管理会计实验报告

管理会计实验报告姓名：

班级：

学号：

指导老师：

2012年11月

实验一混合成本分解实验

一、实验项目名称：混合成本分解

二、实验目的和任务：

1．实验目的：

通过本项实验，使学生熟悉混合成本分解的方法和程序，掌握

混合成本分解的的各种公式，从而熟练准确掌握计算机环境下混合

成本分解的技巧。

2．实验任务：

（1）根据提供的业务量与制造费用相关数据建立回归直线。

（2）根据最小平方原理要求确定计算固定成本和变动成本的相关数据。

（3）根据相关数据和最小平方原理，确定固定成本和变动成本。

（4）预测该企业2008年12月业务量下的制造费用额。

3．实验性质：必修

三、实验报告的要求：

1．基本要求（实验课程名称、实验时间、实验地点、班级、姓名、学号、小组成员、实验成绩、指导教师）

2．扩展要求（（实验目的、实验内容、操作基本步骤、运行结果、运行情况和结果分析、存在的问题和改进措施、实验思

考题解答）

四、实验的基本内容和步骤

1．实验内容：利用最小平方法原理进行混合成本的分解。

2．实验步骤：

（1）根据有关工时和制造费用的资料确定计算固定成本和变动成本的相关数据。例表如下：

1-12月份直接工时及制造费用总额表

业务量（小时）制造费用（元）

月份

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

（2）利用上述相关实验资料和回归分析法原理，建立回归模型。

（3）建立公式预测该企业2008年12月份直接工时为95千小

时下的制造费用。

五、实验前的预习内容

混合成本分解原理和EXCEL的运用。

六、实验结果与记录

1、运用excel，将数据分别输入表中如下：

业务量（小时）制造费用（元）

月份

11200900

21300910

31150840

41050850

5900820

6800730

7700720

8800780

9950750

101100890

111250920

121400930

2、设业务量为x，维修费为y，利用统计函数CORREL,计算出相关

系数r=0.930107527。

3、分别计算出固定制造费用a和变动制造费用b，结果如下：

a=intercept(c2:c13,b2:b13)500.2778

b=slope(c2:c13,b2:b13)=0.32037

回归方程：

y=a+bx=500.2778+0.32037x

4、预测该企业2008年12月份直接工时为95千小时下的制造费用：当x=95000小时时，代入方程得，y=30935.4278元。

七、实验思考题

1．什么混合成本？混合成本分解的方法有哪些？

答：①混合成本是指介于固定成本和变动成本之间的各项成本，它同时包含了固定成本和变动成本两种因素。②混合成本分解的方法有：历史成本分析法（包括高低点法、散步图法、回归分析法）；工程研究法；账户分类法

2．最小平方法分解的基本原理是什么？

答：是一种数学优化技术。它通过最小化误差的平方和寻找数据的最佳函数匹配。利用最小二乘法可以简便地求得未知的数据，并使得这些求得的数据与实际数据之间误差的平方和为最小。

实验二变动成本法

实验准备：复习准备《管理会计》第四章变动成本法内容

实验目的：掌握变动成本计算法的模式及应用

一、实验资料1：

某企业20××年A产品年初结存2000件，单位变动生产成本12元，单位完全生产成本14.5元，本期该产品生产了30 000件，销售了31 000件，单位售价20元，单位变动生产成本12元，单位变动销售管理费用2元，全年固定销售及管理费用40 000元，固定制造费用90 000元。（存货计价采用先进先出法）

实验要求：采用两种成本计算方法计算当年损益并验证差异。

解：1、完全成本法：m=31000*20-2000*14.5-（12*30000+90000）

+{(12*30000+90000)/30000}*1000-40000-31000*2=54000元

销售收入620000

销售产品的制造成本

期初存货29000

本期产品生产成本450000

可供销售的产品成本479000

期末存货15000

464000

毛利156000

销售与行政管理费用102000

税前利润54000

2、变动成本法：m=20*31000-31000*14-40000-90000=56000元

销售收入620000

销售产品的制造成本434000

贡献毛益186000

固定成本

固定性制造费用90000

固定性销售与行政管理费40000

合计130000

税前利润56000

差异=56000-54000=2000元，都是由固定性制造费用造成的，差异=（14.5-

12）*2000-（90000/30000）*1000=2000元。(式中的1000为存货量）

.二、实验资料2：

假设某企业只生产一种产品，第一年、第二年和第三年各年的销售量都是6 000件，而产量分别为6 000件、8 000件、4 000件。每单位产品的售价为10元，生产成本：每件变动成本为4元，固定性制造费用每年的发生额为24 000元，采用完全成本计算，每单位产品分摊的固定性制造费用：第一年为4元（24 000÷6 000），第二年为3元（24 000÷8 000），第三年为6元（24 000÷4 000）。销售与行政管理费用假定都是固定性制造费用，每年发生额为5 000元。

实验要求：

（1）（1）分别采用两种不同的方法编制损益表。

（2）（2）说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。

项目第一年第二年第三年

变动成本法计算

销售收入600006000060000

销售产品的制造成本240002400024000

贡献毛益360003600036000

固定成本

固定性制造费用240002400024000

固定性销售与行政管理

500050005000

费

合计290002900029000

税前利润700070007000

完全成本法计算

销售收入600006000060000

销售产品的制造成本

期初存货0014000

本期产品生产成本480005600040000

可供销售的产品成本480005600054000

期末存货0140000

480004200054000

毛利12000180006000

固定性销售与行政管理费用500050005000

税前利润7000130001000

采用变动成本法计算法，据以确定的各年的税前利润相等，都是7000元。

变动成本法计算的，各年的固定成本都当作当年的期间成本从产品的销

售收入中扣减，本题因各年的销量相等，其产品的销售收入也相同；包

括单位产品的变动成本和全年的固定成本的总成本也没有变动，因而据

以确定的各年的税前利润也完全一样。采用完全成本法计算的，情况就

有所不同，据以确定的税前利润也不同，第2年生产量大于销售量，期

末产成品盘存吸收了固定成本，因而使第二年的产品销售成本减少了，

税前利润增加；第三年刚好相反，产品的生产量小于销售量，起初产成

品盘存中包括上年的固定成本转作第三年的销售成本，从而使第三年的

销售成本增加，税前利润也就减少了。