第四章货币资金内部控制
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一起保存。 • 签发的支票应当金额确定，严禁签发空白
的现金支票，第控四章制货币签资发金内空部控白制 转账支26 票。
第四章货币资金内部控制
3
货币资金内部控制的目标
确保现金和银行存款收付的合法、合理和 正确
确保现金和银行存款收付的适当和及时 确保现金和银行存款收付的安全和完整 确保现金和银行存款记录的真实可靠
Байду номын сангаас
第四章货币资金内部控制
4
第二节 岗位分工与授权批准
一、货币资金内部控制的岗位设置
货币资金内部控制涉及的岗位有：
第四章货币资金内部控制
8
现金管理的基本要求
一、按《现金管理暂行条例》及实施细则的 规定，开户单位对现金管理必须遵守“八不 准”，具体包括： 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库 存现金。（白条抵库） 2.不准谎报用途套取现金。 3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场 经济秩序。 4.不准利用银行账户代其他单位和个人 存入或支取现第金四章，货币逃资避金内国部控家制 金融监9 管。
第一节 货币资金内部控制概述
货币资金内部控制的范围：包括现金、银行存款 和其他货币资金等。
货币资金内部控制的原则 • 岗位分工和职务分离 • 严格收支分开和收款入账 • 实行支出款项的严格授权批准制度 • 实施内部稽核 • 实行定期轮岗制度
第四章货币资金内部控制
2
货币资金管理的有关法规
《现金管理暂行条例》（1988） 《现金管理暂行条例实施细则》（1988） 《中华人民共和国票据法》（1995） 《票据管理实施办法》（1997） 《支付结算办法》（1997） 《内部会计控制规范—货币资金》（2001） 《企业内部控制规范—货币资金》（2008）
• 经办人在职责范围内，按照审批人的批准
意见办理货币第资四章金货币业资务金内。部控制
7
第三节 现金的内部控制
一、现金内部控制的内容
见《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实 施细则》。
现金管理的原则
根据我国《现金管理暂行条例》规定，现金管 理应遵循以下四大原则：
（一）收付合法原则 （二）钱账分管原则 （三）收付两清原则 （四）日清月结原则
• 支票和支票印章应由不同人员保管。
第四章货币资金内部控制
6
三、货币资金内控的授权批准制
度
要点：
• 建立货币资金业务的授权审批制度。明确 审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施；规定 经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
• 审批人应在授权范围内进行审批，不得超 越审批权限。
15
收据
第四章货币资金内部控制
16
支票
第四章货币资金内部控制
17
支票
第四章货币资金内部控制
18
本票
第四章货币资金内部控制
19
银行汇票
第四章货币资金内部控制
20
银行承兑汇票*
第四章货币资金内部控制
21
商业承兑汇票*
第四章货币资金内部控制
22
银行进账单
￥
第四章货币资金内部控制
23
现金缴款单
第四章货币资金内部控制
24
发票
第四章货币资金内部控制
25
第五节 票据与印章的管理
见《企业内部控制具体规范—货币资金》第四章 “票据和印章的管理”。
一、空白支票的保管
支票保管的要点：
• 贯彻票据、印章分管原则。 • 领用支票应填制“支票请领单”。 • 支票应由专人签发。 • 填写错误的支票应加盖“作废”戳记，与存根
• 货币资金收付和保管只能由经过授权的出纳人员负责办理，严禁未经 授权接触货币资金。
• 现金日记账和现金总账应由不同人员登记。
• 负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入和支出的账目工作。
• 银行存款余额调节表的编制与负责银行账目、现金账目、应收及应付 款项账目的人员相互分离。
• 保管支票的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。
第四章 货币资金内部控制
本章重点和难点： 了解货币资金内部控制的原则； 理解货币资金内部控制的岗位分工； 了解货币资金内部控制的授权批准制度； 了解现金内部控制的内容； 掌握现金收支业务的关键控制点； 掌握银行存款收支业务的关键控制点； 掌握票据管理和印章管理的要求； 了解货币资金内部控制监督检查的内容； 了解货币资金内第部四章控货币制资金具内体部控规制 范的1内容。
二、库存现金限第额四章的货币规资金定内部控制
10
现金收支业务的主要业务程序和关键控制点
第四章货币资金内部控制
11
第四节 银行存款的内部控制
一、银行结算账户的分类
银行结算账户，是指银行为存款人开立的办 理资金收付结算的人民币活期存款账户。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、 一般存款账户、专用存款账户、临时存款 账户。
......
详见《人民币银行结算账户管理办法》
第四章货币资金内部控制
12
企业银行结算账户的种类及特点
第四章货币资金内部控制
13
银行存款收支业务的主要业务程序和关键控制点
第四章货币资金内部控制
14
常用的货币资金票据
• 收据 • 支票：单位或个人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付确定
的金额给收款人或持票人的票据。 • 本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款
6.不准保留账外公款（即小金库）
7.不准发行变相货币，不准以任何内部票据 代替人民币在社会上流通。
8.不准未经批准坐支或者未按开户银行核定 的坐支范围和限额坐支现金。
开户单位如有违反现金管理“八不准”的情况
之一的，开户银行按照《现金管理暂行条
例》的规定，有权责令其停止违法活动，
并根据情节轻重给予警告或罚款。
• 出纳人员
• 审批人
• 专用印章保管人
• 会计人员
• 稽核人员
• 会计档案保管人员
……
第四章货币资金内部控制
5
二、货币资金内部控制的岗位分
工
岗位分工的基本要求：不能由一人办理货币资金收付的全过程，实行 钱账分管。
货币资金内部控制岗位分工的要点：
• 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目 的登记工作。
人或持票人的票据。 • 银行汇票：银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或持票人的票据。 • 商业承兑汇票：出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据。 • 银行承兑汇票：银行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据。 • 银行进账单 • 发票 • 现金缴款单
第四章货币资金内部控制
的现金支票，第控四章制货币签资发金内空部控白制 转账支26 票。
第四章货币资金内部控制
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货币资金内部控制的目标
确保现金和银行存款收付的合法、合理和 正确
确保现金和银行存款收付的适当和及时 确保现金和银行存款收付的安全和完整 确保现金和银行存款记录的真实可靠
Байду номын сангаас
第四章货币资金内部控制
4
第二节 岗位分工与授权批准
一、货币资金内部控制的岗位设置
货币资金内部控制涉及的岗位有：
第四章货币资金内部控制
8
现金管理的基本要求
一、按《现金管理暂行条例》及实施细则的 规定，开户单位对现金管理必须遵守“八不 准”，具体包括： 1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库 存现金。（白条抵库） 2.不准谎报用途套取现金。 3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场 经济秩序。 4.不准利用银行账户代其他单位和个人 存入或支取现第金四章，货币逃资避金内国部控家制 金融监9 管。
第一节 货币资金内部控制概述
货币资金内部控制的范围：包括现金、银行存款 和其他货币资金等。
货币资金内部控制的原则 • 岗位分工和职务分离 • 严格收支分开和收款入账 • 实行支出款项的严格授权批准制度 • 实施内部稽核 • 实行定期轮岗制度
第四章货币资金内部控制
2
货币资金管理的有关法规
《现金管理暂行条例》（1988） 《现金管理暂行条例实施细则》（1988） 《中华人民共和国票据法》（1995） 《票据管理实施办法》（1997） 《支付结算办法》（1997） 《内部会计控制规范—货币资金》（2001） 《企业内部控制规范—货币资金》（2008）
• 经办人在职责范围内，按照审批人的批准
意见办理货币第资四章金货币业资务金内。部控制
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第三节 现金的内部控制
一、现金内部控制的内容
见《现金管理暂行条例》和《现金管理暂行条例实 施细则》。
现金管理的原则
根据我国《现金管理暂行条例》规定，现金管 理应遵循以下四大原则：
（一）收付合法原则 （二）钱账分管原则 （三）收付两清原则 （四）日清月结原则
• 支票和支票印章应由不同人员保管。
第四章货币资金内部控制
6
三、货币资金内控的授权批准制
度
要点：
• 建立货币资金业务的授权审批制度。明确 审批人对货币资金业务的授权批准方式、 权限、程序、责任和相关控制措施；规定 经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
• 审批人应在授权范围内进行审批，不得超 越审批权限。
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收据
第四章货币资金内部控制
16
支票
第四章货币资金内部控制
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支票
第四章货币资金内部控制
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本票
第四章货币资金内部控制
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银行汇票
第四章货币资金内部控制
20
银行承兑汇票*
第四章货币资金内部控制
21
商业承兑汇票*
第四章货币资金内部控制
22
银行进账单
￥
第四章货币资金内部控制
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现金缴款单
第四章货币资金内部控制
24
发票
第四章货币资金内部控制
25
第五节 票据与印章的管理
见《企业内部控制具体规范—货币资金》第四章 “票据和印章的管理”。
一、空白支票的保管
支票保管的要点：
• 贯彻票据、印章分管原则。 • 领用支票应填制“支票请领单”。 • 支票应由专人签发。 • 填写错误的支票应加盖“作废”戳记，与存根
• 货币资金收付和保管只能由经过授权的出纳人员负责办理，严禁未经 授权接触货币资金。
• 现金日记账和现金总账应由不同人员登记。
• 负责应收款项账目的人员不能同时负责现金收入和支出的账目工作。
• 银行存款余额调节表的编制与负责银行账目、现金账目、应收及应付 款项账目的人员相互分离。
• 保管支票的人员不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节。
第四章 货币资金内部控制
本章重点和难点： 了解货币资金内部控制的原则； 理解货币资金内部控制的岗位分工； 了解货币资金内部控制的授权批准制度； 了解现金内部控制的内容； 掌握现金收支业务的关键控制点； 掌握银行存款收支业务的关键控制点； 掌握票据管理和印章管理的要求； 了解货币资金内部控制监督检查的内容； 了解货币资金内第部四章控货币制资金具内体部控规制 范的1内容。
二、库存现金限第额四章的货币规资金定内部控制
10
现金收支业务的主要业务程序和关键控制点
第四章货币资金内部控制
11
第四节 银行存款的内部控制
一、银行结算账户的分类
银行结算账户，是指银行为存款人开立的办 理资金收付结算的人民币活期存款账户。
单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、 一般存款账户、专用存款账户、临时存款 账户。
......
详见《人民币银行结算账户管理办法》
第四章货币资金内部控制
12
企业银行结算账户的种类及特点
第四章货币资金内部控制
13
银行存款收支业务的主要业务程序和关键控制点
第四章货币资金内部控制
14
常用的货币资金票据
• 收据 • 支票：单位或个人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付确定
的金额给收款人或持票人的票据。 • 本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款
6.不准保留账外公款（即小金库）
7.不准发行变相货币，不准以任何内部票据 代替人民币在社会上流通。
8.不准未经批准坐支或者未按开户银行核定 的坐支范围和限额坐支现金。
开户单位如有违反现金管理“八不准”的情况
之一的，开户银行按照《现金管理暂行条
例》的规定，有权责令其停止违法活动，
并根据情节轻重给予警告或罚款。
• 出纳人员
• 审批人
• 专用印章保管人
• 会计人员
• 稽核人员
• 会计档案保管人员
……
第四章货币资金内部控制
5
二、货币资金内部控制的岗位分
工
岗位分工的基本要求：不能由一人办理货币资金收付的全过程，实行 钱账分管。
货币资金内部控制岗位分工的要点：
• 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目 的登记工作。
人或持票人的票据。 • 银行汇票：银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或持票人的票据。 • 商业承兑汇票：出票人签发并承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据。 • 银行承兑汇票：银行承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据。 • 银行进账单 • 发票 • 现金缴款单
第四章货币资金内部控制