新财务会计与预算会计关联科目对照表
2020年(财务管理表格)新旧会计科目衔接对照表
2131
预收账款
2141
代销商品款
2141
代销商品款
2151
应付工资
2151
应付职工薪酬-应付工资
一级科目名称变化
2153
应付福利费
2153
应付职工薪酬-应付福利费
旧科目取消调整至新科目
2161
应付股利
2161
应付股利
2171
应交税金
2171
应交税费
一级科目名称变化
2176
其他应交款
2176
5301
营业外收入
5301
营业外收入
*
租赁收入
新增科目
5401
主营业务成本
5401
主营业务成本
5402
主营业务税金及附加
5402
营业税金及附加
旧科目取消，调整至其他科目
5405
其他业务支出
5405
其他业务成本
其他业务税金及附加
营业税金及附加
一级科目名称变化
5501
营业费用
5501
销售费用
一级科目名称变化
待转库存商品差价
1293
（其他应付款）
旧科目取消，调整至其他科目
1301
待摊费用
1301
待摊费用
1401
长期股权投资
1401
长期股权投资
长期股权投资－投资成本
长期股权投资－投资成本
长期股权投资－损益调整
长期股权投资－投资成本
二级科目调整
1402
长期债权投资
1402
*
科目取消
1421
长期投资减值准备
1421
*
新会计准则与企业会计制度会计科目对照表学习资料
2312
代理承销证券款
证券和银行共用
新增
95
2313
代理兑付证券款
证券和银行共用
新增
96
2314
代理业务负债
新增
97
2401
预提费用
55
2191
预提费用
不变
56
2201
待转资产价值
取消
98
2411
预计负债
57
2211
预计负债
不变
99
2501
递延收益
新增
100
2601
长期借款
58
2301
长期借款
不变
新会计准则与企业会计制度会计科目对照表
新会计准则会计科目表
企业会计制度会计科目表
对比
顺序号
编号
会计科目名称
会计科目适用范围说明
顺序号
编号
名称
一、资产类
一、资产类
1
1001
现金
1
1001
现金
不变
2
1002
银行存款
2
1002
银行存款
不变
3
1003
存放中央银行款项
银行专用
新增
4
1011
存放同业
银行专用
新增
银行和证券共用
新增
27
1321
代理业务资产
新增
28
1401
材料采购
14
1201
物资采购
更名
29
1402
在途物资
新增
30
1403
原材料
15
1211
原材料
政府会计制度平行记帐后财务会计与预算会计科目的余额验证
平行记帐后财务会计与预算会计科目的余额验证(转载供参考)时间进入2019年4 月下旬，各单位的新旧转换也基本做得差不多了，政府会计制度新旧衔接的难点之一就是新账预算会计结余类科目余额的确定，总结了2 个重要验证公式，供大家参考。
一.财务会计的“广义货币资金”(广义现金类)包括哪些科目？1001 1002 1011 1021 1201库存现金银行存款零余额账户用款额度其他货币资金财政应返还额度二 .新账预算会计的“资金结存”对应哪些预算结余科目？1、“资金结存”是什么？①根据《政府会计制度》原文：“本科目 ( 资金结存 ) 核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况”。
②其实质，资金结存反应的是预算资金，其实就是以资金形式存在的那部分净资产。
2、什么是预算资金？2015 年新的预算法实施之后，就是全口径预算管理，属于你单位的钱就是预算资金。
否则，你银行里面钱再多，如果是别人的就不能往自己“预算资金”的口袋里装，这就是为什么要理清偿还性资金、受托代管资金、应缴财政的资金。
3、预算结余科目包括哪些？8101 8102 8201 8202 8301财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转非财政拨款结余专用结余8401经营结余年末一般无余额8501 8701其他结余非财政拨款结余分配年末应无余额年末应无余额4、新旧衔接时，预算结余科目及其对应的“资金结存”明细表如下：预算结余科目对应的“资金结存”8 1 0 1 / 8 1 02资金结存—财政应返还额度财政拨款结转/财政拨款结余资金结存—货币资金资金结存— 货币资金资金结存— 货币资金资金结存— 货币资金经营结余年末一般无余额，如有资金结存— 货币资金 ( 贷方 )借方余额为亏损。
8501 其他结余(年末应无余额) ————————8701 非财政拨款结余分配(无余额) ————————注 ：①行政单位只有“财政拨款结转/结余” 、 “非财政拨款结转/结余”及其对应的"资金结存"。
新会计准则与企业会计制度会计科目对照表
12
1122
应收账款
9
1131
应收账款
不变
13
1123
预付账款
12
1151
预付账款
不变
14
1131
应收股利
7
1121
应收股利
不变
15
1132
应收利息
8
1122
应收利息
不变
16
1211
应收保户储金
保险专用
新增
17
1221
应收代位追偿款
保险专用
新增
18
1222
应收分保账款
保险专用
新增
19
1223
应收分保未到期责任筹办金
不变
136
6061
汇兑损益
金融专用
新增
137
6101
公允价值变更损益
新增
138
6111
投资收益
74
5201
投资收益
不变
75
5203
补助收入
打消
139
6201
摊回保险责任筹办金
保险专用
新增
140
6202
摊回赔付支出
保险专用
新增
141
6203
摊回分保费用
保险专用
新增
142
6301
营业外收入
76
5301
营业外收入
提取保险责任筹办金
保险专用
新增
150
6511
赔付支出
保险专用
新增
151
6521
保户红利支出
保险专用
新增
152
6531
会计科目与预算项目对照表
附錄、會計科目與預算項目對照表會計科目與預算項目對照表
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）
註：預算項目僅列示支出項目（含資本門與經常門）。
(完整word版)会计制度新旧会计科目转换对照(课件)
事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表原制度科目名称新制度科目名称 备注序号编号编号一、资产类1001库存现金1 1 001 库存现金 002 银行存款直转，如有受托代理资产，转入“库存现金——受托代理资产”明细科目 1 1 1 002 银行存款 021 其他货币资金2 3 4 5 6 7 8拆分，如有爱托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目1011 零余额账户用款额度1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 直转 直转 直转 直转 直转1211 应收票据 1212 应收账款 1211 应收票据 1212 应收账款 1 1 213 预付账款 511 在建工程合并，将原账的“在建工程”科目余额（基建“ 并账”后的金额）中属于预付备料款、预付工程 款金额转入新账“预付账款”相关明细科目。
9 1214预付账款1 1 0 11218 其他应收款拆分，将已经付款或开出商业汇票、尚未收到物 资的金额，转入新账“在途物品”科目 1 215 其他应收款1 301 在途物品 1 1 1 1 123 1302 库存物品 1303 加工物品 1611 工程物资1811 政府储备物资 1891受托代理资产拆分拆分，在加工存货 拆分 4 1301 5 6存货 拆分拆分，受托代理物资1 1 12 2 2 2 2 2 78 9 0 1501长期股权投资1502 长期债券投资1601 固定资产1801 公共基础设施1811 政府储备物资1821 文物文化资产1831 保障性住房拆分，股权投资 1 401 长期投资 拆分，债券投资 拆分 拆分 1 1501 固定资产 拆分 2 3 4 5拆分 拆分 1602 固定资产累计折旧1802 公共基础设施累计折旧已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 1 502 累计折旧 拆分（ 摊销）2 2 61832 保障性住房累计折旧 拆分1 1 611 工程物资613 在建工程 拆分，工程物资 7 1511 在建工程 2 2 3 8 1601 无形资产 9 1602 累计摊销 1701 无形资产1702 无形资产累计摊销1902 待处理财产损溢 1801 公共基础设施 1811 政府储备物资 1891 受托代理资产 二、负债类已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入 0 1701 待处置资产损溢1 1 1 802 公共基础设施 801 政府储备物资 901 受托代理资产 行政单位 行政单位 行政单位3 3 1 2001 22001 短期借款 2101 应交增值税 短期借款 拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 2 101 应缴税费 3 32102其他应交税费拆分22102 应缴国库款103 应缴财政专户款 3 4 2103 应缴财政款 合并（行政单位原为应缴财政款）3 3 3 5 2201 应付职工薪酬 6 2301 应付票据 7 2302 应付账款2201 应付职工薪酬 2301 应付票据 2302 应付账款 行政单位应付账款拆分：将原“应付账款”中的 应付质量保证金转入新账“其他应付款” 3 3 4 4 48 2303 预收账款 2305 预收账款 2307 其他应付款 2901 受托代理负债 2501 长期借款 2502长期应付款 受托代理负债 9 0 拆分2 305 其他应付款 拆分，受托代理负债1 2401 长期借款2 2402 长期应付款受托代理负债 行政单位 行政单位应付政府补贴款应付政府补贴款 三、净资产类3 3 3 3 3 3001 事业基金合并。
新政府会计制度财务会计与预算会计平衡关系研究
会计研究KUAIJIYANJIU69新政府会计制度财务会计与预算会计平衡关系研究颜洁贵州科学院贵州贵阳摘要：新政府会计制度对经济业务进行记账核算时，要求既要按照权责发生制进行财务会计核算，同时还要按照收付实现制进行预算会计核算。
由于两种核算方法采用的收支确认原则不同，在账务处理实践中难免会出现财务会计与预算会计不匹配的问题。
本文归纳出财务会计与预算会计数据之间的两个平衡等式，以期提升新政府会计制度财务核算工作水平，推动新政府会计制度财务软件的改进。
关键词：新政府会计制度；会计核算；财务会计；预算会计；平衡关系一、新政府会计制度财务会计科目与预算会计科目分析根据《政府会计制度行政事业单位会计科目和报表》规定，财务会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类、费用类5大类共77个一级会计科目，预算会计科目分为预算收入类、预算支出类、预算结余类3类共26个一级会计科目。
通过对以上财务会计科目和预算会计科目的相关性分析，将77个财务会计科目分为6种，负债、净资产、收入、费用4类不变，将资产类分为资金类（含库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金）和其他资产类（除资金外的其他资产类科目）；将26个预算会计科目分为4种，预算收入、预算支出2类不变，预算结余类分为资金结存和其他预算结余（除资金结存外的其他预算结余类科目）。
表1新政府会计制度会计科目分析从表1可以看出，财务会计科目中的财务其他资产和财务负债2种类型的科目在预算会计里面不存在对应的科目，其他4种财务会计科目与预算会计科目都存在对应关系。
所以，可以推理出财务会计与预算会计对应种类科目之间的差异就存在于财务其他资产和财务负债（简称财务其他资产负债）这两种科目之中。
当财务其他资产负债的变动与预算会计一致时，它就相当于是财务资金的一部分，共同与预算会计中的资金结存形成等式关系；当财务其他资产负债的变动与预算会计不一致时，它就相当于是财务净资产（静态，含收支结转）的一部分，共同与预算会计中的预算结余（不含资金结存，静态，含预算收支结转）形成等式关系。
新旧会计科目衔接对照表汇编(doc 16页)
新旧会计科目衔接对照表汇编(doc 16页)1002 银行存款1002 银行存款1009 其他货币资金1009 其他货币资金1011 内部存款1011 内部存款1101 短期投资1101 金融性交易资产旧科目取消，新增科目1102 短期投资跌价准备1102 持有至到期投资旧科目取消，新增科目* 可供出售金融资产旧科目取消，新增科目1111 应收票据1111 应收票据1121 应收股利1121 应收股利1122 应收利息1122 应收利息1131 应收账款1131 应收账款1133 其他应收款1133 其他应收款1134 备用金1134 备用金1141 坏账准备1141 坏账准备1151 预付账款1151 预付账款1161 应收补贴款1161 （其他应收款）旧科目取消，调整至其他科目1171 期货保证金1171 期货保证金1172 应收席位费1172 应收席位费1201 物资采购1201 材料采购一级科目名称变化1202 在途物资1202 在途物资1211 原材料1211 原材料1221 包装物1221周转材料一级科目名称变化1231 低值易耗品1231 一级科目名称变化1232 材料成本差异1232 材料成本差异1241 自制半成品1241 自制半成品1243 库存商品1243 库存商品1244 产品成本差异1244 产品成本差异1245 商品进销差价1245 商品进销差价1251 委托加工物资1251 委托加工物资1261 委托代销商品1261 委托代销商品1271 受托代销商品1271 受托代销商品1281 存货跌价准备1281 存货跌价准备1291 分期收款发出商品1291 （发出商品）旧科目取消，调整至其他科目1292 发出商品1292 发出商品1293 待转库存商品差价1293 （其他应付款）旧科目取消，调整至其他科目1301 待摊费用1301 待摊费用1401 长期股权投资1401 长期股权投资长期股权投资－投资成本长期股权投资－投资成本长期股权投资－损益调整长期股权投资－投资成本二级科目调整1402 长期债权投资1402 *科目取消1421 长期投资减值准备1421 *科目取消长期投资减值准备－长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备二级科目调整至新科目1431 委托贷款1431 持有至到期投资旧科目取消，新增科目1501 固定资产1501 固定资产新增科目* 油气资产1502 累计折旧1502 累计折旧* 累计折耗新增科目1505 固定资产减值准备1505 固定资产减值准备* 油气资产减值准备新增科目1601 工程物资1601 工程物资1603 在建工程1603 在建工程1605 在建工程减值准备1605 （在建工程－减值准备）旧科目取消，调整至其他科目1701 固定资产清理1701 固定资产清理1801 无形资产1801 无形资产原值体现* 累计摊销新增科目* 商誉新增科目1805 无形资产减值准备1805 无形资产减值准备1815 未确认融资费用1815 未确认融资费用1901 长期待摊费用1901 长期待摊费用1911 待处理财产损溢1911 待处理财产损溢* 递延所得税资产新增科目2101 短期借款2101 短期借款2111 应付票据2111 应付票据2112 应付短期债券2112 ** 应付利息新增科目2121 应付账款2121 应付账款2131 预收账款2131 预收账款2141 代销商品款2141 代销商品款2151 应付工资2151 应付职工薪酬-应付工资一级科目名称变化2153 应付福利费2153 应付职工薪酬-应付福利费旧科目取消调整至新科目2161 应付股利2161 应付股利2171 应交税金2171 应交税费一级科目名称变化2176 其他应交款2176 *旧科目取消调整至新科目其他应交款－教育费附加应交税费－教育费附加二级科目调整至新科目其他应交款－矿产资源补偿费应交税费－矿产资源补偿费二级科目调整至新科目其他应交款－河道维护费应交税费－河道维护费二级科目调整至新科目其他应交款－石油特别收益金应交税费－石油特别收益金二级科目调整至新科目其他应交款－职工住房补贴应付职工薪酬－职工住房补贴二级科目调整至新科目其他应交款－应交住房公积金应付职工薪酬－应交住房公积金二级科目调整至新科目其他应交款－应交各类社会保险应付职工薪酬－应交各类社会保险二级科目调整至新科目其他应交款－为职工代（其他应付款－为职工代二级科目调整至扣应交职工住房公积金扣应交职工住房公积金）其他科目其他应交款－为职工代扣应交各类社会保险（其他应付款－为职工代扣应交各类社会保险）二级科目调整至其他科目其他应交款－住房维修资金（其他应付款－住房维修资金）二级科目调整至其他科目2181 其他应付款2181 其他应付款其他应付款－工会经费应付职工薪酬－工会经费二级科目名称变化其他应付款－教育经费应付职工薪酬－教育经费二级科目名称变化2191 预提费用2191 预提费用2201 待转资产价值2201 （递延收益）旧科目取消，调整至其他科目2211 预计负债2211 预计负债2215 递延收益2215 递延收益2301 长期借款2301 长期借款2311 应付债券2311 应付债券2321 长期应付款2321 长期应付款2331 专项应付款2331 专项应付款专项应付款－集团公司拨付科技三项费其他应付款－专项应付款－集团公司拨付科技三项费二级科目调整至其他科目专项应付款－收到返还安保基金其他应付款－专项应付款－收到返还安保基金二级科目调整至其他科目2341 递延税款2341 *科目取消* 递延所得税负债新增科目3101 实收资本（或股本）3101 实收资本（或股本）3103 已归还投资3103 已归还投资3111 资本公积3111 资本公积资本公积－资本（或股资本公积－资本（或股本）本）溢价溢价资本公积－其他明细资本公积－其他资本公积3121 盈余公积3121 盈余公积3131 本年利润3131 本年利润3141 利润分配3141 利润分配3199 内部拨交资金3199 内部拨交资金4101 生产成本4101 生产成本4102 工程施工4102 工程施工4103 油气生产成本4103 油气生产成本4105 制造费用4105 制造费用4106 工程结算4106 工程结算4107 劳务成本4107 劳务成本* 待摊进货费用新增科目* 研发支出新增科目* 勘探费用新增科目4136 井下作业成本4136 井下作业成本4138 测井试井作业成本4138 测井试井作业成本4142 钻井作业成本4142 钻井作业成本4143 录井作业成本4143 录井作业成本4161 固井作业成本4161 固井作业成本4163 检维修作业成本4163 检维修作业成本4164 运输作业成本4164 运输作业成本4165 后勤服务成本4165 基地服务成本一级科目名称变化4166 通讯作业成本4166 通讯作业成本5101 主营业务收入5101 主营业务收入5102 其他业务收入5102 其他业务收入5110 模拟产品劳务结算5110 模拟产品劳务结算5201 投资收益5201 投资收益核算内容变化5202 期货损益5202 期货损益5203 补贴收入5203 （营业外收入）旧科目取消，调整至其他科目5301 营业外收入5301 营业外收入* 租赁收入新增科目5401 主营业务成本5401 主营业务成本5402 主营业务税金及附加5402 营业税金及附加旧科目取消，调整至其他科目5405 其他业务支出5405 其他业务成本其他业务税金及附加营业税金及附加一级科目名称变化5501 营业费用5501 销售费用一级科目名称变化5502 管理费用5502 管理费用5503 财务费用5503 财务费用5601 营业外支出5601 营业外支出* 公允价值变动损益新增科目* 资产减值损失新增科目5701 所得税5701 所得税费用一级科目名称变化5801 以前年度损益调整5801 以前年度损益调整。
新旧财政总预算会计制度会计科目对照表
3007
专用基金结余
315
预算稳定调节基金
3031
预算稳定调节基金
321
预算周转金
3033
预算周转金
322
财政周转基金
-
323
财政专户管理资金结余
3005
财政专户管理资金结余
343
净资产调整
3081
资产基金
3082
待偿债净资产
四、收入类
401
一般预算收入
4001
一般公共预算本级收入△
405
1003
国库现金管理存款*
104
有价证券
1006
有价证券
105
在途款
1007
在途款
109
待发国债
1081
待发国债
111
暂付款
1021
借出款项*
1036
其他应收款*
112与下级往来Biblioteka 1031与下级往来
121
预拨经费
1011
预拨经费
1036
其他应收款*
122
基建拨款
-
131
财政周转金放款
132
借出财政周转金
国有资本经营预算本级支出△
507
专用基金支出
5007
专用基金支出
508
债务还本支出
5042
债务还本支出
509
债务转贷支出
5041
债务转贷支出
511
补助支出
5011
补助支出
512
上解支出
5012
上解支出
513
地区间援助支出
5013
地区间援助支出
预算、财务科目关联表
预算、财务科目关联表功能概述预算、财务科目关联表：建立预算和财务科目之间的对应关系。
为预算分录和财务分录自动相互转换提供转换依据。
本功能为政府会计专版软件的便捷功能，旨在于帮助用户快捷编辑会计凭证，实现政府会计的“财务会计+预算会计”双功能目标。
执行政府会计准则制度，编制凭证时本功能实现财务会计预算会计互相转换自动生成凭证，即客户录入凭证时，录入财务会计分录，自动生成预算会计分录，录入预算会计分录，自动生成财务会计分录。
功能位于会计账务-->设置-->预算、财务科目关联表。
如下图功能操作说明1、新增科目预算、财务科目关联表点击工具栏【新增】，或右键菜单->【新增】，打开新增对话框，输入或选择科目预算科目和财务科目，输入时可按如下图操作：选择预算和财务科目完成后：点击【确定】保存数据，完成后关联表自动刷新。
2、修改科目预算、财务科目关联表选中要修改的一条记录，点击工具栏【修改】，或右键菜单->【修改】，或左键双击，或按【Enter】键，打开修改对话框，如下图：修改后科目内容后，点击【确定】保存数据。
完成后，关联表自动刷新。
3、删除科目预算、财务科目关联表选中要删除的关联表记录，点击工具栏【删除】，或右键菜单->【删除】，或按【Delete】键，打开删除提示对话框，如下图：点击【确定】，完成删除操作。
完成后，关联表自动刷新。
4、从账簿中提取从账簿中提取功能说明：是从已做好凭证的账薄记录中，提取出预算分录和财务分录之间的对应关联表。
点击工具栏【从账簿中提取】，或右键菜单->【从账簿中提取】，如下图点击【确定】提取关联表，提取完成后，关联表自动刷新。
从账簿提取关联表可以重复进行，不会影响已存在的关联表记录。
5、科目栏互换科目栏互换，就是预算科目和财务科目栏显示顺序互换。
具体操作：点击工具栏【科目栏互换】或右键菜单->【科目栏互换】，如图错误!文档中没有指定样式的文字。
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
应缴财政款
应付职工薪酬 应付票据
2302 应付账款
拆分，债券投资 拆分 拆分 拆分 拆分 拆分 已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 拆分 拆分 拆分，工程物资
已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入
行政单位 行政单位 行政单位
拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 拆分 合并（行政单位原为应缴财政款
1401 长期投资 1501 固定资产
1502 累计折旧
1511 在建工程
1601 1602 1701 1802 1801 1901
无形资产 累计摊销 待处置资产损溢 公共基础设施 政府储备物资 受托代理资产
2001 短期借款
2101 应缴税费
2102 2103 2201 2301
应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据
1214 预付账款
1218 1301 1302 1303 1611 1811 1891 1501
其他应收款 在途物品 库存物品 加工物品 工程物资 政府储备物资 受托代理资产 长期股权投资
备注
2019年1月 期初余额
一、资产类
直转，如有受托代理资产，转入“库存现金—— 受托代理资产”明细科目 拆分，如有受托代理资产，转入“银行存款—— 受托代理资产”明细科目
事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照
科目代 码
原科目表
科目名称
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2 1213 预付账款 1511 在建工程
新旧会计科目余额对照衔接表
短期投资跌价准备
应收票据
应收票据
应收账款
应收账款
预付账款
预付账款
预付工程款转此核算
应收股利
应收股利
应收利息
应收利息
其他应收款
其他应收款
。
坏账准备
坏账准备
应收补贴款
新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款
代理业务资产
受托代销商品
材料采购
物资采购
调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购”
新旧会计科目余额对照衔接表
（与2001年企业会计制度会计科目对比）
新会计科目
旧会计科目
衔接办法
一、资产类
库存现金
现金
与旧准则基本一致
银行存款
银行存款
与旧准则基本一致
其他货币资金
其他货币资金
与旧准则基本一致
交易性金融资产
短期投资
首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余额。
应付票据
应付票据
应付账款
应付账款
预收账款
预收账款
应付职工薪酬
应付工资
应付福利费
新准则设置了“应付职工薪酬”科目，用来核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等。转换时，应将“应付工资”、“应付福利费”科目的余额转入“应付职工薪酬”科目。
新旧财政总预算会计制度会计科目对照表
添加标题
固定资产科目转换：将原制度中的固定资产科目转换为新制度中的固定资产科目，同时将原制度中的累计折旧科目转换为新制度中的固定资产累计折旧科目。
添加标题
存货科目转换：将原制度中的存货科目转换为新制度中的存货科目，同时将原制度中的存货跌价准备科目转换为新制度中的存货跌价准备科目。
添加标题
投资科目转换：将原制度中的投资科目转换为新制度中的投资科目，同时将原制度中的长期投资减值准备科目转换为新制度中的长期投资减值准备科目。
添加章节标题
01
新旧财政总预算会计制度概述
02
旧财政总预算会计制度
旧财政总预算会计制度定义
旧财政总预算会计制度适用范围
旧财政总预算会计制度科目设置
旧财政总预算会计制度特点
新财政总预算会计制度
定义：新财政总预算会计制度是指国家财政部门对财政资金进行核算和监督的制度
目的：确保财政资金的安全、有效使用，提高财政管理水平
规范会计核算：支出类科目的核算应遵循会计制度的规定，确保核算的准确性和规范性。
加强监督和管理：对于支出类科目的使用，应加强监督和管理，确保资金使用的合法性和合规性。
及时清理往来款项：对于往来款项，应及时进行清理，避免长期挂账和呆账的发生。
新旧财政总预算会计制度会计科目转换方法
06
资产类科目转换方法
负债类科目使用注意事项
确认负债类科目的核算范围和内容
正确使用会计科目名称和编号
遵循会计核算原则和规定
关注负债类科目的期末余额和报表列示
净资产类科目使用注意事项
净资产类科目核算内容：净资产是指企业资产扣除负债后的净额，包括企业资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。净资产类科目使用注意事项： （1）正确核算资本：企业应按照规定核算资本，包括实收资本、资本公积等，确保资本的完整性和真实性。 （2）规范盈余公积和未分配利润的使用：盈余公积和未分配利润是企业留存的部分利润，应按照规定使用，不得随意挪用。 （3）及时调整科目余额：随着企业经济业务的发生，净资产类科目的余额应及时调整，确保科目的准确性和及时性。 （4）遵守相关法规和制度：企业应遵守相关法规和制度，正确使用净资产类科目，不得违反规定使用。（1）正确核算资本：企业应按照规定核算资本，包括实收资本、资本公积等，确保资本的完整性和真实性。（2）规范盈余公积和未分配利润的使用：盈余公积和未分配利润是企业留存的部分利润，应按照规定使用，不得随意挪用。（3）及时调整科目余额：随着企业经济业务的发生，净资产类科目的余额应及时调整，确保科目的准确性和及时性。（4）遵守相关法规和制度：企业应遵守相关法规和制度，正确使用净资产类科目，不得违反规定使用。
财务会计与预算会计关联科目对照表
财务会计科目
预算会计科目
财政拨款收入
财政拨款预算收入
事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入
经营收入 非同级财政拨款收入
投资收益 捐赠收入 利息收入 租金收入 其他收入 短期借款、长期借款
事业预算收入 上级补助预算收入 附属单位上缴预算收入
经营预算收入 非同级财政拨款预算收入
债务还本支出
具有关联关系的货币资金类对照科目表
财务会计科目
预算会计科目
库存现金
银行存款
资金结存——货币资金
其他货币资金
零余额账户用款额度 资金结存——零余额账户用款额度
财政应返还额度
资金结存——财政应返还额度
投资预算收益
其他预算收入
债务预算收入
具有关联关系的费用和支出类对照科目表
财务会计科目
预算会计科目
业务活动费用
行政支出ห้องสมุดไป่ตู้
单位管理费用 经营费用
上缴上级费用 对附属单位补助费用
事业支出 经营支出 上缴上级支出 对附属单位补助支出
所得税费用 其他费用 短期投资
长期股权投资 长期债权投资
短期借款 长期借款
非财政拨款结余——累计盈余 其他支出 投资支出
行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表
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行政事业单位新旧会计制度转账、登记新账会计科目和报表对照表《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》
有关衔接问题的处理规定
我部于2017年10月24日印发了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称新制度)。
目前执行《行政单位会计制度》(财库〔2013〕218号,以下简称原制度)的单位,自2019年1月1日起执行新制度,不再执行原制度。
为了确保新旧会计制度顺利过渡,现对单位执行新制度的有关衔接问题规定如下:
一、新旧制度衔接总要求
(一)自2019年1月1日起,单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算、编制财务报表和预算会计报表。
(二)单位应当按照本规定做好新旧制度衔接的相关工作,主要包括以下几个方面:
1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表,并按照本规定要求,编制原账的部分科目余额明细表(见附表1、附表2)。
2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。
3.按照本规定要求,登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额,包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余科目(行政单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表见附表3),将未入账事项登记新账科目,并对相关新账科目余额进行调整。
原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
1。
新旧制度下的会计的会计科目对照
固定资产减 固定资产减 企业固定资产的减值准备。 值准备 值准备 在建工程 工程物资 在建工程 工程物资 企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。 企业为在建工程准备的各种物资的成本。
55
1606
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交 固定资产清 固定资产清 换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过 理 理 程中发生的费用等。 未担保余值 ※ 生产性生物 ※ 资产 生产性生物 资产累计折 ※ 旧 公益性生物 ※ 资产 油气资产 累计折耗 无形资产 累计摊销 ※ ※ 无形资产 ※ 企业 （租赁） 采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
34
1411
35 36 37 38 39 40 41
Hale Waihona Puke 1421 1431 1441 1451 1461 1471 1501
消耗性生物 ※ 资产 贵金属 抵债资产 损余物资 ※ ※ ※
融资租赁资 ※ 产
存货跌价准 存货跌价准 企业存货的跌价准备 备 备 持有至到期 ※ 投资 持有至到期 投资减值准 ※ 备 可供出售金 ※ 融资产 企业持有至到期投资的摊余成本。
1402 1403 1404 1405 1406 1407
在途物资 原材料
在途物资 原材料
材料成本差 材料成本差 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际 异 异 成本的差额。 库存商品 发出商品 库存商品 企业库存的各种商品的实际成本 ( 或进价 ) 或计划成本 （或售价） 。
分期收款发 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或 出商品 进价）或计划成本（或售价） 。
企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上(不 含 1 年)的各项借款。 企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备 金。 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入 的储金。 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保 障部分确认的独立账户负债。 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款 项。 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用 途的款项。 企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、 重组义务、亏损性合同等预计负债。
新旧会计科目对照表
固定资产清理 ※ ※ ※ ※ ※ ※ 无形资产 ※ 无形资产减值准备 ※ 长期待摊费用 递延所得税 ※ 待处理财产损溢
企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等 原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。 企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 企业（农业）持有的生产性生物资产原价。 企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。 企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。 企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。 企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。 企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权 、土地使用权等。 企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 企业无形资产的减值准备。 企业合并中形成的商誉价值。 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项 费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独 立账户资产价值。 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资 在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
1321 代理业务资产 1401 材料采购 1402 在途物资 1403 原材料 1404 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品 1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料 1421 消耗性生物资产 1431 贵金属 1441 抵债资产 1451 损余物资 1461 融资租赁资产 1471 存货跌价准备 1501 持有至到期投资 1502 持有至到期投资减值准备 1503 可供出售金融资产 1511 长期股权投资 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产 1531 长期应收款 1532 未实现融资收益 1541 存出资本保证金 1601 固定资产 1602 累计折旧 1603 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资
2019年新旧会计科目对照表(行政事业单位)
2305 2307 2901 2501 2502
2303
预收账款 其他应付款 受托代理负债 长期借款 长期应付款 受托代理负债 应付政府补贴款
3001 累计盈余 3101 专用基金
四、收入类、支出类/收入类、费用类
3301 3302 3401 3001 3201 3403
财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 事业基金 专用基金 经营结余
1215 其他应收款
1301 存货
1401 长期投资
2018年12 月期末余
额
科目代 码
新科目表
科目名称
1001 库存现金 1002 银行存款 1021 其他货币资金 1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2
事业（行政）单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照
科目代 码
原科目表
科目名称
1001 库存现金
1002 银行存款
1011 零余额账户用款额度 1201 财政应返还额度 1101 短期投资 1211 应收票据 1212 应收账款 121201 往来1 121202 往来2 1213 预付账款 1511 在建工程
二、负债类 短期借款 应交增值税 其他应交税费
应缴财政款
应付职工薪酬 应付票据
2302 应付账款
拆分，债券投资 拆分 拆分 拆分 拆分 拆分 已计提了固定资产折旧的将科目余额直接转入 拆分 拆分 拆分，工程物资
已计提了无形资产摊销的将科目余额直接转入
行政单位 行政单位 行政单位
拆分，将原账“应缴税费-应缴增值税”科目余额 转入 拆分 合并（行政单位原为应缴财政款
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债务还本支出
具有关联关系的货币资金类对照科目表
财务会计科目
预算会计科目
库存现金
银行存款
资金结存—货币资金
其他货币资金
零余额账户用款额度 资金结存——零余额账户用款额度
财政应返还额度
资金结存——财政应返还额度
债务预算收入
具有关联关系的费用和支出类对照科目表
财务会计科目
预算会计科目
业务活动费用
行政支出
单位管理费用
事业支出
经营费用
经营支出
上缴上级费用
上缴上级支出
对附属单位补助费用
对附属单位补助支出
所得税费用
非财政拨款结余——累计盈余
其他费用
其他支出
短期投资
长期股权投资
投资支出
长期债权投资
短期借款 长期借款
具有关联关系的收入类对照科目表
财务会计科目
预算会计科目
财政拨款收入
财政拨款预算收入
事业收入
事业预算收入
上级补助收入
上级补助预算收入
附属单位上缴收入 附属单位上缴预算收入
经营收入
经营预算收入
非同级财政拨款收入 非同级财政拨款预算收入
投资收益
投资预算收益
捐赠收入
利息收入 租金收入
其他预算收入
其他收入
短期借款、长期借款