美国大企业税收管理的情况介绍

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美国大企业税收管理的情况介绍

美国大企业税收管理的情况介绍美国大企业税收管理的情况介绍日期：2010-01-14 【选择字号：大中小】早在1975年，美国国内收入局（IRS）就针对大企业税收管理实施了“大案审计项目”（简称LCAP，即Large Case Audit Program），对该国的很多大企业进行集中审计，LCAP 实质上就是单一功能型的大企业税收管理机构。

从1975年直到1998年，LCAP 只是执行了审计职能，没有执行纳税申报和税款征收等税收征管职能。

二十多年后，美国在税收征管制度改革中逐渐改变了对大中型企业的税收征收管理体系，2000年，国内收入局（IRS）专门成立了大中企业税收管理局（LMSR），其机构设置模式为带分支机构的中央机构型组织，管辖范围是14万多户的大中型企业, 约占当年该国企业总数的0.2%，LMSR可以称得上是真正意义上的大企业税收征管机构，它的出现使得该国税收征管机构从纯粹的区域性组织机构转变为与企业类型相对应的专业性组织机构，确立了通过公平执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人不同特点提供相应服务。

一、大企业的界定各国对大企业纳税人的认定标准不尽相同。

根据IMF的研究，大企业纳税人的认定标准主要包括营业规模标准、资产规模标准、注册资本标准、应缴税款标准、雇员数量标准、特定行业标准等若干方面。

另外，有时采用某一种指标作为认定标准无法全面反映企业的规模状况和运营情况，因此，需要采用多个指标来综合评定，来明确某企业是否属于大企业。

美国采用的是资产规模标准。

IRS将资产超过1000万美元的公司、股份子公司、合伙公司认定为大中型企业, 由LMSR负责管理。

LMSR 又把这些大企业分为两类：一是协调行业客户CIC。

这类企业是指资产规模极大、经营业务类型多元化、管理环节很多、关联方关系复杂而需要审计小组进行协作审计的超大型企业，这类企业大约有1200 多家；二是一般的大中型企业IC。

这类企业是除了CIC之外的资产规模在1000 万美元以上的企业。

美国的税务管理与税收制度

美国的税务管理与税收制度税收制度美国联邦与州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

公司所得税。

（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司与外国公司。

即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。

（2）课税对象：美国公司来源于国内外的收入与外国公司来源于美国境内的收入。

（3）应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。

联邦公司所得税的可扣除费用要紧包含：经营费用（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方与外国政府的税收）、营业缺失（呆帐缺失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）与其他扣除。

州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。

（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收。

外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。

州公司所得税税率从5%到10%，各州不一。

（5）同意公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。

纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。

社会保障税，也称薪工税。

该税现已成为美国第二大税种。

（1）社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税与个体业主税四税构成。

现已有98%以上的工资收入者（含个体职业者）缴纳此税。

（2）社会保障税使用15.3%的单一税率，由雇主与雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。

（3）只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税。

财产税。

财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。

美国财产税特别是房地产税是各州政府收入的支柱，财产税通常占州税收收入的80%以上。

美国税收筹划的法规与政策变化

美国税收筹划的法规与政策变化在当今世界经济环境的不断变化中，税收的作用越来越重要。

税收不仅是国家收入的重要来源，也是调节和引导经济发展的重要手段。

在美国，税收筹划是个非常重要的领域，它包括了各种合法的方法和技巧，旨在帮助纳税人减少税收负担，提高财务收益。

但是，在税收筹划中要遵循相关法规与政策，避免违法行为，否则就会遭受严厉的法律制裁。

税收筹划存在的目的，是为了减轻个人或企业在缴税方面的经济压力，以增加其自身的经济利益。

因此，在税收筹划中，如何顺利地实现财务支出与税收计划的平衡，算是个需要专业知识的课题。

目前，美国实行的税收制度是按收入征税，并且分为联邦所得税、州所得税以及财产税等多个方面，这些税种有着各自的规则和适用范围。

在美国，随着时间的推移，税收法规和政策也在不断变化。

近年来，政府通过修改各种税收法规，来实现更公平的财富分配和更利于企业发展的目的。

比如说，美国政府实行的减税政策，对大部分美国纳税人的经济状况都产生了积极影响。

2017年，美国总统特朗普签署并宣布实施了The Tax Cuts and Jobs Act（简称：TCJA），也就是最近生效的税改法案。

这个法案引起了社会广泛的关注，成为热门话题之一。

The Tax Cuts and Jobs Act主要针对企业所得税和个人所得税进行了调整，并对全球经济市场产生了深远的影响。

这个税改法案中，对企业税制最大的改变是减少企业所得税税率，并将税基改变为全球收入。

相比之前，企业可以无需支付在海外所得到的税款，因此吸引企业将资本转移到海外，最终导致增加外部投资和扩大外贸赤字。

而对于个人所得税，该法案大幅度提高了个人免税额，从之前的$6,350增加到了$12,000。

但同时它也取消了个人和家庭每年的州和地方税收扣除项（State and Local Tax Deductions），这就意味着对高收入纳税人的税收影响更大。

除此之外，该税改法案还对其他方面进行了调整，如扩大了一些教育和儿童抵税信用，修改了住房租金等税收条款。

美国企业所得税制度

表 1美国 2007 年联邦公司所得税税率表2006 年，个人服务公司适用的公司所得税税率是 35%的比例税率。

美国2010 年 10 月 08 日美国是以直接税为主的国家,实行联邦、州和地方（市、县）三级征税制度，属于彻底的分税制国家。

现行的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售和使用税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、消费税等。

联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售和使用税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。

（一）主要税种 1．公司税（1）纳税人居民公司和非居民公司。

在美国境内根据美国法律或者美国任何一个州的法律组成或者创建的公司是美国国内公司。

美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。

（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税。

非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。

在美国从事贸易或者经营活动的外国公司要就来源于美国的、与在美国的经营活动有实质性联系的所得按美国一般公司税税率缴纳公司税；而来源于美国的、与在美国的经营活动没有实质性联系的所得按 30%的税率缴纳公司税。

个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006 年该附加税的税率为 15%。

（3）应纳税所得额和应纳税额的计算级数全年应纳税所得额税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 8不超过 50000 美元的部分超过 50000 美元至 75000 美元的部分超过 75000 美元至 100000 美元的部分超过 100000 美元至 335000 美元的部分超过 335000 美元至 10000000 美元的部分超过 10000000 美元至 15000000 美元的部分超过 15000000 美元至 18333333 美元的部分超过 18333333 美元的部分15 25 34 39 34 35 38 35公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。

美国税务法纳税义务与规划

美国税务法纳税义务与规划税务是每个国家的重要组成部分，它是国家财政收入的主要来源。

对于个人和企业而言，遵守税法规定并进行合理的税务规划意义重大。

本文将探讨美国税务法中的纳税义务以及如何进行税务规划。

一、美国税收体系概述美国税收体系包括联邦税和州税两个层面。

联邦税主要由个人所得税、企业所得税和消费税构成，而州税则根据各州具体情况而有所不同。

1. 个人所得税美国个人所得税根据收入等级分为几个档次，每个档次都有相应的税率。

个人所得税的纳税义务是按照年度报税，需要申报个人收入来源，并根据相应税表计算纳税金额。

2. 企业所得税美国企业所得税是针对公司利润征收的一种税种。

纳税义务包括填报年度税表，披露企业的收入和支出，并根据税法规定的税率计算纳税金额。

3. 消费税美国的消费税分为联邦消费税和州消费税。

联邦消费税是对特定商品和服务征收的税款，而州消费税则根据各州的法律规定而有所不同。

二、美国纳税义务美国的税务法规定了个人和企业的纳税义务，包括但不限于以下几个方面。

1. 填报申报美国纳税人每年都需要根据税务部门的要求填写、申报个人或企业的收入状况。

对于个人所得税，需要填写个人所得税表；对于企业所得税，需要填写企业所得税表。

同时，要及时申报并缴纳相应税款。

2. 纳税记录美国纳税人需要保留相关的纳税记录，如个人和企业的收入证明、支出凭证、税务申报表等，以备税务部门的审查。

3. 纳税时限纳税人需要遵守美国税务部门规定的纳税时限，进行及时纳税申报和缴纳税款。

否则，可能会面临罚款或其他法律后果。

三、美国税务规划针对美国的税务法，个人和企业可以进行相应的税务规划，以合法地降低纳税金额。

1. 个人税务规划个人可以通过以下方式进行税务规划：- 合理利用税收减免措施：美国税法提供了一系列的税收减免措施，如个人退休账户、教育费用减免等。

个人可以根据自身情况合理安排收入和支出，以获得更多的税收减免。

- 投资收入分散化：个人可以将资金分散到不同类型的投资中，如股票、债券、房地产等，以实现投资收入的最优化，并根据税法的规定选择最适合的纳税方式。

美国大选后企业应如何调整税收战略

美国大选后企业应如何调整税收战略在全球经济格局中，美国的政治动态，尤其是大选，常常引发一系列的政策变革，其中税收政策的调整对企业的经营和发展策略产生着深远影响。

美国大选后的税收政策变化可能会涉及税率、税收优惠、税收征管等多个方面，企业若要在这样的环境中保持竞争力和可持续发展，就必须敏锐洞察并及时调整税收战略。

首先，企业需要密切关注大选后新政府出台的税收政策法规。

这包括但不限于企业所得税税率的调整、个人所得税政策的变化，以及特定行业税收优惠的增减。

例如，如果新政府提高了企业所得税税率，企业就需要重新评估其盈利预测和投资计划。

原本计划的扩张项目可能因为税负增加而变得不再经济可行，或者需要重新调整资金来源和融资结构。

其次，深入分析税收政策对企业业务运营的具体影响至关重要。

对于制造业企业来说，可能需要关注进口关税的变化以及与生产相关的税收优惠政策调整。

如果进口原材料的关税上升，企业可能需要考虑调整供应链，增加本地采购或者寻找其他替代材料，以降低成本。

对于科技企业，研发税收抵免政策的变化可能会影响其创新投入的决策。

如果抵免额度提高，企业可能会加大研发投入；反之，则可能需要重新规划研发预算。

再者，企业应重新审视自身的税务筹划策略。

过去有效的税务筹划方案在新的税收政策环境下可能不再适用。

例如，利用税收递延政策进行资产购置的计划可能需要根据新的税率和折旧规定进行调整。

企业还需要评估跨境业务中的税务影响。

在全球化的商业环境中，美国大选后的税收政策可能会对企业的海外业务产生直接冲击。

如果新政策加强了对海外利润的征税，企业可能需要调整其海外投资和利润汇回策略，以避免不必要的税务负担。

另外，加强与税务专业顾问的合作是企业应对不确定性的重要举措。

税务顾问能够提供最新的政策解读和专业的筹划建议，帮助企业在合法合规的前提下，最大限度地降低税务成本。

他们熟悉各种税收法规和政策的细节，可以为企业量身定制个性化的税收解决方案。

同时，企业内部的税务团队也需要不断提升专业素养，及时更新知识体系，以便更好地应对复杂多变的税收环境。

美国大企业税收管理模式及其启示

进行研究与管理，探寻符合大企业管理和服务需求的技能和方法，并通过信息化平台实现对有关知识和技能的共享。

同时，还可以以知识管理为基础，构建全方位的后台服务支持中心，快速收集大企业的最新资讯，分享大企业管理的方法，协助评估大企业的内部风险，帮助一线大企业税收管理人员更好地开展管理和服务工作。

FEATURE美国大企业一、美国大企业税收管理的指导思想及具体做法美国税收征管体系变革是与美国税收管理思想同步的。

１９９８年以前美国实施的是“一刀切”的管理模式，全国４３个征收服务单位对辖区内所有的纳税人实行全方位的服务与管理。

２０００年，为了提高税收征管效率和纳税人满意度，美国按纳税人类别重构国内收入局，分设工薪和个人投资管理局、小型和自雇企业管理局、大中型企业管理局、免税组织和政府机构管理局等四INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA李　岩（湖北省国家税务局湖北武汉４３００７１）内容提要：进入２１世纪以来，我国经济快速发展，大企业集团迅速成长，呈现跨行业、跨地域、跨国家相互渗透的发展态势。

大企业集团的集约化、信息化、专业化的管理对现行的税收管理体制形成了前所未有的冲击和挑战，如何改革现有税收管理模式，加强大企业集团税收管理，已是刻不容缓的课题。

本文通过分析美国大企业税收管理的指导思想及具体做法，探究我国税收征管模式的主要问题及症结所在，为我国税收征管体系重构及大企业税收管理模式的构建提出了若干建议。

关键词：征管体系管理模式　大企业集团Abstract:Since the beginning of the 21st century, China's economy has been developing rapidly, and some large-sized enterprise groups take on the trend of mutual influenced devel-opment of trans-industry, trans-region and trans-country. The intensified, information-based, specialized management of large-sized enterprise groups casts an unprecedented impact and challenge to current tax administration system, and how to re-form the mode of current tax administration and strengthen tax administration toward large-sized enterprise groups becomes an urgent issue in China. By analyzing the guiding ideology and specific measures of tax administration toward large-sized enterprises in the USA, this paper makes an exploration on major issues and crucial causes of the tax administration mode in China, and puts forward some suggestions on the reconstruc-tion of tax administration system as well as the construction of tax administration mode toward large-sized enterprises in our country.Key words: Collection and administration system Administration mode Large-sized enterprise group１０００管理。

美国收税标准

美国收税标准美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。

美国的税收标准涉及个人所得税、企业所得税、消费税等多个方面。

本文将就美国的税收标准进行详细介绍，帮助读者更好地了解美国税收制度。

首先，我们来看个人所得税。

美国个人所得税分为七个档次，分别是10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

不同的收入属于不同的档次，税率也会相应调整。

此外，美国还有一些特殊的税收政策，比如对于长期资本利得的征税，税率为0%、15%和20%，取决于个人的税务情况。

其次，是企业所得税。

美国企业所得税的税率为21%，这是2018年通过的减税法案中确定的税率。

此前，美国企业所得税税率一直维持在35%。

减税后，美国企业所得税税率大幅下降，为企业发展带来了更多的利好。

除了个人所得税和企业所得税，美国还有一些其他的税收制度。

比如，美国并不实行全国性的消费税，但各州会根据自己的情况征收销售税。

此外，美国还有财产税、遗产税、礼物税等其他形式的税收。

需要注意的是，美国税收标准是会不断变化的。

政府会根据经济形势、财政需求等因素对税收政策进行调整。

比如，2017年通过的减税法案就大幅调整了美国的税收标准，降低了个人所得税和企业所得税的税率。

总的来说，美国的税收标准是相对复杂的，涉及的方面也比较广泛。

不同的税种、不同的税率都会对个人和企业的财务状况产生影响。

因此，了解美国的税收标准对于在美国生活和工作的人来说是非常重要的。

希望本文能够帮助读者更好地了解美国的税收制度，为个人和企业的财务规划提供参考。

美国税收管理的特点及启示

美国税收管理的特点及启示1. 强制性税收体系美国税收管理的首要特点是其强制性税收体系。

根据美国宪法及相关法律规定，所有美国公民和居民都有义务缴纳税款。

这个强制性税收体系为美国政府提供了稳定的财政收入，并保证了公共服务的可持续运作。

这一特点启示我们，在建立税收管理体系时应明确纳税义务，确保所有纳税人能够公平地缴纳税款。

2. 多层次税收制度美国税收管理的第二个特点是其多层次税收制度。

美国税收体系由联邦、州和地方三个层面的税收构成。

联邦税收主要用于国防、社会福利和基础设施建设等国家层面的项目。

州和地方税收用于各自的公共服务和地方政府运作。

这种多层次税收制度可以根据各个层面的需求来调整税收政策，满足不同地区和群体的需求。

从中我们可以得到启示，税收管理的制度设计应兼顾中央和地方的利益，确保公共服务的均衡发展。

3. 国际税收合作美国税收管理的第三个特点是其积极推动国际税收合作。

美国是世界上最大的经济体之一，它与其他国家之间的贸易和经济联系日益紧密。

为了避免跨国公司通过避税手段逃避税务，美国积极推动国际税收合作，与其他国家签订税务协定和合作协议，共同打击逃税和避税行为。

这一特点启示我们，在全球化经济背景下，国际税收合作对于防止税收逃避和维护全球经济秩序至关重要。

4. 技术化税收管理美国税收管理的第四个特点是其技术化税收管理。

随着信息技术的发展，美国税务部门积极采用先进的技术手段来管理税收。

例如，美国实施了电子纳税申报系统，使纳税人可以在线提交申报表和缴纳税款，方便快捷。

同时，税务部门还利用大数据和人工智能技术进行税收数据分析和风险评估，提高税收管理的效率和准确性。

这一特点启示我们，在税收管理中合理利用技术手段，提升管理水平和服务效能。

5. 公开透明的税收信息美国税收管理的第五个特点是其公开透明的税收信息。

美国税务部门提供公开透明的税收信息，使纳税人可以了解税收政策和规定，并对税收管理进行监督。

纳税人可以通过税务部门的网站或其他途径获取税收信息，查询个人或企业的税务记录，并及时了解税收优惠政策和税务法规的变化。

堵住税款流失漏洞的案例分析

堵住税款流失漏洞的案例分析税款流失是任何一个国家都需要高度关注和解决的问题之一。

税款的流失可能导致财政收入减少，限制了政府开展公共事业和社会福利的能力，对经济发展和社会稳定产生负面影响。

为了堵住税款流失的漏洞，各国都在努力加强相关的税收管理和监督，并采取了一系列的措施来杜绝各种逃税行为。

本文将通过几个案例来分析一些成功的经验和教训，帮助我们更好地理解如何堵住税款流失漏洞。

案例一：中国的增值税改革中国的增值税改革是一项成功阻止税款流失的案例。

在改革之前，中国的增值税征收方式存在许多弊端和漏洞，导致大量政府税收无法收回。

为了解决这个问题，中国政府于2012年开始实施增值税改革，主要包括降低税率、扩大纳税范围、优化税收结构等措施。

通过降低部分行业的增值税税率，中国政府鼓励了企业的生产和消费活动，加强了税基。

同时，中国在改革过程中还大幅度扩大了增值税纳税范围，严格执行发票管理制度，加大对逃税行为的打击力度。

这一系列的改革措施有效地堵住了税款流失的漏洞，提高了税务部门的征收效率，增加了财政收入。

在这个案例中，中国通过深化税制改革，强化税收监督和征收力度，取得了明显的成效。

这个案例告诉我们，税制改革是堵住税款流失漏洞的关键之一，需要政府积极推进，并采取相应的措施来完善税收体系。

案例二：美国的跨国企业税收管理近年来，跨国企业的税务管理问题备受关注。

由于跨国企业在全球范围内存在利润转移、虚假报税等行为，许多国家都面临着无法从这些企业中获得应有的税收的问题。

在这种情况下，美国通过改革税收法律和加强国际税收合作，成功固化了税款流失漏洞。

首先，美国制定了一系列的税收法规，规定跨国企业必须根据实际经济活动在国内和国际范围内合理申报纳税。

并加大对虚假报税等行为的打击力度，通过加强税务审计，追溯利润转移和避税行为，从根本上解决了国际税收流失的问题。

其次，美国积极参与国际税务合作，与其他国家签订了一系列的双边和多边税收协议，分享税务信息，加强了跨国税收的监管，防止了跨国企业通过在各国之间转移利润来逃避纳税的行为。

美国大企业税务风险管理概述

被美国国家税务局(IRS)划入大企业(纳税大户 large taxpayer)管理范围的纳税人有四类：第一类是年终资产达到或者超过 1,000 万美元的商业实体 (公司和合伙企业) 及其子公司，第二类是所有与大型企业有关联的国内企业和国外企业(无论是否并入该大型企业)，第三类是为另一家大型企业所控制/或者经营收入超过 3,500 万美元的“过手(Pass-through )”报税户(例如合伙企业和信托机构)①，第四类是拥有巨额财富的个人及其全球企业(控制 10 亿元以上资产的个人)。

IRS 将纳税人划分为大企业、小企业或者个体户、免税单位和政府等类别，相应的，内设七个税收业务部门(司/室)，譬如大企业和国际税务司(Large Business & International)、小企业和个体户业务司、检举调查办公室等，由一位负责“服务与执法”工作的副局长领导这七个业务司(室)工作。

大企业和国际税务司(LB&I)的业务主要分两块，一块是大企业税收管理，由一位副司长负责；另一块是国际税务，由另一位副司长负责。

1.大公司(按资产规模)65,5461,000 万-5,000 万美元34,409 5,000 万-1 亿美元 8,121 1 亿-2.5 亿美元 8,333 2.5 亿-5 亿美元 4,828 5 亿-10 亿美元 3,720 10 亿-50 亿美元 4,427 50 亿-200 亿美元 1,257 200 亿美元及以上 451 2.大额过手报税户 205,550大企业税收管理业务按行业和服务细分为通信、技术和媒体，金融服务，重工业和运输，自然资源和建造，零售、食品、药品和保健，全球高额财富，外勤专家等七类业务，对应设立七个外地管理部门。

所谓外地管理部门，是指设立在IRS 总部之外的机构(分部)，前六类业务的管理部门分别设在旧金山、纽约、新泽西、休斯顿、芝加哥、华盛顿，外勤专家管理部门的专家则遍布全国。

美国的税务管理与税收制度

美国的税务管理与税收制度Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】美国的税务管理与税收制度自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。

税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

个人所得税。

美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。

（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。

（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。

（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。

非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。

州个人所得税税率一般为1%至11%。

（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。

总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。

从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。

企业外资税务情况说明

1.什么情况下开具外商投资企业和外国企业所得税纳税情况证明单(1)概述我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证。

2.外企代表处税务情况随着近两年我国税收政策的更新和较大幅度的调整，特别是非居民税收征管逐步走上规范轨道，我国针对外企代表处的税收管理也发生了重大变化。

专家表示，与过去相比，针对外企代表处的纳税申报时限、征税方式和免税管理等方面都有很大区别。

代表处财务人员主动学习研究税法，掌握税法新旧变化，积极准确申报纳税，是代表处降低自身税务风险的最有效途径。

外企代表处涉税政策全面调整外企代表处又称外国企业在华常驻代表处。

我国对代表处的设立没有注册资本要求，设立申请手续简便，且营运成本较低，因此一些规模较大、行事审慎的外国企业在进入中国前，往往选择设立代表机构的形式，以作为其在华投资和体验中国市场的第一步。

但现实中，有不少代表处从事着事实上的经营活动。

专家介绍，作为外国企业派驻的在华联络机构，外企代表处是非居民企业的典型表现形式之一，它具有隐蔽性、流动性、复杂性的特点。

加之以往税务部门对其不够重视，造成这一类税源数量大但税额不大，税收流失比较严重。

比如，一些代表处经常会把往来资金做得非常小，导致税务部门收不到多少营业税。

再如，一些代表处从事着事实上的经营活动而并不主动申报经营所得，导致企业所得税的大量流失。

自2008年1月1日实施的《企业所得税法》首次提出“非居民”税收概念开始，在其后的两年半时间里，有关部门相继出台的与非居民有关的税收法律、法规、政策超过了30项，我国非居民税收政策体系逐步得到了建立和完善。

这一系列新政策（以下简称“新政策”）对外企代表处的税收管理，从税率、申报到征税方式和减免税管理等各个方面，都进行了全面的调整和规范。

关于美国现行税务管理体制特点及启示

美国现行税务管理体制特点及启示1. 简介美国是世界上最大的经济体之一，其税务管理体制在全球范围内具有重要影响力。

本文将探讨美国现行税务管理体制的特点，并对其给予的启示进行介绍。

2. 税收来源及税种分类美国的税收主要来源于个人所得税、企业所得税和消费税三大类。

其中，个人所得税是最重要的税种，根据个人的收入水平不同，逐级征收不同比例的税率。

企业所得税则是对企业营业收入征收的税收，税率的水平取决于企业所处的税务体制。

此外，美国还对一系列消费品征收销售税。

3. 税务管理机构美国的税务管理机构包括联邦政府和州政府两个层面。

联邦政府负责制定并执行税收政策，其中最重要的机构是国税局（Internal Revenue Service，简称IRS）。

州政府负责征收和管理州税，每个州都设有税务管理机构来执行相关职责。

此外，还有许多地方性税务机构负责征收和管理地方税。

4. 特点美国税务管理体制具有以下特点：4.1 税收透明度高美国的税收制度相对透明，个人和企业可以清楚地了解自己需要缴纳的税收金额。

税务机构会定期发布税收手册和相关指导，帮助纳税人理解税法，并提供在线系统方便纳税申报。

4.2 租税自治美国的税收制度在一定程度上授权给各个州政府，使得各州能够根据自身的需要和特点，制定适合本地经济状况的税收政策。

这种租税自治为各州提供了灵活的空间，以应对各自的财政需求。

4.3 税收进程繁琐由于美国税法体系复杂，税收申报和缴纳过程相对繁琐。

纳税人需要仔细了解税法，准备大量的申报文件，并按规定时间缴纳税款。

特别是对于大企业和富裕人群，税务规定更为复杂，导致申报程序更加繁琐。

4.4 高度自律和合规性美国的税务机构对税收合规性要求严格，加强了税收管理和监督。

纳税人需要遵守税法规定，如实申报纳税信息，及时缴纳税款。

税务机构利用现代化技术和数据分析手段，加强对纳税人的监管，以确保税收公平和合规。

4.5 纳税意识强美国有着广泛的纳税文化，绝大多数公民和企业都认识到纳税的重要性。

美国大企业的税务管理模式对于中国大企业税务管理的启示

美国大企业的税务管理模式对于中国大企业税务管理的启示摘要：中国大企业的税务管理还处在初建模式的阶段，因此存在不少亟待解决的问题。

进一步研究具有充分必要性并且具有现实意义。

通过国外典型的大企业税务管理已有模式来分析中国大企业税务管理的问题，是顺应国际化发展的税务管理的趋势，是加强大企业税务管理工作，推进了中国大企业税务管理现代化发展，为探索出一条适合中国国情的大企业税务管理途径都有重要意义。

本文通过在分析美国大企业税务管理前提下来研究大企业税务管理现状及问题，成因的基础上，提出完善大企业税务管理水平的政策建议。

关键词：大企业，税务管理，税务风险，纳税服务引言大企业既是税务管理的重点，也是税收增长的重点。

服务、管理好大企业，为大企业营造良好的纳税环境无疑是改善投资环境的一个重要方面，也是税收经济观的重要体现。

随着经济全球化和电子商务的不断发展，企业的经营模式和交易方式都发生了很大变化，传统的税务管理办法对于大企业存在如下弊端：一是服务不到位导致权利和义务失衡；二是管理不到位导致税款流失严重；三是管理越位导致管理成本提高；四是检查不规范导致执法水平不高。

传统的税收管理模式已远远不能满足大企业税收管理与服务的要求。

因此本文通过在分析美国大企业税务管理来研究大企业税务管理现状及问题，成因的基础上，提出完善大企业税务管理水平的政策建议。

一，美国大企业税务管理模式美国的征管模式是从思想的价值和税收征管体系的重构两方面进行变革。

美国税收征管体系变革是与美国税收管理思想相同步的。

1998年以前美国实施的是“一刀切”的管理模式，全国43个征收服务单位对辖区内所有的纳税人实行全方位的服务与管理。

2000年，为了提高税收征管效率和纳税人满意度，美国按纳税人类别重构国内收入局，分设工薪和个人投资管理局、小型和自雇企业管理局、大中型企业管理局、免税组织和政府机构管理局等四个管理机构。

大中型企业管理局按行业设立分局，对资产超过１千万美元的大中型企业实施管理。

美国的税务管理与税收制度

影响。
美国税务政策对社会福利的影响
美国的税务政策对社会福利具有重要的调节作用。
通过实行个人所得税、社会保障税等措施，为贫困人群提供基本生活保障，缓解社会贫富差距。
此外，税务政策还涉及医疗保健、教育、住房等领域，以保障人民的基本权利和福利。
美国税务政策对国际竞争力的影响
美国的税务政策对国际竞争力产生一定的影响。
医疗保险税
为资助医疗保险项目，美国还针对工资收入征收医疗保险税。医疗保险税由雇主和雇员共同缴纳，税率根据工资水平和雇员身份的不同而有所差异。
销售税
州及地方销售税
美国各州和地方政府都有权征收销售税。销售税是对商品和服务的销售收入征收的一种税，税率因州和地方的不同而有所差异。
消费税与增值税
某些州还征收消费税和增值税，这两种税都是对商品和服务的购买征收的税。消费税是在购买商品或服务时缴纳的税，而增值税是在商品或服务的生产和流通环节中缴纳的税。
房产税
房产税征收
美国各州和地方政府都有权征收房产税。房产税是根据房屋评估价值的一定比例征收的，税率因地区而异。
评估与争议处理
房产税的评估通常由地方政府进行，但纳税人可以对评估结果提出异议并申请复议。如果争议无法解决，纳税人可以向法院提起诉讼。
02
美国的税务管理
税务登记
税务登记流程
在美国，纳税人需要在联邦、州和地方层面进行税务登记，并获得相应的税号。纳税人需要向税务机关提交必要的文件和信息，以证明其身份、居住地和经营活动的合法性。
3
联邦政府和州政府在税务政策上有时会存在分歧，但总体上保持协调一致，以促进国家整体的发展。Biblioteka 美国税务政策对经济发展的影响
美国的税务政策对经济发展具有重要影响。

美国现行税务管理体制特点及启示

美国现行税务管理体制特点及启示引言税收作为一种国家财政收入的重要来源，对于实现公共财政目标和社会经济发展起着不可忽视的作用。

美国作为世界经济大国，其税务管理体制具有一定的特点，对其他国家的税收制度和管理经验有一定的启示作用。

本文将对美国现行税务管理体制的主要特点进行分析，并进一步探讨这些特点对其他国家的税务管理的启示意义。

1. 税制结构的复杂性美国现行税制涵盖了多个层面的税种，包括联邦税、州税和地方税等。

不同的税种在税基、税率和税收管理方面存在一定的差异，使得整个税制结构相当复杂。

此外，税制中的各种税务规则和税收优惠措施也增加了税制的复杂性。

这种复杂性可能导致税法及其解释容易引发争议，增加了税务管理的难度。

启示意义：在构建税制时，应尽量简化税种和税收管理规则，减少税制的复杂性。

简化税制能够减少纳税人的税务成本，提高税收管理效率。

2. 税收合规性的重视美国税务管理体制注重税收合规性的监管和维护。

税务机关通过加强税收监测、加大税收违法查处力度和完善税收合规教育，鼓励纳税人主动履行纳税义务，提高税收合规率。

启示意义：对于其他国家的税务管理来说，加强税收合规性监管和维护是非常重要的。

建立有效的税收征收和监管机制，推动纳税人主动履行纳税义务，有助于提高税收的稳定性和可持续性。

3. 税务信息技术化的推进美国税务管理体制在信息化方面取得了显著进展。

税务机关通过建设税务信息系统，实现了纳税人信息的全面电子化管理，提高了税务管理的效率和准确性。

同时，税务机关还利用大数据和人工智能等技术手段，进行税收数据分析和风险预警，增强了税收管理的科学性和精细化程度。

启示意义：在推进税务管理信息化方面，其他国家可以借鉴美国的经验。

加大对税务信息系统建设的投入，通过技术手段提高税收数据的管理和运用能力，有助于提高税收管理的效率和精确性。

4. 税收政策的灵活性美国税收政策具有一定的灵活性。

根据经济和社会发展需要，税务机关可以及时调整税收政策，以适应不同阶段经济发展的要求。

美国税收管理情况

美国税收管理情况这次去美国，我们在洛杉矶地区接受了威廉姆·胡税务师事务所关于美国税收管理知识的集中培训，走访了当地长滩市政府，请长滩市市长及财税官员作了美国税制结构和税务机构组织体系、管理方式和为纳税人服务等方面的情况介绍。

美国的税收管理情况大致如下：一、美国税制概况美国是世界上经济最发达的国家之一，同时也是一个高收入的国家。

美国实行彻底的分税制，税收管理体制分为联邦、州及地方政府三级。

联邦政府征收所得税、销售税、遗产税与赠与税，大多数州及地方政府征收专营权税、所得税、销售税、财产税、遗产税与赠与税。

美国的税制有四个特点：1、个人和公司以所得税为主体。

它们占了政府全部收入（包括来自社会保险税收入）的42%，而在联邦总收入中占55%。

2、社会保险税处于重要地位。

这种税目前在美国已经跃居联邦收入的第三位和政府总收入的第五位。

3、税收制度的联邦制属性。

国家和州政府拥有独立的征税权，同时地方政府从州政府中获得它们的征收权。

在这三个政府层次上有一部分税源是重复的，特别是在联邦政府和州政府之间，但是其税收结构显著不同。

4、调节收入分配是它肩负的重要使命。

美国虽然为世界上最富裕的国家，但其贫富差别仍然十分巨大，只是贫富阶层对立状况并不明显，社会相对稳定。

这是美国重视通过制度来调节社会分配，缩小贫富差距和努力实现社会公正的结果。

美国调节社会分配的制度化建设主要体现为两方面：一是美国政府建立了一套较合理完善的税收制度，加强对高收入阶层的税收征管，尽量确保社会分配公平；二是美国政府建立了一套较完善而温馨的社会保障体系，有力保护了社会弱势群体。

即使是低收入的美国家庭，也可以通过领取社会安全福利和救济而过上比较体面的生活，免于陷入生活困境。

二、美国税制的演变美国税收制度的发展大体经历了三个阶段：即以关税为主体的间接税阶段、以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。

（一）以关税为主体的间接税阶段（1783-1861）在1783年美国宣布正式独立之前，由13个殖民地组成的大陆国会没有宪法赋予的课税权，因此无法在美国建立一套统一的税收制度。

美国企业税收政策

美国企业税收政策介绍美国是世界上最大的经济体之一，税收政策在其经济发展和竞争力方面起着重要作用。

美国企业税收政策是指针对企业在税收方面的相关政策、法规和措施。

该政策涉及税收率、税收减免、税收抵免、税基等方面，对企业的盈利能力、投资决策和经营环境产生重要影响。

美国企业税收政策的演变美国企业税收政策经历了多次变革和调整。

以下是美国企业税收政策的主要演变：初始时期早期的美国税收政策主要以保护国内企业为主。

税率相对较高，并采取保护主义措施，限制对外贸易和跨国投资。

减税时期20世纪80年代，随着供给侧经济学的兴起，美国开始实行减税政策。

税率逐渐降低，企业得以享受更多的税收优惠。

税基扩大在减税的同时，美国也加强了对企业税收逃避行为的打击，采取措施扩大税基。

通过修订税法，限制税收规避和逃避，增加企业实际交纳的税额。

税制综合改革在2017年，美国通过了税制综合改革法案，对企业税收政策进行了全面调整。

税率大幅降低，同时取消了一些税收优惠和减免，对跨国企业的税收抵免进行了限制。

美国企业税收政策的主要特点低税率近年来，美国企业税收率大幅下降。

根据税制综合改革法案，企业所得税率从35%下降到了21%，为近几十年来的最低水平。

这一举措旨在吸引更多的投资和促进经济增长。

就地纳税原则美国实行了就地纳税原则，即企业应在利润所得产生的地方纳税。

企业在美国境内和境外的盈利都需要缴纳税金，但在境外盈利通过复杂的税收结构进行调整，减少其在美国境内的税负。

抵扣和减免美国企业可以通过抵扣和减免的方式降低税负。

根据税法规定，企业可以在计算所得税时扣除一些合法的成本、开支和捐赠，进一步降低所得税的负担。

控制税基外流为了防止企业通过跨国转移定价等手段将利润转移至低税率地区，美国加强了对企业税基外流的监管。

在税制综合改革法案中，加入了全球最低税率的概念，以限制企业通过复杂的税收结构避税。

美国企业税收政策的影响美国企业税收政策对企业的盈利能力、投资决策和经营环境产生着重要影响。

美国公司所得税法律规定(3篇)

第1篇一、引言公司所得税是各国税收体系中的重要组成部分，美国作为全球最大的经济体之一，其公司所得税法律规定对于全球企业具有重要影响。

本文将从美国公司所得税的概述、税率、计算方法、税收优惠等方面进行详细阐述。

二、美国公司所得税概述1. 定义美国公司所得税是指对在美国境内或根据美国法律成立的公司、合伙企业以及信托等实体所取得的收入征收的税款。

2. 纳税主体美国公司所得税的纳税主体包括以下几种：（1）美国国内公司：根据美国法律成立，并设有固定经营场所的公司。

（2）外国公司：在美国设有固定经营场所，或在美国境内从事经营活动的外国公司。

（3）合伙企业：由两个或两个以上自然人、法人或其他合伙主体组成的合伙企业。

（4）信托：根据美国法律设立，并将财产委托给受托人管理的信托。

三、美国公司所得税税率1. 基本税率美国公司所得税的基本税率为21%。

该税率适用于公司年度应纳税所得额的80%。

2. 超额税率当公司年度应纳税所得额超过5.5亿美元时，对其超过部分的税率将提高到37%。

3. 额外税项对于某些特定类型的公司，如银行、保险公司等，还需缴纳额外的税项。

四、美国公司所得税计算方法1. 应纳税所得额美国公司所得税的计算首先需要确定公司的应纳税所得额。

应纳税所得额是指公司在一定时期内所取得的收入减去成本、费用和损失后的余额。

2. 分配利润对于跨国公司，其全球收入需按照美国税法进行分配。

分配利润是指公司在美国境内外的收入中，按照一定的比例分配给美国公司的部分。

3. 税收抵免公司可以将其在美国境外支付的税款作为税收抵免，以减少其在美国的应纳税所得额。

五、美国公司所得税税收优惠1. 研发费用扣除美国公司可以将其研发费用扣除一定比例，以降低其应纳税所得额。

2. 股息抵免美国公司支付的股息可以享受一定的税收抵免。

3. 资本收益优惠对于长期持有的资本收益，美国公司可以享受较低的税率。

4. 国际税收协定美国与许多国家签订了国际税收协定，以避免双重征税。