金融企业会计课件
合集下载
企业金融会计课件(PPT108页)
中国人民银行在国务院领导下依法独立执行货币 政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各 级政府部门、社会团体和个人的干涉。
中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家 所有。
•银行的银行
2.中央银行的职能
发布与履行其职责有关的命令和规章； 依法制定和执行货币政策； 发行人民币，管理人民币流通； 监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场； 实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场； 监督管理黄金市场； 持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备； 经理国库； 维护支付、清算系统的正常运行； 指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测； 负责金融业的统计、调查、分析和预测； 作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动； 国务院规定的其他职责。
租用人根据需要在银行营业时间内凭租用证及预留印鉴可随时开 启使用。
租用人如遗失钥匙或印鉴，可立即向银行办理挂失手续，由此而 发生的破箱、换锁工作费用由租户承担。如在挂失前发生冒领， 银行概不负责。
租用人租用的保管箱不得转借他人，对租户所存物品的种类、数 量，银行概不过问，但租户不得利用该箱作为非法用途，或存放 任何易燃、易爆品、由此造成的事故，银行将提请有关部门追究 民事和法律责任。
（二）我国的商业银行（commercial bank)
1.概述 按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商
业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》 设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业 务的企业法人。 商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则， 实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
股 中资商业
份
银行
制
商
业 外资独资
银 银行、中
行 外合资银
行和外国
银行分行
中国人民银行的全部资本由国家出资，属于国家 所有。
•银行的银行
2.中央银行的职能
发布与履行其职责有关的命令和规章； 依法制定和执行货币政策； 发行人民币，管理人民币流通； 监督管理银行间同业拆借市场和银行间债券市场； 实施外汇管理，监督管理银行间外汇市场； 监督管理黄金市场； 持有、管理、经营国家外汇储备、黄金储备； 经理国库； 维护支付、清算系统的正常运行； 指导、部署金融业反洗钱工作，负责反洗钱的资金监测； 负责金融业的统计、调查、分析和预测； 作为国家的中央银行，从事有关的国际金融活动； 国务院规定的其他职责。
租用人根据需要在银行营业时间内凭租用证及预留印鉴可随时开 启使用。
租用人如遗失钥匙或印鉴，可立即向银行办理挂失手续，由此而 发生的破箱、换锁工作费用由租户承担。如在挂失前发生冒领， 银行概不负责。
租用人租用的保管箱不得转借他人，对租户所存物品的种类、数 量，银行概不过问，但租户不得利用该箱作为非法用途，或存放 任何易燃、易爆品、由此造成的事故，银行将提请有关部门追究 民事和法律责任。
（二）我国的商业银行（commercial bank)
1.概述 按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，商
业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》 设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业 务的企业法人。 商业银行以安全性、流动性、效益性为经营原则， 实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。
股 中资商业
份
银行
制
商
业 外资独资
银 银行、中
行 外合资银
行和外国
银行分行
第2章 存款业务核算《金融企业会计》PPT课件
利息支出——定期储蓄利息支出户(提前支取部分利息) 贷:库存现金(提前支取部分应给储户的本息)
定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款——××户(续存本金)
(二)关于其他定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金,到期一次支取 本息的一种储蓄存款。这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏存一次,应在次月补存。
(二)支取定期存款 单位持存单支取定期存款时,银行会计
人员核对定期存款分户账。核对无误后,计算 出利息,填制利息清单,并在存单上加盖“结 清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票, 卡片账作附件,另编制三联特种转账传票,一 联代利息支出科目转账借方传票,一联代活期 存款账户转账贷方传票,另一联代收账通知交 存款人。 借:吸收存款——单位定期存款——××户
一、利息计算的一般规定
(三)利息计算公式
利息=本金(存款金额)×存期×利率 本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息 保留到分位,分位以下四舍五入。利率是指一定存 款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中 国人民银行制定与公布,各金融机构执行。 利率表示为:年利率%、月利率‰、日利率‱。 在运用不同利率时应注意它们的相互关系:年利率 ÷12=月利率,月利率÷30=日利率。
二、单位存款利息的核算
(一)单位活期存款利息的核算
由于活期存款存取频繁,存款余额经常发生变动,因此,银行在实际工作中通常采用累计 日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数。其计算公式为:
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30) 1.余额表计息 采用该方法计息,银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在 积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。如遇错账冲正,应在余额表的“应加积 数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得 出各户应计利息数。计息余额表见表2-3。
定期储蓄存款——整存整取定期储蓄存款——××户(续存本金)
(二)关于其他定期储蓄存款
零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限,每月固定存入一定数额本金,到期一次支取 本息的一种储蓄存款。这种储蓄存款每月存入一次,如中途漏存一次,应在次月补存。
(二)支取定期存款 单位持存单支取定期存款时,银行会计
人员核对定期存款分户账。核对无误后,计算 出利息,填制利息清单,并在存单上加盖“结 清”戳记。以存单代定期存款转账借方传票, 卡片账作附件,另编制三联特种转账传票,一 联代利息支出科目转账借方传票,一联代活期 存款账户转账贷方传票,另一联代收账通知交 存款人。 借:吸收存款——单位定期存款——××户
一、利息计算的一般规定
(三)利息计算公式
利息=本金(存款金额)×存期×利率 本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息 保留到分位,分位以下四舍五入。利率是指一定存 款的利息与存款本金的比率。利率由国务院授权中 国人民银行制定与公布,各金融机构执行。 利率表示为:年利率%、月利率‰、日利率‱。 在运用不同利率时应注意它们的相互关系:年利率 ÷12=月利率,月利率÷30=日利率。
二、单位存款利息的核算
(一)单位活期存款利息的核算
由于活期存款存取频繁,存款余额经常发生变动,因此,银行在实际工作中通常采用累计 日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数。其计算公式为:
利息=累计应计息日积数×(月利率÷30) 1.余额表计息 采用该方法计息,银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在 积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。如遇错账冲正,应在余额表的“应加积 数”、“应减积数”栏内调整计息积数。结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得 出各户应计利息数。计息余额表见表2-3。
第10章 租赁公司会计《金融企业会计》PPT课件
(二)按出租人资产来源不同分类
直接 租赁
转租 赁
回租
一、出租人的会计核算
(一)主要会计科目及核算内容 出租人办理经营租赁业务应设置的科目如表10-1所示。
表10-1出租人经营租赁业务会计科目及其核算内容
名称
主要核算内容
应收经营 核算企业采用经营租赁方式租出资产而应向承租人收取的租金以及向承租人收取的手续
时,借记“财务费用”科目,贷记本科目,该科目期末借方余额表示尚未支付的
利息和手续费
损 财务费用
益 类
核算已确认利息支出和手续费。当费用发生或确认时,借记本账户,贷记有关账 户,期末结转到“本年利润”科目。本科目应按不同的费用项目设置明细科目
(三)账务处理
租入资产 支付其他费用 支付租金
取得资产所有权 计提折旧 确认利息费用
2.租赁以分期支付租金的形式偿付本息
3.租赁的形式比较灵活
二、租赁业务的种类
(一)按租赁的性质进行分类
1.融资租赁 融资租赁是指实质上已转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
2.经营租赁 经营租赁是指融资租赁以外的租赁,即承租方为生产经营中的短期需要或季节性需要向出 租人短期租赁某类资产的租赁。
一、其他租赁形式
(一)国内租赁和跨国租赁 (二)动产租赁和不动产租赁 (三)厂商租赁、委托租赁、风险租赁、联合租赁 (四)杠杆租赁
二、售后租回
(一)售后租回交易的实质特征 (二)售后租回交易形成融资租赁 (三)售后租回交易形成经营租赁 (四)售后租回交易的核算
二、承租人的会计核算
(一)主要会计科目及核算内容 承租人办理经营租赁业务应设置的科目如表10-2所示。
表10-2承租人经营租赁业务会计 费用
金融企业会计(商业银行会计)【精品课件】
五、重点复习内容
▪ 1、重点章节 ▪ 第一章 商业银行会计总论
第二章 基本核算方法 第三章 人民币存款的核算 第四章 贷款业务的核算 第六章 支付结算业务核算 第九章 金融资产与长期股权投资的核算 第十二章 内部财务核算 第十三章 年度决算与会计报表
其他章节可根据精力大小自主学习。 ▪ ▪ 2、复习参考资料主要是形考作业及期未复习指导。
七、业务处理题
▪ 1、形考作业
▪ 1-2: ▪ 张某于2008年7月8日向银行存入活期储蓄
存款2,800.00元,存入一年期定期储蓄存款 30,000.00元,于2008年7月13日支取活期存 款1,430.00元,于2008扯8月4日部分提前支 取定期储蓄存款5,000.00元(利息假定为 2.83元,不考虑利息所得税)。要求写出银行 办理上述业务的会计分录。
▪ 2-4: ▪ C企业用现金向开户银行工商银行东城支行购
买转账支票一本,银行收取工本费10元,手续费 50元。该企业签发一张转账支票,金额为3600元, 收款人为B企业。B企业将支票交开户银行工商 银行西城支行,西城支行提出票据交换后,东城支 行审核无误后进行付款。要求写出以下会计分 录: ▪ 东城支行出售支票,收取工本费和手续费: ▪ 东城支行从C企业账户支付支票款项: ▪ 西城支行为B企业账户存入支票款项:
▪ 4-3:
▪ C银行于2008年4月5日报废运钞车一辆,原值45 万元,已计提折旧42万元。报废时发生清理费用 2.8万元,出售汽车残值收入4.3万元。要求写出 汽车报废及结转损益的会计分录。
▪ A银行于2008年8月9日向人民银行缴存现金 2000万元,2008年8月13日向人民银行借款5000 万元,2008年8月31日用中央银行存款归还借款 本金及利息3万元。要求写出A银行办理上述业 务的会计分录
金融企业会计课件
金融企业财务报表的编制
财务报表的定义与作用
财务报表是反映金融企业经营状况、财务状况和现金流量的综合 性报告，为投资者、债权人、监管机构等提供决策依据。
主要财务报表
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，各报表从不同 角度反映金融企业的财务状况。
财务报表的编制要求
财务报表的编制应遵循会计准则，确保数据的真实、准确、完整， 能够客观反映金融企业的财务状况和经营成果。
03
金融企业会计的资产核算
金融企业流动资产核算
拆放同业款项
存放同业款项
包括存放于境内、境外同业的款 项。
指拆借给境内、境外同业的款项 。
应收账款及应收票据
包括应收账款、应收利息、应收 股利等。
现金及存放中央银行款项
包括库存现金、在途托资产
指按照返售协议约定先买入再按 固定价格返售给卖出方的票据、 证券、贷款等金融资产。
详细描述
金融企业会计是会计学的一个分支，专门针对金融企业的经济活动进行核算和监督。金融企业的经济活动包括存 款、贷款、投资、证券交易等，涉及大量的资金流动和风险控制。因此，金融企业会计具有专业性、复杂性和风 险性的特点，需要专业的知识和技能来准确地进行核算和监督。
金融企业会计的基本假设与原则
总结词
3
实收资本增减变动
实收资本的增减变动应遵循企业会计准则和企业 章程的规定，如实反映企业所有者权益的变化。
金融企业资本公积核算
资本公积概述
01
资本公积是企业所有者权益的另一重要组成部分，主要反映企
业由于股东投入、利润分配等形成的权益。
资本公积的核算内容
02
资本公积主要包括股本溢价、其他资本公积等，应按照企业会
《金融企业会计概述》课件
02 金融企业会计的基本要素
资产
资产
流动资产
长期投资
固定资产
无形资产
是指企业过去的交易或 者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期 会给企业带来经济利益 的资源。
是指可以在一年内或者 超过一年的一个营业周 期内变现或者耗用的资 产，包括现金及各种存 款、短期投资、应收及 预付款项、存货等。
是指不准备在一年内变 现的投资，包括股票投 资、债券投资和其他投 资。
在收付记账法中，“收”和“付 ”分别表示收入的增加和支出的 减少，收入类账户收方记录增加 额，付方记录减少额；支出类账 户收方记录减少额，付方记录增 加额。
收付记账法的账户结构简单明了 ，能够方便地反映经济业务的来 龙去脉，为企业经营管理提供准 确的会计信息。同时，收付记账 法还能够及时反映资金的流入流 出情况，为企业决策提供及时的 会计信息。
营业外收入
是指与企业生产经营活动没有直接关 系的各种收入。
费用
生产成本
是指为制造产品或提供劳务而 发生的成本，包括直接材料、 直接人工和制造费用。
销售费用
是指企业在销售商品和提供劳 务过程中发生的各种费用。
费用
是指企业在生产和销售商品、 提供劳务等日常经济活动中所 发生的耗费和支出。
管理费用
是指企业行政管理部门为组织 和管理生产经营活动而发生的 各种费用。
资本公积
是指投资者或者他人投入到企业、所有权 归属于投资者、并且投入金额上超过法定 资本部分的资本。
收入
收入
是指企业在销售商品、提供劳务及他 人使用本企业资产等日常经营活动中 所形成的经济利益的总流入。
主营业务收入
是指企业销售商品和提供劳务所取得 的收入净额。
《金融企业会计》课件
金融企业会计的职能
核算和监督：对金融 企业的经济活动进行 核算和监督，确保财 务数据的准确性和完 整性。
预测和决策：通过对 财务数据的分析和预 测，为金融企业的经 营决策提供依据。
风险管理：对金融企 业的风险进行识别、 评估和控制，确保企 业的稳健经营。
信息披露：按照法律 法规的要求，向相关 方披露企业的财务信 息，提高企业的透明 度和公信力。
PART 3
金融企业会计的基本要素
资产
资产的定义：企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源 资产的分类：流动资产和非流动资产 流动资产：现金、应收账款、存货等 非流动资产：固定资产、无形资产、长期投资等
负债
定义：企业因过去交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现 时义务 特征：具有法律约束力、经济利益流出、现时义务
会计凭证的编制和处理
编制会计凭证：根据原始凭证编制记账凭证
审核会计凭证：对记账凭证进行审核，确保其真实性和准确性
登记会计账簿：根据记账凭证登记会计账簿 编制会计报表：根据会计账簿编制会计报表，反映企业的财务状况 和经营成果
会计账簿的设置和登记
账簿分类：总账、明细账、日记账等 账簿设置：根据企业规模、业务类型等因素设置 登记要求：及时、准确、完整、清晰 登记内容：包括会计科目、金额、日期、摘要等 登记方法：手工登记、计算机登记等 登记顺序：按照时间顺序、业务类型等顺序进行登记
添加标题
外汇业务的风险管理：外汇业务存在汇率风险、信用风险等，需要进行风险管理， 包括汇率风险管理、信用风险管理等
添加标题
外汇业务的监管：外汇业务受到国家外汇管理局的监管，需要遵守国家外汇管理局 的相关规定和政策。
P金A融R企T业6会计的内部控制和风
金融会计(第1章-金融企业会计概论)PPT课件
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
11
（二）负债
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。
在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 负债包括：吸收存款、拆入资金、向中央银行借
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
14
（五）费用
企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致 企业资产减少或者负债增加、且经济利益 的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用包括：利息支出、手续费及佣金支出、 赔付支出、提取未到期责任准备金、保单 红利支出、业务及管理费、营业外支出等。
2020/3/24
华东理工大学商学院 胡美琴 金融会计
13
（四）收入
企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流 入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资 产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够 可靠计量时才能予以确认。
收入包括：利息收入、手续费及佣金收入、保费 收入、租赁收入、其他业务收入、汇兑损益、公 允价值变动损益、套期损益、投资收益、营业外 收入等。
第一章
金融企业会计概述
2020/3/24
华东理工大学商学院课程的目的是：在已有会计学相关基础知识的前提 下，学习我国《企业会计准则》中有关金融企业业务核算 的规定，并针对金融企业特有的业务掌握其在会计核算上 的特点。
金融企业的业务核算区别于工业企业和商业企业而表现出 其自身的独特性。本课程要求了解金融企业基本业务及其 流程，学习其会计核算；并进一步了解我国金融监管部门 对金融行业最新业务规范，以及对信息披露的规定。
金融企业会计课件PPT课件
2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算 中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办 理清算行之间的资金清算。
3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的 备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于 总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。
4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发
送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际
第十章 金融企业往来业务
1
第八章 商业银行联行往来 的核算
第一节 商业银行联行管理体制概述 第二节 联行往来业务的核算
2
第一节 商业银行联行管理体制概述
一、联行往来核算的概念
联行往来是系统内各银行（处）之间的资金调拨、办 理结算、相互间 代收、代付款项而发生的资金往来。
二、联行往来核算的组织原则
9
（三）日常往来的核算
1.发报行的核算 （1）编制和寄发报单
借报业务—代付业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：联行往账 贷：吸收存款
贷报业务—代收业务, 报单随有关结算凭证寄收报行 借：吸收存款 贷：联行往账
（2）编制往账报告表
10
2.收报行收受报单
（1）收到正确报单 收到贷方报单—代付业务 借：联行来账 贷：吸收存款 收到借方报单—代收业务 借：吸收存款 贷：联行来账
同时如果收到收差资金利息： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入
14
2.管辖行对应收差的处理： 收到经办行上报的收差上报总行：
借：汇差资金划拨—总行 贷：汇差资金划拨—收差行
将收缴的付差资金到拨给收差行： 借：汇差资金划拨—收差行 贷：存放中央银行款项
3.总行清算中心对应收差的处理： 收到上报收差资金：
2.系统内款项存放：上级行用以核算下级行备付 金存款和调拨资金的科目，属于负债类，余额 在贷方。
第1章 金融企业会计概述 《金融企业会计精讲》PPT课件
会计科目名称
83 2221 应交税费
√
84 2231 应付利息
√
85 2232 应付股利
√
86 2241 其他应付款
√
87 2251 应付保单红利
88 2261 应付分保账款
89 2311 代理买卖证券款
√
90 2312 代理承销证券款 √
91 2313 代理兑付证券款 √
92 2314 代理业务负债 √
第一节 金融企业的组成与基本职能
4 信托投资公司
信托投资公司是专门从事信托投资业务 的公司，目前主要业务有：信托业务，如信托 存款、信托贷款和信托投资等；委托业务，如 委托存款、委托贷款和委托投资等；代理业务， 如代理保管、代理收付、代理有价证券的发行 和买卖、信用担保等；咨询业务，如资信咨询、 项目可行性咨询、投资咨询和金融咨询等。
（二）会计信息质量特征 《企业会计准则——基本准则》对会计信息有如下质量要求：
第三节 金融企业会计规范
相关性
客观性
可比性
谨慎性
明晰性
及时性
重要性
实质重 于形式
会计信息质量特征
第四节 基本核算方法
一、会计科目的设置及分类
会计科目是对会计对象的具体内容进行分 类反映的标志或名称，它是设置账户、分类记 载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
第三节 金融企业会计规范
三、金融企业会计核算的基础和会计信息质量要求
（一）核算基础——权责发生制 金融企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制又称应计制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，
都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和 费用。权责发生制原则主要是解决收入和费用何时予以确认、确认多少的问题。根据权责发生制进行收入和费用 的核算，能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
金融企业会计课件(全).
第四节 会计报表
银行会计报表的作用
满足国家宏观管理的需要 满足现实投资者和债权人的需要 满足内部管理的需要
第四节 会计报表
银行会计报表的编制要求
数字真实 准确 内容完整 齐全
报送 及时
银行会计报表的种类
按所反映的经济内容分类
反映财务状况的报表—资产负债表 反映经营成果及其分配情况的报表—损益表 反映现金流量信息的会计报表--现金流量表
利息收入、手续费收入 金融企业往来利息收入、 贴现利息收入、汇兑收益 买入返售证券收入 其他业务收入
会 计 要 素
所有者 权益 收 入
费 用 利息支出、手续费支出
金融企业往来利息支出 卖出回购证券支出 利 润 汇兑损失、营业费用
营业利润、利润总额 净利润之分
第二章 基本核算方法
最重要 最基础
会计监督 基本 核算 方法 业务 处理 手续 会计科目 银行账户 记账方法 会计凭证 会计账簿 账务组织 会计报表
第二节 会计要素
一、资 产 二、负 债 三、所有者权益 四、收入 五、成本费用 六、利润
第二节 活期存款、拆入款项、 一年以下的定期存款、 向中央银行借款、 应付利息、应付债券、资 产 卖出回购证券款、 应付工资、应交税金等
负 债
会计要素
库存现金、存放款项 拆放同业、应收利息 买入回购证券；贴现 短期贷款、中长期贷款 固定资产；无形资产等 实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润
表内科目
表外科目
不列入资产负债表 反映银行的业务内容 又不引起资金增减 变化的会计科目
按会计科目反映的内容分类
资产类 所有者权益类
负债类
损益类 资产负债共同类
第一节 会计科目和账户
金融企业会计(第3版)课件：贷款与贴现业务的核算
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
2）收回本息的会计分录为：
借：吸收存款——××存款——××户 贷：应收利息——××贷款应收利息——××户 贷款——××贷款——××户（本金）
金融企业会计
借：应收利息——××贷款应收利息——××户 借或贷：贷款——××贷款——抵押贷款××户（利息调整）
贷：利息收入——××贷款利息收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
若增值税纳税义务尚未发生，则将相关增值税销项税额计 入“应交税费——待转销项税额”科目。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
（3）抵押贷款收回的核算
❖商业银行实际发生信用损失，认定相关贷款无法收回，经批准予以核 销的，应当根据批准的核销金额，借记“贷款损失准备”科目，贷记 “贷款”科目。若核销金额大于已计提的损失准备，还应按其差额借记 “信用减值损失”科目。
❖该科目期末余额在贷方，反映商业银行已计提但尚未核销的贷款损失 准备。
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
贷款到期，借款人因客观情况变化，经过努力仍不能归还 贷款的，可以向银行提出展期申请，办理贷款展期手续。贷款 展期无需进行账务处理。
★信用贷款核算实例见教材 例3－3、例3－4
金融企业会计
第二篇 商业银行会计
3.1.3 担保贷款的核算
1．保证贷款的核算
借款人申请保证贷款，应向银行提供由保证人签署的保证 书，经银行审查同意后与保证人签订保证合同。保证贷款到期， 若借款人不能按期归还贷款，应由保证人根据保证合同的约定 承担一般保证责任或连带责任。
以摊余成本计量的贷款，应当按照发放贷款的本金与扣除 可以抵扣的进项税额后的相关交易费用之和作为贷款的初始确 认金额。商业银行发放以摊余成本计量的贷款的会计分录为：
第9章 信托投资公司会计《金融企业会计》PPT课件
当信托投资公司办理公益信托业务时,按实际收到的金额或财产价值做会计分录: 借:银行存款
贷:公益信托 公益信托应按信托类别、委托人进行明细分类核算。
四、拆出信托资金 1.信托公司拆出信托资金时,会计分录为: 借:拆出资金——××单位户
贷:银行存款 2.信托公司收到拆出信托资金利息时,会计分录为: 借:银行存款
核算金融企业不承担风险的代理业务收到的款项,包括受托投资资金和受 托贷款资金等。本科目应按存款类别和客户设置明细科目
核算金融企业按权责发生制计提的应付未付利息。贷方反映应计提的存 款利息,借方反映实际支付的存款利息,期末贷方余额反映应付未付利息。 本科目应按存款客户设置明细科目 核算金融企业存款利息支出。借方反映预提的应付利息或实际支付的各 项利息,会计期末应将本科目借方发生额从贷方转入“本年利润”科目借 方,期末无余额
二、信托存款的核算
(一)主要会计科目及核算内容 信托机构为全面反映和监督对信托存款的吸收、归还、付息及结余情况,应设置“代理业 务负债——信托存款”、“应付利息”和“利息支出——信托存款利息支出”等科目,各 科目核算内容见表9-1。
负债类
表9-1
名称
代理业务 负债
应付 利息
损益类
利息 支出
信托存款业务会计科目及其核算内容 主要核算内容
二、信托投资的核算
(一)主要会计科目及核算内容 信托投资业务核算涉及的主要科目见表9-4 。
表9-4 资产类 损益类
名称
交易性 金融资产
可供出售 金融资产
投资 收益
信托投资业务会计科目及其核算内容 主要核算内容
核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产 的公允价值。本科目按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允 价值变动”等进行明细核算
贷:公益信托 公益信托应按信托类别、委托人进行明细分类核算。
四、拆出信托资金 1.信托公司拆出信托资金时,会计分录为: 借:拆出资金——××单位户
贷:银行存款 2.信托公司收到拆出信托资金利息时,会计分录为: 借:银行存款
核算金融企业不承担风险的代理业务收到的款项,包括受托投资资金和受 托贷款资金等。本科目应按存款类别和客户设置明细科目
核算金融企业按权责发生制计提的应付未付利息。贷方反映应计提的存 款利息,借方反映实际支付的存款利息,期末贷方余额反映应付未付利息。 本科目应按存款客户设置明细科目 核算金融企业存款利息支出。借方反映预提的应付利息或实际支付的各 项利息,会计期末应将本科目借方发生额从贷方转入“本年利润”科目借 方,期末无余额
二、信托存款的核算
(一)主要会计科目及核算内容 信托机构为全面反映和监督对信托存款的吸收、归还、付息及结余情况,应设置“代理业 务负债——信托存款”、“应付利息”和“利息支出——信托存款利息支出”等科目,各 科目核算内容见表9-1。
负债类
表9-1
名称
代理业务 负债
应付 利息
损益类
利息 支出
信托存款业务会计科目及其核算内容 主要核算内容
二、信托投资的核算
(一)主要会计科目及核算内容 信托投资业务核算涉及的主要科目见表9-4 。
表9-4 资产类 损益类
名称
交易性 金融资产
可供出售 金融资产
投资 收益
信托投资业务会计科目及其核算内容 主要核算内容
核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产 的公允价值。本科目按交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允 价值变动”等进行明细核算
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
15
1994年成立政策性银行的主要目的是，“实行政策性业 务与商业性业务分离，以解决国有专业银行身兼二任的问 题”。之后，三家政策性银行承担了从工、农、中、建四 家国有商业银行分离出来的政策性业务，对实现国有专业 银行向现代商业银行转变、支持国家重大基础设施建设、 促进机电产品出口和支持国家粮食收购都发挥了重要作用。
( 8) ( 22) ( 8) ( 8) (8) ( 54)
5
课程教学方法
理论与实践并重
课程教学的期望
遵守纪录 教、学相互促进 能够提升学习兴趣
6
第一章 金融企业会计的基本理论 一、金融企业简介 二、金融企业会计基本理论 (一)会计基本假设与一般原则的回顾 (二)金融企业会计要素 (三)金融企业会计的目标 (四)金融企业会计的特点
14
政策性银行是指不以利润最大化为目标，而是为政 府特 定的经济政策和产业政策服务的银行。在1994年先后成立 的：
国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改 造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设施、基础 产业、支柱产业） 领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支 持煤电油运等“瓶颈”领域。
金融企业会计
主讲人：方萍
1
关于教师
方萍 西南财经大学会计学院 电话：87354301 88045188 E-Mail:fangp@.
2
课程介绍
“金融”，故名思意是指资金的融通。金融配置的是资金生产
要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。由于金 融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的 再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构。通过资金配置 引导其他要素资源的配置。
为什么国家要从立法的角度将“安全性、流动性、 盈利性”作为商业银行的经营原则呢?
“三性”的关系如何?
12
功能： 现代商业银行具有非常重要的功能，
主要表现在以下几个方面： 1、信用中介功能 2、支付中介功能 3、信用创造功能 4、服务性功能 5、政策性功能
13
目前，在我国金融组织体系中商业银行居于主体地位。 全国有四大国有商业银行，12家全国性的股份制商业银 行，113家城市商业银行，9家农村商业银行，39家农村 合作银行。
10
（五）发行金融债券； （六）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （七）买卖政府债券、金融债券； （八）从事同业拆借； （九）买卖、代理买卖外汇； （十）从事银行卡业务； （十一）提供信用证服务及担保； （十二）代理收付款项及代理保险业务； （十三）提供保管箱服务； （十四）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。
7
一、金融企业简介
金融企业是指依法设立和营运,以营利为目的,专 门从事资金商业性买卖,自负盈亏、独立核算的社 会经济组织。 具体包括:P3
8
政策性银行
银行
商业银行 信用社
人寿保险公司
金融企业
保险公司
财产保险公司
再保险公司
非银行金融机构
证券公司
综合类证券公司
经纪类证券公司
信托投资公司
基金管理公司资产管理公司源自3资源配置效率和金融稳定。
从资源配置的角度，投资决策和资本配置都部分取决于对 企业的盈利能力、资产负债水平以及其他公开发布的企业财 务数据的评估。从金融稳定性的角度，风险测量和信息披露 反映了企业的经济实质，是支持市场约束和监管约束的重要 因素。
会计处理影响监管部门和市场参与者在评估企业的财务状 况和风险暴露时所使用的财务数据。在原理上，是企业的商 业价值和经济特征决定了企业的预期现金流，二者独立于关 于风险测量和信息披露的会计准则。但事实上，财务报表中 所使用的会计惯例对于理解和判断复杂的企业情况，测量风 险暴露具有很大的影响。
“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活， 全盘皆活。”－邓小平
会计作为市场经济体系的公共信息资源和通用的商业语言,企 业与其交易对象及资金提供者等利益团体之间的交流主要是通过 这种语言的交流来完成的。因此,如果不懂会计这种语言,人们 的商业活动将会受到极大限制。会计又被视为是一种信息系统, 会计聚集着企业的信息，并进行内部调度和向外部投资者等传播， 其是企业信息系统中的重要部分。企业内部会计信息是有效企业 管理的必要条件，而企业会计信息的外部传播则影响经济体系的
（我国现阶段具有分业经营的体制和金融混业经营的大趋势:商业银 行可以设立基金管理公司、可以参股信托、可以承销和投资企业短 期证券…）
11
经营原则： 商业银行以“安全性、流动性、盈利性”为经营原则 实行“自主经营，自担风险，自负盈亏、自我约束”。 安全性：是指商业银行尽量避免经营风险、保证信贷 资金安全的要求。 流动性：是指商业银行在资产无损失的状态下迅速变 现的能力。 盈利性：是指商业银行获得利润的能力。
本课程主要讲解金融企业财务会计的理论和方法。具体说， 是在遵循国家法规、金融企业会计制度的前提下；在了解银 行业、证券业、保险业和信托业会计基本理论及核算特点的 基础上，重点介绍其基本业务的会计处理，以维护会计信息 的真实性和相关性。
4
讲授内容 第一章 金融企业会计的基本理论 第二章 商业银行会计 第三章 证券业会计 第四章 保险业会计 第五章 信托业会计
租赁公司
财务公司
期货公司
9
其中： 商业银行是指运用公众资金，以获取利润为经营目标， 以多种金融资产和金融负债为经营对象、具有综合服务 功能的、并在经济生活中起多方面作用的金融服务企业。 经营范围： 《中华人民共和国商业银行法》第三条 商业银行可以经 营下列部分或者全部业务： (一）吸收公众存款； （二）发放短期、中期和长期贷款； （三）办理国内外结算； （四）办理票据承兑与贴现；
农业发展银行主要承担国家粮、棉、油储备和农副产品合同收购、农 业开发等业务中的政策性贷款， 以及代理财政支农资金的拨付和监 督使用。
中国进出口信贷银行主要为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和 卖方信贷，办理贴息、出口信用担保等业务。
政策性金融通常也被称作国家金融、政府金融，是在一 国政府的支持下，以国家信用为基础，为贯彻和配合国家 特定经济社会发展政策而进行的一种特殊性资金融通行为。 可以说，政策性金融是对市场“失灵”或不足的弥补。
1994年成立政策性银行的主要目的是，“实行政策性业 务与商业性业务分离，以解决国有专业银行身兼二任的问 题”。之后，三家政策性银行承担了从工、农、中、建四 家国有商业银行分离出来的政策性业务，对实现国有专业 银行向现代商业银行转变、支持国家重大基础设施建设、 促进机电产品出口和支持国家粮食收购都发挥了重要作用。
( 8) ( 22) ( 8) ( 8) (8) ( 54)
5
课程教学方法
理论与实践并重
课程教学的期望
遵守纪录 教、学相互促进 能够提升学习兴趣
6
第一章 金融企业会计的基本理论 一、金融企业简介 二、金融企业会计基本理论 (一)会计基本假设与一般原则的回顾 (二)金融企业会计要素 (三)金融企业会计的目标 (四)金融企业会计的特点
14
政策性银行是指不以利润最大化为目标，而是为政 府特 定的经济政策和产业政策服务的银行。在1994年先后成立 的：
国家开发银行主要办理政策性国家重点建设（包括基本建设和技术改 造）的贷款。目前，贷款集中向国家“两基一支”（基础设施、基础 产业、支柱产业） 领域的重点项目和重点发展的地区倾斜，重点支 持煤电油运等“瓶颈”领域。
金融企业会计
主讲人：方萍
1
关于教师
方萍 西南财经大学会计学院 电话：87354301 88045188 E-Mail:fangp@.
2
课程介绍
“金融”，故名思意是指资金的融通。金融配置的是资金生产
要素资源，其使资金生产要素从盈余部门流入需求部门。由于金 融资源是经济资源的货币化形式，资金流动不仅仅是资金要素的 再分配，也同时反映了其他经济资源的配置结构。通过资金配置 引导其他要素资源的配置。
为什么国家要从立法的角度将“安全性、流动性、 盈利性”作为商业银行的经营原则呢?
“三性”的关系如何?
12
功能： 现代商业银行具有非常重要的功能，
主要表现在以下几个方面： 1、信用中介功能 2、支付中介功能 3、信用创造功能 4、服务性功能 5、政策性功能
13
目前，在我国金融组织体系中商业银行居于主体地位。 全国有四大国有商业银行，12家全国性的股份制商业银 行，113家城市商业银行，9家农村商业银行，39家农村 合作银行。
10
（五）发行金融债券； （六）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （七）买卖政府债券、金融债券； （八）从事同业拆借； （九）买卖、代理买卖外汇； （十）从事银行卡业务； （十一）提供信用证服务及担保； （十二）代理收付款项及代理保险业务； （十三）提供保管箱服务； （十四）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。
7
一、金融企业简介
金融企业是指依法设立和营运,以营利为目的,专 门从事资金商业性买卖,自负盈亏、独立核算的社 会经济组织。 具体包括:P3
8
政策性银行
银行
商业银行 信用社
人寿保险公司
金融企业
保险公司
财产保险公司
再保险公司
非银行金融机构
证券公司
综合类证券公司
经纪类证券公司
信托投资公司
基金管理公司资产管理公司源自3资源配置效率和金融稳定。
从资源配置的角度，投资决策和资本配置都部分取决于对 企业的盈利能力、资产负债水平以及其他公开发布的企业财 务数据的评估。从金融稳定性的角度，风险测量和信息披露 反映了企业的经济实质，是支持市场约束和监管约束的重要 因素。
会计处理影响监管部门和市场参与者在评估企业的财务状 况和风险暴露时所使用的财务数据。在原理上，是企业的商 业价值和经济特征决定了企业的预期现金流，二者独立于关 于风险测量和信息披露的会计准则。但事实上，财务报表中 所使用的会计惯例对于理解和判断复杂的企业情况，测量风 险暴露具有很大的影响。
“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活， 全盘皆活。”－邓小平
会计作为市场经济体系的公共信息资源和通用的商业语言,企 业与其交易对象及资金提供者等利益团体之间的交流主要是通过 这种语言的交流来完成的。因此,如果不懂会计这种语言,人们 的商业活动将会受到极大限制。会计又被视为是一种信息系统, 会计聚集着企业的信息，并进行内部调度和向外部投资者等传播， 其是企业信息系统中的重要部分。企业内部会计信息是有效企业 管理的必要条件，而企业会计信息的外部传播则影响经济体系的
（我国现阶段具有分业经营的体制和金融混业经营的大趋势:商业银 行可以设立基金管理公司、可以参股信托、可以承销和投资企业短 期证券…）
11
经营原则： 商业银行以“安全性、流动性、盈利性”为经营原则 实行“自主经营，自担风险，自负盈亏、自我约束”。 安全性：是指商业银行尽量避免经营风险、保证信贷 资金安全的要求。 流动性：是指商业银行在资产无损失的状态下迅速变 现的能力。 盈利性：是指商业银行获得利润的能力。
本课程主要讲解金融企业财务会计的理论和方法。具体说， 是在遵循国家法规、金融企业会计制度的前提下；在了解银 行业、证券业、保险业和信托业会计基本理论及核算特点的 基础上，重点介绍其基本业务的会计处理，以维护会计信息 的真实性和相关性。
4
讲授内容 第一章 金融企业会计的基本理论 第二章 商业银行会计 第三章 证券业会计 第四章 保险业会计 第五章 信托业会计
租赁公司
财务公司
期货公司
9
其中： 商业银行是指运用公众资金，以获取利润为经营目标， 以多种金融资产和金融负债为经营对象、具有综合服务 功能的、并在经济生活中起多方面作用的金融服务企业。 经营范围： 《中华人民共和国商业银行法》第三条 商业银行可以经 营下列部分或者全部业务： (一）吸收公众存款； （二）发放短期、中期和长期贷款； （三）办理国内外结算； （四）办理票据承兑与贴现；
农业发展银行主要承担国家粮、棉、油储备和农副产品合同收购、农 业开发等业务中的政策性贷款， 以及代理财政支农资金的拨付和监 督使用。
中国进出口信贷银行主要为大型机电成套设备进出口提供买方信贷和 卖方信贷，办理贴息、出口信用担保等业务。
政策性金融通常也被称作国家金融、政府金融，是在一 国政府的支持下，以国家信用为基础，为贯彻和配合国家 特定经济社会发展政策而进行的一种特殊性资金融通行为。 可以说，政策性金融是对市场“失灵”或不足的弥补。