会计学原理第六章会计账簿

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第六章会计账簿

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3)多栏式
格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ① 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法:逐笔登记。(减少数用红字登记) 登记方法:逐笔登记。(减少数用红字登记) 。(减少数用红字登记 n适用核算内容:成本费用和收入等。※只提供价值指标。 适用核算内容:成本费用和收入等。 只提供价值指标。
80 000 695 000
若借方漏记400 000。 若借方漏记400 000。 若借方80 000记贷方 记贷方。 若借方80 000记贷方。 985颠倒为 958。 颠倒为4 若4 985颠倒为4 958。
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借方合计295 000,贷方合计695 000。 借方合计295 000,贷方合计695 000。 借方合计615 000,贷方合计775 000。 借方合计615 000,贷方合计775 000。 借方合计695 000,贷方合计694 973。 借方合计695 000,贷方合计694 973。
第四节 结账与对账
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(二)、结账的内容与做法
1、结账的内容
◆结账时所要做的具体工作。 结账时所要做的具体工作。
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2、结账的方法
●月结 —
每月末时进行的结账。
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●年结 —
年末时进行的结账。 年末时进行的结账。
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(二)错账的具体更正方法 划线更正法——适用于更正记账凭证正确,只是 1、划线更正法 记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上 编制的分录为: 借:管理费用 3 275 贷:银行存款 3 275 更正方法为:

会计学原理课件第六章会计账簿

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数比较频繁、而内容又千篇一律的经济业务集中起
来进行登记,以便逐项计算它们的收入、支出和余
2023/5/12
额。如现金日记账、银行存款日记账等。
2、分类账簿
• 分类账簿:是将发生的经济业务按照总分类账户和明 细分类账户分门别类地进行登记的账簿。
• 按登记信息内容的详细程度不同,分类账簿又分为总 分类账簿和明细分类账簿。
二、账簿的种类
• (一)、账簿按用途分类:序时账簿、分类账簿、 备查账簿和联合账簿
• 1、序时账簿:是按照经济业务发生的时间先后顺
序逐日逐笔登记经济业务的账簿,又称为日记账。
• 又可分为两种:普通日记账和特种日记账。普通日
记账又叫分录簿,它用来集中地、序时地记录全部
经济业务;特种日记账是专门用来对那些发生的次
月初余额 交税
收某单位欠款 提取现金备用
收入 10000
第页
支出 结余
5000 1000
30000 25000 35000 34000
2023/5/12
返回2
返回3
五、分类账的设置与登记 (一)总分类账簿的设置与登记
• 1、总分类账簿简称总账,是按照一级科目设置的、用来分类 连续地记录和反映各种资产、负债和所有者权益等的总括情 况的账簿。一切企业、事业等单位都必须设置总分类账簿。
• 1、3月5日,李技术员出差借差旅费500元,以现金支付。
• 借:其他应收款——李XX 500

贷:现金
500
登账2
• 2、3月8日,用现金800元支付三八妇女节活动经费。
• 借:管理费用
800

贷:现金
800
登账3
• 3、3月10日,从银行提取现金1000元备用。

会计学原理课后习题及答案070611

会计学原理课后习题及答案070611

会计学原理课后习题及答案070611第一章总论 (1)一、单项选择题............................................. 错误!未定义书签。

二、多项选择题............................................. 错误!未定义书签。

三、判定题................................................. 错误!未定义书签。

第二章会计科目、会计账户和复式记账.......................... 错误!未定义书签。

一、单项选择题............................................. 错误!未定义书签。

二、多项选择题............................................. 错误!未定义书签。

三、判定题................................................. 错误!未定义书签。

四、业务题................................................. 错误!未定义书签。

第三章工业企业要紧生产经营过程核算和成本运算................ 错误!未定义书签。

一、单项选择题............................................. 错误!未定义书签。

二、多项选择题............................................. 错误!未定义书签。

三、判定题................................................. 错误!未定义书签。

四、业务题................................................. 错误!未定义书签。

江西财经大学精品课件【【会计学原理】】第六章 账簿.ppt [兼容模式]

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20 000 8 000 32 000
31
本日合计
31
本月合计
15 000 24 000 23 000
313200 310200 23 000
20
(三)多栏式日记账的设置和登记
表6-8
现金(银行存款) 日记账

记账 凭证 摘
结算 凭证
种号 月 日 类数
要种 类
号 数
收入
应贷科目 合 计
第页
支出
应借 科目
分析经济活动的重要依据。
4
二.设置账簿的原则 1.账簿的设置要保证全面、系统地反映和 控制; 2.设置账簿要遵循成本和效益原则; 3.账簿的格式要力求简便实用。
5
三、会计账簿的种类
(一)账簿按其用途的分类 1.序时账簿 (1)概念
亦称日记账,是按照经济业务发生时间的先后顺序, 逐日逐笔登记经济业务的账簿。 (2)种类
7
3.备查账簿(非正式账簿)
也称为辅助账或备查簿,是对某些序时 账簿和分类账簿中未能记载和记载不全的 经济业务进行补充登记的账簿。
8
(二)账簿按外表形式的分类
1.订本式账簿
是指账簿使用前按顺序编号,将特定数量的 账页装订成册的账簿。总账、现金和银行存款 日记帐一般采用此形式。
(1)优点:账页固定、防止账页散失、抽换账 页。 (2)缺点:不利于分工记账,在同一时间内只 能一人登记账簿;易造成账页的不足和浪费。
贷 14 000
贷 8 500
30 000 80 000
银行存款日记账 (三栏式)
单位:元
19XX年 凭 证


种 类
编 号
摘要
现金支 票号数
转账支 票号数

会计学原理第六章课件解读

会计学原理第六章课件解读
• 收款凭证格式如表6-6。
借方科目
表6-6 收款凭证 年月日
收字第 号
摘要
贷方科目 一级科目 二级科目
金额

千百十万千百十元角分 账
合计
会计主管
记账
稽核
制单
出纳
(2)付款凭证。 • 付款凭证是指专门用于记录现金和银行存款付
款业务的会计凭证。付款凭证是出纳人员支付 款项的依据,也是登记总账、现金日记账和银 行存款日记账以及有关明细账的依据,一般按 现金和银行存款分别编制。
位需要的各种原始凭证。但是对于在一
个地区范围内经常发生大量同类经济业
务,应由各主管部门统一设计印制原始 凭证。
二、原始凭证的分类
• 经济业务导致原始凭证的品种繁多,为了更好 地认识和利用原始凭证,必须按照一定标准对 原始凭证进行分类。按照不同的分类标准,可 以划分为不同的种类。
1.按其来源不同分类 • 原始凭证按其来源不同分类,分为外来原始凭
2.记账凭证的填制方法 (1)单式记账凭证的填制。 • 单式记账凭证,就是在一张凭证上只填列一个
会计科目。一项经济业务的会计分录涉及几个 会计科目,就填几张记账凭证。为了保持会计 科目间的对应关系,便于核对,在填制一个会 计分录时编一个总号,再按凭证张数编几个分 号,如第4笔经济业务涉及三个会计科目,编 号则为4 1/3,4 2/3 ,4 3/3。 • 单式记账凭证中,填列借方账户名称的称为借 项记账凭证,填列贷方账户名称的称为贷项记 账凭证。为了便于区别,两者常用不同的颜色 印制。
• 为了保证原始凭证能清晰地反映各项经济业务 的真实情况,原始凭证的填制必须符合以下要 求:
1.记录要真实 2.内容要完整 3.手续要完备 4.填制要及时 5.编号要连续 6.书写要规范

基础会计学第六章

基础会计学第六章

三、错账更正的方法 (一)错账的查找方法
差数法 尾数法 除2法 除9法
(二)更正错账的方法 1、划线更正法 适用情况——使用如果发现账簿记录有错误,而其所
依据的记账凭证无错误,即纯属账簿记录中的文字或 数字上的笔误,可用划线更正法予以更正。 更正方法——将错误的文字或数字上划一条红线横线 注销,但必须使原有字迹仍可辨认,以备考察;然后, 在划线的上方用蓝字或黑字将正确的文字或数字填写 在同 一行的上方位置,并由更正人员在更正处盖章, 以明确 责任。
可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记,也可以 把各种记账凭证先按一定方式进行汇总,然后据以登记。
(二)明细分类账簿的格式和登记方法
明细分类账,简称明细账,通常是根据总分类科目设置, 按所属二级或明细科目开设账户,用来分类登记某一 类经济业务,提 供明细核算资料的分类账簿。明细分 类账一 般采用活页式账簿,也有的采用卡片式账簿, 如固定资产明细账。
记账方向并无错误,记账凭证和账簿记录的金额相吻合, 只是所记账金额大于应记的正确金额,也应用红字更正 法予以更正。 更正方法:
更正时,将多记的金额用红字(金额用红字)填制一 张与原 错误记账凭证所记载的借贷方向,应借、应贷会 计科目相 同的记账凭证,并据以登记入账,以冲销多记 金额,求得正确金额。
二、日记账簿的设置和登记
序时账簿,也称日记账,是按照经济业务发生的时间先 后顺序,逐日逐笔登记经济业务 的账簿。
序时账簿的格式 现金日记账 银行存款日记账
现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、 付款凭证,逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款 凭 证,不填制现金收款凭证,因而这种业务的现金收入数, 应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了,应分别计算当日现金收入和付出的合计 数以及账面的结余额,并将现金日记账的账面余额与库 存现金实有数核对,借以检查每日现金 收入、支出和结 存情况。

第6章:会计凭证-会计学原理

第6章:会计凭证-会计学原理

表6-14
第二节:会计凭证的种类 表6-15
第二节:会计凭证的种类 表6-16
第三节:原始凭证的填制和审核

一、原始凭证的基本内容
1.名称。 2.日期和编号。 3.填制单位及接受单位名称。 4.交易、事项内容(包括:数量、计量单位、金额)。 5.填制单位公章、有关人员签章。 6.原始凭证附件。
第二节:会计凭证的种类
按其填制程序和用途不同可分为 原始凭证和记账凭证 一、原始凭证 是经济业务发生时取得或填制的、用以记载经济业务的发 生和完成情况的最初书面证明。 (一)按来源不同分为 外来原始凭证和自制原始凭证。(表6-1至6-6) 外来原始凭证——是在经济业务发生或完成时从其他单位 或个人直接取得的凭证 如:增值税专用发票、普通发票、银行 的收账通知单、上缴税款的收据等。 ——财务、发票专用章;套印税务专用章 自制原始凭证——是本单位内部经办业务部门和人员在执 行或完成某项交易、事项时所填制的凭证。如收料单、领料单、 产品入库单、产品销售时由业务部门开出的提货单、差旅费报 销单等 .
第四节:记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容 1.记账凭证的名称。 2.填制日期和凭证编号。 3.会计分录(含子目、细目),包括会计科目、借 贷方向和金额。 4.交易、事项内容摘要。 5.附原始凭证张数。 6.填制单位名称会计主管、审核、填单、记账、单 位负责人等人员的签章。
第四节:记账凭证的填制和审核
第四节:记账凭证的填制和审核
如果会计科目没有错误,只是金额错误, 也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另 编一张调整的记账凭证,调增金额用蓝字,调 减金额用红字。 发现以前年度记账凭证有错误的,应当用 蓝字填制一张更正的记账凭证。 8、记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行, 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至 合计数出的空行处划线注销。

会计学原理课后习题及答案070611

会计学原理课后习题及答案070611

会计学原理课后习题答案名目第一章总论本章习题一、单项选择题1.会计的全然前提包括会计主体、〔〕、会计期间和货币计量四个方面的内容。

A.实际本钞票B.经济核算C.持续经营D.会计准那么2.会计的全然职能是〔〕。

A.核算和监督B.推测和决策C.监督和分析D.反映和核算3.会计核算应以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业财务状况,表达了〔〕原那么。

A.实质重于形式B.明晰性C.客瞧性D.慎重性4.计提坏账预备的做法表达了〔〕。

A.相关性B.慎重性C.重要性D.可比性5.企业的会计核算要求会计指标应当口径一致,表达了〔〕原那么。

A.相关性B.明晰性C.客瞧性D.可比性6.〔〕是处理会计工作的标准,制定会计制度的依据,也是评价会计信息质量的标准。

A.会计B.企业会计准那么C.金融企业会计制度D.小企业会计制度二、多项选择题1.工业企业的资金循环形态有〔〕。

A.货币资金B.流通资金C.生产资金D.储躲资金E.成品资金F.商品资金2.会计的新职能包括〔〕。

A.操纵B.分析C.核算D.检查E.推测F.决策3.以下各项属于会计核算专门方法的有〔〕。

A.登记账本B.本钞票计算C.复式记账D.推测决策E.财产清查F.监督检查4.以下各项属于会计信息质量要求的有〔〕。

A.客瞧性B.完整性C.重要性D.相关性E.连续性F.可比性5.以下各项可作为会计主体的有〔〕。

A.集团公司B.独立核算的分公司C.非独立核算的车间D.独立核算的营业部6.我国已公布执行的企业会计制度有〔〕。

A.?企业会计制度?B.?金融企业会计制度?C.?小企业会计制度?D.?物流企业会计制度?三、判定题1.〔〕会计核算的各种专门方法在会计核算过程中应单独运用,互不相干。

2.〔〕会计主体应该是独立核算的经济实体。

3.〔〕会计的全然职能是检查和监督。

4.〔〕会计全然前提包括会计主体、货币计量、资料完整和经济效益。

5.〔〕会计是一种经济治理活动。

6.〔〕商品流通企业生产经营过程有需求、生产和销售三个时期。

会计学原理讲义

会计学原理讲义
问题2:会计(kuài jì)要素的 内容是什么,会计(kuài jì)要 素一共有几个呢?
第三十五页,共522页。
二、会计要素(yào sù)的内容
会计对象(duìxià ng)的具体化—会计要素
会计要素(yào sù)的内容: 资产 负债
所有者权益 收入 费用 利润
第三十六页,共522页。
(一) 资产(zīchǎn)
2. 商业企业的资金(zījīn)运动 3. 行政事业单位的资金(zījīn)运动
第十三页,共522页。
制造业的资金(zījīn)运动
投资者投入资本和企业(qǐyè)借入的资 金形成:
货币 (huò bì)、 厂房、机 器设备等
生产经营过 程:供应、 生产、销售
缴纳所得税、偿 还债务、投资者 分配利润
和经济管理,而在每个企业、事业、机关等单位范 围内建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系 统。这个系统主要用来处理各单位的资金运动发出 的信息,通过信息加工(jiā gōng)可以连续、系统、 全面、综合的反映资金运动。并利用加工(jiā gōng) 后的信息和信息反馈,帮助信息使用者做出满意的 财务决策和经济决策,以控制资金运动沿着预定的 目标或有利的方向发展。
3、管理活动论 (80年代,北派,以杨纪琬、阎 达伍为代表)
认为“会计是经济管理的重要组成部分,它是 通过收集、处理和利用经济信息,对经济活动进 行组织、控制、调节和指导,促使人们权衡利弊, 比较得失,讲求经济第七页,效共522页益。 的一种管理活动”
4.信息系统论(南派,以葛家澍为代表) 认为“会计是旨在提高经济效益,加强经营管理
二、会计(kuà i jì)的对象
--会计所要核算和监督的内容 一、会计的一般对象: 企事业等单位所发生的能用货币

会计学原理课件-第六章-会计账簿

会计学原理课件-第六章-会计账簿


借:其他应收款——李XX 500

贷:现金
500
登账2
• 2、3月8日,用现金800元支付三八妇女节活动经费。

借:管理费用
800

贷:现金
800
登账3
• 3、3月10日,从银行提取现金1000元备用。

借:现金
1000

贷:银行存款 1000
2019/8/11
现金日记账的登记
• 现金日记账
年 凭证摘 要
• 卡片账簿:是将一定数量的卡片式账页存放于专设 的卡片箱中,账页可以根据需要随时增添的账簿。
• 优点:应用灵活、便于分工,数量可多 可少。
• 缺点:保管不善易造成散失或被抽换。
2019/8/11
第二节 账簿的结构与设置
• 一、账簿的结构 • 各种主要账簿应具备下列基本内容 • 1、封面 • 2、扉页 • 3、账页 • 二、账簿的启用规则 • 1.启用账簿时,应当在账簿封面上写明单位
2019/8/11
4.联合账簿
• 是指日记账和分类账结合在一起的账簿, 使一本账簿兼有日记账和分类账两种用 途。如将日记账和总分类账结合而成为 日记总账。
• (二)、账簿按外表形式分类
• 订本账簿、活页账簿和卡片账簿 • 1、订本账簿:是把一定数量的印有专门格式的账页固
定地装订成册的账簿。
• 优点:是可里只能由一个人登记,不能分工;
2019/8/11
3、设置和登记账簿的意义
• (1)可以为经营管理提供系统、完整的会计信息 • (2)可以反映各项财产物资等的增减变动情况,为财
产物资的安全完整提供必要的数据资料。 • (3)是考核经营成果的依据 • (4)为定期编制会计报表提供数据资料 • (5)会计账簿是主要的经济档案

会计学原理第六章

会计学原理第六章
初预收的全季的租金,应在每月末转作收入。 月末转账时:
预收账款原 来在贷方现 转入借方
借:预收账款——××单位
同时结转成本:
贷:主营业务收入(或其他业务收入) 借:主营业务成本(或其他业务成本) 贷:库存商品
递延项目
2、预付费用:预先支付,后才享有有权利。如预付
租金等。
预付款项时:
借:预付账款
管理费用
其他应收款
2 000 2 000 2 000
2 000 2 000
2 000
更正方法
1 用红字编分录并记账,冲销错账: 借:管理费用 2 000 贷:银行存款 2 000 2 编制正确分录并记账: 借:其他应收款—王亮 2 000 贷:银行存款 2 000
(二)科目正确,金额多记
上例中的金额误记为20 000元,所用会计科目、方向
的款项。如应收利息、应收租金和应收佣金等。 期末应将其调整入帐:
借:其他应收款(或应收帐款)——××单位
贷:其他业务收入
实际收到时:
借:银行存款(或库存现金) 贷:其他应收款(或应收账款)
其他应收款 (或应收账款) 从借方转入贷 方
2、应计费用:
应计费用,是指应由本期负担,但本期尚未支付的费用。如 应付职工薪酬、应付利息及应付租金等。


有关总账 期末余额
现金、银行存款 总账余额
ห้องสมุดไป่ตู้
现金、银行存款 日记账余额
财务部门财产 物资明细账余额

保管和使用部门 财产物资明细账 余额
(三)账实核对
现金日记账 账面余额
= =

库存现金 实存数
银行存款日记账 账面余额
银行存款 对账单
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第六章会计账簿知识目标:通过学习本章,要求了解会计账簿的意义和种类;了解日记账、分类账的格式,掌握账簿的登记方法;理解对账的意义,掌握对账的内容和方法;理解结账的含义及重要性,掌握结账的内容和方法,特别是掌握账项调整方法和期末结算发生额和余额的方法;了解账簿起用和保管的规定,掌握记账规则和错账更正规则。

技能目标:能根据记账凭证正确登记帐簿,并使用正确的方法对错账进行更正第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义(一)会计账簿的概念会计账簿是由一定格式和相互联系的账页组成,以会计凭证为依据,全面、系统、连续记录和反映各项经济业务的簿籍。

簿籍是账簿的外表形式,而账簿的内容则是账户记录。

设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法,也是会计核算工作的一个重要环节。

(二)会计账簿的意义设置和登记账簿,是编制会计报表的基础,是连接会计凭证和会计报表的中间环节,对于加强经济管理有十分重要的意义。

1.设置会计账簿,可以登记、记载、汇总、储存会计信息2.设置会计账簿,可以为定期编制会计报表提供数据资料3.设置会计账簿,为经济监督提供依据,有利于企业加强经济管理二、会计账簿的种类在会计核算中,账簿是多种多样的,它们功能各异,又相互补充。

为了便于了解和运用会计账簿,可以按其用途、格式和外形特征进行分类。

(一)按账簿的用途分类账簿按用途的不同,可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1.序时账簿序时账簿也称日记账,是按各项经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。

按其记录的内容不同,序时账簿又分为普通日记账和特种日记账。

2.分类账簿分类账簿是对发生的全部经济业务按照会计要素的具体分类而设置的分类账户进行登记的账簿。

分类账簿按分类的概括程度不同,分为总分类账簿和明细分类账簿。

3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿,是对某些序时账簿和分类账簿不作记载的或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。

这种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料,但是它所记录的信息不编入会计报表中,所以也称表外记录,是各单位根据管理的需要自行设计与设置的。

(二)按账簿的账页格式分类账簿按账页格式的不同,可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

1.两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。

普通日记账和转账日记账一般采用两栏式账簿。

2.三栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。

一般适用于总账、库存现金日记账、银行存款日记账以及只需要反映价值指标的明细账。

3.多栏式账簿多栏式账簿是指在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。

如:生产成本明细账、制造费用明细账、管理费用明细账等一般采用这种格式的账簿。

4.数量金额式账簿数量金额式账簿是指在账簿的借、贷、余三栏下再设置数量、单价和金额栏的账簿,以便全面财产物资的实物数量和价值量。

一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账,如原材料、库存商品明细账等采用此种账簿。

(三)按账簿的外形特征分类账簿按外形特征的不同,可分为订本式账簿、活页式账簿,卡片式账簿。

1.订本式账簿订本式账簿简称订本账,是在账簿启用前,将账页按顺序编号并装订成册的账簿。

2.活页式账簿活页式账簿简称活页账,是指在账簿登记完毕之前账页不固定装订成册,而置于活页账夹中,在账簿登记完毕之后(通常是一个会计年度结束)将账页连续编号装订成册,加具封面。

3.卡片式账簿卡片式账簿简称卡片账,是指由若干具有相同格式的卡片作为账页组成的账簿。

卡片账的卡片通常装在卡片箱内,不用装订成册,随时可取可放可移动,也可跨年度长期使用。

第二节会计账簿的启用、记账规则与错账更正一、会计账簿的启用会计账簿是企业的重要档案。

为了确保会计账簿记录的合法性和完整性,明确经济责任,账簿启用后应由专人负责。

在账簿启用时,必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”,详细载明:单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章,最后还要加盖单位公章。

其格式如表6-1所示。

表6-1 账簿启用和经管人员一览表单位名称:账簿编号:账簿名称:启用日期:账簿册数:账簿页数:二、账簿登记的规则账簿登记的规则主要包括:(1)为了确保会计账簿记录的准确性,应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。

(2)登记账簿的同时,要在记账凭证上注明所记账簿的页数,或在过账栏内划“√”符号,表示已经登记入账,以避免重记、漏记。

还需要有关人员在记账凭证上签名或者盖章。

(3)账簿中的文字和数字书写要规则、易于辨认。

(4)为了保持账簿记录的清晰、耐久,防止涂改,记账时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用铅笔或圆珠笔书写(银行的复写账簿除外)。

在下列情况下,可以用红色墨水记账:1)按照红字冲账的记账凭证,冲销错误记录;2)在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记减少数;3)在三栏式账户的余额栏前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额;4)月末、年终结账划线;5)根据国家的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。

(5)在账簿首页要注明账户的名称和页次。

(6)每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,并写在本页最后一行和下页第一行有关栏内,并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及余额只写在下页第一行有关栏内,并在这一行摘要栏注明“承前页”字样。

以保持账簿记录的连续性,便于对账和结账。

(7)凡需结出余额的账户,结出余额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。

没有余额的账户,应当在“借或贷”等栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。

库存现金日记账和银行日记账必须逐日结出余额。

(8)在新的会计年度开始时,应将各种账簿的上年年终余额转记到新年度开设的有关新账的第一页的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。

三、错账更正在记账过程中,如果账簿记录发生错误,不得任意采用刮、擦、挖补、涂改或使用褪色药水等方法更正,必须根据错误的不同情况,相应地采用正确的错账更正方法,错账更正的方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。

(一)划线更正法划线更正法又叫红线更正法。

在结账以前,编制的记账凭证没有错误,而发现账簿记录中的文字或数字有笔误或计算错误,可以采用此方法更正。

例6-1:在某账簿记录中,将“库存商品”账户借方金额24 760元,误记为21 870元。

更正方法:应将错误数字21 870全部划红线注销,其上端填写正确数字24 760,并由记账人员在更正处盖章。

见表6-2表6-2 总分类账账页账户名称:库存商品(二)红字更正法红字更正法是指用红字冲销原有的错误账户或凭证记录,以更正或调整账簿记录的一种方法。

通常有两种情况:(1)记账后在年度内发现记账凭证所记的会计科目或方向错误,使用红字更正法。

例6-2:某企业用库存现金购买办公用品,共计900元。

填制记账凭证时,误将“库存现金”科目记为“银行存款”科目,并已登记入账:借:管理费用——办公用品900贷:银行存款900 发现错误后,先用红字金额填制一张与原错误凭证相同的记账凭证,并用红字金额登记入账,冲销原来的错误记录:借:管理费用——办公用品贷:银行存款再用蓝字金额填制一张正确的记账凭证,并用蓝字金额登记入账:借:管理费用——办公用品900贷:库存现金900 (2)记账后发现编制的记账凭证的会计科目和方向没有错误,只是所记金额大于应记金额,造成的账簿记录错误。

更正时按多记金额用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证,并据以用红字金额登记入账,冲销多记的金额。

例6-3:承例6-2记账凭证的科目无误,但金额误记为1 900元,并已入账:借:管理费用——办公用品 1 900贷:库存现金 1 900 误记金额大于应记金额,差额1 000元。

发现错误后,将多记金额1 000元用红字填写一张与原凭证相同的记账凭证,并用红字金额登记入账,冲销多记金额:借:管理费用——办公用品贷:库存现金(三)补充登记法记账后发现记账凭证和账簿记录的会计科目和方向没有错误,只是所记金额小于应记金额,造成账簿记录的错误。

更正时将少记金额用蓝字填制一张与原凭证相同的记账凭证,并用蓝字登记入账,弥补少记的金额。

例6-4:车间领用材料8 700元生产甲产品,记账凭证如下:借:生产成本——甲产品7 800贷:原材料7 800 误记金额小于应记金额,差额900元。

发现错误后,将少记金额900元以蓝字填写一张与原凭证相同的记账凭证,并据以登记入账,弥补少记的金额:借:生产成本——甲产品900贷:原材料900第三节会计账簿的格式与登记方法一、会计账簿设置的基本内容会计账簿的格式多种多样,但其基本构成包括封面、扉页和账页三个部分:(1)封面,注明会计账簿的名称,如库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、总分类账。

(2)扉页,主要填列会计账簿的使用信息:记账单位的名称、账簿启用日期及截止日期、账户目录、页次、经管人员一览表、记账人员及会计主管签章等。

(3)账页,是会计账簿的主体,有若干账页组成,每一账页主要包括:账户名称(即会计科目)、记账日期栏、记账凭证的种类和编号栏、摘要栏、借贷方金额和余额栏等。

二、序时账簿的设置与登记(一)普通日记账(二)特种日记账1.库存现金日记账的格式与登记方法2.银行存款日记账的格式与登记方法三、分类账簿的设置与登记(一)总分类账簿(二)明细分类账簿1.三栏式明细分类账2.多栏式明细分类账3.数量金额式明细账4.横式登记式明细分类账第四节对账与结账登记账簿作为会计核算的专门方法致意,它包括记账、对账、结账三个相互联系不可分割的工作环节。

前面介绍了账簿的登记,本节进一步阐述期末账务处理工作的对账与结账。

一、对账对账就是定期或不定期地对各种账簿记录进行核对的工作。

(一)账证核对账证核对是指各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。

核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。

这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行,会计期末只作抽查。

但是,每月终了,如果发现账账不符,还要进行账簿记录与会计凭证的逐项检查核对,查找账账不符的原因。

(二)账账核对各个账簿是一个有机的整体,既有分工,有相互衔接。

可以利用这种账户的钩稽关系核对发现记账工作是否有误,一旦发现立即更正,作到账账相符。

账账核对是指核对各种会计账簿之间的账簿记录是否相符。

主要包括:(1)总分类账簿的核对。

根据“资产=负债+所有着权益”这一会计等式和复式记账原理,总分类账的本期发生额、期初余额与期末余额存在对应的平衡关系。

(2)总分类账期末余额与其所属有关明细分类账各账户期末余额合计数核对相符。

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