《审计学》全套ppt课件
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第一节 审计程序
三、民间审计程序的基本内容 （一）审计的准备阶段 （二）审计的实施阶段 （三）审计的完成阶段
第二节 审计判断及其依据
一、审计和审计判断 二、审计判断的作用 1.审计判断是认识被审计事项真相的标志 2.审计判断是进行审计推理和得出审计结论的必要条件 三、审计依据的意义和特点 （一）审计依据的意义
通过本章学习，应当掌握以下主要内容： （1）风险评估的总体要求及风险评估程序； （2）被审计单位及其环境的内容、内部控制的内容； （3）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报； （4）掌握针对报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序； （5）掌握如何确定作为进一步审计程序的控制测试程序的性质； （6）掌握如何确定作为进一步审计程序的实质性程序的性质、时间、范围； （7）评价列报的适当性和审计证据的充分性、适当性。
第三节 审计的一般方法
七、观察法 八、询查法 九、外调法 十、对比分析法
本章小结
（1）审计程序是指审计工作应当遵循的步骤和顺序。 （2）审计和判断是密不可分的。 （3）审计依据是指衡量和判断审计对象真实性、合法性、效益性等的尺度，是审计人 员在查明事实真相后，据以判断是非，得出审计结论，提出审计建议，进行审计处理的 根据。 （4）审计的一般方法是指对各种被审计项目都适用的方法，通常包括对被审计项目审 查的顺序要求和范围要求。 （5）审计的技术方法是指根据被审计项目的特点和实际情况，有针对性地选用的审计 方法。
第五节 注册会计师审计责任的内容
1.承担责任的主体不同 2.承担责任的内容不同 3.责任的履行不同 4.责任的客体不同 5.责任的判断标准不同 （三）区分会计责任和审计责任的要求
第六节 注册会计师审计法律责任的起因
审计学完整版课件
02
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
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目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
审计学-课件
可信赖程度越高，
3.可信赖程度
选取样本量越大。
是指预计由样本的推断结果能够代表总体特征的 百分比。
预期总体误差较
大，选取大样本
4.预期总体误差
量
审计人员应根据前期审计所发现的误差，被审 计单位经营业务和经营环境的变化等来确定总体的 预期误差。
抽样审计
• 1.抽查总体的确定 • 2.确定抽查数量 • 3.随机抽取样本 • 4.详细审查样本 • 5.推断总体，作出结论
第一节 审计抽样的概念
一、审计抽样的涵义
审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一 定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推 断被审计总体特征的一种审计技术方法
二、审计抽样的种类
技术 审计抽样
内容
统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样
• 一、审计抽样的概念
• 定义：
• 审计抽样适用于逆查、顺查、函证、盘点等审计方法， 不适用于询问、观察、分析性复核等方法
• 顺查法（以审查会计资料为例）
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总分类账 日记账
明计报表
总分类账 日记账
明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 了解全貌，抓住重点，
• 当企业财产物资的盘点数与结账日数不一 致时，怎样进行调节？
• 运用调节法把盘点日存量调节成被查日存 量，以验证被查日存量的正确性。调节法 的公式为：
• 被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日 发出量-被查日至盘点日收入量
抽
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学ppt课件
1-1 审计的产生与发展
（二）西方民间审计的产生与发展 1.第一阶段：合规性审计，详细审计，英国式审计（20世纪 以前） 2.第二阶段：资产负债表审计、信用审计，美国式审计（20 世纪40年代以前） 3.第三阶段：财务报表审计（20世纪40年代至今）
1-1 审计的产生与发展
1-1 审计的产生与发展
7.国家审计机关专业技术职务： （1）助理审计师 （2）审计师 （3）高级审计师
1-1 审计的产生与发展
（二）中国民间审计的产生与发展 1.1918年9月，北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计 师法规《会计师暂行章程》，并于同年批准我国著名会计 学家谢霖先生为中国的第一位注册会计师
1.1581年，意大利威尼斯会计协会 2.1721年，英国南海公司案件，第一位职业会计师-查尔 斯·斯内尔（Charles Snell） 3.1853年，第一个职业会计师专业团体-英国苏格兰爱丁堡 会计师协会 4.1887年，美国公共会计师协会（AAPA）成立，1916年改名 为美国注册会计协会（AICPA）
审计学
本课程的主要内容
概述 审计独立性 审计人员的专业胜任能力 审计法律责任 审计规范体系 审计程序和审计计划 内部控制及其评价 审计技术方法 审计抽样 审计证据和审计工作底稿 业务循环审计 审计报告
1-1 审计的产生与发展
一、西方审计的产生与发展 （一）西方国家审计的产生与发展 1.立法模式：美国、英国、加拿大、瑞典 2.司法模式：法国、意大利、西班牙 3.独立模式：德国、日本 4.行政模式：中国、泰国、越南
旧中国四大
北京正则会计师事务所（谢霖，1921年，后迁所上海） 上海徐永祚会计师事务所（徐永祚，1921年） 上海潘绪伦会计师事务所（潘绪伦，1927年，后改称上海立
审计学培训课件(PPT 64张)
接 接 接
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计源于会计
(1)会计是运用一定的记录方法，对所有的经济业务进行反映并 以报告的方式，达到特定的计算目的，以供分析和解释，故会 计记录和报告是否真实、正确就必须由有关人员进行检查。审 计的“计”，一般指的就是会计的“计”，审计就是审查会计 。 (2)中国历史上曾将审计表述为“听其会计”，英语的AUDIT和 法语的AUDITION，均源于拉丁语AUDIRE(听)，这表明古代的 审计是由会计人员大声朗读会计记录，审计人员听取这些记录 ，进而判断会计记录是否正确来进行的。在14世纪，英国的审 计工作是通过听取帐户记录(hearing the account)来进行的。 (3)从审计发展过程来看，在相当长的一段时间内，审计的主要 工作内容就是查帐，就是以会计资料为对象，以会计和有关财 经法规制度为依据。返回
第一节 审计的产生与发展 一、审计产生的前提条件
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。 1、国家审计起源的不同观点 审计源于会计 审计源于财政监督 审计源于经济监督
规范发展：1983年9月，中华人民共和国成立 审计署；地方各级政府的审计机关相继建立。 1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施 了《中华人民共和国审计法》。 1996年12月6日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》 2000年1月28日审计署发布《中华人民共和国 国家审计基本准则》，同时废止1996年准则。
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学(全套)(推荐ppt231)
第一章 审计与审计环境
1审计与市场经济 2审计的分类及特征 3审计职业规范体系 4审计组织形式及相关机构
1审计与市场经济
1.1什么是审计 1.2经济生活对审计的需求 1.3审计对现代市场经济的作用
1.1什么是审计？
胜
任
收集
的
和评
独
价证
立
据
人
员
会计 信息
确定符合性
既定 标准
报告结果
1.2经济生活对审计的需求
行政责任 ----针对注册会计师个人：警告，暂停执 业，吊销注册会计师证书 ----针对会计师事务所：警告，没收违法 所得，罚款，暂停执业，撤销。 民事责任（赔偿受害人损失） 刑事责任（按有关法律程序判处一定的 徒刑）
4世界各国注册会计师的法律责任
美国 英国 日本
美国注册会计师的法律责任
A注册会计师对委托单位的责任
第三章 审计人员的法律责任
引例：补偿一件诉讼案需要花费很多审 计业务的净利润。 1会计责任与审计责任 2注册会计师法律责任的成因 3注册会计师法律责任的种类 4世界各国注册会计师的法律责任 5我国注册会计师的法律责任 6注册会计师防范法律责任的措施和方法
1会计责任与审计责任
被审计单位的会计责任----建立健全本单 位的内部控制制度，保护本单位的资产 安全和完整，保证提交审计的会计资料 真实，合法和完整。 注册会计师的法律责任----按照独立审计 准则的要求出具审计报告，保证审计报 告的真实性，合法性。
现代审计的局限性
三种类型审计 的实例：
审计类型
实例
信息
既定标准
可用的证据
财务报表审计 通用汽车公司 通用汽车公司 公认会计原则 凭证，记录和
审计学(全套课件630P)
3.内部审计组织结构：
国有企业 ：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。 民营企业：三种模式，
（1）受董事会领导
（2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导
4.独立审计组织结构：
不受各级政府部门的管辖。 不受任何企业的的管辖。 在业务上受行业协会的指导和检查。 各事务所均为独立法人，相互平等。
第二章 CPA管理
资格认证 一般了解 业务范围 熟练掌握 会计师事务所 一般了解 注册会计师协会 一般了解 行业管理 熟练掌握
一、资格认证
1.方式：考试，每年1次（3月，5月，9月） 2.科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、 税法
会计学
中级财务会计：共10章，总论、货币及应收项、 存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、 负债 、所有者权益、收入费用和利润、财务会 计报告 高级财务会计：共14章，中期报告、外币业务、 租赁、所得税会计、合并报表 具体会计准则：共9章债务重组、非货币性交易、 会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款 费用、或有事项、资产负债表日后事项、 分部 报告，关联方交易及其披露、商品期货业务
六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查 询及函证、分析性复核
五、民间审计的产生及发展
萌芽阶段：16世纪的意大利、 威尼斯会计协会（1581年）、 形成阶段：18世纪下半叶的英国、 南海公司事件（1720年）、 英国《公司法》、 爱丁堡注册会计师协会（1853） 发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准 后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破）
二、分类
1.基本分类：
按实施主体的不同，审计通常可以分为 以下三大分支 民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实 务的发展最成熟） 政府审计：国家审计机关 内部审计：内部的专职审计机构及人员
审计学课件
第一章绪论第一节审计的定义与本质一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。
二、审计的本质与基本特征●审计的本质是一种具有独立性的经济监督活动。
审计的基本特征：（一）独立性（本质特征）（二）权威性（三）公正性第二节建立中国特色审计制度的意义一、有利于健全民主与法制二、有利于加强宏观调控三、有利于维护经济秩序四、有利于保障所有者权益五、有利于促进廉政建设六、有利于提高经济效益第三节审计的产生与发展一、审计产生的基础及三方关系●审计是因授权管理经济活动的需要而产生的，受托经济责任关系，是审计产生的基础。
二、中国特色审计监督制度建立前的沿革★在西周时期，就出现了带有审计性质的财政经济监察工作。
以“宰夫”之职的出现为标志★秦、汉两代都曾采用上计制★隋唐在刑部之下设比部，建立了比较独立的审计机构★宋代设立审计司或审计院，是我国审计机构定名之始，审计这个名词正式出现。
★元、明、清三代基本未设专门审计机构★辛亥革命后，北洋政府设立审计院，南京国民党政府也设立了审计院，后改为审计部隶属监察院，但由于政治腐败，审计制度只能是徒具形式。
★第一次国内革命战争时期，1925年7月省港罢工委员会中就设有审计局★第二次国内革命战争时期，革命根据地干1932年成立中央苏维埃政府审计委员会，1934年颁布审计法★抗日战争和解放战争时期，在陕甘宁、晋绥等革命根据地和解放区，也建有审计机构★中华人民共和国成立到1983年审计署成立的34年间，我国一直未设置独立的审计机构，经济监督经历了一个曲折的发展过程。
三、中国特色审计监督制度的建立和发展以1994年审计法的颁布为界限，中国特色审计监督制度经历了创立和发展完善两个阶段。
（分四个方面叙述）（一）建立健全审计法律法规，使审计监督纳入法制化轨道（二）不断开拓新的审计领域，推进我国审计监督全面到位（三）从审计工作需要出发，制订审计规范（四）适应新形势的要求，探索科学的审计监督方式方法第一，帐户入手审计是我国审计的基础方法。
审计学 ppt课件
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目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
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审计学
2020/3/7
《审计学》（第七版）
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导言
《审计学》（第七版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
2020/3/7
《审计学》（第七版）
5
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新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
2020/3/7
《审计学》（第七版）
9
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至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计
和内部审计三位一体的审计监督体系
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《审计学》（第七版）
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第1节审计的产生与发展
二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计
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第1节审计的产生与发展
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证
审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任
审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必
要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用
的重要保证。
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第2节审计的概念和属性
二、审计的属性(独立性的经济监督) 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立
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第3节审计的目标和对象
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的
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新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成 员
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新中国内部审计大事
• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
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《审计学》（第七版）14源自LOGO第2节审计的概念和属性
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位 特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实 性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、 监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。 审计定义的几个要素 审计的主体：专职机构或人员 审计关系：接受委托或授权
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
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第3节审计的目标和对象
二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段
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审计产生和发展的客观基础
报告结果 委托业务
审计人
审查业务 接受审查
审计委托人
委托经济责任 履行经济责任
被审人
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审计产生和发展的客观基础
• 委托代理关系（是否忠诚？） • 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）—
—同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度 和经济大环境影响） • 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）— —都与审计有关
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• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991 恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
审计学
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导言
《审计学》（第七版）共有17章。 第1-8章主要介绍审计的基本理论、基本方法。 第9-14章主要介绍注册会计师对定期财务报表审 计的基本技能、基本方法。 第15-17章主要介绍财务报表审计业务以外的注册 会计师业务的基本技能、基本方法。
• 1988.11 国务院审计条例
• 1995.1 全国人大审计法（94.10发布）
• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
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新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
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至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计
和内部审计三位一体的审计监督体系
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第1节审计的产生与发展
二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计
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第1节审计的产生与发展
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第2节审计的概念和属性
审计的对象：被审计单位特定时期的会计报表及其他 有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证
审计的目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任
审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必
要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用
的重要保证。
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第2节审计的概念和属性
二、审计的属性(独立性的经济监督) 1、机构独立 2、经济独立 3、人员独立
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第3节审计的目标和对象
一、审计的目标 指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求， 它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查 和评价审计对象的
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新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师 协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成 员
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• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
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《审计学》（第七版）14源自LOGO第2节审计的概念和属性
一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独 立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位 特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实 性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、 监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被 审计单位的委托经济责任。 审计定义的几个要素 审计的主体：专职机构或人员 审计关系：接受委托或授权
1、真实性和公允性 2、合法性和合规性 3、合理性和效益性
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二、审计的对象 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营
管理活动 2、被审计单位的各种作为提供财务收支及
三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展 的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和 手段
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审计产生和发展的客观基础
报告结果 委托业务
审计人
审查业务 接受审查
审计委托人
委托经济责任 履行经济责任
被审人
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• 委托代理关系（是否忠诚？） • 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）—
—同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度 和经济大环境影响） • 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）— —都与审计有关
2020/3/7
• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991 恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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第1节审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
发展时期 1 西周初步形成
二 封建王朝审计昌盛衰 2 秦汉最终确立
弱
3 隋唐宋日臻健全
4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 四 现代审计振兴发展
5中华民国不断演进 6新中国振兴时期
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
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• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则