成本费用跨年取得发票的财务完整版
会计经验：跨年度发票的税务与会计处理
跨年度发票的税务与会计处理
在企业所得税汇算清缴工作中，发现很多企业对跨年度发票的成本费用在以前年度没有入账，这样就增加了企业以前年度的企业所得税负担，使企业多缴纳了企业所得税。
而如果跨年度发票在收到发票的当期入账，则违背会计上的权责发生制的基本原则，这样会虚增当年的成本，导致企业少缴纳企业所得税，而面临税务稽查风险。
现对跨年度发票的税务与会计处理进行探讨。
一、跨年度发票的税务处理
企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。
对跨年取得发票入账，不但产生时间性差异，而且也影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算。
因此，基于前面的分析可以得出以下结论：
首先，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。
其次，跨年度取得的发票要分以下两种情况来处理：1.如果在企业所得税汇算清缴前取得发票，成本费用可以在报告年度内进行税前列支，同时重新汇算清缴，相应调减应纳税所得额，并重新办理年度所得税申报工作；2．如果在企业所得
税汇算清缴后取得跨年度发票，出于简化税收征管的考虑，经当地税务主管部门批准，应在取得当年的应纳税所得额中扣除。
跨年度报销的发票问题
跨年度报销的发票问题一、跨年发票的情况：第一种：是上年度发生的成本、费用，在上年度已经开具了发票，由于某些原因而拖延至次年才收到发票。
第二种：是上年度发生的成本、费用，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用。
第三种：是上年度发生的成本、费用，到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用。
第四种：是上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。
面对这些问题，在汇算清缴上年度企业所得税时，企业无法及时取得发票的费用能否在税前扣除呢？二、相关政策：《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定：企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
三、跨年发票如何处理：第一种情况：应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。
取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票）。
在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。
在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）。
第二种情况：在年终结账时，应按预计金额确认相应的成本、费用。
在收到发票后，根据实际发生金额，对原预计金额进行调整。
跨年度成本费用扣除应分三种情况妥善处理
跨年度成本费用扣除应分三种情况妥善处理
第一种情况：当年成本费用已经发生，企业也已作账务处理，但税前扣除凭据不能在当年取得。
比如存货暂估入账、固定资产暂估入账等。
如企业在2013年4月30日汇算清缴，取得发票日期为2013年4月30日前的发票，即可税前扣除。
第二种情况：当年成本费用已经发生，但未在当年税前扣除，在以后年度发现。
比如核算错误的销售成本在以后年度发现、当年的资产损失未履行税务机关报批制度，未在税前扣除，以后年度经税务机关审批可税前
扣除等。
建议参考青岛市2013年汇算清缴的文件，对于以前年度应扣未扣成本费用，在相关年度税收待遇一致的情况下，可选择在实际取得合法凭据的年度进行税前扣除。
第三种情况：当年成本费用已经发生，税前扣除凭据也在当年取得，但成本费用计入以后年度。
比如跨年度报销等情况。
年底出差，年初返回报销，但是上年的账务已经结束，税务也已经申报，只能将去年的费用计入今年，这是很多企业都面临的问题。
从利于征管的角度看，可与主管税务机关沟通，说明此种年初报销的特殊情况，两年均不调整。
年底了,跨年发票报销必须这样处理,否则后果由会计承担!
年底了，跨年发票报销必须这样处理，否则后果由会计承担！眼瞅着就到年底了，很多会计就会很焦虑，2023年的账，2024年怎么做账处理呢？一、跨年发票的情况第一种：上年度发生的成本、费用，在上年度已经开具了发票，由于某些原因而拖延至次年才收到发票；第二种：上年度发生的成本、费用，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用。
第三种：上年度发生的成本、费用，到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用。
第四种：是上年采购的资产，到次年才取得对方开具的发票，该资产并没有在本年消耗。
面对这些问题，在汇算清缴上年度企业所得税时，企业无法及时取得发票的费用能否在税前扣除呢？二、相关政策依据根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定：企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：《中华人民共和国税收征管法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
三跨年发票如何处理第一种情况：应在年终结账时，在无附件的情况下，按照发票金额确认成本、费用。
取得发票后，将相应发票作为附件补充至原记账凭证，并在收到发票当期确认进项税（可抵扣的专用发票）。
在次年汇算清缴前取得相应发票的：可以在当年企业所得税汇算清缴时扣除。
在次年汇算清缴前未取得相应发票的：在当年的汇算清缴时，应进行纳税调整，在收到发票的年度再去进行追补（当然不能超过5年）。
5.5：跨年度取得的成本费用发票如何处理
5.5：跨年度取得的成本费用发票如何处理？一般来说，企业发生跨年度取得发票的情况有三种：第一种情况是上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，发票的项目栏填写的仍是上年发生的费用；第二种情况是上年度发生的费用等税前扣除项目，由于种种原因到次年才取得对方开具的发票，但发票的项目栏只填写相关的费用内容，并没有注明费用的所属期，很容易混淆为次年的费用；第三种情况是对方在上年度已经开具了发票，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给发票。
5.5.1、跨年度取得的成本费用发票税务处理的基本规定根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应当补充提供该成本、费用的有效凭证。
2011年7月1日以前，企业发生的相关事项已经按照该公告规定处理的，不再调整；已经处理，但与该公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照该公告规定调减应纳税所得额的，应当在该公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。
5.5.2、企业之间由于拖欠款项或者债务纠纷等原因，导致不能及时取得发票，进而造成企业支出不能在当年税前扣除。
而以后跨年度取得合法有效凭证后，是否可以在企业所得税前扣除？是在取得凭证当年扣除还是在费用发生年度追究补扣除？答：2011年《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号），解决了纳税人汇缴期内取得的上年度成本、费用发票的税前扣除问题。
明确规定跨期取得有效凭证可以追补确认税前扣除。
5.5.3、企业在汇算清缴期之后取得应计入上年的成本费用发票，如何处理？答：按照国家税务总局公告2011年第34号文件汇缴期内取得的跨期有效凭证可在成本费用发生年度扣除的规定精神，遵循企业所得税权责发生制和凭合法有效凭证进行税前扣除的原则。
财务制度发票跨年度
财务制度发票跨年度跨年度发票是指发票的开具时间跨越了两个会计年度，即在一个会计年度结算的同时，涉及到另一个会计年度的经济活动。
跨年度发票在企业实际运营中经常会遇到，在处理跨年度发票时，企业需要遵守相关财务制度和法律法规，确保财务数据的真实性和合规性。
本文将结合财务制度和跨年度发票的具体情况，探讨如何有效管理和处理跨年度发票，确保企业运营的正常进行。
一、财务制度对跨年度发票的要求1. 严格遵守会计准则和税法法规财务制度要求企业在处理跨年度发票时，严格遵循会计准则和税法法规的规定，确保跨年度发票的账务处理符合法律规定。
企业应当根据会计准则的规定，对跨年度发票进行准确的会计核算和记录，保证其真实性和准确性。
2. 确保发票时间和会计年度的对应财务制度要求企业在开具和接收发票时，应当确保发票的开具时间和涉及到的会计年度相对应，即确保跨年度发票在账务处理中能够明确归属于哪个会计年度。
这样可以避免跨年度发票在会计核算中出现混乱，影响企业的财务报表编制和财务数据的可比性。
3. 建立完善的内部控制制度财务制度要求企业建立完善的内部控制制度，确保跨年度发票的开具、接收和处理符合公司内部规定和流程。
内部控制制度包括对跨年度发票的管理和审查制度，确保发票内容的真实性和完整性。
企业应当建立内部审计机制，对跨年度发票的处理进行审查和监控，及时发现和纠正问题。
二、有效管理和处理跨年度发票的方法1. 分清账务归属关系在处理跨年度发票时，企业需要分清跨年度发票的账务归属关系，明确跨年度发票对应的会计年度和涉及到的经济活动。
在进行会计核算和记录时，应当将跨年度发票按照实际情况进行归类和处理，确保其正确反映了不同会计年度的经济情况和交易流水。
2. 定期进行核对和调整企业应当定期进行跨年度发票的核对和调整，确保跨年度发票的处理符合财务制度的要求。
企业可以通过建立跨年度发票的档案管理系统，对发票进行归档和记录，并进行定期的核对和调整，确保跨年度发票账务的准确性和完整性。
会计实务：跨年度取得发票的财务、税务处理分析
跨年度取得发票的财务、税务处理分析所得税汇算清缴时，纳税人总是会遇到这样的疑难问题：跨年度取得发票入账要不要做纳税调整?12月份发生的费用支出，由于发票邮寄和出差等特殊情况的存在，不能在12月31日结账前取得并报销入账，这种现象在企业很普遍，这部分费用该如何进行会计处理和所得税处理呢?本文将对这一问题进行分析。
一、税法对费用列支期间的要求跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。
由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。
对跨越年度取得发票入账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：1.费用税前列支的一般原则：权责发生制原则根据《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
2.以前年度应计未计费用的处理：按照权责发生制原则，以前年度的应计未计费用，应在成本费用所属年度扣除，不能直接调整发现年度的应纳税所得额。
企业出现以前年度应计未计费用的，当年度多缴了企业所得税，三年内发现的，可以申请退还。
根据《税收征管法》第五十一条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多纳的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
3.所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理：根据国税发[2009]79号第十条规定，纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
4.对广告费扣除的限制：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
谁说取得跨年发票不能入账？账务处理全在这啦！
谁说取得跨年发票不能⼊账？账务处理全在这啦！⼜是⼀年汇算清缴季，每年所得税汇算清缴时，纳税⼈总是会遇到这样的疑难问题：跨年度取得发票⼊账要不要做纳税调整？因为发票邮寄或者出差等出现的特殊情况，经常会存在上⼀年应该进⾏怎样的财务处度发⽣的费⽤，不能在12⽉31⽇结账前报销⼊账。
出现这样的现象，应该进⾏怎样的财务处理呢？跨年度取得发票⼊账的政策依据跨越年度取得发票⼊账，在税收⽅⾯主要影响企业所得税。
由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨⽉⼊账，并不影响当年度所得税的计算。
对跨越年度取得发票⼊账，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配⽐和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：根据《国家税务总局关于企业所得税若⼲问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定：关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发⽣的相关成本、费⽤，由于各种原因未能及时取得该成本、费⽤的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账⾯发⽣⾦额进⾏核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费⽤的有效凭证。
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若⼲税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：关于以前年度发⽣应扣未扣⽀出的税务处理问题根据《中华⼈民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发⽣的、按照税收规定应在企业所得税前扣除⽽未扣除或者少扣除的⽀出，企业做出专项申报及说明后，准予追补⾄该项⽬发⽣年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
”跨年取得发票的财务处理与纳税分析⽬前，对于跨年度取得发票的情况，企业有不同的会计处理⽅式，其相应的所得税处理如下：1.先计⼊成本费⽤,收到发票后再补做原始凭证先计⼊当年的费⽤，符合会计处理的及时性原则，但不能取得发票的话，这部分费⽤就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。
对纳税年度以后才取得发票的，缴纳所得税分以下情况处理：（1）在汇算清缴期间取得发票的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
企业财务会计对跨年度取得的费用发票如何处理
/253_256_/2009_10_13_wa188.shtml“跨年度费用”与“白条入账”的纳税处理2009-10-13 11:35吴孟涛【大中小】【打印】【我要纠错】《企业所得税法》第五十三条规定：“企业所得税是按纳税年度计算。
纳税年度自公历1月1日起至12月31日止”。
由此产生“跨年度处理事项”。
《发票管理办法》第二十一条规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票”。
企业用税法所不认可的凭据入账，计入成本费用，则产生“白条费用”。
案例一：大夏义国煤业有限公司，主营：精、洗煤，碳化硅销售，兼营：工程机械出租。
2008年度损益表利润总额为18万元（2007年度为20万元，企业所得税税率为33％），2008年度企业所得税汇算时，税务中介机构在审查时发现公司2008年度列支以下费用：①1月9日缴纳所属期为2007年12月份营业税0.8万元、城建税0.056万元、教育费附加0.024万元，2007年度印花税0.2万元、土地增值税2万元、房产税1.2万元。
会计分录：②1月16日，企业取得出租工程机械收入0.5万元，会计分录：借：银行存款0.5万元，贷：其他业务收入0.5万元。
附件为服务发票，开票日期为2007年12月12日。
次月缴纳了出租收入的税金及附加，其中营业税0.025万元、城建税0.00175万元、教育费附加0.00075万元。
会计分录：③3月10日补提2007年度电脑折旧0.05万元，会计分录：附件为补提折旧说明。
④6月1日列支差旅费1.45万元，会计分录：附件为住宿、车费等发票，其开票日期均为2007年11月～12月之间，报销单出差日期亦然。
⑤12月20日，预提运费3万元，会计分录：借：营业费用3万元贷：其他应付款3万元附件为说明一张，系公司销售煤炭所发生运费，由于发票未到，故预提，发票在2008年1月份可收到。
2008年4月30日之前，企业在申报、汇缴2007年度所得税时，对以上收入、费用均未作任何纳税调整：1.出租收入及其负担的税费，缴纳上年的营业税、城建税、教育费附加，补提的折旧费，差旅费均属跨年度处理事项，企业在2008年度企业所得税汇算清缴时要做纳税调整处理。
跨年度发票财务核算及税前扣除处理
跨年度发票财务核算及税前扣除处理由于各种客观情况的影响，企业普遍存在跨年度取得发票的现象；每到年底，财务都害怕发票跨年入账带来麻烦，很多事务所审计时直接做纳税调增；那么，实际工作中该如何进行会计和所得税处理呢?一、税法原则1.一般原则根据《企业所得税税前扣除办法》：税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（1）权责发生制原则——纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（2）配比原则——纳税人发生的费用应配比或在应分配的当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
2.税前扣除原则“国家税务总局公告2018年第28号”规定的关于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》：“税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
（1）真实性——税前扣除凭证反映的经济业务真实且支出已经实际发生；（2）合法性——税前扣除凭证的形式、来源符合国家法待、法规等相关规定；（3）关联性——税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。
二、跨年取得发票的财务与税务处理（一）属于预付款性质——在取得发票的当月做账务处理如：支付的广告宣传费，广告已播出且款项已支付，但次年收到发票；财务人员在次年收到发票，可以把此费用做在次年1月份的账里，然后在次年进行税前扣除（如果账务做在上年，应在上年进行纳税调减）（二）属于存货采购的发票——做在验收合格入库的当月存货必须要经过入库、领用、生产、销售等环节，所以即使收到发票也并不意味着马上可以税前扣除。
如果发票是上年的，但是存货在次年才完成入库等程序，当然上年的发票也是可以做在次年的（如：企业上年收到货和发票，次年一月验收合格入库。
那么，可以直接做在次年，无需纳税调整）（三）属于上年度的成本或费用1、在企业所得税汇算清缴前取得发票——无需纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
《国家税务总局关地企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证；2、在企业所得税汇算清缴后取得发票——仍可前扣除，但当年需纳税调增，做专项申报后准予五年内追补至发生年度计算扣除；《国家税务总局关亍企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）：对企业发现以前年度实际发生的、按照税法规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业做出与项申报及说明后，准予追补至发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年；注：实际操作中，专项申报通常要求事务所单独出具专项报告才能予以扣除，因此，对于年末发生的成本费用，尚未取得发票的，建议先入账，在以后取得发票时，再补充附上发票；3、上年已取得发票未及时报销（属于上年度的成本或费用且发票开具时间在上年）无需纳税调整财务可根据预估的金额确认相关费用，同时确认相关负债。
跨年发票财税实务处理原则
跨年发票财税实务处理原则随着2018年的结束及2019年开始，对于财务人员来说，跨年发票的取得及财务处理是一道难以表达的棘手难题。
跨年发票取得和支出，常常与年终决算、年度预算、各类内外部报表、年初计划等工作叠加在一起，极易忙中出错。
对于广大财务人员来说，在实务操作中，必须要坚持权责发生制与票据链完整的原则，综合业务实际情况进行考虑。
一、实质要件和形式要件都要符合原则企业会计准则和《企业所得税法》及相关税收政策所遵循的基本原则都是权责发生制。
会计口径要求，以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，而《企业所得税法实施条例》第九条明确，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。
这为跨年发票的财务及税务处理提供了基本准则。
在具体实操层面，业务实际呈现的状态可能是多种多样的，实际处理起来难度颇大。
根据现行规定，必须同时满足实质要件和形式要件两个充要条件，才能将一笔支出纳入相应的纳税年度内，进行税前扣除。
这使得跨年的发票与支出在企业所得税处理中，面临更高的要求。
实质要件要求，支出应是相应的纳税年度内实际发生的支出。
这里的实际发生容易与实际支付混淆。
从权责发生制的本意来看，实际发生，更多的是强调商业行为的实际发生，即合同的非金钱给付义务已经履行或部分履行。
因此，即使未实际付款，只要合同的主要义务已经履行，付款方在该笔支出当年就可以企业所得税税前扣除。
形式要件则要求，纳税人要在自然年度内，或最晚在企业所得税汇算清缴期内，即次年的5月31日前，取得合法的扣除凭证。
根据《国家税务总局企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告）的要求，扣除凭证包括内部凭证如会计上的记账凭证，和外部凭证如发票。
同时，所有的扣除凭证都要满足真实性、合法性和关联性的要求。
以发票为例，如果企业所取得的发票在票面信息、取得时间等方面存在瑕疵，将被认为不符合形式要件，从而导致相应的支出不得在税前扣除。
跨年度费用票据的会计处理方法及政策依据[会计实务优质文档]
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财会类价值文档精品发布！跨年度费用票据的会计处理方法及政策依据 [会计实务优质文
档]
导读：跨年度费用两种情况，第一种情况是本年度收到的费用单据属于以后年度的费用，譬如一次性支付房租、物业费等；还有一种情况是属于本年度的费用没能及时在本年度取得，需要在以后年度取得入账，这两种费用如何进行账务处理，如何在所得税汇算清缴时予以调整？
★前言
企业跨年度费用单据两种情况，第一种情况是本年度收到的费用票据属于以后年度的费用，譬如一次性支付房租、物业费等；还有一种情况是属于本年度的费用票据没能及时在本年度取得，需要在以后年度取得入账，这两种费用票据如何进行账务处理，如何在所得税汇算清缴时予以调整？★隶属于以后年度的费用票据本年度提前取得
案例1：A企业2016年6月预付2016年7月-2107年6月办公用房租金12万元，一次性收到发票，企业如何进行账务处理？今年取得的隶属于次年的费用票据如何在所得税汇算清缴时进行调整？
企业财务人员做以下会计分录处理：
借：其他应收款房屋租金 60000
管理费用房屋租金 60000
贷：银行存款 120000
次年，企业将未计入管理费用的房屋租金转入费用类科目。
以上会计处理，不影响企业各年度的利润所得，因此所得税汇算清缴时无需进行所得税纳税调整。
有的企业财务人员在进行会计核算时，一次性将隶属于不同年度的费用计。
年度的发票如何做帐及纳税调整
跨年度的发票如何做帐•相关法律法规条文：1、印制年份跨年度根据《国家税务总局关于明确普通发票分类代码中年份代码含义的通知》（国税函〔2005〕218号）规定：“一、普通发票分类代码中的第6、7位年份代码，是指发票的印刷年份，并非发票的使用年份，可以跨年度使用。
”2、开具年份跨年度根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条的规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
”《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：“根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
”•具体处理方式：一、税法对费用列支期间的要求跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。
由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。
对跨越年度取得发票入帐，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：内资企业：1.费用税前列支的一般原则：根据《企业所得税税前扣除办法》规定，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（1）权责发生制原则。
即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（2）配比原则。
即纳税人发生的费用应配比或应分配的当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
2.以前年度应计未计费用的处理：根据《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。
跨年发票的报销问题
跨年发票如何报销《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》（国家税务总局公告2011年34号）第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
（1）属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付根据以上34号文，对于此类跨年发票会计人应在上一年度结束前做好准备，在已知2020年会收到2019年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找财务报销！如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，会计应让各部门提供本部门人员发票时间为2019年预计于2020年才可报销的费用金额预估数。
然后会计一方面根据预估的金额确认相关费用和相关负债。
待相关人员在2020年报账时再冲减相关负债和调整相关费用金额。
注：如果费用金额较小，可以直接计作2020年的费用，如果金额较大，就要通过“以前年度损益调整”进行核算。
案例分享2019年的一张费用发票比如2000元的咨询费，去年忘记报销，去年也未计提，2020年想报销，应编制会计分录如下：借：以前年度损益调整2000元贷：库存现金 2000元计算多交的企业所得税：借：应交税费-应交所得税500元贷：以前年度损益调整 500元结转：借：利润分配-未分配利润1500元贷：以前年度损益调整 1500元解析：跨年发票入账金额较大时不应计入当期损益，应通过“以前年度损益调整”科目处理。
（2）属于上一年度的业务，但是收到对方开出的发票却是次年的对于此类发票，补追是一个办法，但是太麻烦，根据34号文可做出下面处理：将相关款项在2019年发生时直接计入相关费用，如果在次年即2020年5月31日前收到发票，可直接在2019年企业所得税汇算清缴时予以扣除。
若在2020年5月31前仍未收到发票，如果按照国家税务总局28号公告也没法在规定时间补换的话，只能进行纳税调整然后等收到发票时再补追。
财务制度跨年报销流程及时效
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一、单据整理。
1. 收集需要报销的原始单据，包括发票、收据、合同等。
成本财务年度报告模板
成本财务年度报告模板尊敬的股东们：感谢您对我们公司的关注和支持。
在这一年，我们公司取得了令人瞩目的成绩，并在不断的发展中取得了巨大的进步。
本报告将向您详细介绍我们公司的财务状况和业绩情况。
一、总体财务状况在过去的一年里，我们公司的整体财务状况保持了稳定增长态势。
通过精准的资金管理和严格的成本控制，我们成功地降低了运营成本并最大化了利润。
截至年末，公司净资产达到了XX万元，较去年同期增长了XX%。
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这一增长主要得益于市场需求的增加和我们积极拓展市场的努力。
公司的净利润为XX万元，较去年同期增长了XX%。
这个结果正好超过我们在年初制定的利润目标。
三、资产和负债状况我们公司的资产负债状况继续保持良好。
截至年末，公司总资产为XX万元，较去年同期增长了XX%。
公司的流动资产占总资产的比例保持在XX%左右，表明了我们在资金运作和资金周转方面的高效性。
同时，公司的负债状况也得到有效控制。
公司总负债为XX万元，较去年同期下降了XX%。
我们坚持稳健的负债管理策略，确保公司的财务安全和稳定。
四、现金流量情况我们公司在经营活动中的现金流量情况也非常健康。
截至年末，公司经营活动产生的现金流量净额为XX万元，较去年同期增长了XX%。
这反映出我们有效管理了应收账款、存货和应付账款等流动资金。
同时，公司也注重了投资活动和筹资活动的现金流量情况。
公司投资活动产生的现金流量净额为XX万元，较去年同期增长了XX%。
而筹资活动产生的现金流量净额为XX万元，较去年同期增长了XX%。
这表明了公司在发展过程中积极寻求资本支持的同时，也谨慎管理投资风险。
五、展望与展望展望未来，我们公司将继续坚持以创新和品质为核心的发展战略。
我们将加大产品研发力度，不断提升产品竞争力和市场份额。
我们还将加强市场营销和品牌推广，积极拓展新的市场空间。
我们坚信，凭借着优质的产品和卓越的管理团队，我们公司将能够取得更大的发展成就。
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成本费用跨年取得发票
的财务
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成本费用跨年取得发票的财务、税务处理分析很多纳税人遇到这样疑难问题：跨年度取得发票入帐要不要做纳税调整12月份发生的费用支出，由于发票邮寄和出差等特殊情况的存在，不能在12月31日结账前取得并报销入账，这种现象在企业很普遍，这部分费用该如何进行会计处理和所得税处理呢本文将对这一问题进行分析。
一、税法对费用列支期间的要求跨越年度取得发票入账，在税收方面主要影响企业所得税。
由于企业所得税按年计算，分期预缴，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的计算。
对跨越年度取得发票入帐，虽然不过是时间性差异，但影响不同纳税年度的配比和应纳所得税额的计算，有关税法的要求：内资企业：1.费用税前列支的一般原则：根据《企业所得税税前扣除办法》规定，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：（1）生制原则。
即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（2）配比原则。
即纳税人发生的费用应配比或应分配的当期申报扣除。
纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
2. 以前年度应计未计费用的处理：根据《财政部国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕79号）、《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。
3.所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理：根据《企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2005]200号）规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
4.对广告费扣除的限制：根据《企业所得税税前扣除办法》规定，内资企业申报扣除的广告费支出，必须符合的条件包括：已实际支付费用，并已取得相应发票。
即广告费支出没有取得发票一律不允许在所得税前列支。
外资企业：1. 费用税前列支的一般原则：根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第十一条规定，企业应纳税所得额的计算，以权
责发生制为原则。
2. 所得税汇算清缴期间发现漏计费用的处理：根据《关于印发新修订的<外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发[2003]13号）规定，企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
这一点内、外资企业的处理是一致的。
从以上规定可以看出：1. 按税法的要求，费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。
2.当年的费用当年没有取得发票，并不意味着这笔费用就不能在当年的所得税前列支。
如广州地税穗地税发[2005]276号文件的规定。
会计的结账日期为每年的12月31日，但所得税汇算清缴期间为每年的1月1日到4月30日。
根据上述规定，在汇算清缴期间取得发票的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴，调减应纳税所得额。
在汇算清缴结束后取得发票的，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
二、跨年取得发票的财务处理与纳税分析目前，对于跨年度取得发票的情况，企业有不同的会计处理方式，其相应的所得税处理如下：1.作为预提费用处理目前对企业预提的费用，外资企业按照权责发生制原则处理，对从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，根据国税发[2002]31号文件规定，除可按规定提取的坏账准备金基金外，其他情况不得在所得税前再预提其他项目的准备金、基金、未来费用等。
对内资企业，国税函〔2003〕804号文峻规定，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。
对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。
广东地税对预提费用的处理：根据合同预提到纳税年度12月止的预提贷款利息、场地租金等准予税前列支，其他预提费用或者超过纳税年度预提的费用需要纳税调整。
预提费用当年做纳税调整的，下一年度实际支付时可在实际支付年度税前扣除。
一般收到发票才付款的（即下一年度付款）可以采用这种做法。
2.先计入费
用，收到发票后再附到记账凭证先将费用计入当年的费用，符合会计处理的及时性，但不能取得发票的话，这部分费用就不能在所得税前扣除，所得税汇算清缴时要做纳税调整。
对纳税年度以后才取得发票的，缴纳所得税分以下情况处理：1）在汇算清缴期间取得发票的，不需要做纳税调整，已经办理纳税申报和汇算清缴的，可以重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
2）在汇算清缴结束后才取得发票的，仍可以作为所属年度的费用在所得税前扣除。
当年多缴纳的所得税，根据《税收征收管理法》的规定，纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还。
以下是广州地税的规定，可供参考：穗地税发[2005]276号文件规定，税务机关在税务检查工作中发现纳税人以不合法凭证列支成本费用的，并有根据认为纳税人该成本费用税前扣除的确认遵循权责发生制、配比、相关性、确定性、合理性原则的，可要求纳税人在规定期限内从销货方或提供劳务方重新取得合法有效的凭证。
能够重新取得合法有效的凭证，可根据凭证上注明的价款，允许纳税人作为业务发生年度的成本费用在税前扣除。
3. 实际收到发票时再入帐对于这种情况，目前税法没有统一的规定。
费用入账年份与发票开具年份不一致，虽然只是时间性差异，严格按税法的要求，上年度的费用不能在实际入账年度扣除，但企业出现这种情况也是客观原因引起的。
目前比较普遍的做法可以分为两种情况：1）非会计差错按照会计制度的要求，发票入帐应该遵循会计核算的及时性、客观性等原则，原则上讲，发票日期与入账时间应一致。
但实际业务中，对方当月开出的发票可能要到下个月才能取得，甚至跨越年度，比如12月份开出的发票，12月31日还在邮寄过程中，但当天必须结账，这笔费用无法在当年度入账；有员工12月份出差，但12月31日仍无法赶回公司，其12月份发生的差旅费就无法在当年报销入账。
以上是由于客观原因的特殊情况，发票日期与入账日期一般相差很小，比如12月份开出的发票，1月份入账。
这种情况不属于会计差错，可以在实际取得发票时入账。
考虑到这是客观存在的特殊情况，对这种情况一般不做纳税调整，直接作为入账年度的费用扣除，只要金额不大，不属于所得税前限额扣除的费用，
税务机关一般也认可。
因此，对这种情况的处理，取决于主管税务机关的自由裁量权。
2）会计差错另外一种情况是因为管理不善导致发票不能及时入帐，比如对方8月份就把发票开了，当时没有及时索取，等下年1月拿回发票已经结帐了。
或则员工拿很久以前的发票出来报销。
这些都是企业内部控制上的漏洞导致漏记支出，在会计核算应作为会计差错处理，所得税处理同上述“先计入费用，收到发票后再附到记账凭证”的情况一样，不再重复。
4.购进货物跨年取得发票的处理到期末货物已经入库但发票账单未到，会计制度规定期末暂估入账。
《企业会计制度-会计科目使用说明》的规定，月度终了，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月付款或开出、承兑商业汇票后，按正常程序，借记“物资采购”科目和“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。
下一年度在取得发票时，这批材料的成本不一定转入损益，可能还是存货或则在产品、产成品等，这种情况不影响损益，不存在纳税调整的情况。
如果年底材料的成本已经结转到损益，也不需要进行纳税调整，这时候原材料在账上可能出现负数，实际收到发票时正常入账就可以了。
下面是宁波地税的规定，可参考：《关于明确2004年度企业所得税汇算清缴若干政策问题的通知》（甬地税一[2004]222号）规定，对企业已经验收入库但发票账单尚未到达的材料物资应按计划成本、合同价格或其他合理价格暂估入账，年度按规定已计入当前损益部分允许所得税前扣除。
税务机关应对暂估入账的真实性、合法性、合理性进行审核，发现长期未取得发票账单，估价明显不合理等情况且无合理理由的有权予以调整。
5.购进固定资产跨年度取得发票对所得税的影响购买固定资产，按会计制度和税法的要求，应在购进固定资产的下月开始计提折旧。
因此，12月购进固定资产在1月份取得发票，不影响所得税，不需要对所得税进行调整。
总之，跨年度取得发票入账是否需要进行所得税调整，要根据具体情况
处理。
纳税人可以通过加强内部管理，以避免跨年度取得发票入账引起的麻烦。
1.快到年底的时候，检查是否有当年的费用支出还没有取得发票的情况，没有取得发票的及时向对方索取并查明原因。
比如是否有对方已经开票但没有寄出，或则发票丢失等情况。
2.要求对方开具发票后通知你公司，以便及时取得发票。
3.年底合理安排业务，尽量避免下年度才能取得发票的情况。