销售与收款审计办法
审计学之销售与收款循环审计
5.销售交易的记录及时 发货后应尽快开具账单并登记入账，以防止无意漏记销 售交易，确保它们记入正确的会计期间。 应对程序：将发运凭证的日期与销售发票存根、主营业 务收入明细账和应收账款明细账上的日期做比较。
6.销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总。 应对程序：将全部赊销业务正确地记入应收账款明细账 ，主营业务收入明细账也必须正确地加总并过入总账。
• 例题 单选 在采用下列情况中，不得以产品发出作为收入 实现的是：
• A.预收货款结算方式 • B.支票结算方式 • C.商业汇票结算方式 • D.委托外单位非买断方式代销一批商品
9.4.2 营业收入审计
4、审查营业收入的真实性和会计处理的正确性 （1）销售发票和销货合同的审查
抽取本期一定数量的记账凭证，审查入账日期、品名、数 量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同 等一致 （2）营业收入记账正确性审查
案例
• 20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品 所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成 本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市 场竞争激烈，导致销售价格明显下跌[可以合理预期毛利 率会下降]。
•
要求：
•
(1)根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析
程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风
综合性应对程序：检查上述三类错误的另一有效办法是 追查应收账款明细账贷方发生额的记录：【期后收款】
(1)如应收账款最终得以收回或由于合理的原因收到退货 ，则入账的销售交易通常是真实的；
(2)如贷方发生额是注销坏账，或直到审计时仍未收回， 说明可能存在虚构的销售交易。应追查相应的发运凭证和 订购单。
• 但是万福生科同期的销售毛利率却达到金健米业的两倍，盈利指标畸 高。后经证监会调查，其在2008 ~ 2012年半年报中，累计虚增销售 收入90 500万元，虚增营业利润21 368万元。
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
内部审计之销售与收款循环审计
应收账款审计
小节内容
01 应收账款的审计目标 02 应收账款的审计
一、应收账款审计目标
应收账款及其坏账准 备的记录是否完整
03
应收账款是否归被审
计单位所有
02
应收账款是否存在 01
应收账款是否可收回，坏账 准备的计提方法和比例是否
恰当，计提是否充分 04
应收账款及其坏账准 05 备期末余额是否正确
3个月
68 000
30个月
490 000
2个月
225 000
24个月
5 123 000
8个月
……
25 267 000
二、应收账款的审计
要求：如果审计人员决定对上述债务人进行函证，但准备采用积极 式函证和消极式函证两种方法。请说明上述客户中那些适用积极式函 证，那些适用消极式函证，并简要说明理由。
二、应收账款的审计
二、应收账款的审计
案例：甲制造公司审计人员王亮审查其2018年的应收账款项目，获取部分明细资料如下：
应收账款账龄分析表（2018年12月31日）
单元：元
债务人名称
A公司 B公司 C公司 D公司 E公司 F公司
…… 合计
账龄 期末余额
一年以内 1—2年 2-3年
3年以上
2 553 000
5个月
380 000
个别账户的欠 款金额较大
积极式 函证
有理由相信欠款 可能存在争议、
差错等问题
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证——方式
1 2 3 4
重大错报风险评估为低水平 涉及大量余额较小的账户 预期不存在大量的错误 没有理由相信被询证者不认真对待函证
二、应收账款的审计 （三）应收账款函证
单元八销售与收款循环审计
单元八：销售与收款循环审计1. 简介在商业运作中，销售与收款循环是一个非常关键的环节。
销售与收款循环审计是一种对企业销售与收款循环活动进行全面检查和评估的过程。
通过审计销售与收款循环，可以确保企业的销售流程合规、风险可控，并且旨在减少错误和欺诈的发生。
2. 目标与目的销售与收款循环审计的目标是确保企业的销售与收款活动符合相关法规和内部控制要求，以及提供有效的风险管理和内部控制建议。
其目的包括：•评估销售与收款循环的风险和效率；•保证销售与收款循环的准确性和完整性；•优化销售与收款循环的内部控制；•防止和发现销售与收款循环中的欺诈行为。
3. 审计程序3.1 收集必要的信息在进行销售与收款循环审计之前，审计人员需要收集组织的相关信息，包括销售政策、收款政策、销售和收款流程图、销售合同等。
此外，还需要收集销售与收款相关的内部控制文件和记录。
3.2 评估内部控制审计人员需要评估组织销售与收款循环的内部控制系统，包括销售订单的授权、销售发货的控制、收款凭证的审核等。
评估的目的是确定内部控制的有效性，并提出改良建议。
3.3 进行样本测试审计人员需要选择一定数量的销售和收款交易进行抽样测试。
样本测试的目的是验证销售与收款循环的准确性和完整性，例如检查销售订单和发货单的一致性，比对销售和收款记录是否匹配等。
3.4 检查销售合同和收款凭证审计人员需要检查销售合同和收款凭证的合规性，包括销售合同的签署、收款凭证的真实性等。
此外，还需要对销售合同和收款凭证进行流程跟踪，以确认销售与收款的真实性和合规性。
3.5 风险评估和建议基于对销售与收款循环的审计结果，审计人员需要对存在的风险进行评估，并提出改良建议。
改良建议可以包括加强内部控制、优化销售与收款流程、提高员工培训等。
4. 重点审计事项在对销售与收款循环进行审计时，有一些关键的审计事项需要重点关注：•销售订单和发货单的一致性和合规性；•收款凭证的真实性和完整性；•销售合同的合规性和有效性；•销售和收款记录的匹配性。
销售与收款循环审计步骤
销售与收款循环审计步骤
1、熟悉客户的基本情况和交易活动：根据有关的公司章程、合同、历史和经营活动
的内部文件，了解公司的发展情况以及品牌及品牌价值、生产工艺流程、销售渠道、销售
模式、重要客户群和供应商等。
2、调查并确认历史记录：根据此前经营活动的内部文件，进行与历史记录有关的调查，确认与销售有关的索赔、增值税等等所得税、存款（银行及现金）、支付记录，并和
收款进行验账。
3、分析账户调整：根据终审结果，识别客户使用地与销售和收款有关的记账调整，
以及跨月零结调节账户，分析销售记录中的委托收款，终审编号相符的未确认的收款记录，以及历史的账户调整信息，并同时了解公司与客户约定的账务日历，以及客户的常规交易
程序。
4、评估销售和收款控制：评估公司の销售准备工作是否及时完成，识别未进行验货
等等，审查销售收款流程是否有良好的管控，关注报关、缴税等相关控制，评定收款的风
险控制系统。
5、签署销售发货合同和收款确认：审查与客户有关的各类合同，识别收款的客户和
付款方式，评估合同的完整性，查看是否有线上销售未进行对账，以及合同与收款是否完
整对应，并比较收款前后各种未确认的收款金额。
6、收支报表审查：结合历史收支报表，了解销售与收款的流动情况，并与期初结转
余额数据比较。
7、进行完整性检查：检查公司的销售与收款情况，对潜在的收款问题进行完整性检测，对日常收款办理进行详细说明，并确定各种可能出现的收款危险。
8、综合审计报告：根据审计结论，撰写综合审计报告。
整合审计内容，总结审计意见，提出建议，保证会计凭证和账户准确可信。
销售与收款循环审计(未完)
审计时间表
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划， 包括审计程序、时间安排等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计，收集证据、记 录问题、执行测试等。
报告撰写
根据现场审计结果，撰写审计报告，对审计 结果进行分析和总结。
报告审核与发布
审核审计报告，确保报告的准确性和完整性， 发布报告给相关人员。
确认销售与收款循环的合规性：核实企业销售与 收款循环是否符合相关法律法规、行业标准和公 司内部规章制度的要求，确保企业销售和收款活 动的合法性和合规性。
提高销售与收款循环的效率和效果：通过审计发 现和改进建议，帮助企业优化销售与收款循环的 业务流程和管理制度，提高销售和收款活动的效 率和效果。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环审计涉及销售订单、发货、发票、收款等环节，涵盖了从签订合 同到收款的全过程。
审计目标
评估销售与收款循环内部控制的有效性：通过对 企业销售与收款循环的内部控制进行审查，评估 其设计和执行的有效性，发现潜在的风险和漏洞 。
评估销售与收款循环的准确性和完整性：通过对 销售订单、发货、发票和收款等环节的审查，确 认相关记录和数据的准确性、完整性和一致性， 确保销售和收款活动的准确无误。
销售与收款循环审计
目录
• 引言 • 销售与收款循环概述 • 销售与收款循环审计计划 • 销售与收款循环审计程序 • 销售与收款循环审计结果 • 结论
01 引言
主题简介
销售与收款循环审计是对企业销售和收款业务进行全面审查和评估的过程，旨在 确保销售活动的合法性、合规性和准确性，以及收款活动的及时性和完整性。
销售与收款循环的风险
客户欺诈风险
客户虚构订单或提供虚假信息骗取货物。
各类交易和账户余额的审计——销售与收款循环的审计
各类交易和账户余额的审计——销售与收款循环的审计一、销售与收款循环的业务活动和内部控制二、根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序三、主营业务收入的实质性程序1.实施实质性分析程序①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期或预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常。
2.检查主营业务收入的确认原则、方法注意：第一，实现的审计目标；第二，审计路径；第三，收入确认的会计知识。
3.实施销售的截止测试对销售实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确。
（1）通过测试资产负债表日前后若干天的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象；（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序；（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（4）结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售。
注册会计师可以考虑选择两条审计路线实施主营业务收入的截止测试：一是以账簿记录为起点。
从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已发货并由客户签收，有无多记收入。
这种方法主要是为了防止多计收入。
二是以发运凭证为起点。
从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的发运凭证查至账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或效劳到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改良销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改良措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款确实认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改良措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改良措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
第09章 销售与收款循环审计(新)
第九章
销售与收款循环审计
Contents
1 第一节 销售与收款循环业务活动及控制测试 2 第二节 营业收入审计 3 第三节 应收账款与坏账准备审计 4 第四节 其他项目审计
Contents
1 第一节 销售与收款循环业务活动及控制测试 2 第二节 主营业务收入审计 3 第三节 应收账款与坏账准备审计 4 第四节 其他项目审计
【注意】以下关键点： 1）检查订购单和销售单——确认存在真实的客户购买要求。 2）销售交易已经过适当的授权批准——确认（应收账款）赊销是否经过批准。 3）销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对， 对其金额小计和合计数也要进行复算——确认金额是否准确。 4）【注意】确认哪个是关键单据 发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等，则应与出库单进行比较核对，尤其 是由客户签收商品的一联——确定已按合同约定履行了履约义务，可以确认收入。 5）检查原始凭证中的交易日期（客户取得商品控制权的日期——确认收入计入了正 确的会计期间）。
二、销售与收款循环的内部控制及其测试
（一）销售与收款循环的内部控制
▪ 1．适当的职责分离 ▪ 2．正确的授权审批 ▪ 3．充分的凭证和记录 ▪ 4．完善的检查控制
内部控制关注点
二、销售与收款循环的内部控制及其测试
（二）销售与收款循环的控制测试与交易实质性程序
▪ 1．抽取一定数量的销售发票进行检查 ▪ 2．抽取一定数量的出库单或提货单 ▪ 3．抽取一定数量的销售调整业务的会计凭证 ▪ 4．抽取一定数量的记账凭证、应收账款明细账进行检查 ▪ 5．检查主营业务收入明细账 ▪ 6．实地观察
章节小测ห้องสมุดไป่ตู้
【单选题】注册会计师获取主营业务收入明细表，检查非记账 本位币的主营业务收入使用的折算汇率及折算是否正确主要是 针对营业收入的（ ）认定。 A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类
销售和收款循环审计
旳、未收到回函旳和有异议旳 应分别作出什么样旳处理。
分析：1）P293第6点旳阐明 2）P292第4点阐明第四行至该段 结束。
3）核相应收票据明细表合计数与总账 数、报表数是否相符。
4）盘查库存票据，并与应收票据登记 簿旳有关内容核对。
5）抽取部分票据向出票人函证，以正 式其存在性和可收回性。
6）验明应收票据旳利息收入是 否均已正确入账。
7）对已贴现旳应收票据，其贴现额 与利息额旳计算是否正确，会计处 理措施是否恰当。
8）验明应收票据是否已在资产负债 表上恰当披露。
第七 章 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环审计概述
1、循环旳主要核实范围
1）接受客户订单 2）同意赊销信用
3）按销售单供货 4）按销售单装运货品
5）向客户开具账单 6）统计销售
7）办理和统计现金、银行存款收入
8）办理和统计销货退回、销售折扣与折让
9）注销坏账于
10）提取坏账准备
接受顾 经同意 填制一式多 发货
末应收账款余额为630万元，其他应收 款为80万元，坏账准备年末余65000 元，该企业坏账提取率为0.3% 要求:指出存在旳问题。
分析：坏账准备年末余额应为：
（630+80）× 0.3% = 21300元 该企业多提坏账准备： 65000-21300=43700元 四、有关账户审计
（一）主营业务税金及附加审计：P297 1、审计目的 2、审计程序
客订单
联销货单
销售与收款循环审计
截止性测试
选取测试样本
在销售与收款循环审计中，截止性测试是非常重要的一步。审计人员需要选取具有代表性的交易样本进行测试。
检查交易记录
审计人员需要仔细检查选取的交易样本的相关记录，包括销售发票、发货单、收款凭证等，确保这些交易在正确的会 计期间内被记录。
记录销售
办理和记录现金、银行存款收入
准确记录销售业务，包括销售收入、成本 、费用等。
确保收款及时入账，准确核算现金流量。
流程图示例
流程图应详细展示销售与收款循环的各个环节，包括起点、 终点、关键控制点、信息流向等。
示例：起点为客户下达订单，经过信用审批、签订合同、组 织发货、开具发票等环节，最终到达收款并确认收入终点。 在流程图中，应用箭头标明信息流向，并用不同颜色或形状 标注出关键控制点。
制定具体审计计划
确定审计目标
注册会计师应当根据对被审计单位及其环境的了解，确定具体的审 计目标。
制定总体审计策略
注册会计师应当制定总体审计策略，明确审计的范围、时间和方向 。
制定具体审计计划
注册会计师应当根据总体审计策略和具体审计目标，制定具体审计计 划，包括拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围等。
分析客户信用状况及历史交易记录，评估潜在坏 账风险。
识别信息系统风险
评估公司信息系统安全性及稳定性，防范数据泄 露和篡改风险。
提出改进建议
加强风险评估和应对
建议公司建立完善的风险评估 机制，针对识别出的风险制定 相应的应对措施。
加强信息与沟通
建议公司完善内部报告制度和 信息系统，确保销售与收款循 环中信息的及时、准确传递。
销售与收款的控制测试审计
销售与收款的控制测试审计销售与收款是企业经营中非常重要的环节，对于确保企业的财务状况和运营稳定具有重要意义。
为了确保销售与收款流程的合规性和有效性，审计人员可以进行销售与收款的控制测试审计。
以下是对于销售与收款的控制测试审计的一些考点和方法。
首先，审计人员可以关注销售订单的完整性和准确性。
他们可以随机抽取一定数量的销售订单，检查是否存在未经授权或者无效的订单。
他们可以比对销售订单与相关的合同、价格表、产品说明等文件，以确认订单的准确性。
其次，审计人员可以重点关注销售收入的搜集和确认。
他们可以随机抽取一些销售交易，进一步核实收款的准确性和合规性。
他们可以与客户进行沟通，确认收到的款项是否与销售订单一致，并且确认是否存在任何回款或折扣等未经过授权的行为。
另外，审计人员还可以对销售和收款过程中的内部控制进行审查。
他们可以检查企业内部的销售与收款流程，并对其中的风险点进行识别和评估。
例如，他们可以检查销售合同签署的授权流程，以确认是否有适当的授权程序存在。
他们还可以检查销售员的激励计划和佣金支付，确保销售员的行为与企业利益一致，并避免潜在的不当行为。
此外，审计人员还可以对销售与收款的数据进行分析。
他们可以利用数据分析工具，对销售与收款数据的准确性和一致性进行检验。
例如，他们可以比对销售订单与实际交易额，以确认数据的一致性。
他们还可以利用数据分析工具，对销售额、回款周期、欠款率等指标进行分析，以发现异常情况并及时采取相应的措施。
最后，审计人员还可以对销售与收款的内部控制制度进行评估。
他们可以审查企业内部的销售与收款政策和制度，以确认其合规性和有效性。
他们还可以与销售和财务部门的管理层进行沟通，了解他们对于销售与收款流程的理解和执行情况。
总结起来，销售与收款的控制测试审计涉及多个方面，包括销售订单的准确性和完整性、收款的搜集和确认、内部控制的审查、数据分析等。
通过这些控制测试审计，可以帮助企业确保其销售与收款流程的合规性和有效性，提高财务运作的稳定性和可靠性。
销售与收款循环审计的流程
销售与收款循环审计的流程销售与收款循环审计是一个重要的审计流程，它旨在检测企业的记录准确性，保护公司的财产安全，并防止和确定不当的销售和收款活动。
其尤其适用于采用传统双重凭证制度记录销售和收款活动的公司。
它还可用于检测采用计算机记账系统的企业中的销售与收款循环。
销售与收款循环审计的主要流程可以分为以下4个部分：1.审查会计科目。
首先，审计师要检查会计科目，以确保它们是否准确记录了销售和收款活动。
这包括检查客户帐户（账户应体现所有现金收款），应收账款，销售费用，以及相关税费。
2.审查发票。
审计师还需要检查发票，以确保它们准确地反映了客户的购买活动以及支付的金额。
3.审核票据。
审计师还需要审核票据，确保销售交易经过准确的处理，并记录在会计科目中。
4.检查内部控制程序。
审计师还必须检查内部控制程序，以确保销售和收款活动能够得到有效审计，而不会受到任何不当控制程序的影响。
除了此类基本流程外，审计师还可能使用多种审计技术来检查收款，以确保货币账户的准确性和一致性。
例如，他们可以检查收款的日期以及收款的金额，以便比较应收账款总额。
他们也有可能使用逆向审计技术，以验证发票是否与客户的订单一致，以及客户是否以适当的方式付款。
他们可以检查企业的收入和成本报表，以确保收款是否准确记录在账上。
销售与收款循环审计是一个复杂而重要的审计流程，有助于确保企业合规性、可控性和可追溯性，从而避免或减少业务风险。
实施有效的审计程序可以保证企业的健康发展，而审计师则是实施这一过程的主要执行者。
正确管理审计流程，并利用各种审计技术，可以有效地检测销售与收款循环中存在的风险，从而为企业财务状况负责。
销售与收款循环审计方案
销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。
2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。
3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。
5.检查销售退货的管理和处理过程。
审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。
2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。
3.发票的开具、核对和签署。
4.收款的流程控制、确认和登记。
5.销售退货的管理和处理过程的审核。
二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。
2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。
3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。
审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。
2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。
3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。
5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。
6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。
三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。
风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。
销售与收款循环审计方案
可能的风险
审计步骤或审计重点
F.
应
收
1 应收账款记录依据
1.应收账款记录依据不完整，应收账款立账有遗漏，或立账
2
应收账款记录的及时性 和完整性
1.获得应收账款管理相关规定或流程； 2.获得一定时期的应收账款明细账；
不及时； 2.未定期与客户核对应收账款余额；
1.查阅应收账款的立账资料，与出库单、客户订单、保 安门岗记录进行比较，确认应收账款立账的完整性和及
权；
5.查阅客户对货物的签收记录；
5.客户收货记录确认不完整，或未作收货确认；
6.查阅发票的开据情况；
6.销售发票的管理未遵守有关规定；
2/3
销售与收款循环审计实施方案
1. 被 3. 审 5. 审 7. 编
2.审计种类：经营审计 4.审计期间： 6.审计实施日期： 8.批准：
审查项目
是否 适用
应获取的资料
1.查阅产品销售折让、折扣及销货退回的审批情况； 2.查阅产品销货退回仓储部门的验收记录； 3.查阅产品销售折让、折扣及销货退回的账务处理记 录；
H.
客
户 1 客户关系维系机制 2 客户档案的维护 3 销售人员离职 4 客户档案的保管
1.客户关系维系措施，记录等； 2.现场查看客户资料的保存环境及保护措 施； 3.销售人员离职的工作交接记录，向客户告 知有关业务人员离职的通知记录； 4.取得查阅客户资料的权限表及调阅记录；
8 坏账计提与核销
8.坏账的计提与核销存在随意性或审批手续不完整；
G.
销
售
1 产品价格的折让或折扣 2 产品销售的退、换货管理 3 产品退货验收
1.获得一定时期的产品销售折让或折扣的记 录； 2.获得一定时期的产品销货退回的记录
销售与收款环节循环舞弊审计方法
销售与收款环节循环舞弊审计方法在企业的运营中，销售与收款环节是至关重要的资金流动环节，同时也是容易出现舞弊行为的高风险领域。
为了保障企业的财务安全和运营合规，审计人员需要具备敏锐的洞察力和有效的审计方法，来识别和防范可能存在的舞弊行为。
一、销售环节常见的舞弊手段1、虚构销售业务这是一种较为常见的舞弊方式，通过伪造销售合同、发货单、发票等文件，制造虚假的销售交易，以虚增收入和利润。
2、提前确认销售收入在货物尚未完全交付或服务尚未完全提供的情况下，提前确认销售收入，违反了会计准则，导致财务报表的失真。
3、操纵销售价格通过不合理地调整销售价格，如低价销售给关联方，再由关联方高价转售，从而转移利润或达到其他不当目的。
4、隐瞒销售退回对于已经发生的销售退回，故意不予记录或推迟处理，以维持表面上的销售业绩。
二、收款环节常见的舞弊手段1、挪用应收账款将收到的应收账款挪作个人用途或用于其他未经授权的业务。
2、虚构收款凭证伪造收款凭证，如银行进账单、现金收据等，造成款项已经收回的假象。
3、账外收款将部分销售款项不入账，形成“小金库”，用于不正当的开支。
4、长期挂账应收账款不处理对于确实无法收回的应收账款，不及时进行坏账处理，以掩盖企业的经营问题。
三、销售与收款环节循环舞弊审计的方法1、数据分析与比较（1）对销售数据进行趋势分析，观察销售收入、销售数量等指标在不同期间的变化情况。
如果出现异常的波动，如突然大幅增长或下降，可能存在舞弊的迹象。
（2）将销售数据与同行业数据进行对比，了解企业的销售业绩在行业中的水平。
如果与行业平均水平相差过大，需要进一步调查原因。
（3）分析销售价格的变动情况，检查是否存在不合理的价格调整，尤其是与关联方的交易价格。
2、合同与文件审查（1）仔细审查销售合同，关注合同条款是否完整、合规，交易价格、交货时间、付款方式等关键条款是否明确且合理。
（2）核对销售发票、发货单、验收单等文件的一致性，确保销售业务的真实性和完整性。
销售与收款循环的内部审计-审计程序
销售与收款循环的内部审计一、销售价格管理控制的内部审计1、关于定价政策内部控制执行情况的审计①获取销售部门最新的价格表资料，查核其生效时间及批准权限等相关条款是否符合公司产品价格管理规定的要求。
②审核价格制定过程中的会议记录和部分定价核算的详细过程。
2、关于商品价目表是否及时更新的审计①获取销售部存档的宣传单底单，查核确认销售部门是否采用传真、信件等方式向所有有确定联系方式的客户发出信件，并通知相应的广告商，确认其对外公布的价格是最新价格。
②抽查签订的合同，符合其交易价格是否是最新价目表上的价格。
3、实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计随机抽查签订的销售合同，对其交易价格与价目表价格进行列表比较，筛选出交易价格低于价目表价格的合同，内部审计人员需对这些特殊合同进行进一步审查。
二、签订销售合同过程控制的内部审计1、签订合同过程中“不相容岗位相互分离”的控制制度的审计①内部审计人员与销售部门经理就该部门员工分工情况进行详细交流，了解销售部门在内部是否进行了很好的岗位分离（与客户进行前期谈判的业务员、签订合同的销售人员、评审合同人员这三类工作岗位必须相互分离控制）。
②为了证实岗位分离控制制度是否被有效执行，内部审计人员随机同负责这三个岗位的相关人员进行交流，以确认他们各自负责各自岗位的工作，并查核他们签订的书面形式资料。
①抽样查核签订的销售合同，查核的内容包括合同格式、合同必要条款的填列情况、合同评审意见、销售主管的核准情况和客户的签章情况。
②内审人员重点关注合同中的非常规条款，如客户预付款明显低于企业的基本要求、产品质量保证期明显长于企业的正常规定、交货期过短、存在重大违约责任条款等；在这种情况下，业务员必须做出书面解释（或由客户自己做出书面解释），经相应级次主管核准后才可以与客户确认合同。
三、已经签订合同管理控制的内部审计1、合同信息管理控制的审计①获取合同执行人编制的合同信息登记表，将其与对应的合同进行比对，比对确认合同信息登记表上的信息均正确，并均有记录对应的销售单编号。
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法我们的生活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好心从中作祟，下面我来为你介绍一些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售人员截留部分应收款，主要指现金收款部分;
审计方法：通过对应收账款进行符合性测试，发现收款异常客户及大额收款客户，尤其是现金付款客户，对此类客户进行重点审查，认为可以采用邮寄对账单的方式进行对账(当然应由审计人员进行)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售人员同时供职于好几家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进行直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计方法：通过对销售结构的对比进行分析，分析直销与经销结构占比的变化，查看有无异常;本人感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费用：销售人员虚报差旅费，尤其是针对未进行包干制的销售人员及售后服务人员，如：销售人员虚报差旅费，如未出差却找车票进行报销;
审计方法：针对此种情况，可以采取与出差目的地客户进行回访核对，或通过查询该业务人员的通话记录进行确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务人员均使用公司统一配用的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费用，实际是过节给丈母娘送礼的费用发票。
以上便是我为大家整理的相关知识，相信大家通过以上知识都已经对此有了大致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆进行在线学习。
审计实务第四篇审计基本任务(销售与收款循环审计)
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一、任务介绍
▪ 对销售与收款循环进行审计，注册会计师首先应 了解销售与收款循环相关的内部控制，在此基础 上初步评价内部控制，并初步评估认定层次上的 重大错报风险，在此基础上计划进一步审计程序。
具体 ▪ 了解销售与收款循环交易流程
▪ 第三项工作任务：实施实质性程序，以发现认定层次上重大错报，并 根据实质性程序实施结果，最终评估认定层次上重大错报风险，以确 定对相关认定已执行审计程序是否充分，如果某一认定层次上重大错 报风险的最终评估水平高控制测试后重大错报风险的最终进一步评估 水平，注册会计师将实施追加审计程序，以将风险降低到可接受水平 。
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要求 销售 与收 款业 务不 相容 岗位
1、职责分工
▪ 企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制， 明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办 理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。
▪ 坏账应由销售、记账之外的人员确认； ▪ 赊销批准职责与销售职责相互分离； ▪ 发货职责与开票、收款、记账职责相互分离； ▪ 编制销售单职责与开具销售发票职责相互分离； ▪ 销售职责与收款职责相互分离； ▪ 应收票据的取得和贴现的审批职责与保管票据的职责
法应对认定层次 上的重大错报风
次上的重大错报风险,修改并实施实质性程序。
险，注册会计师
才实施控制测试
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模块一：销售与收款循环审计
具体 任务
▪ 任务一：了解销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务二：测试销售与收款循环的内部控制 ▪ 任务三：销售与收款循环的实质性程序
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任务一：了解销售与收款循环 的内部控制
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图所示。
赊销业务活动程序
第6条 赊销业务流程说明。
1. 接受客户订单。
公司在收到客户的订单后，须经销售主管批准。
只有经过批准的订单，才能作为销售的依据。
订单批准后，编制一式多联的“销货通知单”，作为仓储部、运输部、财务部等部门履行职责的依据。
2. 批准赊销。
（1）批准赊销是由销售部经理负责的。
销售部在接到销货通知后，如需要赊销，销售部经理应根据公司的赊销政策和授权决定是否批准赊销。
（2）对于新客户，销售部经理应根据其信用额度决定是否批准赊销。
对同意赊销的客户，销售部经理应在“销售通知单”上签字确认。
3. 供货。
仓储部根据经过批准的“销货通知单” 发货。
“销货通知单” 既是运输部门发运的依据，也是登记存货账和开具发票的依据。
4. 装运货物。
（1）运输部根据经过批准的“销货通知单”装运货物，填制“提货单” 等货运文件，并将其送往财务部开具发票。
（2）装运人员在装运货物时，必须进行以下验证。
①从仓库提取的商品必须附有经批准的“销货通知单”。
②装运的货物与批准的货物必须一致。
5. 给客户开发票。
发票应由财务部开具。
财务部在开具发票时首先应核对客户的“订货单”、“销货通知单”、“提货单”。
若以上文件完全相符，并符合商品价目表的要求，则可开具销货发票。
注意，销货发票应连续编号。
接受客户订单
批准 赊销
供货
装运 货物
赊 销
给客 户开 发票
记录 销售 业务
记录 收款 业务
销货退回、销货折扣和折
让
坏账 处理。