餐饮行业税收比例

餐饮行业应缴税收比例

如果你是工商个体户个的餐饮业，主要税种如下：

一、营业税：按营业收入的5%计征，这个全国都是一样的，不管是不是餐饮公司；

二、城市维护建设税：按增值税税额、消费税税额、营业税税额之和的7%计征；

三、教育费附加：按增值税税额、消费税税额、营业税税额的3%计征；

四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征；

五、地方防洪费：按营业收入的0.13%计征。如果是注册成公司的餐饮店形式，上面的“四、个体工商所得税：按营业收入的2.8%计征”，就变为企业所得税，其应纳税款的计算：应缴企业所得税额=收入总额 X 应税所得率 X 适用税率。

1、如果是查账征收户，企业所得税税率根据利润总额计算

利润总额在3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%.根据以上比率计算应纳税额.2、如果是核定征收户，纳税所得额按你主管税务所的给你单位的核定征收率，先计算应纳税所得额，然后，应纳税所得额3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%,根据以上比率计算应纳税额。

每月申报企业所得税时，是根据当月累计收入总额换算全年后计算所得额，确定适用税率，在年度后的企业所得税汇算清缴再重新核定！究竟是以什么形式注册，必须结合餐厅的营业收入、营业成本、营业费用、营业净利润、以及当地的税务政策来分析所得税缴纳的多少而定。

核定征收的话，全国餐饮业一般应税所得率为8-25%，以广州为例，餐饮业应税所得率为10%，如果年营业额100万以上的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用33%，其按营业收入计算所得税率为3.3%；如果年营业额在30万以下的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用18%,其按营业收入计算所得税率为1.8%；如果年营业额在30万-100万之间的餐饮企业，其所得税应纳税所得率适用27%,其按营业收入计算所得税率为2.7%。对于个体餐饮店，需要缴纳的综合税率为8.43%左右，对于公司名义的餐饮店，其营业税、城建税、教育费附加、防护费和个体餐饮店一样，而应缴纳的所得税是不一样的，根据以上分析，公司形式的餐饮店营业额在30万以下，其综合税率为7.43%，比个体餐饮店低1%；如营业额在30万-100万之间的，其综合税率为8.33%，比个体餐饮店低0.1%。据实际工作经验总结，工商费的核定，通常是综合餐饮店址所在地城市类别（广州深圳上海北京等经济发达城市相对较高）、门店地段地理位置、所居的楼层、经营面积等因素来核定的，通常与注册方式无直接关系；相对于税来说，工商管理费所占比例不大；从应纳税方面来看，个体与公司应纳税在流转税税率方面是相同的，只所得税率上有所区别；但从实际操作中，如经营规模不大，个人倾向考虑以个体名义注册：理由有二：

一、注册公司的要求要严格一些，如开始的注册资本的起点限制和验资程序等；而对个体工商户的注册申请就相对简单些；

二、以公司名义注册经营的，通常要求建立较完善的账务和相关管理制度，常需要报表或面临税务查账等检查，这些要求相对较麻烦，不管是外聘、承包还是请专业财务人员，会相对增大支出。

小本的餐饮基本上都是查账征收，就是税局按照你的收入，划定一个比率收税。

（一）营业税营业税是对服务类企业所征收的主要税种，是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等，都是典型的服务类企业，因此征收营业税。营业税是按经营收入净额的一定比例证收的，经营收入净额是指扣除折扣后的实收款，如酒店客房对房价打折，网吧对非繁忙时段上网打折，扣除折扣款为实收款，即净额。营业税税额不受成本、费用高低的影响。

1.酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率

（1）服务业的具体税目

服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

服务业的营业税税率为5%。

（2）娱乐业的具体税目

娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。

娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。

所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。

2.营业税的计算和会计处理

营业税应交税额的计算公式如下：

应交税额＝经营收入×适用税率

按规定应交的营业税，通过“营业税金及附加”和“应交税费——应交营业税”账户核算。现举例说明如下。

【例1】甲大酒店2009年5月份发生的当月营业收入如下：酒店客房收入320万元，饮食部餐饮收入560万元；歌舞厅门票收入60万元、台位费收入40万元、相关的烟酒和饮料收入80万元，合计收入180万元。税率：歌舞厅为20%，其余为5%。

①酒店客房收入应交纳的营业税为：

3200000 × 5%＝160000（元）

②饮食服务收入应交纳的营业税为：

5600000×5%＝280000（元）

③歌舞厅收入应交纳的营业税为：

1800000×20%＝360000（元）

根据上述应交纳的营业税，作会计分录如下：

借：营业税金及附加——客房部160000

——饮食部280000

——歌舞厅360000

贷：应交税费——应交营业税800000

实际交纳营业税时，作会计分录如下：

借：应交税费——应交营业税800000

贷：银行存款800000

3.酒店餐饮企业营业税的特别处理

（1）兼营不同税目的应税行为

根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。

（2）混合销售行为

一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为