企业投资的税收筹划
企业投资方式的税收筹划
【筹划分析】
方案1 属于购进专用设备投资抵免项目
税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备的，该专用设备的投资额为10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税 年度结转抵免。因此，投资该项目可获得200 万元（2000×10 ％）的税收抵免。
乙公司主营业务收入＝1000×100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700×100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000－70000－10300×12％
－1000×12％－800＝27844（万元） 第3年以后乙公司应纳所得税额＝27844×15％＝4176.6（万元）
司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。
甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公 司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。
筹划分析： 甲、乙公司组成的企业集团应纳所得税额计算如下：
甲公司主营业务收入＝600×100＝60000（万元） 甲公司主营业务成本＝500×100＝50000（万元） 甲公司应纳税所得额＝60000－50000－10300×88％
－1000×88％＝56（万元） 甲公司应纳所得税额＝56×25％＝14（万元）
一是利用这笔资金购买设备以获得税收抵免； 二是投资新办环境保护项目。
假定两个方案在5 年内销售收入、应缴各项税金（所得税除外）、税前 利润等各项数额基本一致。两方案的税前利润如下。(单位：万元)
企业投资过程中的税收筹划
企业投资过程中的税收筹划一、绪论1.研究背景。
在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益增多。
目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经营控制能力等。
可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。
因此，本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。
2.研究意义。
⑴有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。
对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。
企业在仔细研究税收法规的基础上，合理安排税收筹划，无疑可以是企业利益达到最大化。
⑵有助于补充投资税收筹划理论，完善税收法律法规。
我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。
因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。
二、税收筹划的理论概述1.税收筹划的内涵。
税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引入的一个新概念。
其中国外有代表性的几种观点如下：荷兰国际文献局（IBFD）在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。
”（IBFD，1992）美国W•B•梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。
”国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。
”（唐腾翔、唐向，1994）。
于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。
（于中一，1995）。
综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。
企业投资及股权转让税收风险筹划
关键词：企业投资；股权转让；税收风险；税收筹划世界面向经济全球化发展趋势，当今的经济市场由资本市场所主导，我国作为社会主义国家，在资本市场投资管理下，企业的发展存在巨大的税收风险，在企业投资和股权转让下，存在诸多的涉税问题，因此国家对企业税收问题重点关注。
为降低企业的税收风险，国家出台诸多税收减免优惠政策，企业在税收优惠政策下，采取税收筹划，可以合理减少纳税资金的支出，保证企业净资产流量，提升企业净资产效益，有效降低税收潜在的风险概率，保障资本市场运行的稳定。
因此，本文对企业投资及股权转让的税收风险与筹划进行探究和思考。
一、企业投资收益的涉税政策分析１．企业投资持有收益根据《企业所得税法实施条例》第十七条规定，在企业所得税中，权益性投资收益，主体为股息和红利等，企业从被投资方取得的收入，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，也就是说，企业投资收益执行者为被投资方，被投资方对利润进行分配，从而确定分配的法定日期，实现企业收入权限。
因此，税收口径大小，根据实际的收入进行调整，进而确定企业所得税算法和金额。
在税收条款下，企业投资持有的收益税收口径分为以下两种模式，第一种为免税的投资收益，第二种为应税的投资收益。
在企业所得税法中，对免税的投资收益进行以下条款的确定，符合条件的居民企业之间投资的股息和红利收益可以免税。
对于应税投资收益来说，在企业所得税法实施条例中进行以下条款明确，专指居民企业不具备上市资格，但通过其他手段，在经济资本市场连续流通１２个月以上的股息和红利收益被称为应税投资收益。
对于会计口径的投资收益来说，既不属于免税投资收益，也不属于应税投资收益，从会计的理念出发，统一被称为投资收益，会计口径投资收益按照两种算法模式，对企业收益进行会计核算，分别是成本核算法和权益核算法。
２．会计核算范围和核算方法（１）成本核算范围和核算方法成本核算法和权益核算法在核算范围、核算方式上各不相同。
浅谈企业投资税收筹划
元 ， ８％ 乙方 １０ ０ 占 ０， ０ 万元 ， ２％ 甲方 现有 机 器 设备 占 ０。
４ ０ ０万元 和房 屋 ４ ０ ０万元 可 用于 投 资 。 ０ ０
甲方 现 有两 种 投 入方 式 可供 选 择 ：
资金投 向于有利于经济均衡 发展的领域 。 资抵免是我 投
国 实 施 的 一 项 新 的 税 收优 惠 政 策 ，该 政 策 具 有 覆 盖 面 广 、 策性 强 、 惠 力度 大 等 特 点 ， 政 优 如何 运 用 这 一优 惠政 策 ， 取最 大 的优 惠 效 果 ， 企 业 税 收 筹 划 中面 临 的一 争 是
以用厂房 建筑物 、机器 设备等 固定 资产 以及 土地使用
权、 工业 产 权 等无 形 资产 进 行 投 资 。 投 资方 式 中 ， 业 在 企 以固 定资 产投 资和 无 形 资产 投 资 ， 资 产 使用 期 内可 以 在 分 期计 提 折 旧或 进 行 摊 销 ， 定资 产 折 旧 可 以作 为 税 前 固 扣 除 项 目 ， 小 所 得 税 税 基 ； 形 资产 摊 销 费 也 可 以 作 缩 无
由以上案例可 知Байду номын сангаас， 由于 出资方式 的改变 ， 得 甲方 使
５３・
ｋ ｈｍｏ ｍ．ｏ ．ａ ｊ ． ￣ｏ ｇ ｖｃ ｘ
备投 资的 ４ ％ ０ 可从 其技术改造项 目设备购 置当年 比前
一
【 键 词 】 资 关 投
税 收 筹 划
年 新增 的企 业所 得 税 中抵 兔 。
比如某 甲 乙两 方联 合 投 资 设 立合 资 企 业 ， 资总 额 投
税 收筹 划 是指 纳 税 人面 临 多个 纳 税 方 案 时 ， 实现 为
方案 １ 以机器设备作价 ４０ ０ ： ０ 万元作为注册资本投
浅析企业投资活动中的税收筹划
相关规 定 ， 分 利用 新 法 规 和 旧法 规 过 渡 时 的 各 种优 惠政 充 策， 最大 限度 的避 免 由于 新 法 实 施 带 给 企 业 的税 收筹 划 风 险 。企 业只有 在进 行税 收筹划 时充分 考虑长 远利 益 ， 能保 才 证 企业 健康 持续 的发展 下去 。
的 违法 行 为 。 由于 我 国 现 行 的 税 收 法 律 法 规 制 度 还 不 够 完
经 营等各 项业 务都 能够 进行税 收筹 划 ， 以此 增 强企业 在 市 场
经济 中 的竞争 能力 。
企业 在投 资活 动 中实施 税 收 筹 划 的 必要 性 主 要 体 现 在
以下几 个 方面 ：
会 计 与 审计
浅析企 业投资活动中的税收筹 划
张 志娟
（ 天健会 计 师事务 所有限 公 司云 南 分所 ， 云南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ ４ 摘要 ： 本文 论述 了企 业在投 资活 动 中实施税 收筹 划 的必要性 ， 出了企 业投 资 活动进 行税 收 筹 划应 该 注意 的 几个 问 指
是可 能导致 后期 更加沉 重的 税收 负担 。另外 ， 于 国家的税 由 收 政 策 并 不 是 一 成 不 变 的 ， 业 应 该 充 分 考 虑 到 最 新 颁 布 的 企
争 能力 。企 业选择 性 的规划 筹资途 径 ， 选择那 些 税 负较 轻 并 的投资 方案 ， 能够科 学合 法 的减 轻企 业 的税 收 负担 ， 而 增 进
为 了实 现最小 的税 负对 企业 的财 务活 动做 出的设 计 和安 排 。 税 收 筹 划 可 以 应 用 在 企 业 生 产 管 理 的各 个 方 面 ， 资 、 资 、 筹 投
企业筹资中常见的几种税收筹划方法
企业筹资中常见的几种税收筹划方法企业筹资中常见的几种税收筹划方法筹资是企业进行一系列活动的先决条件。
筹资决策不仅要筹集到足够数额的资金，而且要使资金成本达到最低。
不同筹资方案的税负不同，企业在利用筹资方式进行税收筹划时，不仅要从税收上考虑，还要注意企业收益提高所带来的风险，并充分考虑企业自身的特点以及风险承受能力。
按照取得资金来源渠道的不同，筹资可以分为：争取财政拨款，自我积累，借款，发行债券，发行股票，商业信用，租赁等方式。
企业筹资中常见的有以下几种税收筹划方法。
借贷与自我积累的选择自我积累这种筹资法，需要很长的时间才能完成。
但从税收的角度来说，却不是尽善尽美的。
因为通过自我积累法筹集来的资金，投入生产经营活动之后，产生的全部税负由企业自己负担。
贷款则不同，它不需要很长时间，而且投资产生效益后，出资机构实际上也要承担一定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款。
因此，企业的实际税负被大大降低了。
所以说，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避开部分税款的一个很好的途径。
企业借款和发行债券的选择借款筹资主要是向金融机构（如银行）进行融资，其成本主要是支付的利息。
对企业来讲，借款筹资具有一定的抵税作用，即企业归还利息后，利润有所减少，所得税税负将有所下降。
特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，企业的实际税负更是大大降低。
因此，利用贷款从事生产经营活动是企业减轻税负、合理避税的一个很重要的途径。
例如，某企业取得5年期的长期借款400万元，年利率为10%，筹资费用率为0。
4%，那么该企业可以少缴所得税66。
528万元[（400×5×10%+400×0。
4%）×33%]。
虽然企业可以通过向金融机构借款、融资，其利息在税前冲减企业利润，从而减轻企业所得税税负，但向银行等金融机构借款进行筹资、筹划的空间不大，有条件的企业还可以通过发行债券进行筹资、筹划。
关于企业投资过程中的所得税税收筹划的认识
关于企业投资过程中的所得税税收筹划的认识【摘要】在企业投资过程中，所得税税收筹划扮演着至关重要的角色。
本文从引言、正文和结论三个部分系统探讨了所得税税收筹划在企业投资中的重要性。
在我们探讨了企业投资和所得税税收筹划的必要性。
在我们解释了所得税税收筹划的定义、影响因素、方法、目的和原则。
结论部分强调了合理的所得税税收筹划能够有效降低企业投资成本，企业应该重视所得税税收筹划在投资过程中的应用，同时强调了所得税税收筹划在企业投资过程中不可忽视的重要性。
通过本文的分析，读者能够更好地理解和应用所得税税收筹划，从而提高企业在投资过程中的效益和竞争力。
【关键词】关键词：企业投资、所得税税收筹划、定义、影响因素、方法、目的、原则、降低成本、重视、应用、不可忽视、重要环节1. 引言1.1 企业投资的重要性企业投资是指企业利用资金和资源进行投资活动，以获取长期或短期的经济收益的行为。
在当前市场经济环境下，企业投资扮演着至关重要的角色。
企业投资是企业实现持续发展和增长的重要手段。
通过投资，企业可以引入新生产力，扩大生产规模，提高生产效率，从而获得更大的市场份额和竞争优势。
企业投资可以促进经济增长和就业机会的增加。
投资活动的开展会带动相关产业链的发展，刺激消费需求，推动经济的持续增长。
企业投资还可以促进技术创新和产业结构调整，提高国民经济整体竞争力。
企业投资对于企业自身的发展和整个经济体系的稳定增长具有至关重要的作用。
只有不断加大投资力度，提高投资效率，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现长期可持续发展。
企业投资必须得到充分重视，企业管理者应该积极规划和布局好企业的投资方向和重点领域，以确保企业的长期发展目标得以实现。
企业投资不仅关乎企业自身的利益，更关系到整个社会经济的繁荣与稳定。
1.2 所得税税收筹划的必要性所得税税收筹划在企业投资过程中具有非常重要的必要性。
其主要原因包括以下几点：所得税税收筹划可以帮助企业合理规划税收支出，避免出现不必要的税负。
企业投资活动税收筹划的建议
由 于现 阶段 市 场 竞 争 日趋激 烈 ， 业 要 在 激 烈 的竞 争 环 境 中立 于 企 不败 之地 ， 且 有 所 发 展 ， 经 济 资 源有 限 、 产力 水平 相 对 稳定 的 条 并 在 生 件 下 ， 入 的 增 长 、 产 成 本 的 降 低 都 有 一 定 的 限 度 。故 通 过 税 收 筹 收 生 划， 降低 税 收 成 本 成 为 纳 税人 的 必然 选 择 。本 文 通 过 对 有 关 知识 的 查 阅， 以及 相 关 书 籍 的 阅读 ， 了 解 本 论 文 所 要 探 讨 的 问 题 进 行 更 合 理 对 的研 究 。
２１年 ００
第 ３ 期 ５
Ｓ Ｉ Ｎ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｎ Ｌ Ｇ Ｆ Ｒ Ａ Ｉ Ｎ ＣＥ Ｃ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ Ｙ Ｎ Ｏ Ｍ ＴＯ Ｉ
Ｏ财税纵横。
科技信息
企业投资活动税收筹划的建议
柴大 江 李继 民
（ 阴县财政 局 汤
和 学 习税 收 筹 划， 以合 法 的 方 式达 到减 少税 负 的 目的 。
的。
２１ 尽 快 界 定企 业 投 资 活 动税 收 筹 划 的 范 畴 ，从 而 有 利 于税 收筹 划 ． 的开 展 。 界定 税 收筹 划 的范 畴 ， 必 须 搞 清楚 节 税 、 税 与 税 收 筹 划 要 就 避 之 间 的关 系 。一 般 地 说 ， 税 认 为 是 纳税 人 采 取 利 用 某 种 法 律 上 的 漏 避 洞或 含 糊 之 处 的方 式 来 安 排 自己 的 事 务 ， 减 少 其 纳 税 数 额 。虽 然 避 以 税行 为 可能 被 认 为 是 不 道 德 的 。 避税 使 用 的 方 法 是 合 法 的 且 不 具 有 但 欺诈 性 质 。节 税 ， 以 遵 循 税 收 法 规 和 政 策 的 合 法 方 式 少 交 纳 税 收 的 是 合理 行 为 。 实 现途 径 是 利 用 税 法 中的 优 惠 政 策 和 减 免税 政 策 来 达 到 其 减 轻税 负 的 目的 。 也就 是 说 ， 只要 没 有 违 背 税 法 中 规定 的 内容 ， 税 人 纳 无论 是 利用 税 收优 惠 ， 是 利 用 税 法 不 完 善 之 处 ， 是 纳 税 人 的 权 利 ， 还 都 是合 法 的 。 此 可 见 ， 由 在法 律 没 有 明确 界 定 的情 况 下 ， 资 活 动 的税 收 投
企业投资活动的税收筹划
２ 子 公 司和 分公 司的选 择 。根据 我 国法 律 ， ． 母 公 司 与子 公 司不 是 同一 法 律 实体 ， 子公 司的 亏 损 不 能计 入 母公 司 的账上 ， 而分 公 司 与母 公 司是
１投资地点的税收筹划 。 ． 企业在对投资地点 选择进行税收筹划时 ， 首先必须对 国家给予各区 域如经济特区、 沿海开放城市等的各种税收优惠 政策有充分的了解和认识。 通过对投资地点的的 选择 ，选择税收负担轻的投资地点进行投资 ， 实 现税 收筹划为实现生产力战略布局 的调整 ， 我国 对不 同地区制订了差别税负的税收政策。 对经济 特区、 经济技术开发区、 沿海经济开放 区、 高新技 术产业开发 区、 西部地区 、 老少边 穷地 区以及保 税 区、旅游度区都制定有不 同的特殊优惠政策。 因此 ， 投资者选择 企业 注册地点 ， 于节省税金 对 支 出、 实现国家生产力 的战略布局有 十分重要 的 意义 。其次需要采取适 当的方法 ， 对投资地区诸 因素的综合作用和效果进行评价 ， 这样才能作 出
组合 ， 以实现节税与增收的综合效果 。
（ ） 二 应考 虑企 业 的长 远利 益
企业在投资活动 中进行税收筹划 时需要综
［ 作者简介 ］ 何芳 ， ， 计学本科 ， 女 会 会计师 、 经济 师职称 ， 现任职于兵 团兵直事业单位会计核算 中心 。
Ｉ ＡＮＧ ＴＡ ＡＲＭＳ ＥｃｏＮｏ Ｙ ＮＪｌ ｓ ＴＥ Ｆ
年新 的企业所得税法 的颁布 ， 使得企业不能够 只
一
味地按照现有的税收制度进行税收筹划 ， 而是
要充分考虑到新法的相关规定 ， 使企业充分利用 新旧法规 过渡时期 的各种税收优惠政策 ， 并最大 限度的规避 由于新 法的实施 而可能给企 业带来 的税收筹划的风险 。 企业在进行税收筹划时只有 充分考虑企业的长远利益 ， 才能够使企业长期受 益， 并保 证企 业持 续 稳定 地 向前发 展 。
企业投资的税收筹划讲解58页PPT
两者都是对企业投资于科技项目的税收激 励
但是激励方式不一样，享受优惠的条件不 一样，获取的税收利益也不尽相同，很难 说谁优谁劣。
在不同的条件下两种政策的结果会有较大 的差异，企业应根据情况选择不同的政策 和方案。
2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
财产税和行为税等；
9.1 企业直接投资的税收筹划
而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息 的所得税及股票、债券资本增益而产生的 资本利得税等。
我们将直接投资和间接投资的税收筹划分 别讨论。
另外，由于直接投资中固定资产投资的内 容丰富，单独讨论。
9.1.1 直接投资筹划方案 常规评估方法
主要考虑投资回收期、投资的现金流出和 现金流入的净现值、项目的内部报酬率等 财务指标。
因此两种收益方式的转化是可行的。
9.3.2 股权转让的税收筹划
若外国投资者在股权转让之前先进行股 利分配，合法地使转让价格降低，使股 权转让收益转变为股利分配收益，则可 以有效降低外国投资者的税收负担；
对于受让方来说，也可以用较低的价款 取得相同的股权。
Ｐ．２６５ 案例：9-10
9.3.2 股权转让的税收筹划
而且，企业在具体处置机器设备时，也会 面临一些税收问题
如旧设备变现所得应纳税，残值变现收益 超过法定残值应纳税，每年设备的操作成 本可抵税等。
对税法的不同规定，企业该如何做出自己 的决策，使自己处于有利的地位。
P.246 例9-3
1 利用投资抵免政策减轻税负
投资抵免是指一国为了促进企业扩大投资而 规定的对于投资金额的一定比例或全部，抵 免企业应该缴纳税收的优惠政策。
在进行股权转让的税收筹划时，投资者一 定要注意进行股利分配的可行性。
企业投资需关注税收筹划
别 于 经 济 学 的税 收 征 管 成 本 ） ，是 企 业 较 为 隐 蔽 的 潜 在 成 本 ， 企业 投 资 决 策 在
时 常 常 被 忽 略 。 事 实 上 ， 微 观 企 业 整 从
体 角 度 来 Байду номын сангаас 虑 ， 收 支 出作 为 企 业 收 益 税
的 减 项 ， 企 业 利 益 的 流 出 ， 以 ， 少 是 所 减
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●曾 九 明
企 业 投 资 作 为 一 种 资 源 （ 要 是 资 主 金 ）运 用 方 式 ， 为 了 在 一 定 时 期 内获 是
２ ．投 资 规 划 时 进 行 税 收 筹 划 可 以 合 理 、合 法 地 减 轻 企业 的 税 收 负担 ， 可 以有 选 择 性 地 规 划 筹 资 途 径 ， 针 对 性 有 地 比较 各 投 资方 案 ， 择 税 负较 低 的 投 选 资 方 案 ， 样 有 利 于 增 加 企 业 的税 后 利 这 润 ， 高企 业 的 市 场 竞 争 力 。 提 ３ ．投 资 规 划 时 进 行 税 收 筹 划 有 利 于提 高企业财务管理水 平。 资税收筹 投 划 涉 及 税 收 政 策 、账 务 处 理 、资 金 运 营 管 理 等 方 面 的 内 容 ， 好 税 收 筹 划 有 利 搞
对 来 说 对 企 业 有 相 当 的 税 收 优 惠 和 照
税 收 成 本 ，有 利 于 增 加 企 业 留存 收 益 ， 从 而 减 少 企 业 的 投 资 风 险 ， 现 企 业 最 实
终 利 润 最 大 化 。 因此 ， 业 尤 其 是 大 型 企
企业常见的税收筹划四十二个方法
企业常见的税收筹划四十二个方法企业合理避税一直是每个会计人员都要面对的问题，没有老板愿意多交税，但是又不得不交税，因此，如何合理避税是每个会计人员都需要的，以下的合理避税方法主要摘自*著名咨询公司编撰的非公开出版的小册子，希望对朋友们有所帮助：(一) 模拟评税试一试税务机关实行纳税评估，企业应该按税务机关的评税方法自行评估，以便及时发现问题，做好应对准备。
下面以增值税为例说明。
税务机关对增值税从四个方面进展评估。
税负率：将税负率与预警值比照。
增加值税负率：用(工资+利润+折旧+税金)*增值税税率，将得到的结果与企业实际应缴纳的增值税比照，以发现是否少缴增值税。
进项控制额：企业进项最大抵扣额=(销售本钱+存货本年增加+应付本年减少)*主要进货的税率+运费*7%，如果企业抵扣大于上述值，暗示可能进项有问题。
投入产出率：用投入原料除以材料消耗定额，测算处可以生产的成品，对算出企业收入，并与报表比照。
企业运用以上指标分析，如果发现异常，就应及时分析原因。
(二)存款少可迟缴税企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。
存款少到什么情况可以迟缴税“可动用的银行存款缺乏以支付当期工资，或者支付工资以后缺乏以支付应交税金。
注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的存款，各项专用存款。
当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。
如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。
(三)没有生意也申报企业纳税申报是一项义务，不管企业是否有税要交。
企业可能因为各种原因没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间;清算还没有完毕;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。
这些情况下，企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所谓的零申报。
零申报只是一个简单的程序。
一项简单的手续，如果不办理，税务机关可以每次处以罚款2000元。
浅谈企业投资过程中的税收筹划
买买提 明 ・ 沙 （ 木 新疆财 学会计学院） 经大
摘要： 税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题， 企业只要税收筹划得 行税收筹划 已失去现实意义。
当， 用足用好国家各种税 收政策， 是可 以合理合法地节税 ， 从中得益的。本文依 １３现 实的目的性 。企业税 收筹划的 目的是最大 限度地减轻企 ． 据现行税法 ， 探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。 业的税收负担 ， 取得节税利益。企业 的节税利益可从两 方面获取 ： 一 关键词： 企业投 资 税收 筹划 Ｏ 引言
（ 上接 第 ９ 页 ） １ 产符合资本化条件的资产而占用一般借款的。 对于期末的成本分摊这 种做法更准确 ， 对于以后的成本预算等工作都有更高的借鉴性。 ２２３ 新准则考虑到应对企业刻意调节利润的情 况。从另一个 ＿＿ 角度看 ， 用专 门借款利息和一般借款利 息来 区分资本化金额 的借款 利息 ， 可以从融资源头上规避 企业 混淆二者 的风险 ， 但是也会 促使 有调节费用动机 的企 业利 用推迟确认在 建工程完工和 推迟确 认存 货 的到达 预 定 可 使 用 状 态 而达 成 其 调 节 利 润 的 目的 。 准 则 对 这 种 新 情况做出 了一定 的改进 ， 来约束 它， 当所购 建 的固定 资产达到预定 使 用状 态 时 ， 要停 止利 息 资 本化 。 这 与原 来 需要 等 到 验 收部 门 出 就 不再 和 资 产 支 出挂 钩 ， 是 利 息 收 入 和 投 资 收 益作 为一 个扣 减 项 目 但 是针对没有动 用的借款资金 ， 仍然要考虑到资产支出。 以， 所 调整后 计量 方法看似简化 了专门借 款的计算程 序 ，但实际上 并未真正简 化， 并且会因此增 加企业利润操纵的空间。比如说， 若企业将专 门借
企业纳税筹划的6种方法
企业纳税筹划的6种方法
1.合理利用税收优惠政策：政府为了促进经济发展，通常会制定一系
列税收优惠政策。
企业可以通过合理规划自己的经营活动，充分利用这些
政策，降低纳税负担。
比如，企业可以申请享受减免税、退税、税收抵免
等政策，减少实际缴纳的税款。
2.合理布局企业架构：企业可以通过调整自己的企业架构，合理规划
业务范围和分工，以实现税收优化。
例如，将一些业务划分成独立的子公司，以分担总公司的税负，或者在地区、国家间进行税负平衡。
3.合理规划资产配置：企业可以通过合理规划自己的资产配置，实现
最优的税收效益。
比如，在购买资产时，选择具有税收优惠的资产种类，
降低企业的纳税金额；或者通过资产租赁、再投资等方式，实现税收递延。
4.合理运用税收筹划工具：企业可以利用一些合法的税收筹划工具，
实现最佳的税收效益。
比如，规划合理的预提费用和清算损失，推迟缴纳
税款；利用税收递延工具，如退休金计划、保险计划等，实现税收延期。
5.合理避免税务风险：企业可以通过合理规避税务风险，减少因税收
问题而导致的经济损失。
比如，企业可以及时了解税收法规和政策，按时
申报、缴纳税款，避免产生滞纳金、罚款等风险；或者通过签订税收协议、进行税源分配等方式，减少多地税务之间的冲突和纳税争议。
6.合法跨区域税收安排：随着企业的发展和全球化趋势，越来越多的
企业跨境经营。
企业可以通过合法的跨区域税收安排，降低全球范围内的
税负。
比如，合理运用税收协议和双重征税协定，在不同国家或地区之间
进行利润的合理分配，以实现最佳的税收效益。
企业投资的税收筹划
企业投资的税收筹划税收筹划是指企业在遵守法律和税收政策的前提下，通过合理的税收安排和利用各种税收优惠政策，达到最大程度降低税负、提高经济效益的一种手段。
企业投资的税收筹划，即在企业进行投资决策时，通过合理的税收策划，降低投资所带来的税负。
本文将针对企业投资的税收筹划进行详细探讨，并提供一些实用的策略和建议。
首先，企业在进行投资决策时，可以充分利用各种税收优惠政策。
国家通常会出台各种政策来鼓励企业进行投资，比如对新建厂房、购买设备等举措给予税收优惠。
企业可以积极关注相关政策，并根据自身需求合理安排投资计划。
例如，如果企业打算购买新设备来提升生产能力，可以选择在政府规定的优惠期限内购买，以享受相关税收减免政策。
此外，对于高新技术企业、研发型企业等，国家也给予一系列税收优惠政策，企业可以通过申请获得相应的税收减免。
其次，企业在投资决策中应充分考虑税收风险。
税务风险是指企业可能因税收筹划不规范或不合法而面临的法律风险和经济风险。
因此，企业在进行投资决策时，应充分了解相关税法法规和税务政策，遵守法律规定，避免违规行为。
同时，企业可以通过与专业税务顾问合作，评估税收风险，并制定相应的税收筹划方案，确保在合法合规的前提下降低税负。
第三，企业在投资决策中应充分考虑税收优惠的适用条件。
不同税收优惠政策对于企业投资的具体要求不同，企业需要了解并满足相关的条件才能享受相应的税收减免。
例如，对于固定资产投资的税收减免政策，通常要求企业在一定时限内投资一定金额，同时规定了资产的折旧期限和折旧率等。
因此，企业在投资决策时需充分了解政策的具体要求，并进行综合考虑，确保符合条件才进行相应投资。
第四，企业可以通过合理的投资结构来实现税收筹划。
投资结构的合理安排可以帮助企业优化税务安排，降低税负。
例如，企业可以通过设立子公司、分拆投资、置换资产等方式来实现税收优惠。
此外，还可以通过投资阶段的分配安排来达到税收筹划的目的。
对于企业而言，合理的投资结构和资金流动安排有助于最大程度地利用税收优惠政策。
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税收优惠政策的选择 l 9.2.3 投资抵免应注意的问题
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企业投资的税收筹划
9.2 固定资产投资的税收筹划
l 一国的税法对于企业投资设备更新策略有着非 常明显的影响，表现在两方面。
l 购买设备的当年度或以后年度实现的应纳税 所得额，应按税法的规定，弥补企业以前年 度亏损后，确定投资抵免。
l 8. 税务机关查补的企业所得税额，ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ于设备 购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企 业所得税税额基数
l 属于设备购买当年或以后年度的，不得作为 可抵免的、新增企业所得税额。
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l 以无形资产投资入股，参与接受投资方的 利润分配、共同承担投资风险的行为，不 征收营业税
l 但若转让这项股权，要按转让无形资产税 目征税
l 因此外商投资企业应尽量避免从投资外方 购买无形资产的行为。
l P.244 案例9-2
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企业投资的税收筹划
9.2 固定资产投资的税收筹划
9.2.3 投资抵免应注意的问题
l 1. 这里所说的投资，是指除财政拨款以 外的其他各项资金就是企业的自有资金 和各项借款。
l 2. 购买国产设备的投资额的界定 l 3. 技术改造的含义 l 4. 允许抵免的国产设备的范围
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9.2.3 投资抵免应注意的问题
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2021年3月4日星期四
第9章 企业投资的税收筹划
l 9.1 l 9.2 l 9.3 l 9.4 l 9.5
企业直接投资的税收筹划 固定资产投资的税收筹划 企业间接投资的税收筹划 合理选择厂址的税收筹划 投资中改变企业类型的税收策略
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企业投资的税收筹划
9.1 企业直接投资的税收筹划
l 而间接投资一般仅涉及所收取股息或利息 的所得税及股票、债券资本增益而产生的 资本利得税等。
l 我们将直接投资和间接投资的税收筹划分 别讨论。
l 另外，由于直接投资中固定资产投资的内 容丰富，单独讨论。
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企业投资的税收筹划
l 由于股利发放均滞后于投资收益的实现，只 能在实际收到股利的当期才缴纳企业所得税
l 使这部分投资收益应纳的企业所得税延后 l 所以以成本法核算总能给企业带来好处。
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9.3.1 股票投资的税收筹划
l 只有在企业的长期投资股份低于被投资企业 全部股份的25%时，
l 内部技术改造投资回收期长，意味着短期内 不会有很多新增利润
l 即五年内企业新增企业所得税不足以抵免完 技术改造项目所需国产设备投资额的40%。
l 而待企业利润和企业所得税大幅度增加时，
投资抵免政策已经过期，企业不再能够享受 抵免政策。
l 这种情况不利于选择进行内部技术改造。
l p.257 例9-7
l 并且企业所拥有的股份不足以对被投资企业 的经营决策产生重大影响时
l 方能采用成本法
l 企业投资债券，其风险和收益都小于投资长 期股票
l 尤其是对国库券的投资，还可享受利息收入 免征企业所得税的税收优惠。
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9.3.2 股权转让的税收筹划
l 股权转让的交易价格是以转让日资产负债表 中所有者权益占实收资本的比例乘以转让数 额确定
l 设备购置前一年的已纳所得税很重要
l 使基期数很小，那么新增的数额就可以较大 ，从而有可能得到抵免
l 所以，采取一些递延所得税的方法就很重要 。
l 此外，如果设备购置前一年享受免征所得税 的优惠，则基期数为0；
l 如果享受减征优惠，则以减征后的应纳所得 税额为基期数。
l 要正确把握投资的时机
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9.1 企业直接投资的税收筹划
l 投资一般可分为两种： l 一种是直接投资于生产活动的，属直接投资
， l 包括对固定资产投资、设备投资等 l 一般是指对经营资产的投资，即通过购买经
营资本物兴办企业，掌握被投资企业的实际 控制权，从而获取经营利润；
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l 1. 设备折旧规定的影响
l 折旧是企业的一种经营成本，加大折旧额能够 减少利润，从而减轻税负，这种作用被称之为 “折旧抵税”或“税收挡板”。
l 折旧方法、折旧年限、法定设备残值都将影响 企业税收。P.245
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9.2 固定资产投资的税收筹划
l 2. 设备更新特殊规定的影响
l 1) 企业所选择的投资项目周期短，见 效快，新增利润大
l 2） 所选项目的投资回收期长，利润主 要实现在后期
l 3） 企业有较多的亏损尚未弥补，且投资 回收期短，新增利润大
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1. 企业所选择的投资项目周 期短，见效快，新增利润大
l 如果企业进行内部技术改造，企业新增的企 业所得税足以抵免国产设备投资额的40%。
l 两者都是对企业投资于科技项目的税收 激励。
l 只是激励方式不一样，享受优惠的条件 不一样，获取的税收利益也不尽相同
l 在不同的条件下两种政策的结果会有较 大的差异，企业应根据情况选择不同的 政策和方案。
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2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
l 投资抵免是指一国为了促进企业扩大投资而 规定的对于投资金额的一定比例或全部，抵 免企业应该缴纳税收的优惠政策。
l 投资抵免是各国常用的刺激投资、促进经济 发展的重要税收优惠政策之一
l 我国的具体政策：p. 249-250 l P.250 案例9-4
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1 利用投资抵免政策减轻税负
l 在间接投资中，企业对股票长期投资的会计 核算方法，是采用成本法还是权益法
l 在被投资企业处于所得税低税率地区时，对 企业的所得税缴纳是有影响的。
l P.264 例9-9
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9.3.1 股票投资的税收筹划
l 采用成本法，企业可以将投资收益长期滞留 帐上作为资本公积
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9.3.2 股权转让的税收筹划
l 而同时，现行税法又规定，外国投资者 从外商投资企业取得的利润（股息）和 外籍个人从外商投资企业分得的股息、 红利，免征所得税。
l 那么可不可以将股权转让收益转化为利 润、股息、红利
l 以此降低外国投资者的税收负担呢?
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9.1.1 直接投资筹划方案 常规评估方法
l 主要考虑投资回收期、投资的现金流出和 现金流入的净现值、项目的内部报酬率等 财务指标。
l 税收筹划时要考虑税收因素对这些指标的 影响程度
l 是否考虑资金的时间价值也将使结论不尽 相同
l P.236 例9-1
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9.3.2 股权转让的税收筹划
l 这两种收益方式具有一定的共性： l 股权转让的价格取决于企业的所有者权益
l 股权转让价格＝所有者权益
l
＋实收资本×转让股权数额
l ＝所有者权益×转让股权占总股本的比例
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9.3.2 股权转让的税收筹划
l 若企业处于盈利状态，即未分配利润为 正数
l 或企业资本公积有余额，则转让价格会 高于投资额，转让方会获得转让收益，
l 应按20%的税率缴纳所得税。
l 而且，企业在具体处置机器设备时，也会 面临一些税收问题
l 如旧设备变现所得应纳税，残值变现收益 超过法定残值应纳税，每年设备的操作成 本可抵税等。
l 对税法的不同规定，企业该如何做出自己 的决策，使自己处于有利的地位。
l P.246 例9-3
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1 利用投资抵免政策减轻税负
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3. 企业有较多的亏损尚未弥补 ，且投资回收期短，新增利润
大
l 在其后不太长的投资期内，企业虽然享 受15%的企业所得税税率，但弥补亏损 得用税后利润。
l 这种情况下，企业投资选择须认真比较 。
l p.259 例9-8
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1 利用投资抵免政策减轻税负
l p.252 案例9-5 l 虽然同样数额得到抵免，但抵免期长短
不同。 l 由此可见，基期应纳税额越小（最低为0
），对企业越有利 l 这一点对同一技改项目分年度购置设备
的抵免更是如此。
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2 国产设备投资抵免与高新技 术企业的税收优惠政策的选择
l 5. 企业将已经享受投资抵免的国产设备 ，
l 在购置之日起5年内出租、转让的，应在 出租、转让的
l 应在出租、转让时补缴设备已抵免的企 业所得税税款。
l 6. 必须经过法定的程序。
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9.2.3 投资抵免应注意的问题
l 7. 企业购买国产设备的以前年度为累计亏损