第九章--行为税[52页]
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第9章 行为税制
9.1 行为税制概述 9.2 印花税 9.3 城市维护建设税 9.4 车辆购置税
9．1 行为税制概述
• 9.1.1 行为税制的概念 • 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行
为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行税制 体系中属于行为税的税种主要有：印花税，城市维护建设 税和车辆购置税等。
• 总体来看，行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般 税收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的拓展。
• 9.1.3行为税制特点和开征的意义
• 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的 性，因此其调节经济的作用极为明显。
• 由于行为税具有上述特点，使得它在组织财政收入方面， 不可能像流转税、所得税那样稳定和可靠，行为税的税收 收入通常有明确的用途或不以取得收入为主要目的，甚至 有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制体系中，只能 做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。
• 3. 轻税重罚。印花税根据应税凭证的不同性质和特点规 定了高低不同的税率，其中按比例税率纳税的，最高税
率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率 征税的，每件贴花5元。与其他税种相比，税负非常轻， 易于为纳税人所接受。但是，纳税人如果违反税法，未
贴、少贴、不注销印花税票或把已贴用的税票揭下来重
• 9.1.2 行为税制与一般税制的关系
• 任何税收都是与纳税人的特定经济行为紧密相联的，之所 以将它们划分成行为税与一般税两种类型，主要在于说明 这两种税收在征税目的、征税方式、征税效果、存续时间、 法律地位等方面的明显区别。事实上，这两种税的兴废和 发展之间有着紧密的内在联系，其划分标准也是相对的。
• （3）建设工程承包合同 （8）财产保险合同
Байду номын сангаас
• （4）财产租赁合同 （9）技术合同
• （5）货物运输合同 （10）具有合同性质的其他凭证。
• 2. 产权转移书据类
• 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、 交换、分割等所立的书据。具体包括财产所有权和版权、 商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中， 财产所有权转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记 注册的动产、不动产的所有权转移所书立的书据，以及企 业股权转让所立的书据。
用等，税务机关将依法对其处以数倍的罚款，体现了轻 税重罚的特点。
• 9.2.1.3 开征印花税的意义
• 开征印花税的意义在于：
• 1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。经济生活中的应税凭 证面广量大，使用频繁，凡税法列举的都必须纳税，这就 给印花税提供了广泛的税源；印花税以应税凭证上记载的 经济活动金额或账簿凭证数量为计税依据，随着经济活动 规模的不断扩大，相应的应纳税额也会同步增长；印花税 应纳税额的计算与纳税人经营成本和盈利水平的高低没有 直接联系，计税简便，征纳成本低，收入稳定，不会出现 大的起伏；印花税税负虽轻，但积少成多，取微用宏，可 以为国家筹集稳定可靠的财政收入。
民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合 同以及具有合同性质的凭证。其中，具有合同性质的凭证 是指具有合同效力的协议、契约、单据、确认书以及其他 各种名称的凭证。
9.2.2 印花税征收制度
• 条例列举的应税合同有：
• （1）购销合同
（6）仓储保管合同
• （2）加工承揽合同 （7）借款合同
• 4. 权利、许可证照类
• 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证。
• 5. 其他凭证类
• 指除上述四类凭证以外，经财政部确定征税的其他凭证。
• 9.2.2.2 纳税人
• 印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受上述应 税凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的 不同，纳税人可具体划分为以下六种：
•。
• 2.有利于促进经济行为规范化。合同凭证是经济活动的真 实记录和法定文书。随着经济活动规模和层次的不断发展， 各类合同、凭证、证照会大量增加，通过粘贴印花和证照 检查，可以督促纳税人正确使用各种经济合同、凭证，增 强遵纪守法意识，提高履约率，从而有利于促进经济行为 的规范化和市场经济秩序的建立。
•
• 9.2.12 印花税的特点
• 1. 以应税凭证为课税对象，征税范围广。印花税的课税对 象是条例列举的各种应税凭证，包括合同或者具有合同性 质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等 五大类13个税目，涉及经济活动的方方面面，范围广泛， 内容丰富，形式多样。
• 2. 采用粘贴印花税票的方式完税。印花税的应纳税额不采 取直接向税务机关缴纳的办法，而是由纳税人根据自己书 立、使用和领受应税凭证的情况，事先向税务机关购买印 花税票，然后按应纳税额将其一次性粘贴在各种应税凭证 上，并自行注销或画销。
•。
• 3. 营业账簿类
• 营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会 计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记 载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿,是指反映生 产经营单位资本金数额增减变化的账簿；其他账簿，是 指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿， 包括日记账簿和各种明细分类账簿。
• 3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。印花税实行由纳税 人自行计算、自行购买、自行贴花的“三自”纳税办法， 有利于增强纳税人的自觉纳税意识。
9.2.2 印花税征收制度
• 9.2.2.1 征税对象 • 印花税的征税对象是条例列举的各种应税凭证。具体包括
五大类13个应税项目： • 1. 合同类 • 合同是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人
9．2 印花税
• 9.2.1 印花税概述 • 9.2.1.1 印花税的概念 • 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税
凭证的单位和个人征收的一种税。因其完税方法是在应税 凭证上购买和粘贴一定数量的印花税票而得名。 • 印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。 • 我国的印花税是由北洋军阀政府于1912年首次开征的， 1927年国民党政府公布了印花税条例。改革开放后，我 国恢复了印花税的征收。1988年8月6日，国务院发布 《中华人民共和国印花税暂行条例》，从自当年10月1日 起施行。 • 【知识库】印花税起源趣谈
9.1 行为税制概述 9.2 印花税 9.3 城市维护建设税 9.4 车辆购置税
9．1 行为税制概述
• 9.1.1 行为税制的概念 • 行为税，又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行
为（或特定行为）征收的一类税种的总称。我国现行税制 体系中属于行为税的税种主要有：印花税，城市维护建设 税和车辆购置税等。
• 总体来看，行为税是税收杠杆的一种特殊运用，是在一般 税收基础上对税收外延和作用领域的一种有意识的拓展。
• 9.1.3行为税制特点和开征的意义
• 行为税由于选择对特定的行为进行课税，具有极强的目的 性，因此其调节经济的作用极为明显。
• 由于行为税具有上述特点，使得它在组织财政收入方面， 不可能像流转税、所得税那样稳定和可靠，行为税的税收 收入通常有明确的用途或不以取得收入为主要目的，甚至 有“寓禁于征”的特征，同时，在整个税制体系中，只能 做为辅助税种发挥拾遗补缺的作用。
• 3. 轻税重罚。印花税根据应税凭证的不同性质和特点规 定了高低不同的税率，其中按比例税率纳税的，最高税
率为千分之四，最低税率为万分之零点五；按定额税率 征税的，每件贴花5元。与其他税种相比，税负非常轻， 易于为纳税人所接受。但是，纳税人如果违反税法，未
贴、少贴、不注销印花税票或把已贴用的税票揭下来重
• 9.1.2 行为税制与一般税制的关系
• 任何税收都是与纳税人的特定经济行为紧密相联的，之所 以将它们划分成行为税与一般税两种类型，主要在于说明 这两种税收在征税目的、征税方式、征税效果、存续时间、 法律地位等方面的明显区别。事实上，这两种税的兴废和 发展之间有着紧密的内在联系，其划分标准也是相对的。
• （3）建设工程承包合同 （8）财产保险合同
Байду номын сангаас
• （4）财产租赁合同 （9）技术合同
• （5）货物运输合同 （10）具有合同性质的其他凭证。
• 2. 产权转移书据类
• 产权转移书据是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、 交换、分割等所立的书据。具体包括财产所有权和版权、 商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。其中， 财产所有权转移书据的征税范围是指经政府管理机关登记 注册的动产、不动产的所有权转移所书立的书据，以及企 业股权转让所立的书据。
用等，税务机关将依法对其处以数倍的罚款，体现了轻 税重罚的特点。
• 9.2.1.3 开征印花税的意义
• 开征印花税的意义在于：
• 1.有利于筹集稳定可靠的财政收入。经济生活中的应税凭 证面广量大，使用频繁，凡税法列举的都必须纳税，这就 给印花税提供了广泛的税源；印花税以应税凭证上记载的 经济活动金额或账簿凭证数量为计税依据，随着经济活动 规模的不断扩大，相应的应纳税额也会同步增长；印花税 应纳税额的计算与纳税人经营成本和盈利水平的高低没有 直接联系，计税简便，征纳成本低，收入稳定，不会出现 大的起伏；印花税税负虽轻，但积少成多，取微用宏，可 以为国家筹集稳定可靠的财政收入。
民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合 同以及具有合同性质的凭证。其中，具有合同性质的凭证 是指具有合同效力的协议、契约、单据、确认书以及其他 各种名称的凭证。
9.2.2 印花税征收制度
• 条例列举的应税合同有：
• （1）购销合同
（6）仓储保管合同
• （2）加工承揽合同 （7）借款合同
• 4. 权利、许可证照类
• 权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商 营业执照、商标注册证、专利证和土地使用证。
• 5. 其他凭证类
• 指除上述四类凭证以外，经财政部确定征税的其他凭证。
• 9.2.2.2 纳税人
• 印花税的纳税人是指在我国境内书立、使用、领受上述应 税凭证的单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的 不同，纳税人可具体划分为以下六种：
•。
• 2.有利于促进经济行为规范化。合同凭证是经济活动的真 实记录和法定文书。随着经济活动规模和层次的不断发展， 各类合同、凭证、证照会大量增加，通过粘贴印花和证照 检查，可以督促纳税人正确使用各种经济合同、凭证，增 强遵纪守法意识，提高履约率，从而有利于促进经济行为 的规范化和市场经济秩序的建立。
•
• 9.2.12 印花税的特点
• 1. 以应税凭证为课税对象，征税范围广。印花税的课税对 象是条例列举的各种应税凭证，包括合同或者具有合同性 质的凭证、产权转移书据、营业账簿及权利、许可证照等 五大类13个税目，涉及经济活动的方方面面，范围广泛， 内容丰富，形式多样。
• 2. 采用粘贴印花税票的方式完税。印花税的应纳税额不采 取直接向税务机关缴纳的办法，而是由纳税人根据自己书 立、使用和领受应税凭证的情况，事先向税务机关购买印 花税票，然后按应纳税额将其一次性粘贴在各种应税凭证 上，并自行注销或画销。
•。
• 3. 营业账簿类
• 营业账簿是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会 计核算账簿。营业账簿按其反映内容的不同，可分为记 载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿,是指反映生 产经营单位资本金数额增减变化的账簿；其他账簿，是 指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿， 包括日记账簿和各种明细分类账簿。
• 3.有利于增强纳税人的自觉纳税意识。印花税实行由纳税 人自行计算、自行购买、自行贴花的“三自”纳税办法， 有利于增强纳税人的自觉纳税意识。
9.2.2 印花税征收制度
• 9.2.2.1 征税对象 • 印花税的征税对象是条例列举的各种应税凭证。具体包括
五大类13个应税项目： • 1. 合同类 • 合同是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人
9．2 印花税
• 9.2.1 印花税概述 • 9.2.1.1 印花税的概念 • 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税
凭证的单位和个人征收的一种税。因其完税方法是在应税 凭证上购买和粘贴一定数量的印花税票而得名。 • 印花税是世界各国普遍征收的税种，有着悠久的历史。 • 我国的印花税是由北洋军阀政府于1912年首次开征的， 1927年国民党政府公布了印花税条例。改革开放后，我 国恢复了印花税的征收。1988年8月6日，国务院发布 《中华人民共和国印花税暂行条例》，从自当年10月1日 起施行。 • 【知识库】印花税起源趣谈