银行会计第二章(1)讲述资料
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《银行会计》(第二章 存款)
4.个人通知储蓄存款 是储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知通知 银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。 人民币起存金额为5万元；最低支取金额为5万元； 无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短划分为1天 和7天两个档次；以存单作为凭证，凭存单支取。
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
第二章(第一节)支付结算概述
第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承付、委托收款和银行卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
支付结算的种类，包括票据结算和非票据结算两类。
票据结算包括汇票、本票和支票三种结算方式；非票据结算包括汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等结算方式。
（支付结算的主体为：银行、单位、个人）（二）支付结算的特征支付结算作为一种法律行为，具有以下法律特征：1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行《支付结算办法》第六条规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。
但法律、行政法规另有规定的除外。
”这表明，支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同。
（支付结算：广义的包括现金结算，狭义的支付结算仅指票据结算）2.支付结算是一种要式行为所谓要式行为是指法律规定必须依照一定形式进行的行为。
如果该行为不符合法定的形式要件，即为无效。
《支付结算办法》第九条的规定，“票据和结算凭证是办理支付结算的工具。
单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证”，“未使用按中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理”。
为了保证支付结算的准确、及时和安全，以使其业务正常进行，中国人民银行除了对票据和结算凭证的格式有统一的要求外，还就正确填写票据和结算凭证作出了基本规定。
3.支付结算的发生取决于委托人的意志银行在支付结算中是充当中介机构的角色，因此，银行只要以善意且符合规定的正常操作程序审查，对伪造、变造的票据和结算凭证上的签章以及需要交验的个人有效身份证件，未发现异常而支付金额的，对出票人或付款人不再承担受委托付款的责任，对持票人或收款人不再承担付款的责任。
最新第1、2章银行会计简介PPT课件
料，以及对未能在这些报表项目中列示项目的说明。
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 记账凭证 第四节 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的作用 会计科目是指对经济业务分类核算的类别名称，
是设置账户和确定报表项目的依据。 会计科目的作用具体如下： ㈠会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 ㈡总括反映经济业务，提供系统的会计核算资
第1、2章银行会计简介
第一章 总论
第一节 银行会计概述 一、银行会计的意义 （一）什么是银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位，采用特定
的方法，对银行业务和财务活动引起的银行资 金增减变化的过程和结果进行核算和监督，并 提供经济信息的一项经济管理活动。 （二）银行会计的意义
二、银行会计的对象（会计要 素）
第五节 财务会计报告
一、财务会计报告及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务
状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告由会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中
披露的相关信息和资料三部分组成。 二、财务报表的构成 １、资产负债表 ２、利润表 ３、现金流量表 ４、所有者权益变动表 ５、附注 是对前四种报表中列示项目项目的文字描述或明细资
等式
四、表外业务记账方法
我国银行目前使用单式收付记账法，当 表外科目涉及的业务事项发生时，记收 入；注销或冲减时记付出，余额在收方， 表示尚未结清的业务事项。
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的含义 银行会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、
具有法律效率并作为记账依据的书面业务证明， 是完成银行会计工作任务、实现会计基本职能 不可缺少的工具和手段。 由于银行的会计凭证要在不同柜组以及行与行 之间进行传递，所以银行会计凭证又称为传票。
第二章 基本核算方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 记账凭证 第四节 账务组织
第一节 会计科目
一、会计科目的作用 会计科目是指对经济业务分类核算的类别名称，
是设置账户和确定报表项目的依据。 会计科目的作用具体如下： ㈠会计核算的基础，连接各种核算方法的纽带 ㈡总括反映经济业务，提供系统的会计核算资
第1、2章银行会计简介
第一章 总论
第一节 银行会计概述 一、银行会计的意义 （一）什么是银行会计 银行会计是以货币为主要计量单位，采用特定
的方法，对银行业务和财务活动引起的银行资 金增减变化的过程和结果进行核算和监督，并 提供经济信息的一项经济管理活动。 （二）银行会计的意义
二、银行会计的对象（会计要 素）
第五节 财务会计报告
一、财务会计报告及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务
状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告由会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中
披露的相关信息和资料三部分组成。 二、财务报表的构成 １、资产负债表 ２、利润表 ３、现金流量表 ４、所有者权益变动表 ５、附注 是对前四种报表中列示项目项目的文字描述或明细资
等式
四、表外业务记账方法
我国银行目前使用单式收付记账法，当 表外科目涉及的业务事项发生时，记收 入；注销或冲减时记付出，余额在收方， 表示尚未结清的业务事项。
第三节 会计凭证
一、银行会计凭证的含义 银行会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、
具有法律效率并作为记账依据的书面业务证明， 是完成银行会计工作任务、实现会计基本职能 不可缺少的工具和手段。 由于银行的会计凭证要在不同柜组以及行与行 之间进行传递，所以银行会计凭证又称为传票。
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第二章银行会计基本核算方法一、银行会计科目（一）定义会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。
在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。
银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，是对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。
会计科目是银行会计核算的基础，在会计核算中具有纽带作用。
（二）银行会计科目的分类1、按资金性质银行会计科目分四大类，即：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类。
银行会计科目表（p14）2、按会计科目与会计报表的关系，分为表内科目和表外科目（1）表内科目。
用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上的各科目。
（2）表外科目。
用于核算业务确已发生而尚未涉及到银行资金的实际增减变化，或不涉及到银行资金增减变化的重要业务事项，因此，该类科目不反映在会计报表以内。
如：“应收托收款项”、“代收托收款项”、“有价单证”、“重要空白凭证”等。
二、记账方法（一）含义记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。
一般包括：记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。
(二)银行会计记账方法的种类银行会计记账方法按记账方式的不同，可分为单式记账法和复式记账法两种。
1、单式记账法(Single-entry System of Accounting)指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。
表外科目采用单式记账法。
业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。
余额反映未销数额。
单式记账法举例：如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下：收入：重要空白凭证—支票50本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：付出：重要空白凭证—支票1本2、复式记账法(Double-entry System of Accounting)复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的帐户（科目）进行对照登记的一种记账方法。
《银行会计学》讲义(一、二、三章)
金融学系 汪运栋
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
金融学系 汪运栋
二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
金融学系 汪运栋
第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理
第一章 总论
• 第一节 银行会计概述 • 第二节 基本假设、基础和信 息质量要求 • 第三节 会计要素 • 第四节 会计核算的基本方法
金融学系 汪运栋
第一节 银行会计概述
• 一、银行会计的概念 • 银行会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依 据，采用确认、计量、记录和报告等专门的方法， 对银行经营的活动进行连续、系统、全面的核算 和监督，向投资者、债权人、监管部门提供银行 的财务状况、经营成果和现金流量的一种管理活 动。 • 二、银行会计的特点和作用 • （一）特点 • （二）作用
账凭证 1、单式记账凭证
2、复式记账凭证
（二）记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 1、基本凭证：基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事实 自行编制凭以记账的凭证。按其性质不同，基本凭证可以分为 八种
金融学系 汪运栋
2、特定凭证 特定凭证是根据各项业务的特殊需要而设置的各种专用 凭证 。 （三）按照管理方式不同分为重要凭证和一般凭证。
金融学系 汪运栋
第三节 会计凭证 一、概念 会计凭证，是记录经济业务明确经济责任的书面 证明，是办理资金收付和登记会计账簿的根据， 也是核对账务和事后查考的重要依据。 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行 内部组织传递。因此，记账凭证又称为“传票”。
金融学系 汪运栋
二、会计凭证种类 （一）记账凭证按其形式的不同分为单式记账凭证和复式记
三、会计科目的分类
1、 按与资产负债表的关系分类
表内科目
表外科目 2、表内科目按资金性质分类 资产类科目 负债类科目 资产负债共同类科目
所有者权益类科目
损益类科目
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第二节 借贷记账法
一、复式记帐原理
银行会计第二章
会计分录为： 会计分录为
1、借：利息支出 356.4 、 原已预提利息） （原已预提利息） 356.4 贷：应付利息 2、代扣利息税： 、代扣利息税： 借：应付利息 17.82 其他应付款—代扣利息税 贷：其他应付款 代扣利息税 17.82 3、结清储蓄账户： 、结清储蓄账户： 定期储蓄存款（吸收存款） 杜小姐 借：定期储蓄存款（吸收存款）—杜小姐 18000 338.58 应付利息 18338.58 贷：现 金 或：借：定期储蓄存款—杜18000 定期储蓄存款 杜 利随本清） （利随本清） 356.4 利息支出 18338.58 贷：现金 17.82 其他应付款
例： 某银行 月15日，收到杜小姐交来当日到期的整存 某银行8月 日
整取定期储蓄存单一张，金额 整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年 元 年利率为1.98%。要求支取本息。审查无误，按5% 年利率为 。要求支取本息。审查无误， 税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。 税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息 、应付利息总额=18000×1.98%=356.4 × 解： 1、应付利息总额 元 2、代扣利息税 、代扣利息税=356.4×5%=17.82元 × 元 3、实付利息 、实付利息=356.4—17.82=338.58元 元
利率变化 日期
2008-12-23
一、城乡居民及单位存款 （一）活期 （二）定期 1.整存整取 整存整取 三个月 半年 一年 二年 三年 五年 1.71% 1.98% 2.25% 2.79% 3.33% 3.60% 0.36%
假设某银行一月上 余额表计息举例 旬某储存款余额资 日期 料如下表， 料如下表，月利率 1月1日 2‰，计算应付利 ， 1月2日 息。 1月3日 应计利息为： 应计利息为： 1月4日 281000 ×2‰/30=18.73 1月5日 /30=18.73 元 1月6日 账务处理: 账务处理: 1月7日 借:利息支出 18.73 1月8日 贷:应付利息 18.73 1月9日 1月10日 10日 合计
银行会计第二章资料
摘
要
金
额
百 十 万 千 百 十元 角 分
东风化工厂
将活期存款转为定 期存款
附 件 1 5 0 00 0 0
张 （ 浅 蓝 纸 红 油 墨 ）
合
计
￥1 5 0 0 0 0 0
会计
复核
记账
制票
特种转帐借方传票
吸收存款—活期存款
特种转帐贷方传票
存放中央银行款项
表外科目收入传票
凡表外科目业务发生或增加时，编制表外科目收入传票；业务 完成或减少时，编制表外科目付出传票。
适用需逐 笔销账的 账户
甲种帐页——分户式
第三节 会计凭证
二、会计凭证的分类
（一）原始凭证 1.外来原始凭证 2.自制原始凭证
（二）记账凭证
一.按所登记的账簿不同分类：
1. 明细记账凭证 2. 总账记账凭证 明细记账凭证按格式和用途不同：分为基本凭证和特定凭证
（1）基本（通用）记账凭证
根据原始凭证或业务事实自行编制的具有通用格式的记账 凭证，又叫通用凭证，其格式有8种，分别为：现金收入 传票、现金付出传票、转帐贷方传票、转帐借方传票、特 种转帐贷方传票、特种转帐借方传票、表外科目收入传票、 表外科目付出传票。
（1）多采用单式凭证为主，兼用 复式凭证
（2）大量以客户提交的原始凭证 代替记账凭证，并充分利用套写 形式
4、会计凭证的基本要素和填制要求
（1）会计凭证的编制
外来客户提交特定凭证时，在特定凭证的有关栏目类填 写会计分录，记账日期等内容。
外来客户提交的原始凭证不能代替记账凭证记账或没有 外来凭证的经济业务时，银行根据业务内容执行编制基 本凭证。
户名或账号
摘
要
商业银行会计-第二章
（七） 明晰性原则
（ 八）谨慎性原则 会计修订
（九）重要性原则 惯例的要求
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㈠ 客观性原则（真实性）（可靠性）
商业银行应当以实际发生的交易或者事项为 依据进行会计确认、计量和报告，如实反映 符合确认和计量要求的各项会计要素及其他 相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完 整。
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第一章 导 论
本章结构： 第一节 商业银行会计的含义 第二节 商业银行会计核算的基本理论 第三节 商业银行会计的组织管理
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第一节 商业银行会计的含义
一、 商业银行会计的定义 商业银行会计是以货币作为计量单位，运用
会计的基本原理和方法，对商业银行业务和 财务活动进行核算、反映、控制与监督的重 要信息系统和管理活动
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（一）资产
资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者 控制的资源 ，该资源预期会给银行带来经济利益。
1.贷放资金：短期贷款、中长期贷款、担保贷款等 2.投资资金：投放在各种有价证券上的资金 3.各项占款：固定资产、无形资产等 4.备付金：库存现金及存放央行的准备金 5.结算资金：结算中暂时支付的款项，包括存放联
（四）实质重于形式原则 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确 认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形 式为依据。
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（五）相关性原则（有用性）
商业银行提供的会计信息应当与财务会计报 告使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未来 的情况作出评价或者预测。
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银行会计凭证俗称“传票”，因为会计凭证往往 需要在银行几个部门当中传递。
• 作用
• 收入：待处理抵押品--办公楼 1栋
单式记账法举例
1.银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记 账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本
2.开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
业务实训题
• 工商银行大连某支行2008年4月1日发生如 下经济业务，根据经济业务编制会计分录。
借：库存现金
80 000
贷：存放中央银行款项
80 000
例４宏远公司将100 00元活期存款转定期存款。
借：活期存款--宏远公司户
100 00
贷：定期存款--宏远公司户
100 00
• 三、表外科目的记账方法
• 根据银行会计制度的规定，银行对业务上使用的 重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、 待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情 况进行单式记账。
• 10.借：活期储蓄存款----王朝户 18000
•
贷：定期存蓄存款----王朝户 18000
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 二、会计凭证的分类 三、会计凭证的特点 四、会计凭证的处理
一、会计凭证的概念和作用
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有 法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事 后查考的依据。
• 目前，各银行对表外科目的记录，一般采用单式 收付记账方法。
• 记账符号：收入、付出
• 账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏， 业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出， 余额表示结存或剩余。
• 举例：红星公司向银行申请贷款一笔，金额100万， 期限2年，以一栋办公楼进行抵押，银行同意发放。
三、会计科目的分类
（一）按与资产负债表关系的分类
• 1.表内科目 • 该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并且
余额反映在资产负债表内，要求平衡。
• 2.表外科目 • 该类科目用于核算不涉及到银行资金增减变化的
重要业务事项，因此，该类科目余额不反映在资 产负债表以内，不要求平衡。如：“重要空白凭 证”、“未发行的有价证券”、“待处理抵押品” 等
科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不 完整的记账方法。 • 银行会计表外科目采用单式记账方法 （二）复试记账法 • 复式记账法，对发生的每项经济业务都要按照相 等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目 中进行登记。
二、借贷记账方法 （一）内容 1.记账主体 • 以会计科目为记账主体 2.记账符号 • 以“借”、“贷”作记账符号，表示记账方向。 3.记账规则 • “有借必有贷，借贷必相等” 4.试算平衡 • 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 • 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
第二章 基本核算方法
第二章基本核算方法
• 银行会计的核算方法是根据会计的基本方 法，结合银行业务活动的特点和经营管理 的要求而制定的一套科学方法。
• 1.基本核算方法 • 2.业务处理方法
第二章基本核算方法
• 会计科目 • 记账方法 • 会计凭证 • 账务组织
第一节会计科目
一、会计科目的意义和作用
（二）举例
例１发放给光明啤酒厂流动资金贷款100 000元，转入该企 业活期存款账户。
借：短期贷款——光明啤酒厂贷款户
100 000
贷：活期存款——光明啤酒厂
100 000
例２某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。
借：活期储蓄存款——某户
600
贷：库存现金
600
例３某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中 支取现金80 000元。
（2）4月1日发生下列经济业务 • 1.居民王朝从其活期存款账户中提取现金10000元。 • 2.胜利百货将活期存款60000元转为定期存款。 • 3.胜利百货在活期存款账户中存入销货现金
125000元，已入库。 • 4.红旗工厂以活期存款100000元归还短期贷款。 • 5.向中国人民银行交回笼现金250000元。 • 6.红旗工厂从其活期存款账户中提起现金1600元。
•
贷：现金
250000
• 6.借：活期存款----红旗工厂户
1600
•
贷：现金
1600
• 7.借：活期存款-----东风工厂户 1232
•
贷：联行往账
1232
• 8.借：短期贷款
200000
•
贷：活期存款-----东风工厂户 200000
• 9.借：现金
32000
•
贷：活期储蓄存款----李平户 32000
（二）会计科目按经济内容的分类 1.资产类科目 • 反映银行的资产和债权 2.负债类科目 • 反映债权人权益 3.资产负债共同类科目 • 反映债权和债务，主要用于往来业务 4.所有者权益类科目 • 反映银行投资人对银行净资产的所有权 5.损益类科目 • 反映财务收支及经营成果
第二节记账方法
一、记账方法的种类 （一）单式记账法 • 单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计
• 1.借：活期储蓄存款----王朝户 10000
•
贷：现金
10000
• 2.借：活期存款----王朝户 60000
•
贷：定期存款
60000
3.借：现金
12500
•
贷：活期存款-----胜利百货户 12500
• 4.借：活期存款----红旗工厂户 100000
•
贷：短期贷款
100000
• 5.借：存放中央银行款项 250000
• 7.东风工厂因托收承付结算货款88000元，逾期28 天，按0.05%计算赔偿金，支付在工商银行朝阳支 行开户的托收方宏远公司。
• 8.发放给东风工厂短期贷款200000元，转入活期 存款账户。
• 9.居民李平在其活期存款账户中存入现金32000元， 已入库。
• 10.居民王朝将活期存款18000元转为定期存款。
会计科目作为会计上的专用术语，有它一定的意义 和经济内容。 银行会计科目贯穿于会计核算的始终， 在会计核算中占有重要地位， 起着重要作用。
（一）会计核算的基础和纽带。
（二）反映国民经济情况提供 会计核算Hale Waihona Puke 料的工具。 （三）统一核算口径的基础。
二、会计科目的设置原则
会计科目 设置原则
按政策要求 按业务特点 按核算需要 按国际通则 设置会计科目 设置会计科目 设置会计科目 设置会计科目
• 作用
• 收入：待处理抵押品--办公楼 1栋
单式记账法举例
1.银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记 账法记账如下：
收入：重要空白凭证—支票 50本
2.开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
业务实训题
• 工商银行大连某支行2008年4月1日发生如 下经济业务，根据经济业务编制会计分录。
借：库存现金
80 000
贷：存放中央银行款项
80 000
例４宏远公司将100 00元活期存款转定期存款。
借：活期存款--宏远公司户
100 00
贷：定期存款--宏远公司户
100 00
• 三、表外科目的记账方法
• 根据银行会计制度的规定，银行对业务上使用的 重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、 待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情 况进行单式记账。
• 10.借：活期储蓄存款----王朝户 18000
•
贷：定期存蓄存款----王朝户 18000
第三节 会计凭证
一、会计凭证的概念和作用 二、会计凭证的分类 三、会计凭证的特点 四、会计凭证的处理
一、会计凭证的概念和作用
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有 法律效力的书面证明，是登记账簿、核对账务和事 后查考的依据。
• 目前，各银行对表外科目的记录，一般采用单式 收付记账方法。
• 记账符号：收入、付出
• 账簿设“收入” 、“付出” 、“余额”三栏， 业务事项发生时，记收入，销账或减少时记付出， 余额表示结存或剩余。
• 举例：红星公司向银行申请贷款一笔，金额100万， 期限2年，以一栋办公楼进行抵押，银行同意发放。
三、会计科目的分类
（一）按与资产负债表关系的分类
• 1.表内科目 • 该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并且
余额反映在资产负债表内，要求平衡。
• 2.表外科目 • 该类科目用于核算不涉及到银行资金增减变化的
重要业务事项，因此，该类科目余额不反映在资 产负债表以内，不要求平衡。如：“重要空白凭 证”、“未发行的有价证券”、“待处理抵押品” 等
科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不 完整的记账方法。 • 银行会计表外科目采用单式记账方法 （二）复试记账法 • 复式记账法，对发生的每项经济业务都要按照相 等的金额在两个或两个以上相互关联的会计科目 中进行登记。
二、借贷记账方法 （一）内容 1.记账主体 • 以会计科目为记账主体 2.记账符号 • 以“借”、“贷”作记账符号，表示记账方向。 3.记账规则 • “有借必有贷，借贷必相等” 4.试算平衡 • 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 • 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
第二章 基本核算方法
第二章基本核算方法
• 银行会计的核算方法是根据会计的基本方 法，结合银行业务活动的特点和经营管理 的要求而制定的一套科学方法。
• 1.基本核算方法 • 2.业务处理方法
第二章基本核算方法
• 会计科目 • 记账方法 • 会计凭证 • 账务组织
第一节会计科目
一、会计科目的意义和作用
（二）举例
例１发放给光明啤酒厂流动资金贷款100 000元，转入该企 业活期存款账户。
借：短期贷款——光明啤酒厂贷款户
100 000
贷：活期存款——光明啤酒厂
100 000
例２某储户从其活期储蓄存款中支取现金600元。
借：活期储蓄存款——某户
600
贷：库存现金
600
例３某商业银行签发现金支票一张，从中央银行存款帐户中 支取现金80 000元。
（2）4月1日发生下列经济业务 • 1.居民王朝从其活期存款账户中提取现金10000元。 • 2.胜利百货将活期存款60000元转为定期存款。 • 3.胜利百货在活期存款账户中存入销货现金
125000元，已入库。 • 4.红旗工厂以活期存款100000元归还短期贷款。 • 5.向中国人民银行交回笼现金250000元。 • 6.红旗工厂从其活期存款账户中提起现金1600元。
•
贷：现金
250000
• 6.借：活期存款----红旗工厂户
1600
•
贷：现金
1600
• 7.借：活期存款-----东风工厂户 1232
•
贷：联行往账
1232
• 8.借：短期贷款
200000
•
贷：活期存款-----东风工厂户 200000
• 9.借：现金
32000
•
贷：活期储蓄存款----李平户 32000
（二）会计科目按经济内容的分类 1.资产类科目 • 反映银行的资产和债权 2.负债类科目 • 反映债权人权益 3.资产负债共同类科目 • 反映债权和债务，主要用于往来业务 4.所有者权益类科目 • 反映银行投资人对银行净资产的所有权 5.损益类科目 • 反映财务收支及经营成果
第二节记账方法
一、记账方法的种类 （一）单式记账法 • 单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计
• 1.借：活期储蓄存款----王朝户 10000
•
贷：现金
10000
• 2.借：活期存款----王朝户 60000
•
贷：定期存款
60000
3.借：现金
12500
•
贷：活期存款-----胜利百货户 12500
• 4.借：活期存款----红旗工厂户 100000
•
贷：短期贷款
100000
• 5.借：存放中央银行款项 250000
• 7.东风工厂因托收承付结算货款88000元，逾期28 天，按0.05%计算赔偿金，支付在工商银行朝阳支 行开户的托收方宏远公司。
• 8.发放给东风工厂短期贷款200000元，转入活期 存款账户。
• 9.居民李平在其活期存款账户中存入现金32000元， 已入库。
• 10.居民王朝将活期存款18000元转为定期存款。
会计科目作为会计上的专用术语，有它一定的意义 和经济内容。 银行会计科目贯穿于会计核算的始终， 在会计核算中占有重要地位， 起着重要作用。
（一）会计核算的基础和纽带。
（二）反映国民经济情况提供 会计核算Hale Waihona Puke 料的工具。 （三）统一核算口径的基础。
二、会计科目的设置原则
会计科目 设置原则
按政策要求 按业务特点 按核算需要 按国际通则 设置会计科目 设置会计科目 设置会计科目 设置会计科目