审计一PPT课件
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《审计基础知识》课件
05
CHAPTER
内部控制与审计测试
内部控制的概念、要素及其在审计中的重要性
总结词
内部控制是指组织为了实现其目标，维护资产安全完整，保证会计信息资料正确可靠，确保经营方针得到贯彻执行，保证经济活动的经济性、效率性和效果性而在组织内部采取的一系列控制措施的总称。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个要素。
审计风险与重要性之间存在密切关系，重要性水平越高，审计风险越低；反之亦然。
在确定重要性水平时，注册会计师需要综合考虑财务报表使用者对财务报表的信赖程度、被审计单位的经营环境、内部控制的有效性等因素。
在评估审计风险时，注册会计师需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、管理层诚信度等因素，以合理确定可接受的审计风险水平。
审计发现记录
03
CHAPTER
审计证据与工作底稿
询问
观察
检查
重新计算
01
02
03
04
通过与被审计单位相关人员沟通交流，了解情况，获取口头或书面回答。
对被审计单位的经营场所、实物资产等进行实地观察，了解实际情况。
对被审计单位的财务报表、凭证、合同等资料进行审查核对。
对被审计单位的财务报表数据进行重新计算，验证其准确性。
04
CHAPTER
审计风险与重要性
指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险
财务报表在审计前存在重大错报的可能性；
重大错报风险
财务报表存在重大错报，但注册会计师未发现这种错报的可能性。
检查风险
判断审计重要性的因素
错报的性质；
错报发生的环境。
错报的金额大小；
审计--内部控制ppt课件
了解内控 信息来源
对内控记录
做出内控初评
进行控制测试， 减少实质性程序
直接进入实质性程序
对内部控制的了解和初步评价
信息来源：
询问审计客户的相关人员 查阅相关的内控文件和记录 观察控制活动和经营活动的实施情况 以前年度工作底稿 内审报告
对内部控制的了解和初步评价
记录内控：
内控调查表P184 内控流程图P186 注意货运部门要销售通知单和发货单
3. 可能因为经营环境和业务性质的改变而失效。
四、与内控相关的责任
企业管理当局的责任：建立健全有效的内部控制 CPA的责任：利用控制的效果帮助，而非对内控的有效性发表意见，而 且只需要了解与审计相关的内控而非所有内控
五、内部控制的基本方式
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
二、内部控制的组成
控制环境：核心是企业中的人及其活动。是其他控 制要素的基础。
① 企业文化； ② 管理层的态度； ③ 组织结构、人力资源政策；
二、内部控制的组成
风险评估：企业必须设立可辨认、可分析可管理的 风险机制；及时了解自身面临风险，并加以处理。
① 监管和经营环境的变化； ② 新员工的加入 ③ 新信息系统的使用或者对原系统的升级； ④ 一业务快速发展；
二、内部控制的组成
信息与沟通： 主要是使内控控制下的员工能及时得到所需要的 信息；
三、内部控制固有局限性
1. 受到成本效益原则制约：大企业才有内控，中小企业 一般没有。
2. 会因为人员的疏忽大意和相互勾结而失效：如管理层 串通舞弊，比如管理层可能与客户背后签订协议，对 标准的销售合同做出更改，从而导致收入确认发生错 误。又如对软件和系统中的授信额度进行更改规避。
《审计学》全套ppt课件
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汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计课件-PPT课件
2019/3/3 内部审计专题 6
二、新《规定》的变化与影响
2.内审职能与目标
内部审计定义
新《规定》指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单 位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为， 以促进加强经济管理和实现经济目标。
（1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重；
（4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主 要为其他单位和个人服务。
2019/3、新《规定》的变化与影响
3.内审体制、模式与行业管理
（1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要 负责人领导，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问 题。新《规定》指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机 构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量 的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式 选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位 某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部 的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道 路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身份问题）
2019/3/3
内部审计专题
10
二、新《规定》的变化与影响
5.内部审计职业规范与工作要求
（1）由内审协会负责制定发布内审职业规范如审计准则、道 德规范等stand
（2）要求内审人员办理审计事项，必须严格遵守内审准则、 规定，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密、勤勉、谨慎、 忠诚、廉洁、胜任 （3）要求内审机构按单位主要负责人或者权力机构的要求实 施审计，并每年向其提出内审工作报告，而不再要求主动向审 计机关报告工作
二、新《规定》的变化与影响
2.内审职能与目标
内部审计定义
新《规定》指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单 位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为， 以促进加强经济管理和实现经济目标。
（1）以往只强调其监督职能 （2）现强调内审评价职能（建设性作用）和独立特征 （3）还强调报表真实性、合规性、经营审计并重；
（4）强调内审就是为本单位内部管理服务，而不是直接、主 要为其他单位和个人服务。
2019/3、新《规定》的变化与影响
3.内审体制、模式与行业管理
（1）原规定内审实行双重管理体制即内审既要受本单位主要 负责人领导，还要接受审计机关的指导和监督，已暴露许多问 题。新《规定》指出内审机构只在本单位主要负责人或权力机 构领导下，按他们的要求开展工作，履行七项法定职责。 （2）对内审的指导、监督和管理必须通过内审协会进行。 （3）尽管规定内审机构还应依法接受审计机关对其业务质量 的检查和评估，但审计机关已不再直接指导和监督内审工作。 （4）新规定回避了机构设置的具体形式，单位拥有内审模式 选择权，内审机构既可由本单位主要负责人领导，也可由单位 某权力机构如审计委员会领导。该体制有助于增强内审在内部 的独立性，加大内审监督的力度。 （看来我国内审将逐步走上行业自律管理和职业化发展的道 路，从而较好地解决了内审人员处于两难境地的身份问题）
2019/3/3
内部审计专题
10
二、新《规定》的变化与影响
5.内部审计职业规范与工作要求
（1）由内审协会负责制定发布内审职业规范如审计准则、道 德规范等stand
（2）要求内审人员办理审计事项，必须严格遵守内审准则、 规定，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密、勤勉、谨慎、 忠诚、廉洁、胜任 （3）要求内审机构按单位主要负责人或者权力机构的要求实 施审计，并每年向其提出内审工作报告，而不再要求主动向审 计机关报告工作
审计学第一章PPT课件课件
《审计学第一章》PPT课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
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2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
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经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
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二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
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三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
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二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
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目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
目录
CONTENTS
• 审计学基本概念与原则 • 审计计划与策略制定 • 内部控制体系评价与测试 • 财务报表项目逐项审查技巧分享 • 舞弊行为识别与防范策略探讨 • 信息系统在审计工作中应用及风险管理 • 审计报告撰写技巧及注意事项提醒
01 审计学基本概念与原则
CHAPTER
审计定义及作用
有助于企业防范风险、提高管理效率、实现可持续发展。
内部控制测试方法论述
01
询问法
与被审计单位内部人员交流，了 解内部控制体系建立和执行情况
。
03
检查法
对被审计单位相关文件、记录和 资料进行审查，评估内部控制体
系的有效性。
02
观察法
现场观察被审计单位业务活动和 内部控制运行情况，检查是否存 在违规行为或控制失效情况。
期间费用
关注费用的发生和归集情况，检查费 用的真实性和合规性，评估费用的合 理性和效益性。
利润总额
关注利润的来源和构成，检查利润的 真实性和合规性，评估利润的可持续 性和稳定性。
现金流量表项目审查要点
经营活动现金流量
关注现金流量的来源和运用情况，检查现金 流量的真实性和合规性，评估现金流量的充 足性和稳定性。
利用信息系统进行舞弊审计
信息系统可以帮助审计人员发现企业内部的异常交易和违规行为， 有效预防和打击舞弊行为。
信息系统相关风险识别和应对策略
1 2
数据安全风险
包括数据泄露、篡改和破坏等。应对策略包括加 强数据安全管理、建立数据备份和恢复机制等。
系统运行风险
包括系统故障、性能下降等。应对策略包括定期 维护和检查系统、及时更新软件和硬件等。
舞弊防范措施建议
《审计专题》课件
审计计划的重要性
审计计划是保证审计工作顺利进行的基础，有助于提高审计效率 和效果，降低审计风险。
审计实施阶段
审计实施阶段概述
审计实施阶段是根据审计计划，对被审计单位或项目进行实地审查 和测试，收集审计证据的过程。
审计实施的主要工作
包括对内部控制制度的测试和评价、对财务报表的实质性测试和符 合性测试等。
后续跟进
对被审计单位进行跟踪，确保改进措施得到 有效执行。
内部控制审计的案例分析
案例一
某企业采购管理内部控制审计。发现该企业在采购过程中存在缺乏有效的供应商评价机制、合同管理不规范等问题。 审计提出建立供应商评价机制、加强合同管理等改进建议。
案例二
某企业生产管理内部控制审计。发现该企业在生产过程中存在生产计划不合理、生产成本控制不严格等问题。审计提 出优化生产计划、加强成本控制等改进建议。
《审计专题》课件
目录
CONTENTS
• 审计概述 • 审计证据与工作底稿 • 审计程序与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计
01 审计概述
审计的定义与目标
审计的定义
审计是一种对企业的财务和管理活动的独立审查，旨在评估其合规性、真实性 和公允性，并提供有关其财务状况和经营绩效的意见。
包括抽样审计、风险基础审计 、分析性复核等方法，根据具 体情况选择合适的方法进行审
计。
财务报表审计的案例分析
案例一
某上市公司财务报表舞弊案例分析
案例二
某大型企业内部控制缺陷导致财务报表错报案例 分析
案例三
某会计师事务所财务报表审计质量控制案例分析
05 内部控制审计
内部控制审计的目标与范围
目标
评估企业内部控制系统的有效性、合规性和可靠性，确保企业经营活动的合规、 资产的安全完整以及财务报告的准确性。
审计计划是保证审计工作顺利进行的基础，有助于提高审计效率 和效果，降低审计风险。
审计实施阶段
审计实施阶段概述
审计实施阶段是根据审计计划，对被审计单位或项目进行实地审查 和测试，收集审计证据的过程。
审计实施的主要工作
包括对内部控制制度的测试和评价、对财务报表的实质性测试和符 合性测试等。
后续跟进
对被审计单位进行跟踪，确保改进措施得到 有效执行。
内部控制审计的案例分析
案例一
某企业采购管理内部控制审计。发现该企业在采购过程中存在缺乏有效的供应商评价机制、合同管理不规范等问题。 审计提出建立供应商评价机制、加强合同管理等改进建议。
案例二
某企业生产管理内部控制审计。发现该企业在生产过程中存在生产计划不合理、生产成本控制不严格等问题。审计提 出优化生产计划、加强成本控制等改进建议。
《审计专题》课件
目录
CONTENTS
• 审计概述 • 审计证据与工作底稿 • 审计程序与方法 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊审计
01 审计概述
审计的定义与目标
审计的定义
审计是一种对企业的财务和管理活动的独立审查，旨在评估其合规性、真实性 和公允性，并提供有关其财务状况和经营绩效的意见。
包括抽样审计、风险基础审计 、分析性复核等方法，根据具 体情况选择合适的方法进行审
计。
财务报表审计的案例分析
案例一
某上市公司财务报表舞弊案例分析
案例二
某大型企业内部控制缺陷导致财务报表错报案例 分析
案例三
某会计师事务所财务报表审计质量控制案例分析
05 内部控制审计
内部控制审计的目标与范围
目标
评估企业内部控制系统的有效性、合规性和可靠性，确保企业经营活动的合规、 资产的安全完整以及财务报告的准确性。
审计学 ppt课件
详细描述：审计的目标是通过对企业财务和业务状况的检查、评估和核实，提供客观、独立的意见，帮助决策者做出正确的决策。为了实现这一目标，审计应遵循独立性、客观性和公正性的原则。独立性是指审计机构和人员应独立于被审计单位，不受被审计单位的控制和影响；客观性是指审计机构和人员应以事实为依据，不受主观因素的影响；公正性则是指审计机构和人员在发表意见时应保持中立，不受利益关系的影响。这些原则是保障审计质量的重要基础。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
相关主题
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利亚特许会计师协会（ICAA） ➢ 国际会计师联合会（IFAC）
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16
1994年成立了以毕马威（KPMG）合伙人 Robet.K.Elliott为主席的“鉴证业务特别委 员会”（SCAS,通常称Elliott委员会）
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17
鉴证业务
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18
图 1 -1 担保服务、完善于美国发达的资本市场。
1933美国《证券法》 国际“八大”到至今的“四大”会计公司： 德勤 普华永道 安永 毕马威
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11
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
担保服务可以由CPA提供，也可以 由其他专业人士提供。
CPA有多年提供担保服务的经验， 尤其是在为历史财务数据提供担保 服务方面。
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15
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 ——鉴证业务的产生与发展
❖ 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢ 美国注册会计师协会（AICPA ） ➢ 加拿大特许会计师协会（CICA） ➢ 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大
你将期望A给予合理的解释
A给你的解释你满意吗？
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7
如果你是B的顾问，你没有参与具体的业务 活动，态度是客观公正的，你对B的服务是 有价值的。
如果你能够在会计资料中签字，并出具鉴 定意见，你的服务价值会更高。
审计就应运而生了。
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8
思考： 为什么需要审计？
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9
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
担保服务
鉴证服务
审计
复核
其他鉴证业务
(如 CPA WebTrust)
其他担保服务
(如. ElderCare Plus)
非担保业务 其他管理咨询
特定的管理咨询
会计和簿记
税务服务
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19
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计 顾问处的暂行规定》为标志。
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25
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 财务报表审计 ➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是财务报表和相关信息 ➢ 审计目的是查明财务报表是否符合
既定标准 ➢ 审计报告外发布
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26
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的
——注册会计师审计的产生
❖ 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
❖ 诞生与确立
❖ 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第 一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会 计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。
❖ 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
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10
❖ 规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计 师法》的颁布和实施为标志。 体制创新阶段（1998—2004）
国际发展阶段（2005年以来
.
20
第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
.
21
第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据,以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
保证业务（Assurance service） 鉴证业务（Attestation service) 20世纪90年代后期，国际注册会计师行业
对注册会计师专业服务的一个新的概括和 提法。
审计
鉴证
.
14
担保服务
目标
描述担保服务，并将审计服务同 CPA提供的其他担保和非担保服务 区分开来。
担保服务指的是 为投资者提高信 息质量而提供的专业服务。
信用状况 表
抽样审计
对会计报 表发表审 计意见
对会计报 表发表审 计意见
全部会计 报表
全部会计 报表，代 理 纳税、会 计服务管 理咨询等
抽样审计
风险导向 审计，广泛 采用抽样 审计
除股东外 更突出债 权人 使用人广 泛
使用人广 泛
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13
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 ——鉴证业务的产生与发展
.
22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
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23
审计的系统化过程如图
.
24
第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
按审计目的和内容的分类
❖ 财务报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
2
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖ 注册会计师审计的产生 ❖ 注册会计师审计的发展 ❖ 审计模式的演进 ❖ 鉴证业务的产生与发展
.
3
引入案例
为什么会产生审计？ 案例：年初，由A提议A和B各出资1万元合
伙做生意，这期间B 不幸生病住进医院，A 安慰B说，生意上的事你不必担心，你就安 心养病。到年底，A告诉B，共赚了3000元 ，每人1500元。
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德规范
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1
第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
.
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4
问题： 1、A和B是什么关系？ 生意伙伴 A是发起人、负责人 B将资金委托给了A
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5
2、如果你是B，你现在会怎么做？ 看起来投资的回报还不错，比存入银行高
得多。 A是怎样算出赚了3000元？ 是否要看看A的账簿？
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6
3、如果看了账簿后，你发现实际的利润没 有预期的高，你会怀疑A吗？
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阶段
时间
英国式审 计
1884年20世纪初
美国式资 产负债表 审计 会计报表 审计
审计国际 化、法制化
20世纪初 -20世纪 30年代
20世纪30 年代-40 年代
20世纪40 年代后
特点 审计目的 审计对象 审计的方法 查错防弊 会计账目 详细审计
报告使用人 股东
判断企业 资产负债 初步转向
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1994年成立了以毕马威（KPMG）合伙人 Robet.K.Elliott为主席的“鉴证业务特别委 员会”（SCAS,通常称Elliott委员会）
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鉴证业务
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图 1 -1 担保服务、完善于美国发达的资本市场。
1933美国《证券法》 国际“八大”到至今的“四大”会计公司： 德勤 普华永道 安永 毕马威
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——注册会计师审计的发展
❖ 按审计对象划分的发展阶段 ➢ 会计账目审计阶段 ➢ 资产负债表审计阶段 ➢ 财务报表审计阶段 ❖ 按审计模式划分的发展阶段 ➢ 账项导向审计 ➢ 内控导向审计 ➢ 风险导向审计
担保服务可以由CPA提供，也可以 由其他专业人士提供。
CPA有多年提供担保服务的经验， 尤其是在为历史财务数据提供担保 服务方面。
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 ——鉴证业务的产生与发展
❖ 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 ➢ 美国注册会计师协会（AICPA ） ➢ 加拿大特许会计师协会（CICA） ➢ 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大
你将期望A给予合理的解释
A给你的解释你满意吗？
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如果你是B的顾问，你没有参与具体的业务 活动，态度是客观公正的，你对B的服务是 有价值的。
如果你能够在会计资料中签字，并出具鉴 定意见，你的服务价值会更高。
审计就应运而生了。
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思考： 为什么需要审计？
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
担保服务
鉴证服务
审计
复核
其他鉴证业务
(如 CPA WebTrust)
其他担保服务
(如. ElderCare Plus)
非担保业务 其他管理咨询
特定的管理咨询
会计和簿记
税务服务
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
——中国注册会计师审计与鉴证的发展
❖ 恢复发展阶段
以1980年财政部发布《关于成立会计 顾问处的暂行规定》为标志。
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第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 财务报表审计 ➢ 会计报表审计的主体是注册会计师 ➢ 审计的依据是有关法规和会计准则 ➢ 审计的客体是财务报表和相关信息 ➢ 审计目的是查明财务报表是否符合
既定标准 ➢ 审计报告外发布
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第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
❖ 合规审计
➢ 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法 律、法规、规章制度、合同和有关控制标准 为目的
——注册会计师审计的产生
❖ 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
❖ 诞生与确立
❖ 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第 一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会 计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司 法》）。
❖ 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。
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❖ 规范发展阶段
以1994年《中华人民共和国注册会计 师法》的颁布和实施为标志。 体制创新阶段（1998—2004）
国际发展阶段（2005年以来
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第二节 审计的概念与种类
本节主要内容： ❖ 审计的概念 ❖ 审计的种类 ❖ 审计人员的种类
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第二节 审计的概念与种类
——审计的概念
审计是一个客观地获取和评价与 经济活动和经济事项的认定有关的证 据,以确认这些认定与既定标准之间 的符合程度，并把审计结果传达给有 利害关系的用户的系统过程。
保证业务（Assurance service） 鉴证业务（Attestation service) 20世纪90年代后期，国际注册会计师行业
对注册会计师专业服务的一个新的概括和 提法。
审计
鉴证
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担保服务
目标
描述担保服务，并将审计服务同 CPA提供的其他担保和非担保服务 区分开来。
担保服务指的是 为投资者提高信 息质量而提供的专业服务。
信用状况 表
抽样审计
对会计报 表发表审 计意见
对会计报 表发表审 计意见
全部会计 报表
全部会计 报表，代 理 纳税、会 计服务管 理咨询等
抽样审计
风险导向 审计，广泛 采用抽样 审计
除股东外 更突出债 权人 使用人广 泛
使用人广 泛
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 ——鉴证业务的产生与发展
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22
理解审计概念的关键词
❖ 经济活动和经济事项的认定 ❖ 客观地获取和评价证据 ❖ 系统的过程 ❖ 与既定标准相符合的程度 ❖ 审计结果 ❖ 有利害关系的用户
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23
审计的系统化过程如图
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第二节 审计的概念与种类
——审计的种类
按审计目的和内容的分类
❖ 财务报表审计 ❖ 合规审计 ❖ 经营审计
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第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
本节主要内容：
❖ 注册会计师审计的产生 ❖ 注册会计师审计的发展 ❖ 审计模式的演进 ❖ 鉴证业务的产生与发展
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引入案例
为什么会产生审计？ 案例：年初，由A提议A和B各出资1万元合
伙做生意，这期间B 不幸生病住进医院，A 安慰B说，生意上的事你不必担心，你就安 心养病。到年底，A告诉B，共赚了3000元 ，每人1500元。
第一篇 审计与注册会计师职业
第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德规范
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第一章 审计概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设
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问题： 1、A和B是什么关系？ 生意伙伴 A是发起人、负责人 B将资金委托给了A
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2、如果你是B，你现在会怎么做？ 看起来投资的回报还不错，比存入银行高
得多。 A是怎样算出赚了3000元？ 是否要看看A的账簿？
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3、如果看了账簿后，你发现实际的利润没 有预期的高，你会怀疑A吗？
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阶段
时间
英国式审 计
1884年20世纪初
美国式资 产负债表 审计 会计报表 审计
审计国际 化、法制化
20世纪初 -20世纪 30年代
20世纪30 年代-40 年代
20世纪40 年代后
特点 审计目的 审计对象 审计的方法 查错防弊 会计账目 详细审计
报告使用人 股东
判断企业 资产负债 初步转向