税收与税收分类

税收概念的理解
（一）税收是政府占有的一部分社会产品， 在商品货币经济条件下，它表现为政府所 占有的一定数量的货币。 （二）税收是政府的分配行为，属于分配 范畴，其本质是一种分配关系。 1．税收分配的主体是国家. 2．税收分配的依据是国家的政治权力. （三）税收是政府财政最重要的收入形式。 （四）税收是政府调节经济的重要手段。 （五）税收分配的对象是社会剩余产品。
（3）马克思和恩格斯说 ①国家是“社会公共职能的执行者” 和 “整个集体的共同利益的代表” 。 ②国家“为了维持这种公共权力，就需要公 民缴纳费用――捐税。 ③“国家存在的经济体现就是捐税”，并将 赋税比喻为喂养政府的奶娘，是政府机器 的经济基础而不是其他任何东西。
第一节 税收的概念
税收是国家为了满足社会公共需 要，凭借政治权力，按照法定标 准，向社会成员强制地、固定地、 无偿地征收而取得的一种财政收 入。它是各国政府取得财政收入 的最基本的形式。
第二节 税收的特征
一 、 税 收 的 强 制 性
税收的强制性是指国家征税凭借政治权力，通过 颁布法律和法令进行的。具体的表现就是以法律 形式颁布的税收制度和法令。 税收强制性表现在两个方面： （1）税收分配关系的建立具有强制性； （2）税收征收过程具有强制性 ①直接表现：税收人员的强制权力 ②为什么具有强制性呢？ 首先，国家必须要强制性的征税，才能提供 公共物品，税收是国家生存的物质基础。 其次，纳税人必须依法按时足额纳税，否则 要受到相应的制裁。
二 、 税 收 的 无 偿 性
1．税收无偿性的概念： 税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就 归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不 直接向纳税人支付任何报酬和代价。 注意：税收的无偿性是针对具体的纳税人而言 的，就是说国家征税不是与纳税人之间实行 等量的价值交换或补偿，而是纳税人无偿地 向国家缴纳税款。 2．税收为什么要有无偿性 公共产品供给特性决定的 3．税收的无偿性是相对的（有间接偿还性）
(1)霍布斯的“利益交换说” ①“主权者向人民征收的税不过是公家给予 保卫平民各安生业的带甲者的薪饷。” ②“人民为公共事业缴纳税款，无非是为了 换取和平而付出的代价”。 ③他倡导的资产阶级税收平等观，就是使各 人承担的负担与其从国家享受的利益成正比。 他提出两个衡量受益程度的标准：一是个人 拥有的财产数额；二是个人消费的数额。霍 布斯主张按照上述两个标准中的一个，比例 平等地向政府纳税。
三 、 税 收 的 固 定 性
1．税收固定性的概念： 税收的固定性是国家征税必须通过法 律形式，事先规定对什么征税及征税 的额度。这些事先规定的事项对征纳 双方都有约束力而不能随意变动。 固定性也包括两层含义： （1）税法具有相对稳定性。 （2）税收征税数量具有有限性。 2．税收的固定性是相对的
*** Байду номын сангаас收的三个特征是区别于其他 公共收入形式的根本标志。 *** 税收的三个特征是统一不可或 缺的，判断一种公共收入形式是为 税收，取决于它是否同时具备这三 大特征。
前言：税收的由来 税收是一个古老的财政范畴，它是 伴随国家形成而产生并由国家实施 征收的。至于税收为什么会伴随国 家的形成而产生？国家为什么要征 税？税收存在的意义是什么？在不 同历史时期，人们对这些问题产生 了各不相同的的认识。
1.在西方国家，税收一词起源于古希腊语 “tax”，其本意为“忍受”；在我国历史 上，用以表示税收的名称有贡、助、彻、 赋、租、役、银、课、调等，“税”字由 “禾”（稻谷）与“兑”组成，其本来含 义是社会成员向国家缴纳一部分农产品， 后经常与“赋”、“租”、“捐”等字连 用，形成了“赋税”、“税赋”、“租 税”、“捐税”等词语，表明“税”曾与 “赋”、“租”、“捐”相通或相关。
3.至于国家为什么要征税、国家与税收的关系等问题， 自古以来存在许多解释。在欧洲漫长的封建时代，君 权神授的观念具有至高无尚的地位，国王行使课税权 被认为是体现神的意志，所以那时的哲学家、伦理学 家甚至是神学家的研究，只能是神学意义上的徒托空 论，或是经院式的泛泛思辩，不能为社会提供现实而 明确的答案。直到资本主义生产方式产生以后，一批 不畏神权的资产阶级学者开始探究国家、税收的本质。 其中托马斯·霍布斯、洛克等人提出的“税收利益 说”，把税收本质看作是政府和人民之间的一种利益 交换，从而将商品交换法则引入税收分配关系，这不 仅奠定了近代和现代资产阶级税收理论的基础，并对 后来各国税收法律制度的建立和发展产生重要影响。
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语
（一）纳税人
1．纳税人： 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法 人和自然人之分。 2．负税人： 最终负担税款的单位和个人。 有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税 是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不 是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去， 典型的有向生产者征消费税。 3．扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代 收代缴税款义务的单位和个人。
2. “税收”一词在我国首次出现是1916年贾 士毅所著的《民国财政史》一书中，其一 般意义就是指税的收入，其中，“税”指 社会产品中归国家支配的那一部分，“收” 是收入的意思。随着社会的进步，税收内 容的不断丰富，“税收”一词的性质也发 生了变化，动词化的税收主要表示税的课 征或征收，现已与“课税”、“征税”、 “收税”通用，名词化的税收则指对社会 产品的筹集。
（2）约翰•洛克的“税收利益说” ①认为税收是人民从国家取得利益而交纳的报 偿，或保护人民财产安全向政府交纳的代价。 ②指出政府是由人民建立的，政府的课税权必 须建立在尊重人民主权的基础上。“政府没有 巨大的经费就不能维持，但是这仍须得到他自 己的同意，即由他们自己或他们所选出的代表 所表示的大多数的同意。因为如果任何人凭借 自己的权势，主张有权向人民征课赋税而无需 取得人民的同意，他就侵犯了有关财产权的基 本规定，破坏了政府的目的。” ③政府只能按照法律规定的赋税条例行使课税 权。他的这一思想，不仅对封建的君权神授观 念、封建国家专制课税和横征暴敛的批判，也 为近代西方国家立宪依法课税提供了理论依据。