一下审计假设，还可以向有些人更好地解释我们的内部审计工作，打消有些人对我们工作结果不切实际的幻想，减少我们的审计风险。
其实审计理论内容很多，有许多著作专门讨论过审计理论问题，限于时间，仅简要说说审计假设，有兴趣的审计新人可以买本审计理论书看看。
毕竟一个人的理论功底，理论水平，可以决定对事物的认识程度和认识水平，决定他的判断和预见的准确程度。
一般认为审计假设有12个，如下表：所属层次审计假设意义审计产生的原因信息不对称为什么需要审计以及审计干什么。
信息不确定派生出审计的性质、目标、任务、以及各类审计概念。
信息可验证派生出审计证据、审计标准、审计风险和合理保证。
信息重要性明确经济责任，真正发挥审计的作用。
审计主体独立性明确审计是一种证实、评价性活审计主体应具备的资格条件动。
审计主体胜任性说明审计师有能力进行一系列的判断，识别影响审计风险的要素。
审计主体理性推导出需要制定规范约束审计人员，对审计质量进行监督。
为开展审计工作提供逻辑依据和技术方法内控有效性演绎出控制测试、实质性测试、内部控制风险、抽样风险。
风险可控性有助于揭露报表中包含的重大差错和舞弊。
认同一贯性为审计师提供了指南和必要保护，使审计责任有了一个合理的界限。
证据力差别为审计工作顺利进行提供了必要的基础。
明确会计责任和审计责任责任明确性为判定审计的责任提供前提。
是不是挺枯燥的，对于讲究实际的人，对这个其实没有什么兴趣。
一般人用它解决实际问题还真用不好。
还是讲点比这个实用的东西吧！固定资产常规的审计步骤：1、取得一份固定资产从期初到期末的变化表，其中会显示当年新增和减少的固定资产，当年提取的折旧和因为清理或者调拨固定资产而冲回的累计折旧；2、简单分析一下被审计单位的固定资产应该包括哪些内容，不应该包括哪些内容：例如，应该有土地、厂房建筑物、机器等。
审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧
审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
案例四 固定资产审计
案例四固定资产审计何嘉莉陈诗秀审计目标：因为固定资产在企业资产总额中占有很大的比例，而它的安全完整对生产经营影响较大，所以需要我们对其进行审计。
我们会着重以固定资产的安全完整、余额和相关费用为审计的重点，以其能否发现审计的企业是否有业务上的疑点。
审计过程：一、审计企业的简况：海之岛实业是一个以超市为主的可持续经营的企业。
二、详细过程（1）固定资产增减业务发生并不频繁而涉及的金额往往较大的特点，审计人员刘诗辰对固定资产进行控制测试，审计人员陶远明审计新增的固定资产。
(2)审计人员刘诗辰首先通过发放调查表进行了解，并进一步对固定资产的内部控制进行测试。
索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，核对总账、明细账是否相符，再取得明细表进行了复刻，得出的审计结论：未发现异常情况。
（3）审计人员陶远明审计新增固定资产，对外购固定资产，通过核对合同、发票等文件；对于在建工程转入的，着重检查了竣工决算、验收和移交报告的准确性等。
审计人员陶远明审计过程中编制的测试表得出：除了（1*）房屋及建筑物-营业楼1的新增固定资产划清资本性支出和收益性支出界限和（2*）房屋及建筑物-营业楼2的新增固定资产的计价正确两个方面出现异常，其他的测试内容均正常。
①对出现的两个异常作出审计，发现海之岛公司本年发生的改造费用不应计入固定资产的价值，而应费用化，在耐用年限分期摊销。
应将（1*）作出的分录调整为：第一步，讲固定资产转入长期待摊费用。
借：长期待摊费用720000贷：固定资产720000第二部，冲销已提折旧（本会计年度已计提折旧的72000元）。
借：累计折旧72000贷：营业费用72000第三部，按三年有效期进行摊销，本会计年度按使用期摊销6个月。
借：营业费用120000贷：长期待摊费用120000②发现有未办理竣工验收手续先行估价的固定资产，评估不正确，低估了实际价值。
应将（2*）作出的分录调整为：借：固定资产——××工程6500000贷：在建工程——××工程6500000补提该部分当年的折旧：借：营业费用125000贷：累计折旧125000(3)审计固定资产的减少审计固定资产减少的主要目的是在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理。
工程项目财务审计案例
工程项目财务审计案例1. 案例一：某公司建设一座大型工厂，投入资金巨大，需要进行财务审计。
审计人员对该工厂的建设投资进行了审核，确认投资金额与实际支出相符，同时审查了各项合同和收支文件，确保资金使用合规。
2. 案例二：一家房地产开发公司需要进行房屋项目的财务审计。
审计人员对公司的资金来源进行了审查，以确保资金来源合法合规；同时对房屋销售合同和收支文件进行了审核，确认销售额与实际收入相符。
3. 案例三：一家能源公司进行了一项新能源项目的建设，需要进行财务审计。
审计人员对项目的投资和收入进行了审核，确认资金使用和收入情况合规；同时审查了项目的合同和文件，确保项目进展符合合同约定。
4. 案例四：某市政府进行了一项城市基础设施建设项目，需要进行财务审计。
审计人员对项目的资金来源进行了审查，以确保资金使用合规；同时对项目的进展和支出情况进行了审核，确认支出与实际工程进展相符。
5. 案例五：一家制造业公司进行了一项新产品的研发项目，需要进行财务审计。
审计人员对项目的研发费用进行了审核，确认费用与实际支出相符；同时审查了项目的研发合同和文件，确保研发过程合规。
6. 案例六：某银行进行了一项信息系统升级项目，需要进行财务审计。
审计人员对项目的投资和收益进行了审核，确认投资回报符合预期；同时审查了项目的合同和文件，确保升级过程合规。
7. 案例七：一家航空公司进行了一项新航线的开通项目，需要进行财务审计。
审计人员对项目的投资和收入进行了审核，确认投资回报符合预期；同时审查了项目的合同和文件，确保航线开通符合规定。
8. 案例八：一家电力公司进行了一项电网升级项目，需要进行财务审计。
审计人员对项目的投资和收益进行了审核，确认投资回报符合预期；同时审查了项目的合同和文件，确保升级过程合规。
9. 案例九：某公司进行了一项新产品生产线的建设项目，需要进行财务审计。
审计人员对项目的投资和收益进行了审核，确认投资回报符合预期；同时审查了项目的合同和文件，确保生产线建设合规。
我的内审案例(3)——-厂房转固时点
这个案例是最近审计中刚刚遇见的，现在还在同管理层商讨，没有定案。
发在这里一方面是和大家分享，另一方面也是希望大家各抒己见，谈谈对这个案例的看法，以及有什么好的解决方法。
公司在西北某城市投资建了一个新厂，历经1年多时间于今年上半年3月左右完工。
总投资预算5亿人民币。
目前投资情况如下：1>厂房（2座），办公楼（1栋），以及厂区内各项配套和基础设施已经完毕（以下统称为“房屋”）。
该项投资成本1亿多，目前全部计在在建工程科目。
2>办公楼和厂房的装修和家具费用（以下统称为“装修”），共计1千多万元人民币，目前计入在建工程。
3>机器设备若干，已完成一半以上的投资，部分产线已于5月份正式投产，并已作转固处理。
截至8月份，房屋和装修仍旧记在在建工程中，没有折旧。
审计观察该厂区工程类的工作已经完成，施工队早已撤出，厂房状态良好，并且产线已经在正式生产。
办公楼已经启用，所有人员于7月份已搬入该楼正常办公。
管理层尚未转固计提折旧的依据是该厂房还没有完成竣工结算报告，相关产权证尚未办出。
-内审认为该房屋和装修应当记入固定资产并计提折旧，原因有以下几点：1>企业会计准则指南第四号，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
2>厂房已经在使用，并且办公楼也正式入驻，应认定为达到“预定可使用状态”3>该企业5月已与工程总包商针对“房屋”中的每一项分别签署工程质量验收报告，注明单位工程竣工验收合格。
4>竣工决算报告和产权证等书面材料的办理进度，以及一些后续的小规模修缮项目不影响该资产已达预定可使用状态的实质。
本帖最后由hawkzhaojing 于2013-8-26 19:50 编辑经过与管理层的几轮商讨，他们依然比较坚持原先的立场，毕竟每个月50万元人民币的折旧费用对新建企业来说的成本，几乎可以决定第一年的盈亏。
项目投资审计案例(固定资产)
[案例四]
（4）开标前，市公证处人员对各投标单位的资质
进行审查，并对所有投标文件进行审查，确认所有 投标文件均有效后，正式开标。 （5）该项目评标时，以最低投标报价为优选条件。 审计小组在审计标底时，还发现该项目工程量计算 不实、定额套错，费用计算不合理。 问题： 1、如果你是审计人员，你认为该项目的招标文件 的相关规定是否合理？如果不合理请说出你的理由。 2、在该项目的审计中发现的问题，审计人员应该 如何处理？ 3、分析跟踪审计与事后审计的优缺点。
[案例一]
参考答案： 1、该项目的审计主体应该是国家审计机关，因为
该项目属于国债项目，使用的资金是国债资金，属 于政府投资的项目。 2、从三个方面对此隐蔽工程进行审计的，第一， 查买石头，比方说审计抛石量是否足够这一块，先 看发票，石头是在哪儿买的？发票上有公章，我们 找采石场，发现有的是假发票，有的是假公章。可 如果施工单位和采石场勾结，买了8000方，发票上 写1万方，这又是问题。石头要靠船运，我们就找 港监部门查运输记录，哪天哪条船运的？船的吨位 是多少？船运了多少趟？把时间、数量、单价一算， 我们就能发现施工单位到底买了多少石头。
[案例三]
问题： 1、如果该案例中的施工单位对该审计决定不服，
它可以采取什么措施来维护自己的利益？ 2、请分析工程决算审计的思路。 3、在工程决算审计中，需要审计设计变更，请问 设计变更审计的要点是什么？ 参考答案： 1、两种选择：一是选择行政复议，通过行政复议 和行政诉讼维护自己的合法权益；二是直接诉诸人 民法院进入民事审判程序。
的图纸还没有完全完成，无法准确计算工程量，风 险过大。一般采用单价合同类型。 2、 （1）不应以甲方规定的质量标准最为该工程的质 量标准。而应以《建筑工程施工质量验收统一标准》 中规定的质量标准作为该工程的质量标准。 （2）质量保修条款不妥，应按《建设工程质量管 理条例》的有关规定进行修改。 （3）该项工程采用总价合同形式不恰当，因为项 目工程量难以确定，双方风险较大。
工程结算审计案例（审计）
工程结算审计案例（审计）第一篇：工程结算审计案例(审计)工程结算审计案例（审计）【案例简介】该主体工程为砖混结构住宅楼，实际建成建筑面积为14300平方米，包括土建、水、暖、电等工程。
配套设备用房为地下一层479平方米。
送审工程结算造价不仅包括上级批复的工程建设费用，而且包括该住宅楼工程户外配套工程所发生的费用。
【案例分析】1.审计思路和流程分析。
主体工程采取邀请招标。
工程招标计价方式采取综合单价法，按(2004)《陕西省建筑工程工程量清单计价规则》计价。
按照工程量清单招标原则——综合单价固定不变原则，工程结算造价原则上等于工程竣工图工程量乘以综合单价加上措施项目费及其他项目费用和规费、税金。
但经过审前发放审计调查工作记录了解到，该工程在招标时，斜屋面钢结构屋顶尚未出具正式施工图，招标采取的是暂定价，且在基础地基处理过程中发生较大设计变更，由桩基础变更为大开挖基础，因此招标中标报价中的工程量清单综合单价不能完全适应工程竣工结算造价的计算。
经过审前调查及审计思路分析，确定了以合同为基础。
进行合同价调整、变更签证造价审核、施工单位投标价与建设单位现场认价价差审核、甲供材料费用调整、前期油库拆除费用审核、代缴城建稽查费审核，从而审核认定工程结算造价的审计思路和审计流程。
这一审计思路流程的审计工作量。
相对要少得多，且审计的具体工作内容相对要单纯和简单得多，对于不是从事土建工程专业的审计人员，也相对要容易人手得多。
2.审计实施方案编制情况分析。
由于本审计项目是对施工承包单位工程结算造价的审计。
而不是工程项目竣工财务决算审计，故在编制审计实施方案时，侧重于对工程结算造价的审计程序的设置，即重审价。
而对于工程管理过程的审计则侧重于围绕有关工程结算造价的影响因素进行审计程序的设置。
比如对影响工程结算造价的招标过程、工程资金渠道及其资金到位和资金缺口情况的审计。
此外，为了让管理层全面了解工程情况，对于工程前期管理及其工程投资计划批复情况、工程竣工决算造价构成情况、概算执行情况以及工程管理中存在的有关问题和薄弱环节也相应设置了必要的审计程序。
案例4固定资产审计
已纳入固定资产核算；应确定作为债务担保抵押出去的固定资产。 （四）计价：应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定
资产的入帐价值；应确定折旧计算及累计折旧帐户余额的正确性，以便认定固定资产 净值的正确性。 （五）分类：除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固 定资产，经营租入和融资租入固定资产，提折旧与不提折旧固定资产，改扩建支出与 修理支出的分类正确性。 （六）帐务正确性：审查确认固定资产总帐、明细帐以及实物资产的一致性，必要时可对 固定资产进行监督盘点。 （七）合法性：审查固定资产增减变动的批准手续；查明固定资产入帐价值确定的合规、 合法性，查明折旧方法及其运用的合法性。 （八）充分揭示性：审查确认会计报表对折旧方法、固定资产增减变动、资产租赁抵押等 情况做了必要的说明。
测试内容：
1.新增固定资产的计价正确 2.新增固定资产原始凭证手续齐备 3.新增固定资产计提折旧方法正确
4.新增固定资产归企业所有 5.新增固定资产的会计处理正确 6.新增固定资产划清资本性支出与收益性支出界限
审计结论：
（1）审计发现本年新增的固定资产中，1#营业楼 改造费用72万并未提高该固定资产使用寿命或使 产品质量有显著提高，不应计入固定资产原值，
• 3.检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会计处 理是否正确。
• 4.检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确。 • 5.检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。
• 审计结论：
• 在审查时，发现该公司有一笔办公设备提前报废的业务， 但该公司对此项业务所作的账务处理存在在疑点，有关账 务处理的会计分录为：
固定资产审计案例
固定资产审计案例1.公司A是一家生产工厂，拥有大量的固定资产，如机器设备、厂房等。
为了确保固定资产的安全和准确价值的反映，公司A决定进行一次全面的固定资产审计。
在审计过程中，审计师首先与负责固定资产管理的部门负责人进行了沟通，了解了公司A的固定资产结构和目前的管理制度。
然后，审计师向公司提供了一个详细的审计计划，并与公司A的财务部门协调时间和资源。
在审计过程中，审计师采取了以下步骤：1）审查固定资产清单：审计师首先要求公司提供所有的固定资产清单，包括机器设备、厂房、土地等。
然后，审计师对清单进行了仔细审查，确认清单的准确性和完整性。
2）评估固定资产价值：审计师对公司的固定资产进行了评估，包括机器设备的使用年限、残值、折旧等。
审计师还与第三方评估机构合作，对土地和厂房的价值进行了评估。
3）检查固定资产管理制度：审计师对公司的固定资产管理制度进行了详细的检查，包括资产采购流程、验收流程、使用管理流程等。
审计师还对所有的资产台账进行了核对，确认资产的所有权和使用状况。
4）审核资产转移和报废记录：审计师还对公司的资产转移和报废记录进行了审核，以确认这些记录的合法性和准确性。
审计师还就资产处置的原则和程序与公司的管理人员进行了沟通。
5）检查资产保险和维修费用：审计师还对公司的资产保险和维修费用进行了检查，以确认这些费用的合理性和真实性。
审计师还对公司的保险和维修合同进行了评估，以确认公司是否按合同约定履行了责任。
在审计完成后，审计师向公司提交了一份审计报告，包括审计结果和建议。
报告强调了几个问题：1）资产管理制度存在一些漏洞，包括采购、验收和使用管理等方面，需要公司加强内部控制，防止资产的滥用和财务风险的发生。
2）公司的固定资产清单尚不完整，需要进行进一步的补充和更新，以确保清单的准确性和完整性。
3）公司的资产保险和维修合同存在一些问题，需要与供应商进行进一步的沟通和协商，以确保公司的利益得到充分保护。
总的来说，这次固定资产审计让公司A对其固定资产的管理有了更清晰的认识和了解，发现了一些存在的问题，并提出了改进的建议。
固定资产管理审计案例
固定资产管理审计案例固定资产管理审计，这可不是个小事情！就好比你家里的各种值钱家伙什儿，你得清楚它们的来龙去脉、状态咋样、是不是被好好利用着，不然岂不是乱了套？咱们先说一个案例，有个公司啊，厂房设备啥的看着不少，可一审计，问题来了。
有些设备早就过了服役期，还在那硬撑着，就像一个病入膏肓的老人还在拼命干活，能不出问题吗？效率低下不说，维修成本还高得吓人，这不就是在浪费钱嘛！还有的公司，固定资产的账目那叫一个混乱。
新购置的资产没及时入账，处置掉的资产也没销账，这账就跟一团乱麻似的。
你想想，要是你自己记账，今天买了个新手机没记，明天把旧电脑卖了也没记，时间一长，你还能清楚自己到底有多少家当？再说说资产的盘点。
有的公司一年到头也不认真盘点一次，结果呢，东西丢了都不知道。
这就好比你自己的衣柜，从来不整理，哪天发现少了件喜欢的衣服，都不知道啥时候没的。
另外，在资产的使用分配上也有不少问题。
有的部门设备多得用不完，有的部门却眼巴巴地等着，这不是资源浪费是什么？就好像一桌好菜，有的盘子堆得冒尖，有的盘子空空如也，多不合理呀！再比如资产的折旧计算，要是算错了，那财务报表能准确吗？这就跟你算自己的零花钱，算多了以为自己是富翁，算少了又觉得日子没法过了。
所以说，固定资产管理审计重要得很！它能让公司清楚自己的家底，避免资源浪费，提高资产的使用效率。
一个好的固定资产管理审计，就像是一个精明的管家，能把家里的财产打理得井井有条。
不然，公司就像一艘没有方向的船，在茫茫大海上乱撞，能有好结果吗？能发展壮大吗？肯定不能啊！所以，可别小看了这固定资产管理审计，得认真对待，精心打理，才能让公司的发展之路顺风顺水！。
工程项目财务审计案例
工程项目财务审计案例工程项目财务审计是指对工程项目的财务状况、财务活动和财务报表进行审查和核实，以确定财务信息的真实性、准确性和合规性。
下面是10个工程项目财务审计案例：1. 案例一：某公司承建一座大型桥梁工程，财务审计发现，该公司在工程建设中存在虚报材料、贪污受贿等违法行为，导致项目造价大幅增加，严重影响了工程项目的财务状况。
2. 案例二：一家房地产开发公司进行财务审计，发现该公司在工程项目中存在资金挪用、违规支付等问题，导致项目进度延误，严重影响了工程项目的财务运作。
3. 案例三：某市政工程项目财务审计发现，工程项目计划和预算编制不合理，导致项目资金不足，无法按时完成工程建设，给市政工程造成了重大损失。
4. 案例四：一家能源公司进行财务审计，发现该公司在工程项目中存在财务造假、虚假报表等违法行为，导致投资者权益严重受损，给公司声誉和财务状况带来了严重的负面影响。
5. 案例五：某高铁建设项目进行财务审计，发现工程项目中存在合同违约、资金浪费等问题，导致工程进度滞后，给国家和投资方带来了巨大的经济损失。
6. 案例六：一家电力公司进行财务审计，发现该公司在工程项目中存在工程款支付不规范、合同管理不严格等问题，导致工程项目成本大幅增加，给公司财务状况带来了严重的不利影响。
7. 案例七：某市政工程项目财务审计发现，工程项目中存在工程款支付不及时、工程进度不符合计划等问题，导致工程无法按时竣工，给市政建设带来了严重的财务风险。
8. 案例八：一家石油公司进行财务审计，发现该公司在工程项目中存在资金管理不规范、投资决策失误等问题，导致工程项目投资回报率低下，给公司财务状况带来了严重的负面影响。
9. 案例九：某水利工程项目进行财务审计，发现工程项目中存在工程款支付不合规、资金使用不透明等问题，导致工程进度滞后，给水利建设带来了重大的财务风险。
10. 案例十：一家航空公司进行财务审计，发现该公司在工程项目中存在合同管理不规范、投资决策失误等问题，导致工程项目成本大幅增加，给公司财务状况带来了严重的不利影响。
固定资产及其累计折旧审计案例
固定资产及其累计折旧审计案例一般来说；固定资产在企业资产总额中占有很大的比重，固定资产的审计范围也很广。
除固定资产原值和累计折旧本身的内容外，由于固定资产的增加包括购入、自行建造、其他单位投资转入、接受捐赠和盘盈等多种方式，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、实收资本、资本公积和待处理财产损溢等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出和盘亏等原因而减少，相应地与固定资产清理、其他应收款、营业外收支等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧又与制造费用、管理费用和其他业务支出等项目联系在一起。
因此，在进行固定资产审计时，不能只限于固定资产本身，应当关注上述相关项目，将审计的范围拓展至与这些项目有关的明细账、凭证和其他相关资料。
在注册会计师审计实务中，对固定资产及其累计折旧审计时应重点考虑以下一些特殊审计程序：1.获取被审计单位经股东大会或董事会或经理（厂长）会议通过的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法的相关文件资料。
2.获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证是否齐全，对已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3.审计期初余额。
通常有三种方法：一是在连续常年审计的情况下，应注意与上年审计工作底稿中固定资产和累计折旧的期初余额审定数核对相符；二是在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿；三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即初次审计的情况下，注册会计应对期初余额进行较全面的审计，特别是当被审计单位固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，比较理想的方法是彻底审计自开业起至今的固定资产和累计折旧账户的所有重要记录。
在建工程结转固定资产的审计案例
在建工程结转固定资产的审计案例第一篇：在建工程结转固定资产的审计案例案例资料注册会计师李浩审计ABC公司2007年度会计报表时，发现：1．在2007年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。
2．ABC公司于2006年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为l 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2007年6月30日对该生产线进行更新改造，2007年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截至2007年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。
3．ABC公司于2005年1月购置一台半自动机床，价格为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。
2006年1月，该机床经使用磨损太大，加上该种类型的全自动机床问世，导致半自动机床价格大跌。
2006年12月，公司对该半自动机床重新预计使用寿命为6年，预计净残值为40万元，并决定自2007年起由直线法改为双倍余额递减法进行折旧。
案例分析1．针对事项1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么?分析：应当建议甲、丙、丁在建工程结转固定资产。
原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。
在建工程转固 案例
在建工程转固案例
下面就给你讲个在建工程转固的案例。
话说有个小公司，老板突发奇想想要盖个超级酷炫的办公楼。
这办公楼从打地基开始就各种折腾，一会儿缺材料，一会儿工人闹别扭，可算是慢慢悠悠地把楼给建起来了。
这个在建的办公楼呢，就是在建工程。
建的时候，那花钱就像流水一样啊。
今天买钢材，明天付工钱，这些钱都记在在建工程这个大账本里。
这个账本就像是个大口袋，把所有建楼花的钱都一股脑儿装进去。
终于有一天，楼建好了。
老板站在崭新的大楼前，那叫一个得意。
这时候财务就开始忙乎了，为啥呢？因为要把在建工程转固了。
财务首先得把这大楼从头到脚检查一遍，看看是不是真的建好了。
就像我们买东西得检查有没有坏的地方一样。
确认没问题后，就开始算账。
比如说，建这楼总共花了1000万，这里面包括买材料的600万，给工人的300万，还有一些杂七杂八的设备费用100万。
财务就得把这些费用按照一定的规则，准确地转到固定资产这个账户里。
转固之后呢，这大楼就成了公司的固定资产了。
就好比是一个刚加入公司大家庭的正式成员。
以后每年啊，这大楼还会折旧呢。
就像人会慢慢变老一样，大楼的价值也会随着时间慢慢减少，这折旧的钱也会计入公司的成本里。
这就是一个简单的在建工程转固的例子啦。
案例九绿岛实业固定资产审计案例
3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发 票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正 确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于 在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报 告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资 本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定 资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜 支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提 折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的 办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人 员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为 2100万元。
6、固定资产折旧的审计。 审计人员在核对折旧明细表后，首先对折旧计 提的总体合理性进行复核。其次，计算了本期计提 折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分 析本期折旧计提额的合理性和准确性。此外，还计 算了累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资 产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生 的固定资产损失。 进行分析性复核后，审计人员审查了折旧的计提和 分配的账户，并将累计折旧账户的贷方的本期计提 折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的 借方相比较，以查明计提折旧金额是否已合部摊入 本期产品成本或费用中。 最后，审计人员对某些折旧的计提过程追查至固定 资产登记卡，特别注意有无已提足折旧的固定资产 继续超提折旧的情况和在用固定资产不提或少提折 旧的情况。
在以上审计过程中，审计人员发现办 公设备5-9月份的折旧计提明显高于其他月 份，结果查出公司所有的夏季使用的空调 设备，只按实际使用月份提取，共计少提 92万元，共中行政部门涉及12万元，经营 部门涉及80万元。 此外，经测试发现，该公司按固定资 产分类提取折旧，但未从其中扣除本年度 已提足折旧继续使用的一栋营业楼的价值， 按折旧率计算多提折旧25万元。
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案例资料
注册会计师李浩审计ABC公司2007年度会计报表时，发现：1．在2007年度，ABC公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。
2．ABC公司于2006年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为l 500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2007年6月30日对该生产线进行更新改
造，2007年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1 000万元，该次改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截至2007年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2 700万元和1 100万元。
3．ABC公司于2005年1月购置一台半自动机床，价格为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。
2006年1月，该机床经使用磨损太大，加上该种类型的
全自动机床问世，导致半自动机床价格大跌。
2006年12月，公司对该半自
动机床重新预计使用寿命为6年，预计净残值为40万元，并决定自2007年起由直线法改为双倍余额递减法进行折旧。
案例分析
1．针对事项1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么?
分析：应当建议甲、丙、丁在建工程结转固定资产。
原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。
2．针对事项2，在对固定资产和累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议?为什么?
分析：建议ABC公司调减固定资产原值l 000万元，调减累计折旧100万元。
因为当该固定资产更新改造支出没有延长固定资产使用寿命时，更新改造支出1 000万元不增加固定资产价值，应当当期费用化，为此应调整多计的l 000万元原值。
由于1 500÷10一150 (万元／年)，900÷150一6(年)，故该项固定资产尚有4年使用年限，从2004年1月1日起，计提折旧的基数为1 500～900+200—800(万元)，每年计提折旧800÷4—200(万元)。
考虑2004年6月30日对该固定资产进行更新改造，2003年只能计提半年的折旧，即累计折旧为900+100=1000(万元)，故应当把多计提的100万元折旧冲回。
与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了
原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。
3．针对事项3，讨论查证固定资产计提折旧的变更的审计程序. 分析：查证固定资产计提折旧的变更的审计程序有：
(1)检查固定资产折旧变更是否合理、合法；
(2)检查固定资产折旧变更的会计处理是否正确；
(3)检查固定资产折旧变更是否在财务报表附注中充分、适当披露。
4．在审计实务中，如何测试本年度折旧费用整体的合理性?
分析：(1)根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用；(2)根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用；(3)计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。