财政学陈共第9版8讲(第十章)
陈共《财政学》笔记和课后习题详解-税收制度的理论与实践【圣才出品】
第十章税收制度的理论与实践10.1复习笔记一、税收制度及其历史演变1.税收制度概述(1)税收制度可以从两个不同角度来理解。
①税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。
侧重点是税收的工作规范和管理章程②税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系,其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
侧重点是以税收活动的经济意义为中心。
(2)关于税收制度的组成主要有两种不同的理论主张。
①单一税制论,即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。
②复合税制论,即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成,通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。
世界各国普遍实行的是复合税制。
2.税收制度发展的历史进程税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变和主体税种的交替的历史过程。
二、税制改革理论简介1.公平课税论公平课税论的基本思想包括四方面。
①主要强调横向公平目标,几乎不涉及纵向公平,主张将纵向公平留给政治程序解决;②把税收问题与政府支出政策分开讨论;③以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则;④主张按纳税能力征税,但纳税能力的大小不用效用理论来衡量,提出了自己的衡量方法,即所得(纳税能力)等于适当会计期内的消费加上应计净财富的变化,使之直接对应于可计量的现金流量。
公平课税论的理想税制,主要是根据综合所得概念,对宽所得税税基课征累进的个人直接税。
它也有助于降低名义税率,从而使税收的超额负担或福利成本最小化。
2.最适课税论最适课税理论是研究如何以最经济合理的方法征集某些大宗税款的理论,该理论以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则,对构建经济合理的税制结构进行分析,即以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理的征税。
最适课税理论的主要内容,体现在直接税与间接税的搭配理论、最适商品课税理论和最适所得课税理论三个方面。
(1)直接税与间接税搭配理论的主要内容①直接税与间接税应当是相互补充,而非相互替代。
财政学-习题集及答案(陈共)(2)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的,市场失灵主要表现在:垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括:立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在:政府决策失误、寻租行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是:非竞争性和非排他性。
5、财政的基本特征包括:阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、收入与支出的对称。
6、财政的基本职能是:资源配置职能、收入分配、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例,一般认为,基尼系数处于0.3~0.4 之间被称为合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡,包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《财政学原理:公共经济研究》首次引入公共经济学概念,随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说,下列哪些物品是纯公共物品:A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说,下列哪些物品是准公共物品:A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的,市场失灵主要表现在:A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括:A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在:A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括:A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是:A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括:A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的:A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有:A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统:一是市场,二是政府。
财政学课件--第十章 税收
•
――本杰明.N.卡多佐
• “赋税是政府机器的经济基础,而不是其他任 何东西。” ――马克思
税收概念要点
• 税收的课税权主体是国家。 • 税收活动的目的是实现国家的政治、经济和社
会职能。 • 税收课征的依据是国家的政治权力。 • 税收课征的对象是一部分社会产品或国民收入 • 税收是国家参与分配和再分配所进行的一系列
我国微观税负情况 ——企业与个人
• A.企业的税收负担--名义税负高实际 税负低,不同企业税负不同。 B.城镇居民的税收负担--名义税负高实 际税负低,个人所得税的纳税人主要是 工薪阶层,流转税的不公平。 C.农民税负问题
我国宏观税负考察
小口径税负 中口径税负 大口径税负 大口径税负
年份 (税收收入 (财政收入 (政府收入 (不含社保
现代税收原则:综合观点
—— • ――
公税 平收 的上 。的
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公平原则
中
西
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国 效率原则
财政收 入原则
受益原则 能力原则 经济效率 行政效率
横向公平 纵向公平 微观效率 宏观效率 征税费用最小 纳税费用最小
•
纳税 能力 衡量 标准
经济活动
• 三、税收的形式特征 • •
•
权威性
•
征税权力是 最大的权力,
是整个国家 建筑之根基。
四、税收的必要性
• 1.交换说--国家尽保护人民之责,人 民纳税以交换。(托马斯•霍布斯)
• 纳税是为权利受保护付费。
――詹姆士•韦恩
(完整版)财政学导论(陈共第九版)
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我们身边的公共财政问题?
公共财政学有助于我们探讨我国目前值得关注的问题。 如公共资源利用效率、政府职能发挥、财政支出合理性、 税制设置安排……
我们日常消费支出中包含的消费税、增值税、营业税, 获得收入要缴纳的个人所得税,违规、违章所必须缴纳 的罚款……
和我们联系更为密切的:国家奖学金、国家励志奖学金、 国家助学金、国家助学贷款……
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(二)学习目的:
通过学习,能够运用所学知识和原理分析财政现实、寻 找解决问题方法。
(三)学习方法:
方法1:唯物辩证法——财政学的方法论基础
方法2:理论与实际相结合、规范分析与实证分析相结 合、定性分析与定量分析相结合、纵向对比与横向对比 相结合等。
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什么是实证分析?
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我们为享用政府提供的产品和服务缴款:
税 收:所得税、流转税、财产税…… 使用费:电费、水费、路桥通行费…… 专项税(费):社会保险税(费)……
公共(政府)预算:安排财政收支的法定文件。
我们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。由于财 政是政府经济活动的核心,因此它是现实社会中最为普 遍的经济现象之一。
全国人大常委会办公厅研究室特约研究员王锡锌2008年 12月在CCTV《新闻1+1》中披露,中国行政开支,仅公款 吃喝、公费出国考察、公车的“三公”费就接近9000亿 元人民币。
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财政学(陈共)课后习题答案详解
第一章财政概念和财政职能复习与思考1.学习财政学为什么要从政府与市场的关系说起?答:在市场经济体制下,市场是一种资源配置系统,政府也是一种资源配置系统,二者共同构成社会资源配置体系。
而财政是一种政府的经济行为,是一种政府配置资源的经济活动,所以明确政府与市场的关系是学习财政学和研究财政问题的基本理论前提。
不明确政府与市场的关系,就难以说明为什么有市场配置还要有政府配置,政府配置有什么特殊作用,政府配置的规模多大为宜,政府采取什么方式配置资源等。
什么是市场?完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体组成的。
在市场经济下,政府构成市场系统的一个主体,这是毋庸置疑的。
比如,政府为市场提供诸如基础实施、教育和社会保障之类的公共物品和准公共物品,同时从市场采购大量的投入品和办公用品。
但政府又是一个公共服务和政治权力机构,具有与市场不同的运行机制,因而在市场中又具有特殊功能和特殊的地位,可以通过法律、行政和经济等手段,“凌驾”于市场之上介入和干预市场。
因此,为了说明政府与市场的关系,需要先从没有政府的市场系统说起,这时市场只有两个主体,即家庭和企业。
2.什么是市场失灵?答:市场失灵是和市场效率对应的。
市场的资源配置功能不是万能的,市场机制本身也存在固有的缺陷,这里统称为“市场失灵”。
市场失灵主要表现在:(1)垄断。
(2)信息不充分和不对称。
(3)外部效应与公共物品。
4)收入分配不公。
(5)经济波动。
3.参考图1—1,思考政府在市场经济体制下的经济作用。
答:西方新凯恩斯主义提出一种新型的政府-市场观,认为现代经济是一种混合经济(指私人经济和公共经济),政府和市场之间不是替代关系,而是互补关系。
图1-1说明了有政府介入的市场,政府与家庭、企业之间的收支循环流程。
图 1-1 政府与家庭、企业之间的收支循环流程图我国在明确提出我国经济体制改革的目标是社会主义市场经济体制的时候,曾对社会主义市场经济体制做出一个简明的概括:“就是要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用……。
陈共财政学1-10章的习题及答案
财政学一,单选1,现代经济是以市场为基础运行的社会再生产过程,因而被称之为( )A 市场过程B 现代生产C 市场经济D 社会经济2,某一个体单位从事其经济活动对其他个体单位产生了有利或不利的影响是指( ) A 外部效应B 外部作用C 经济作用D 经济活动3,三元经济系统指:家庭,政府和( )A 要素市场B 企业C 商品市场D 社会4,用来满足社会共同需要的产品和服务称为( )A 公共商品B 公共产品C 公共服务D 社会产品5,收入分配的主体是( )A 社会B 银行C 税收D 政府二,多选:1,政府的经济作用表现在( )A 融入并影响现代经济的运行过程B 利用国家权力干预经济运C 强制干预微观经济立体的活动D 实施宏观调控2,导致政府失灵的原因有( )A 内部性B 外部性C 垄断性D 政治性3,公共产品特征( )A 非盈利性B 非排他性C 非竞争性D 非垄断性4,财政的要素( )A 财政分配的主体是国家B 财政分配的客体是一部分国民收入C 财政分配形式是实物形式,力役形式,价值形式D 财政分配的目的是满足国家实现其职能的需要5,公共财政的特征( )A 公共性B 非盈利性C 法治性D 民主性6,完全竞争市场的条件是()A 在市场上有众多的买者和卖者B 各种资源都能够自由地通过市场转移C 生产者和消费者具有完全信息D 生产者所提供的同种产品是同质的三,简答1,什么是市场失灵及市场失灵的表现2,公共产品的分类及其提供方式3,阐述财政的内涵.4,我国发展公共财政的必要性和可能性第二章财政职能一,单选题1,财政职能以政府与( )的关系为基本立足点.A 居民B 市场C 社会D 税收2,判断资源配置优劣的标准是( )A 福利最大化B 利润最大化C 帕累托最优D GDP最大化3,可就业人口的就业率达到了一个很高的比例是指( )A 低失业B 高就业C 消灭失业D 充分就业4,提高财政配置工具的使用效率主要方法是( )A 降低政府开支B 提高经济建设资金C 降低税收成本D 加快资金循环二,多选题1,市场失灵可以分为()A 市场在资源配置方面的失灵B 市场在收入分配方面的失灵C 市场在监督方面的失灵D 市场在宏观方面的失灵2,国民收入分配包括两个基本的层次( )A 工资分配B 初始分配C 再分配D 福利分配3,经济增长用( )衡量A GNPB GDPC 人均GNP水平D 人均GDP水平4,经济活动的两个准则是( )A 赢利准则B 守法准则C 公平准则D 效率准则5,在正确认识和处理收入差距与效率关系时,应注意( )A 收入差距的扩大应建立在要素分配的基础上B 收入差距要适度C 共同富裕D 允许非法暴富6,经济稳定包括( )A充分就业B 物价稳定C 经济持续增长D 国际收支平衡7,国际收支逆差导致( )A 该国外汇储备减少B 该国外汇储备增加C 本国货币对外币汇率下降D 本国货币对外币汇率上升三,简答:1,为什么实现或提高资源配置的效率需要市场和政府的二元机制3,正确理解充分就业.2,简述经济公平和社会公平的区别4,区别经济发展和经济增长.5,阐述公平与效率的关系.第三章财政支出结构与规模一,单选:1,政府从个人和企业购买原材料和土地,劳动力,资本的生产性服务并由政府直接使用的支出称为( )A 购买性支出B 转移性支出C 生产支出D 基础支出2,政府在公民之间再分配购买力的支出称为( )A 分配支出B 福利支出C 转移性支出D 购买力支出3,社会性支出占财政支出的比重随着经济发展阶段的上升而快速( )A 不变B 减少C 不确定D 递增二,多选1,根据马克思的社会再生产理论从静态角度将财政支出划分为( )A 补偿性支出B 投资性支出C 消费性支出D 积累性支出2,按国家职能将财政支出分为( )A 经济建设费B 国防费C 社会文教费D 行政管理费3,财政支出按国家职能分类的意义在于( )A 能够了解国家执行了怎样一些职能B 能够了解国家侧重了哪些职能C 对一个国家的支出结构纵向分析,可知道该国的职能的演变D 对若干国家的支出结构横向分析,可揭示各国职能的差别4,财政支出分析的主题大致可分为( )A 结构分析B 总量分析C 效益分析D资金分析5,公共支出的性质可划分为( )A 预防性支出B 创造性支出C 消耗性支出D 转移性支出6,财政支出的国际分类方法( )A 经济分类B 国际分类C 理论分类D 统计分类7,置换效应包括对以前的( )的置换A 财政支出水平B 私人部门支出C 国防支出D 教育支出8,影响财政支出规模的因素( )A 经济性因素B 环境性因素C 政治性因素D 社会性因素三,简答1,按经济性质对财政支出分类的意义.2,如何根据公共物品理论对财政支出进行分类..3,从统计核算角度,IMF对财政支出作了怎样的划分..4,在公共财政的框架下,结合我国政府职能的变化,谈一谈财政支出结构会有怎样的变化5,政府活动扩张论认为影响财政支出规模上升的最基本因素是什么.6,梯度渐进增长论揭示了财政支出增长的哪两类原因7,梯度渐进增长论怎样解释非常时期财政支出增长过程.第四章财政支出效应分析一,单选:1,人们在有目的的实践活动中"所得"与"所费"的对比关系是指( )A 效用B 利益C 效益D 得失2,政府项目使用的直接投入物的成本( )A 直接成本B直接费用C 间接成本D 直接消耗3,政府项目所导致的产出增加或生产率提高并由该项目产品的直接使用者享有的效益是指( )A 直接利益B 直接收益C 间接利润D 直接效益4,最常用的成本--效益分析决策标准是( )A 净现值标准B 成本最小化C 利润最大化D 配置最优二,多选1,下列表述正确的是( )A 考虑资源在公私部门的配置采用机会成本分析法B 一些支出项目如电站投资,其效益是经济的,可以采用成本——效益法C 一些支出项目如军事,成本易于计算,效益不易衡量,采用最低费用选择法D 一些支出项目如公路邮电,成本易于衡量,效益不易计算,通过这些支出所提供的商品或劳务可以部分或全部进入市场交易,可采用"公共定价法"2,政府项目目标的确定要考虑哪些因素( )A 众多目标的选择B 目标实现的时间转移C 外部效益干扰对目标的判断D 目标之间发生的冲突3,市场价格不能反映其成本的原因( )A 垄断存在B 税收因素C 资源处于闲置状态D 经济发展劳动力过剩4,选择决策标准主要有( )A 内部收益率标准B 外部收益率标准C 净现值标准D 收益——成本比率标准5,最低费用选择法的特点( )A 以社会福利最大化为目标B 多项严格假定C 只计算每项备选项目的有形成本D 不用货币单位来计量备选的财政支出项目的社会效益6,从定价政策来看,公共定价包括( )A 纯公共定价B管制定价C 厂商定价D 地方政府定价7,政府采购的特点( )A 资金来源的公共性B 资金用途的非营利性C 采购活动的政策性D 采购制度的规范性8,政府的采购行为必须遵循原则是( )A 竞争原则B 公开原则C使用商业标准原则D透明原则9,政府采购范围从采购对象的性质角度可分为( )A 武器B 货物C 服务D 工程10,政府采购模式可分为( )A 集中采购模式B 自由采购模式C 分散采购模式D 集中和分散相结合11,政府采购合同的类型有( )A 固定费用合同B 成本加比例费用合同C 固定费用加比例费用合同D 固定费用加激励费用合同三,简答:1,简述成本——效益分析法的步骤.2,怎样理解成本——效益分析法中的成本和效益,3,创造影子价格的估算方法.4,什么是社会贴现率社会贴现率怎样确定.5,为什么现实中最常用的决策标准是净现值标准如何利用NPV标准选定项目呢6,成本——效益分析法和财务分析法的关系.7,评价成本——效益分析法.8,简述最低费用选择法及应用范围.9,公共定价的经济意义.10,什么是政府采购制度建立政府采购制度的社会经济意义.11,政府采购方式有哪几种.12,政府采购制度对财政支出效益有怎样的影响第五章购买性支出一,单选1,财政用于国家各级权力机关,行政管理机关,司法检察机关和外事机构行使其职能所需的费用支出指( )A 政府指出B 非生产支出C 行政管理支出D财政支出2,财政用于文化,教育,科学,卫生等事业单位的经费支出指( )A 教育支出B 文教科卫支出C 文化支出D 政府指出3,用于国防建设和人民解放军方面的费用指( )A 军事支出B 国防支出C 政府指出D 财政支出二,多选1,下列对社会消费性支出表述正确的是( )A 社会消费性支出是生产性消费支出B 社会消费性支出是社会再生产正常运转所必须C 社会消费性支出本质是满足纯社会共同需要D 社会消费性支出是转移性支出2,我国行政管理支出包括( )A公法检支出B 国家安全支出C 国防支出D 行政支出3,行政管理支出增长率很快的主要原因( )A 行政人员数量增加B 行政人员报酬提高C 行政业务费增加D 行政修缮费,设备购置费提高4,直接影响行政管理规模的因素是( )A 经济总体增长水平B 财政支出规模C 政府机构的设置D 行政管理支出本身的效率5,安排投资规模应注意( )问题A 投资规模适度B 投资结构合理C 注重投资竞争性D 注重投资效益6,与政府投资相比,非政府投资具有怎样的特点( )A 营利性B 短期效应C 自身积累社会筹资D 忽略社会效益7,影响政府投资在社会总投资中所占比重的因素主要有( )A 政治制度差异B 社会经济制度的差异C 经济发展阶段的差异D 文化差异三,简答:1,简述行政管理支出的性质..2,行政管理支出对经济产生何种影响.3,国防支出的性质.4,影响国防支出的因素.5,分析我国文教科卫支出占GDP比重偏低的原因.6,如何对文化教育卫生加强管理,提高效益.7,政府投资的特点.8,财政投融资及其基本特征.9,为什么农业的发展需要财政的投资.10,农业财政投资的范围和重点.第六章转移性支出一,单选1,国家和社会依据一定的法律和规定,通过国民收入的再分配,对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策是指( )A 国家再分配B 社会保障C 社会福利D 国家保障2,社会保障的实施主体是( )A 国家B 社会C 企业D 家庭二,多选1,下列哪些属于转移性支出( )A 社会保障支出B 科学教育文化卫生支出C 税式支出D 国防支出2,社会保障支出的特征( )A 覆盖面的社会广泛性B 参与上的强制性C 制度上的立法性D 受益程度的约束性3,社会保障体系框架主要构成是( )A 社会保险B 社会福利C 社会救助D 社会优抚和安置4,财政补贴的内容从补贴同社会经济运行过程的关系来看,可分为()A 生产环节补贴B 流通环节补贴C 消费环节补贴D 分配补贴5,财政补贴的形式有( )A 货币补贴B 实物补贴C 国家补贴D 社会补贴6,下列关于财政补贴表述正确的是( )A 财政补贴与社会保障支出一样与价格直接相关B 财政补贴可以纠正不合理的价格结构和纠正市场缺位C 财政补贴是各国运用调节经济的手段D 我国的财政补贴主要是价格补贴7,下列表述正确的是( )A 由于税式支出是一种隐蔽型财政补贴支出,因此税式支出不可估B 税收抵免是指是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出,以一定的比率或全部从应税所得中扣除,以减轻其税收负担.在累进税制下,纳税人的所得越高,这种抵免的实际价值就越大.C 加速折旧使税负前轻后重,使政府损失了一部分收入的"时间价值"D 照顾性税式支出在于扶持国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业三,简答1,社会保障资金的来源及筹集方式..2,为什么说财政补贴是一种经济调节手段3,财政补贴的特征及内容和形式.4,什么是税式支出与直接支出相比,其自身特点是什么税式支出的手段.5,目前税式支的预算控制有哪些.第七章财政收入结构与规模一,单选1,财政分配的对象都是社会产品中剩余产品或与其对应的( )A 产值B 利润C 价值D 收益2,政府以国家信用为依托取得的财政收入是( )A 存款B 公债C 税收D 罚款二,多选1,关于财政收入表述正确的是( )A 财政分配的对象是社会产品B 我国现阶段财政收入形式由税收,国有资产收益,国债和其它收入构成C 专项收费是指国家机关为居民或各类组织机构提供某些特殊服务时所收取的手续费和工本费D 在许多国家,财政收入的90%以上要靠税收来保证,以至于可以近似地用税收收入的分析来观察整个财政收入的状况.2,下列表述正确的是( )A 农业对财政收入的贡献率不高B 工业是财政收入的主要源泉C M是财政收入根本D C也是财政收入的来源3,关于财政收入规模表述正确的是( )A 正常环境下,财政收入绝对规模会随着财源的扩大而保持上升势头B 正常环境下,财政收入相对规模呈现出上升状态C 中国财政收入相对规模的变化轨迹基本平稳D 中国财政收入相对规模的变化呈马鞍形4,影响财政收入规模的因素有( )A 经济发展水平B 分配政策C 价格水平D 税收征管水平5,下列表述正确的是:( )A 经济对财政规模形成根本约束B 由于价格上涨产生的实际财政收入增长现象称为"通货膨胀税"C 税收制度缺陷是造成税收流失的罪魁祸首D 税收征管因素对税收收入影响的弹性系数起决定作用6,财政收入规模的衡量方法( )A 绝对规模B 相对规模C 数量规模D 质量规模三,简答1,从财政收入的价值构成分析财政收入的经济源泉.2,为什么说经济发展和技术进步对财政收入规模起决定作用.3,分析财政收入与价格的关系.第八章税收原理一,多选:1,关于税收概念,以下表述合理的有( )A 税收是国家调节经济的一个重要手段.B 税收是人们为享受公共物品支付的价格.C 税收体现了征纳双方平等交换关系.D 税收是国家取得财政收入的形式.2,关于税收"三性"理解正确的有( )A 税收"三性"是区别于其他财政收入的主要特点.B 税收强制性的依据是国家所有权.C 税收固定性意味着征税对象和征税数额是固定的.D 税收无偿性指的是国家不向纳税人直接支付任何报酬.3,有关税收基本术语表述正确的是( )A 纳税人是最终负担税款的人.B 税收属于社会再生产的交换环节.C 税收的客体是税法规定的标的物.D 税目反映了征税广度,税率反映了征税深度.4,下列关于税率表述正确的是( )A 名义税率是纳税人实际纳税时适用的税率.B 实际税率是纳税人真实负担的有效税率.C 在实行比例税率条件下,边际税率不同.D 在实行比例税率条件下,平均税率与边际税率一致.5,下列表述正确的是( )A 我们常说的个人所得税中的800元是起征点.B 按课税对象的性质可将税收分为商品课税,资源课税和财产课税.C 从价税课税,收入弹性大.D 价内税容易造成对价格的扭曲.6,宏观税负的制约因素( )A 经济发展水平B 政府职能范围C 征管水平D 财政收入.7,关于税负转嫁的表述正确的是( )A 税负转嫁只是税收的一部分,税收归宿覆盖全部税收.B 税负转嫁有利于国家取得收入.C 税负转嫁是商品货币经济的必然产物.D 商品货币经济的存在不等于税负转嫁的实现.8,下列表述正确的是( )A 需求弹性越大,税负前转容易后转难B 需求弹性越小,税负前转容易后转难C 供给弹性越大,税负前转容易后转难D 供给弹性越小,税负前转容易后转难9,以下哪些税种体现了利益说的特征( )A 燃油税B 社会保险税C 车船使用税D 营业税10,下列表述正确的是( )A 税收收入效应和替代效应均产生税收超额负担B 征收人头税或所得税会产生税收收入效应C 纳税成本可以用货币计量D 目前,我国税务效率还可以在提高二,简答:1,简述课税对象,税源和税基的关系.2,试分析微观税负的客观影响因素.3,评价利益说和支付能力说.4,如何理解税收"中性"与税收调节作用.5,税收最优原则不存在的原因.6,简述最适课说理论.第九章税收制度一,多选1,对我国税制发展下列表述正确的是( )A 1950年税制建立,为我国税制的进一步发展奠定了良好的基础B 十年动乱期间的"简化税制"的改革将已经建立的税制破坏殆尽C "利改税"建立了分税制的税收管理体制D 94年税改的主要原因是由于原税制过于繁缛2,对现实世界性税改浪潮的评价正确的是( )A 目前的减税浪潮是由于各国互相跟风的结果B 直接的降低税率减轻了企业和个人的负担,刺激了投资和消费C 减税有利于增强各国的税收竞争力D 税制改革更有利于公平税制的建立3,关于WTO原则对税制改革的要求( )A 国民待遇B 互惠待遇C 关税减让D 透明度4,下列表述正确的是( )A 没有商品交换就没有流转税的存在B 增值税,消费税,营业税都是对全部流转额课税C 生产型增值税的税基对购进固定资产的价款做了部分抵扣D 消费型增值税的税基对购进固定资产的价款做了全部抵扣5,下列属于一般纳税人或按一般纳税人纳税的是( )A 非企业性单位B 从事成品油销售的加油站C 不经常发生增值税应税行为的企业D 从事批发或零售货物的纳税人,年应税销售额在180万元以上的6,下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )A 将委托加工的货物用于非应税项目B 动力设备的安装C 销售代销的货物D 邮政局出售集邮商品7,下列行为属于增值税的混合销售行为的是( )A 医院提供治疗并销售药品B 邮局提供邮政服务并销售集邮商品C 商店销售空调并负责安装D 汽车修理厂修车并提供洗车服务8,关于增值税税率下列表述正确的是( )A 销售粮食,食用植物油适用13%的税率B 出口货物均为零税率C 提供加工,修理修配劳务的税率也为17%D 6%或4%的仅适用于小规模纳税人9,消费税不同应税产品的纳税环节包括( )A 批发环节能B 进口环节C 零售环节D 生产销售环节10,下列应交纳消费税的是( )A 烟B 汽车轮胎C 汽油D 邮票11,下列应交纳营业税的是( )A 金融保险B 娱乐服务C 销售机器设备D 交通运输12,以下属于所得范畴的是( )A 工资薪金B 工商企业利润C 股息利息D 成本费用13,企业下列支出中,可以从应纳税所得额中据实扣除的有( )A 新产品,新工艺B 业务招等费C 差旅费D 意外灾害损失有赔偿的部分14,下列单位中,不属于企业所得税纳税人的是( )A 私营企业B 银行储蓄所C 事业单位D 个人合作伙伴15,下列各项中属于个人所得税居民纳税人的是( )A 在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满一年的个人B 在中国境内无住所且不居住的个人C 在中国境内无住所,而在境内居住超过6个月不满1年的个人D 在中国境内有住所的个人.16,下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )A 利息,股息,红利所得B 稿酬所得C 劳务报酬所得D 偶然所得.17,将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标准有( )A 境内有无住所B 境内式作时间C 取得收入的工作地D 境内居住时间18,下列各项中,适用5%-35%的超额累进税率计征个人所得税的有( )A 个体工商户的生产经营所得B 个人独资企业的生产经营所得C 对个事业单位的承包经营所得D 合伙个业的生产经营所得.19,下列收入中,可以直接作个人所得税应税所得额的有( )A 外币存款利息B 企业债券利息C 出租房屋的租金D 金融债券利息20,下列表述正确的是( )A 资源税有一般资源税和级差资源税两种类型B 遗产税,赠与税是静态财产税C 印花税,证券交易说均为行为税D 行为税对任何行为课税二,简答:1,简述1994年税改的背景及主要内容.2,增值税的最大特点和优点.3,简述增值税和消费税的不同之处.4,所得税具有什么特点5,简述财产税的特征.三,计算:1,某化工厂为增值税一般纳税人,2002年8月发生如下业务:(1)上月购进原材料,增值税专用发票上注明价款180000元,本月货入库;(2)本月购进化工原材料,取得普通发票上注明价款21200元,料已到货,沿未验收;(3)支付生产用煤价款,取得增值税专用发票上注明价格20000元.(4)购进包装物取得增值税专用发票上注明价款50000元,月末尚未入库,购进车间使用的低值易耗品,取得专用发票上注明价税合计1170;(5)销售化工涂料一批,开出专用发票上注明价款240000元,增值税40800元,并收取包装物押金3400元(单独核算);(6)向一小规模商店销售涂料开具普通发票,价格46600元,并收取运输费200元.要求:请计算该企业当月应纳增值税税额.(该企业7月份"应交增值税"明细账中有借方余额5000元.)2,某大学教授今年7月收入情况如下:(1)工资收入980元;(2)学校发上半年奖金3600元;(3)担任兼职律师取得收入80000元,从中捐给"希望工程"(教育)基金会40000元;(4)取得稿酬3800元;(5)出售自有自有用6年的家庭唯一住房,扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后,取得净收入12万元.要求:请按上述条件分析计算教授7月份应酬缴纳的个人所得税..第十章国有资产收益一,多选1,若研究国家的产权制度内容和公共产权与私人产权的关系,将国有资产分为( )A 国家投资形成的资产B 国家间接拥有的资产C 经营性国有资产D 非经营性国有资产2,关于国有资产的表述正确的是()A 实行国有资产运营就是使国有资产在一般竞争性领域同民间资本竞争B 实行国有资产运营就是使国有资产保值增值C 实行国有资产运营就是使国有资产占领整个国民经济的领域D 由于经营性国有资产具有运动性和增值性,所以实行国有资产运营主要是对经营性国有资产而言3,下列哪些是国有资产的产权( )A 所有权B 债权C 经营权D 处置权4,国有资产管理的主要内容是( )A 国有资产产权界定B 国有资产产权登记C 国有资产占有和使用D 国有资产收益及处置的管理5,下列哪些是国有资产的收入( )A 利润B 租金C 税收D 股息红利6,国有资产改革对财政收入的影响主要是( )。
财政学(第九版)课件:经常性支出——购买性支出之一
E′ E
I′ I
·在一般情况下,由于获得补助的低收入家
O
庭可以将补助款用于购买其他产品,因此
D
D′ B
F 教教育育
这种方式无法保证家庭增加对教育的消费。对低收入家庭补助后个人教育消费的变化
26
教育支出效率分析
对私立学校补助的经济效应:
其 他他产产品品
·这一方式以私立学校而非学生本人为补助 对象,政府部门试图通过补助,降低私立学 校向学生收取的学费标准。该方式大多出于 扶植私立学校的需要。
我国财政教育支出相关数据(2001-2010)
22
教育支出
大中小学生入学率
23
教育支出
24
教育支出效率分析
对学生本人补助的经济效应:
其他他产产品品
·学生在得到补助前,预算线AB和无差异曲
线I相切于E点,个人教育消费数量为OD。 A
CC
得到补助后,学生的预算线由AB向外平移
至ACF,其中AC部分即为补助数额。新的 预算线ACF与无差异曲线I’相切于E’点。 个人教育消费数量增加至OD’。
8
有关三公消费的新闻:
“三公”消费人均 最高4610元 中科院 仍居榜首”(新浪 财经)
“8部委公开三公消费 多数无使用明细” (新浪新闻中心)
“国务院要求6月公开三 公消费 多数中央部门爽 约”(中国新闻网)
请把“三公”消费说明 白”(经济观观察网)
9
国防支出
维护国家主权、安全和 发展利益
维护社会和谐稳定
③疾病风险的不确定性和保险市场的 缺陷是政府行为的第三个理论基础。
35
卫生支出
6000 5000 4000 3000 2000 1000
陈共《财政学》第9版配套题库
陈共《财政学》第9版配套题库陈共《财政学》(第9版)配套题库【考研真题精选+课后习题+章节题库】目录第一部分考研真题精选一、概念题二、判断题三、选择题四、简答题五、论述题第二部分课后习题第一章财政学对象和财政职能第二章财政学的基本理论问题第三章国家预算和预算管理第四章财政支出概论第五章公共财政支出规模与结构分析第六章经常性支出——财政购买性支出之一第七章财政投资性支出——财政购买性支出之二第八章财政转移性支出第九章财政收入规模与构成分析第十章税收原理第十一章税收的经济效应第十二章税收制度的演进和我国税制改革第十三章我国现行税制第十四章预算管理体制——中央与地方财政收支关系第十五章国债和国债市场第十六章财政平衡和财政赤字第十七章财政政策第十八章开放经济下的财政问题第三部分章节题库第一章财政学对象和财政职能第二章财政学的基本理论问题第三章国家预算和预算管理第四章财政支出概论第五章公共财政支出规模与结构分析第六章经常性支出——财政购买性支出之一第七章财政投资性支出——财政购买性支出之二第八章财政转移性支出第九章财政收入规模与构成分析第十章税收原理第十一章税收的经济效应第十二章税收制度的演进和我国税制改革第十三章我国现行税制第十四章预算管理体制——中央与地方财政收支关系第十五章国债和国债市场第十六章财政平衡和财政赤字第十七章财政政策第十八章开放经济下的财政问题•试看部分内容考研真题精选一、概念题1资本性支出[中央财经大学2011研]答:资本性支出是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需的支出,其中有用于建筑厂房、购买机械设备、修建铁路和公路等生产性支出,也有用于建筑办公楼和购买汽车、复印机等办公用品等非生产性支出。
这种支出的明显特点是,它的耗费的结果将形成长期使用的固定资产。
所以,资本性支出不能全部视为当期公共物品的成本,因为它所形成的成果有一部分是在当期受益,但更多的是在以后的较长时间内受益,与此相对应,资本性支出的一部分应在当期得到补偿,而大部分应分摊到未来的使用期;如果用当年税收去补偿全部的资本支出,就等于将未来公共物品的成本提前到本期,这样也会使公共物品的受益与公共物品的付费在时间上发生差异。
《陈共版财政学》课件
04
CHAPTER
国家预算与预算管理体制
国家预算的体系与功能
国家预算的体系
国家预算由一般公共预算、政府性基 金预算、国有资本经营预算和社会保 险基金预算等构成。
国家预算的功能
转移性支出的特点是财政资金的无偿性和直接性,即政府在转移性支出 过程中只是单方面提供无偿资金或服务,而不需要从受益对象那里直接 获取相应的物质交换。
财政支出效益分析
财政支出效益分析是指对财政支出的经济效益和社会效益进行分析和评价 ,以确定最优化的财政支出结构。
财政支出效益分析的方法包括成本效益分析法、最低费用选择法和公共劳 务收费法等。
02
CHAPTER
财政收入
财政收入的分类与构成
财政收入的分类
根据收入来源,财政收入可以分为税收收入、国有资产收益、专项收入和其他 收入等。
财政收入的构成
税收收入是财政收入的主要来源,包括个人所得税、企业所得税、增值税等; 国有资产收益包括国有企业利润、土地出让金等;专项收入包括排污费、水资 源费等;其他收入包括罚没收入等。
非税收入的用途
非税收入主要用于弥补财政支出 不足,如基础设施建设、公共服 务提供等。
公产收入
公产收入的种类
公产收入包括国有企业利润、土地出 让金等。
公产收入的用途
公产收入主要用于基础设施建设、公 共服务提供等方面,以促进经济发展 和社会进步。
03
CHAPTER
财政支出
财政支出的分类与构成
按照支出用途分类:包括经济 建设支出、社会文教支出、国 防支出、行政管理支出和其他 支出。
财政学第九版知识点讲解
(2)比例牺牲
要求每个纳税人因纳税而牺牲的效用与其收 入成相同的比例。西方经济学家认为,虽然 与纳税人收入增加相伴随的是边际效用的减 少,但高收入者的总效用总是要比低收入者 的总效用大。为此,须对所获总效用大者(即 收入多者)多征税,对所获总效用小者(即收 入少者)少征税,从而有可能使征税后各纳税 人所牺牲的效用与其收入成相同比例,以实 现税收公平的目的。
政府征税时该考虑什么 窗户税、门户税
1696年,英格兰开通窗户税,理由是房屋的大小和 豪华程度与采光的窗户的数量和大小密切相关,因 此税务官只需要在外面数数窗户的数量就可以确定 房主应当缴纳的税款
在英格兰发明窗户税的整整100年后,海峡对岸的 法国又实行了门户税,并坚持了一个世纪之久,拿 破仑的财政税务机关认为,房子的门和窗户越多, 租金就越高
(3)最小牺牲
要求社会全体因纳税而蒙受的总效用牺牲最 小。要做到这一点,就纳税人个人的牺牲来 讲,如果甲纳税的最后一个单位货币的效用, 比乙纳税的最后一个单位货币的效用小,那 么,就应该将乙所纳的税收加到甲身上,使 得二者因纳税而牺牲的最后一个单位货币的 边际效用相等。就社会总体来说,要让每个 纳税人完税后因最后一个单位货币而损失的 收入边际效用彼此相等,故须从最高收入者 开始递减征税,对最低收入者实行全免。
纳税人与负税人: 转嫁、非法 对自然人课税与对法人的课税 买方方税与卖方税
课税对象
税率
(4)税率tax rate:税率是按照计税依据 征税的比例或者额度。税收的固定性特征是 通过税率体现的。税率是税收制度的核心要 素,是计算应纳税额的尺度。国家征税的数 量和纳税人的负担水平取决于税率,国家一 定时期的税收政策也体现在税率方面。
(7)税制结构
财政学-习题集及答案(陈共)
财政学习题集第1章财政概念和财政职能二、填空1、市场的资源配置功能不是万能的,市场失灵主要表现在:垄断、信息不充分或不对称、外部效应和公共产品、收入分配不公、经济波动等。
2、政府干预经济的手段包括:立法和行政手段、组织公共生产和提供公共物品、财政手段。
3、政府干预失效的原因和表现可能发生在:政府决策失误、为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的“越位”和“缺位”。
4、公共物品的两个基本特征是:性。
5、财政的基本特征包括:阶级性与公共性、强制性与非直接偿还性、入与支出的对称。
6、经济稳定与发展职能。
7、根据国际惯例,一般认为,基尼系数处于合理区间。
8、国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支的大体平衡,包括进出口收支、和无偿转移收支。
9、自马斯格雷夫于1959年出版的《究》首次引入公共经济学概念,随后冠以公共经济学的著作得以陆续出版。
四、不定项选择1、一般来说,下列哪些物品是纯公共物品:A、国防B、花园C、教育D、桥梁2、一般来说,下列哪些物品是准公共物品:A、国防B、花园C、教育D、桥梁3、市场的资源配置功能不是万能的,市场失灵主要表现在:A、垄断B、信息不充分或不对称C、收入分配不公D、经济波动4、政府干预经济的手段包括:A、立法和行政手段B、组织公共生产和提供公共物品C、财政手段D、强制手段5、政府干预失效的原因和表现可能发生在:A、政府决策失误B、政府提供信息不及时甚至失真C、政府职能的“越位”和“缺位”D、寻租行为6、公共物品的基本特征包括:A、历史性B、非排他性C、非竞争性D、单一性7、财政的基本职能是:1A、资源配置职能B、调节收入分配职能C、组织生产和销售职能D、经济稳定与发展职能8、财政的特征包括:A、阶段性与公共性B、强制性与非直接偿还性C、收入与支出的平衡性D、历史性9、完整的市场体系是哪几个相对独立的主体组成的:A、家庭B、企业C、政府D、中介10、财政实现收入分配职能的机制和手段有:A、划清市场与财政分配的界限和范围B、规范工资制度C、加强税收调节D、通过转移支出第2章财政支出的基本理论二、填空1、提供公共物品来满足公共需要有两个系统:一是市场,二是。
财政学(陈共)第九版知识点整理
财政学(陈共)第九版知识点整理第一章财政学对象与财政职能第一节财政学对象1.财政学的本义:2.财政学研究对象的重新思考:3.财政运行的主要特征:(1)财政运行是财政收支的矛盾统一(2)财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一(3)财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一第二节财政职能1.资源配置职能其中的机制与手段:(1)在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下,确定社会公共需要的基本范围,确定财政收支占GDP的合理比例(2)优化财政支出结构,保证重点支出,压缩一般支出,提高资源配置的结构效率(3)合理安排财政投资的规模和结构(4)创新财政资源配置方式,大幅度减少对资源的直接配置,大力提倡采取PPP方式,带动民间资本的发展2.收入分配职能机制与手段;(1)划清市场分配与财政分配的界限和范围,原则上属于市场分配的范围,财政不能越俎代庖,凡属于财政分配的范围,财政应尽其职(2)规范工资制度。
凡应纳入工资范围的收入都应纳入工资总额,取消各种明补和暗补,提高工资的透明度;实现个收入分配的货币化和商品化;适当提高工资水平,建立以工资收入为主、工资外收入为辅的收入分配制度(3)加强税收调节。
税收是调节收入分配的主要手段:通过间接税调节各类商品的相对价格,通过企业所得税调节公司的利润水平;通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入;通过遗产税、赠与税调节个人财产分布等等(4)通过转移性支出,如社会保障支出、救济金、补贴等,使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。
3.经济稳定与发展职能机制与手段:(1)经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡(2)在财政实践中,还可以通过一种制度安排,发挥某种自动稳定作用(3)通过财政投资,财政补贴和税收等多方面的安排,加快农业,能源,交通运输等基础公共设施的发展(4)财政首先应切实保证民生性的社会公共需要4.保证社会和谐稳定,实现国家的长治久安职能第二章财政学的基本理论问题第一节政府与市场的关系--财政学的核心问题1.市场在资源配置中起决定性作用2.市场效率和市场失灵(1)市场效率(资源配置效率):在完全竞争状态下,当整个经济的价格体系恰好使所有的商品供求都相等时,经济就处于一般均衡状态。
财政学陈共课件第10章
三、 课税对象:向什么征?
课税对象是指课税的标的物,它表明政府向什么征 税。 分为三类:所得、商品和财产。 (一) 所得税(income tax)n104 以所得为课税对象。 1.综合所得税(general income tax)以各类所 得的总和为计税依据。 2.分类所得税(classified income tax)是按照 各种不同性质的所得分别计征的所得税(工薪、偶 然所得*、生产经营所得、稿酬所得等11类* )。
名义税率与实际税率差异的原因: 1.税制中允许大量的税前扣除(名义税率高 于实际税率); 2.通货膨胀因素(累进税制、名义税率低于 实际税率*)。 ?地下经济、征管力度
补充小资料
过头税是指为了完成税收任务而过分地向民间收取 的做法,有时间上的过头和幅度上的过头两种。时 间上的过头是指,税务专管员为了完成税收任务, 把来年、后年甚至是以后更多年份的税收提前收了 上来。而幅度上的过头就更不人道了,一些本不应 该交的税,在执行中往往变成必须交的;一些应该 就低(税率)的税,也变成了必须就高的税;本不应 该罚款的行为,变成了必须缴纳罚款才能了结;本 来该低罚的违规行为变成了必须高罚。
(三) 财产税(property tax)
以财产为课税对象,根据财产的数量或 价值课征的税收。 1. 对财产持有的课税,即对一定时期 内个人、家庭、企业所拥有或支配的财产 数量或价值进行课征(如房产、地产)。
小资料
近年来物业税被大陆媒体炒得沸沸扬扬,关于 物业税的种种猜测也是接连不断。如果真得开征物 业税,将产生何种影响? 据报道,中国财政部相关负责人透露,中国物 业税改革的基本框架是,将现行的房产税、城市房 地产税、土地增值税以及土地出让金等税费合并, 转化为房产保有阶段统一收取的物业税。基本原则 是,科学预测现行房地产税和房地产开发建设环节 收费总体规模,使物业税的总体规模与之保持基本 相当。
财政学陈共第9版(含导论、第一章、第二章)PPT课件
.
财政职能
经济稳定的目标集中体现为社会 总供给和社会总需求的大体平衡
发挥制度性安排的“自动”稳定作 用
通过投资、补贴和税收等多方面 安排,加快公共设施的发展,支 持第三产业的兴起,加快产业结 构转换,保证国民经济稳定与高 速的最优结合
财政应首先切实保证民生性的 社会公共需要
23 .
财政职能
财政是国家治理的基础和 支柱,财政体制在治国安 邦中始终发挥着基础性、 制度性和保障性作用。
美国次贷. 危机
市场失灵 政府干预 或介入
32
市场失灵的主要表现
信息不充分和不对称
收入分配不公
市场垄断
外部效应与公共物品
.
经济波动
33
市场失灵的主要表现
市场垄断
产量达到较高水平 → 模收2益01递7年增4月和搜成索引擎市 本递减 场→占垄有率断(国→内) 限制产量,抬高价格 数据来源:StatCounter Global
24 .
03 财政学的基本理论问问题
.
政府与市场的关系
政府与市场的关系 是
财政的核心问题
社会资源配置体系
政府资源配置系统 (看得见的手)
市场资源配置系统 (看不见的的手)
决定性作用
财政是一种政府的经济行为,是 一种政府配置资源的经济活动
明确政府与市场的关系是学习财政 学和研究财政问题的基本理论前提
洛伦兹曲线
当 线 程前 计 度各 算 。划 界国 基弯清限几 尼曲市和乎 系程场范公 数度分围认 来越配采 显大和取 示,财由 公收政洛 平入分伦 分分配兹 配配的曲 的程 度越不平等。如果所有收入都集中 在某一规个范人工手资中制,度而其余人口均一 无所有,收入分配达到完全不平等, 洛伦兹曲线成为折线OHL;如果任 一人口加百强分税比收等调于节其收入百分比, 从而人口累计百分比等于收入累计 百分比转,移则性收支入出分配就是完全平等 的,洛伦兹曲线成为通过原点的45 度线OL。
财政学陈共第9版8讲第十章
比例税率 定额税率 累进税率
财政学陈共第9版8讲第十章
累进税率 —量能纳税的原则
财政学陈共第9版8讲第十章
税收术语
税收能力:(tax capacity)应当能征收上来的税收数额。
一是纳税人纳税能力,二是政府的征税能力。
税收努力:(tax effort)税务当局征收全部法定应纳税额的程
度,或者说是税收能力被利用的程度 。
财政学陈共第9版8讲第十章
三、税收原则
瓦格纳
瓦格纳四项税收原则 财政政策原则 国民经济原则 社会公正原则 税务行政原则
财政学陈共第9版8讲第十章
•税收中的公平与效率
1.税收应以公平为本。 包括普遍征税和平等征税 ,即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税和所 得多者多征,所得少者少征,无所得者不征 。
•税收中性问题
消费者剩余损失SABEF;
生产者剩余损失SBCDE;
FD 为征税额;
征税后:S将向左上方移 动至S+T ,形成新的均衡 点F 。
马歇尔•哈伯格超额负担理论
财政学陈共第9版8讲第十章
•税收中性问题
D是商品的需求曲线,S是 供给曲线;
E 为征税前的均衡点 ;
总共损失SACDEF;
政府的课税收入SACDF 。 SACDEF<SACDF,所以其差 额SFDE就是课税的超额负担 。
起征点:税法规定的对课税对象开始征税的最低界限,收
入未达起征点的低收入者不纳税,收入超过起征点的高收入 者按全部课税对象纳税;
财政学陈共第9版8讲第十章
税收术语
免征额:税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数
额,全部纳税人,不论收入高低,同等享受免税额待遇 。注意前者照顾的是低收入者,后者则是对所有纳税人 的普惠照顾。
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2.征税必须考虑效率的要求,包括征税过程本身 的效率和征税对经济运行效率的影响 。
3.税收公平与效率的两难选择——难以兼顾。 没有效率 的公平便成了无本之木,没有公平的效率也无法持续。
•税收中的公平与效率
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率
•税收中的公平与效率
公平类税收原则
效率类税收原则
•“所谓赋税,就是国家不 付任何报酬而向居民取得 东西。”
列宁 1870-1924
一、税收的基本属性 •“人们为公共事业缴纳的税 款,无非是为了换取和平而 付出的代价。”
•“间接税和直接税就是为不受 外敌入侵,人们以自己的劳动 向拿起武器监视敌人的人们提 供的报酬。”
托马斯•霍布斯 1588-1679
•税负转嫁和供求弹性
MC
MC T
T
MU
需求弹性大 需求弹性小
MU
•税负转嫁和供求弹性
S+T
S+T S
P1 P0 P2 D
S
P1 P0
D
P2
需求弹性小于供给弹性的税负 转嫁:消费者负担多,生产者 负担少 。
需求弹性大于供给弹性的税负 转嫁:生产者负担多,消费者 负担少 。
•我国已经存在负税转嫁对的经济条件
济基础或依据。 税基、课税对象、税源在一定情况下可能是一致 的 ,但这三个概念在含义上的差别是明显的。
按课税对象的性质划分
·所得课税 ·商品课税 ·财产课税
税收分类
按税收与价格的关系划分
·价内税 ·价外税
按税负能否转嫁划分
·直接税 ·间接税Fra bibliotek按税种的隶属关系划分
·中央税
按课税标准划分
·从量税 ·从价税
第 税收原理 八 讲
目录
收什 壹 么 是 税
贰 税
收 术 语 和 税 收 分 类
三 税
收 原 则
宿税 肆
负 的 转 嫁 与 归
收什 么 是 税
壹
一、税收的基本属性
•“赋税是政府机器的经济 基础,而不是其他任何东 西。” •“国家存在的经济体现就 是捐税。”
马克思 1818-1883
一、税收的基本属性
(1)强制性
(2)无偿性
国家征税以后,税款即为国 家所有,既不需要偿还,也不需 要对纳税人付出任何代价。
税收无偿性是相对的,指的是不 能直接、立即、均等获得补偿。 相对体现在税收的“取之于民,用之于民” 。马克思表述为 “从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切,又会直接或间 接地用来为处于社会成员地位的这个生产者谋福利” 。
起征点:税法规定的对课税对象开始征税的最低界限,
收入未达起征点的低收入者不纳税,收入超过起征点的高 收入者按全部课税对象纳税;
税收术语
免征额:税法规定的课税对象全部数额中免予征税的
数额,全部纳税人,不论收入高低,同等享受免税额待 遇。注意前者照顾的是低收入者,后者则是对所有纳 税人的普惠照顾。
课税基础:简称税基 ,指建立某种税或一种税制的经
或压低购进价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种 经济现象。税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。
•税负转嫁的方式:
①前转方式(顺转)生产企业 → 批发商 →零售商 →消费者
②后转方式(逆转)原材料生产者 ←原材料供应商 ←生产企业
③其他转嫁方式
假设:税法规定对销售酒类征税,卖者每出售一瓶酒要 纳1元的税,在不征税时,每瓶酒的售价是4元,就此例来看, 这1元的税由谁来付钱?可能会出现以下几种情况: 1、售价仍是4元,那么不管买者是谁,这时1元的税由卖者 来负担。 2、卖者把售价提高到5元,这时1元的税由买者负担。 3、买者把售价提高到4.5元,这时买卖双方都负担了一部 分税,买者负担0.5元,卖者负担0.5元。
税率。税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类 。
比例税率 税率 定额税率 累进税率
累进税率 —量能纳税的原则
税收术语
税收能力:(tax capacity)应当能征收上来的税收数额。
一是纳税人纳税能力,二是政府的征税能力。
税收努力:(tax effort)税务当局征收全部法定应纳税额的
程度,或者说是税收能力被利用的程度 。
•税收中性问题
税收超额负担或无谓负担(excess
burden or dead burden )是指政府通过征税将 社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中, 给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。
主要表现为:一是国家征税一方面减少纳税人支出, 同时增加政府部门支出,若因征税而导致纳税人的经 济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益,则发 生在资源配置方面的超额负担; 二是由于征税改变了商品的相对价,对纳税人的消 费和生产行为产生不良影响,则发生经济运行方面的 超额负担。
人可以一致(在税负不能转嫁的条件下),可以分离 (在税负可以转嫁的条件下)。
课税对象:又称税收客体,它是指税法规定的征税的目
的物,是征税的根据(主要为所得、商品和财产三大类 )
税收术语
税源:税收的经济来源或最终出处(与课税对象可能一
致,也可能不一致 )
税目:课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。 课税标准:国家征税时的实际依据,或称课税依据。 税率:对课税对象征税的比率,税额与课税对象之比即为
•促进经济发展原则
•受益原则
•能力原则
•征税费用最小化和 确实简化原则
•税收中性问题
税收中性指政府课税不扭曲市场机制的正
常运行,或者说,不影响私人部门原有的资 源配置状况 。 两层含义:一是国家征税使社会所付出的代 价以税款为限;二是国家征税应避免对市场经 济正常运行的干扰 。 特别注意,税收的中性原则,并不意味着取消或忽视 税收对经济的调节作用 ,而应在市场起基础性作用的前 提下,有效地发挥税收的调节作用,使税收机制与市场 机制两者取得最优的结合 。
一、税收的基本属性
•洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人: 社会契约说、利益原则和支付能力原则。
——“利益交换说” 的发展
•20世纪30年代以来,新的税收学说将视野 转向税收的经济调节功能
一、税收的基本属性
•税收三性
壹
贰 三
强制性
无偿性
固定性
(1)强制性
征税凭借国家政治权力,通常颁布 法令实施,任何单位和个人都不得违抗。
•税负转嫁与归宿的一般规律
1、商品课税较易转嫁,所得课税一般不易转嫁。 2、供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税
较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商 品的课税不易转嫁。
•税负转嫁与归宿的一般规律
3、课税范围宽广的商品税负较易转嫁,课税范围
狭窄的商品税负难以转嫁。
4、对垄断性商品课征的税容易转嫁,对竞争性
1、企业是市场经济下自主经营、自负盈亏的经济实体,在
物质利益的驱动下,利用税负转嫁机制减轻税负以获取自
身更大利益的动机增强了。
2、税负转嫁是以价格的自由浮动为前提条件的,而我
国价格的市场化为税负转嫁提供了充分条件。 3、我国税制以商品课税为主体,也为税负转嫁提供了 更广阔的空间。
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马歇尔•哈伯格超额负担理论
•税收中性问题
超额负担扭曲了课税 商品与其他关联商品的消 费选择,纳税人的负担不 仅是向政府纳税ACDF,而 且因政府课税带来价格上 升导致产量(消费量)的 减少 。
马歇尔•哈伯格超额负担理论
宿
税 转负 嫁的 与 归
肆
•税负转嫁 : 是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格
·地方税
三
则税 收 原
三、税收原则
亚当•斯密1776年 发表的《国民财富 的性质和原因的研 究》 提出平等、 确实、便利、最小 征收费用等四大课 税原则 。
三、税收原则
瓦格纳四项税收原则 财政政策原则
国民经济原则
社会公正原则
税务行政原则
瓦格纳
•税收中的公平与效率
1.税收应以公平为本。 包括普遍征税和平等征 税,即所有有纳税能力的人都应毫无例外地纳税 和所得多者多征,所得少者少征,无所得者不征 。
•税负转嫁和供求弹性
MC MU T
MC
T MU
供给弹性大
供给弹性小
•税负转嫁和供求弹性
需求弹性:需求弹性指需求曲线的斜率,需求弹性与税负转嫁也
是呈反向运动,即需求曲线斜率的绝对值越大,曲线越平坦,需
求弹性越大,税负越是趋向由卖方负担,反之则反是。 商品需求弹性的大小主要取决于两方面因素:一是 该商品的替代品数量和相近程度;二是商品在消费者预 算中的重要程度,即该商品对消费者而言是必需品还是 非必需品。
•税收中性问题
消费者剩余损失SABEF;
生产者剩余损失SBCDE; FD 为征税额; 征税后:S将向左上方移 动至S+T ,形成新的均 衡点F 。
马歇尔•哈伯格超额负担理论
•税收中性问题
D是商品的需求曲线,S是 供给曲线;
E 为征税前的均衡点 ;
总共损失SACDEF;
政府的课税收入SACDF。 SACDEF<SACDF,所以其差 额SFDE就是课税的超额负担。
(3)固定性
征税前就以法律的形式
规定了征税对象以及统一的
比例或数额,并只能按预定
的标准征税。
即征税有一定的标准,而这个标准又有相对稳定性。
税和税 收 收 分 术 类 语
贰
税收术语
纳税人:又称为纳税主体,它是指税法规定的负有纳
税义务的单位和个人,可以是自然人,也可以是法人。
负税人:最终负担税款的单位和个人。负税人与纳税
商品课征的税难以转嫁。
5、从价课税的税负容易转嫁,从量课税的税负 不容易转嫁。
•税负转嫁和供求弹性