税务稽查典型案例讲解PPT课件
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税务稽查课件
纳税检查
说明：纳税检查与税务稽查
纳税检查—是管理性，是基层征管分局的日 常征管中的、带普遍性的工作，按机构来说， 是科级以下的单位。
税务稽查---是必须立案稽查，一般是个案， 是针对性的，走程序的工作，按机构来说， 科级以上设立的，是稽查局单位的主要工作。 但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
检查人员要求
1பைடு நூலகம்持证检查
2、为纳税人保密
3、严格资料使用
4、规范检查工作
1.3 纳税检查的形式与方法
纳税检查的形式
纳税人自查 税务机关专业检查
日常检查、专项检查、专案检查
社会中介机构的检查
税务日常稽查
——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全 面综合性的稽查。
税务专项稽查
一种执法活动。
主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人
依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现
纳税检查的意义
纳税检查的必要性
1.我国偷、逃税的现状
偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税 犯罪突出 – 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化 的趋势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户 和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每 年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。 – –
说明：纳税检查与税务稽查
纳税检查—是管理性，是基层征管分局的日 常征管中的、带普遍性的工作，按机构来说， 是科级以下的单位。
税务稽查---是必须立案稽查，一般是个案， 是针对性的，走程序的工作，按机构来说， 科级以上设立的，是稽查局单位的主要工作。 但两者的检查手段方法基本一致。
本课程的内容
案例四
案情： 何某是一家私营企业的业主。2001年７月，税务人员在检查该私营企 业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款 帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2001年１月 份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。 何某气急败坏，当即向银行责问为何将该厂存款帐户和私人储蓄存款 提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许 可证明，有权进行检查。 问：税务机关是否有权检查该企业的存款帐户和何某本人及其妻子的个人 储蓄存款？为什么？
检查人员要求
1பைடு நூலகம்持证检查
2、为纳税人保密
3、严格资料使用
4、规范检查工作
1.3 纳税检查的形式与方法
纳税检查的形式
纳税人自查 税务机关专业检查
日常检查、专项检查、专案检查
社会中介机构的检查
税务日常稽查
——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全 面综合性的稽查。
税务专项稽查
一种执法活动。
主体——税务机关 客体——纳税人、扣缴义务人
依据——税收法律法规和财务会计制度 目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现
纳税检查的意义
纳税检查的必要性
1.我国偷、逃税的现状
偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境 受市场经济效益原则 负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税 犯罪突出 – 偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化 的趋势 例 情形 偷税金额 查处概率 处罚程度 预期偷税成本 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户 和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每 年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。 – –
税务稽查讲义184页PPT
虚构业务支出； 违反财务会计规定，超范围、超标准列支成
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
本费用或者违反会计准则多列成本费用的行 为。
3
在帐簿上不列、少列收入
未在法定帐簿上反映或足额反映收入、隐匿收入； 开具收入原始凭证时上下联金额不一致，顾客联金额大于记
帐联金额，根据这种虚假的会计凭证记帐； 根据会计准则应确认收入而不记收入，或将收入登记在资
税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或明知必须调 整，仍不按税法规定进行纳税申报；
同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报 时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定 进行正确调整。
5
案例分析
某生产企业2012年10月份采取赊销方式销售货物一批， 合同总金额234万元，其中价款200万元，增值税额34 万元。合同约定2012年11月20日收款。但由于购货方 到期未付款，企业就未作销售处理。2013年1月，购货 方付款后企业作销售处理并于2013年2月份申报缴纳 了相关税款。税票所属期填写为2013年1月。某税务 稽查局2013年5月对该企业检查时发现了企业未按税法规
税务稽查风险自我检测
您是否对公司的主要税种的税负率认真测算过？
公司在招聘会计人员时，是否测试其办税能力？ 您是否了解所从事行业的相关税收优惠政策？
公司是否对采购人员索要发票事项进行过培训？ 对外签订相关经济合同是否考虑过对纳税影响？ 新业务发生时是否系统地咨询过相关财税专家？ 新颁布的税收政策法规是否及时学习掌握？ 是否聘请过财税专家定期进行财税风险的诊断？
定申报纳税的问题，企业也做出了解释。
[问题] 是否可以认定企业偷税？
6
思考题：
某企业将12月份开出的发票在次年2月份实际收到款项时 入账并申报纳税,算不算偷税?
100个最具争议的涉税经典稽查案例深度解析_PPT课件
企业所得税的对应调整原则，是指对于企业间发生的同一笔 交易或事项。如果在支出款项的企业作了税前扣除，则应在 获得收入的企业作为所得征税；如果在获得收入的企业已作 为所得征税，则允许支出款项的企业作相应的税前扣除。此 原则的宗旨是对同一笔所得既要避免双重征税，同时又要避 免双重不征税。
应用广泛。。。。ห้องสมุดไป่ตู้
13
政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？ -----有条件的免税收入
14
3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？
行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
18
视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。
2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？
3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
15
3、视同销售专题-1自产产品用于自用
企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非
应用广泛。。。。ห้องสมุดไป่ตู้
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政策性搬迁收入政策应当如何理解？ 是免税收入?与上位法冲突否？ 不征税收入?意义何在？ 创新型优惠？ -----有条件的免税收入
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
1、2006年某外资企业将部分自产产品展示在公司样品间，请问 这些从仓库领出的产品移送到展厅是否应该算作视同销售处 理？
行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机
企业同类资产同期对外售价确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时 的价格确定销售收入。
四、本通知自2008年1月1日起执行。对2008年1月1日以前发生的处置 资产，2008年1月1日以后尚未进行税务处理的，按本通知规定执行。
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视同销售专题-2从旧兼从轻
税收立法在 “实体法从旧”的机械法律适用原则下，引入了 “从旧兼从轻”的人性化原则。
2、2007年某内资钢结构企业把自产钢构用于自己的厂房建设， 是否视同销售？
3、2009年某内资地产集团公司接受检查，发现07年公司会所转 做自用，没有视同销售处理，2008年检查是否定性偷税？
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3、视同销售专题-1自产产品用于自用
企业所得税处理： 1、今年变化：----所有权转移 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非
税务检查应对及案例分析(ppt 38页)
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题
（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
(一)购进环节的检查 1．常见涉税问题
一律不得税前扣除。
10. 捐赠票据
三、产生税收风险的主要原因
1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。
由此导致了税收在企业是失控的，给 公司造成巨大的税收风险，这是产生税收 风险的主要根源。
四、稽查与检查
1、 为什么我们的企业会被稽查？ 随机 举报/上级交办/协查 专项检查 纳税评估
2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？
税负率 3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ 4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ 5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ 6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
（1）购进固定资产和工程物资等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用 计入买价，多抵扣进项税额。 （3）错用扣税率，低税高扣 （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
（五）运输费用的检查 1．常见涉税问题
（1）扩大计税抵扣基数、错用扣税率 （2）非应税项目的运费支出计算进项税额抵扣
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
（六）受让应税劳务进项税额的检查 常见涉税问题 应税劳1、税负对比分析法 2、投入产出法 3、能耗测算法 4、设备生产能力法 5、以进控销法——“以产控进、以进控销” 6、外部信息法 7、费用倒挤法 8、资金监控法 9、综合评析法
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
一、企业增值税进项税常见问题及稽查
(一)购进环节的检查 1．常见涉税问题
一律不得税前扣除。
10. 捐赠票据
三、产生税收风险的主要原因
1、老总在决策时不考虑税 2、业务部门做业务、签合同也不考虑税； 3、财务在交税时又没人监管。
由此导致了税收在企业是失控的，给 公司造成巨大的税收风险，这是产生税收 风险的主要根源。
四、稽查与检查
1、 为什么我们的企业会被稽查？ 随机 举报/上级交办/协查 专项检查 纳税评估
2、 税务机关要求我们企业自查，什么样的自查税务 机关才能满意？
税负率 3、 我们企业哪些涉税业务可能会存在问题？哪些事 项会被稽查？ 4、 我们报出去的财务报表暴露怎样的税务问题？ 5、 我们所在的行业主要存在哪些税务问题？ 6、 我们怎样应对整个稽查过程及稽查结果，怎样才 能大事化小，小事化了。
（1）购进固定资产和工程物资等抵扣进项税额 （2）扩大农产品收购凭证的使用范围、将其他费用 计入买价，多抵扣进项税额。 （3）错用扣税率，低税高扣 （4）采购途中的非合理损耗未按规定转出进项税额
第二部分 各税种稽查要点、企业应对及案例分析
课件-税务稽查案例解析
（三）合理的选用稽查手段。
稽查人员要根据前面分析出的疑点，及制定出的预案，合理 选用稽查手段。
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课件-税务稽查案例解析
第二部分：手段分析篇
一、查账及调账检查权
（一）查账权（法律依据：《征管法》54条第一项
账目检查是稽查最主要的检查方法，又分为①顺查法、 ②逆查法、 ③ 全查法、 ④抽查法等。在凭证检查中，对原始 凭证的审核要细致，以敏锐的发现相关问题。
稽查案件的三种类型： 1、精心策划型（本书的案例基本上全是，不容易考试） 2、明目张胆型（例如：拿错两套账。。） 3、政策不清型（靠税收政策的 熟练来解决）
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课件-税务稽查案例解析
开篇语
一、关于考试
（二）因此结合本书及命题特点展望，我们将重点学习以下 三个方面：
1、如何剖析案情，确定检查重点？（制定检查预案，几乎 是要必考的）总结了5种分析方法。
五、合理性分析法
（三）接受虚开发票的分析
1、付款方向不一致。（委托付款是骗人）
2、同一个业务员拿来了几家公司，甚至7、8家公司的增值 税专用发票，几乎必是明知故意接受虚开发票无疑。
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课件-税务稽查案例解析
第一部分：分析方法篇
总结：
还有很多分析方法，不再一一列举，希望举一反三。
制定良好的检查预案，通常还包括以下四个方面：
检查结果印证：该企业既有少列收入，又有多列 成本。
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课件-税务稽查案例解析
第一部分：分析方法篇
一、税负分析法
（一）税负综合分析（第12页）
问：某企业税负并不低，甚至高于同行业，但是 其收入规模明显同其经营规模不匹配，有可能存在什 么问题呢？（滞留票问题：国税函（2008）279号）
税务稽查应对策略与案例分析 ppt课件
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设 区的市、自治州以上税务局局长批准，凭《检查 存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机 构查询。
12
关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
14
关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
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关于税收保全措施的应用 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳
税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并 有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及 其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属税务局 局长批准，可以依法采取税收保全措施。
C、税收任务的完成与税务官员的利益、升迁关系；
原因十一：税收法规与其他经济法规的衔接问题
a、注册资本制度问题产生后果（某皮具公司注册资本问题的 遭遇、工商与税务问题）；
b、反不正当竞争法与税法脱节问题； c、清税与清算的关系问题；
原因十二：税法的宣传教育与公民纳税意识的培养问题 （一违法贩卖假发票者的供述） 原因十三：企业外部的其他原因
7
4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发
[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规 定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、 执行四个环节进行，实行严格的专业化分工， 各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行 检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经 过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即 可进行；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录 像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有 关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
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关于告知被查对象的问题
必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》， 要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；
[被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法 组织听证。听证主持人由审理人员担任。]
税务稽查及企业防范方法PPT课件
详细描述
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
某科技公司在为客户提供技术服务时， 未按规定申报缴纳增值税、企业所得 税等税款，通过设立内外两套账的方 式隐瞒收入和利润，最终被税务机关 查处并处以罚款。
企业虚开发票案例
总结词
企业为了获取更多的利益，虚构交易 或开具与实际交易不符的发票，导致 税款流失。
详细描述
某贸易公司与关联方之间虚构货物交 易，开具增值税专用发票，虚增销售 额和税额，最终被税务机关发现并依 法处理。
建立税务风险预警机制
企业应建立健全的税务风险预警机制，及时发现和防范潜在的税务风险。
通过数据分析、内部审计等手段，定期对企业的税务情况进行全面检查，确保不存 在违规行为。
对于可能存在的风险点，加强监控和管理，制定应对措施，降低风险对企业的影响。
05 案例分析
企业偷税漏税案例
总结词
企业通过虚构业务、设置内外两套账 等手段，少报、瞒报应纳税所得额， 达到偷税漏税的目的。
章可循。
税务管理流程优化
对税务管理流程进行全面梳理和优 化，提高管理效率，降低税务风险。
税务档案管理
建立完善的税务档案管理制度，确 保税务资料齐全、规范、安全。
提高税务风险意识
培训与宣传
税务风险管理文化建设
定期开展税务风险意识培训和宣传活 动，提高全体员工的税务风险意识。
将税务风险管理融入企业文化建设， 形成全员参与、共同防范的良好氛围。
详细描述
企业通过关联交易进行利益输送、转移定价等行为，以达到少缴或不缴税款的目的。这种行为不仅损害了国家利 益，也破坏了市场经济的公平竞争原则。同时，关联交易问题也容易导致企业出现财务风险和经营风险。
03 企业防范方法
建立健全税务管理制度
制定税务管理制度
税务稽查讲稿【课件】
术手段，预测、识别和评估税收风险，根据不同的税收 风险制定不同的管理战略，并通过合理的服务和管理措 施，规避或防范税收风险，以提高税法遵从度和税收征 收率。
税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、 风险排序、风险应对
第四第页四页，，课课件件共共有有11171页7页
税收风险级别 低风险：基本遵从税法
2. 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查 人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由 当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变 更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第第二二十十九九页页，，课课件件共共有有11171页7页
❖ 视听资料证据收集方法
1. 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。
第三第十三一十一页页，，课课件件共共有有1171页17页
❖ 实地调查取证方法
1. 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录， 对实地检查情况予以记录或者说明。
2. 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件 等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
3. 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查 人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场， 可以由其签章证明。
制作
工作
底稿
制作 稽查 报告
移交
审理
第十第五十五页页，，课课件件共共有有1117页17页
❖ 税务稽查的权限和法律限制
（1）查账权 （2）场地检查权
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）查证权
（6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意：
一要正确执行检查程序
二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
第第九九页页，，课课件件共共有有11117页7页
税收风险管理体系包括三个方面内容：风险识别、 风险排序、风险应对
第四第页四页，，课课件件共共有有11171页7页
税收风险级别 低风险：基本遵从税法
2. 当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查 人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由 当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变 更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第第二二十十九九页页，，课课件件共共有有11171页7页
❖ 视听资料证据收集方法
1. 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制 作时间、制作人和证明对象等内容。
第三第十三一十一页页，，课课件件共共有有1171页17页
❖ 实地调查取证方法
1. 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录， 对实地检查情况予以记录或者说明。
2. 制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件 等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
3. 当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查 人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场， 可以由其签章证明。
制作
工作
底稿
制作 稽查 报告
移交
审理
第十第五十五页页，，课课件件共共有有1117页17页
❖ 税务稽查的权限和法律限制
（1）查账权 （2）场地检查权
（3）责成提供资料权
（4）询问权
（5）查证权
（6）检查银行存款账户权 行使检查权限应当注意：
一要正确执行检查程序
二要正确实施检查手段 三要正确运用执法权力
第第九九页页，，课课件件共共有有11117页7页
税务稽查典型案例讲解PPT课件
*
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
*
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
*
三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
*
结束语：
谢谢您的到来，为方便回顾本课程内容， 可在课件下载后进行查看，对疑问之处可 随时提问
Thank you for coming. For the convenience of reviewing the content of this course, you can view it after downloading the courseware. You can ask questions at any time
*
二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一）
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
*
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
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三、几点建议
1.及时学习和掌握税收政策 2.遵纪守法，正确维护合法权益 3.慎重进行税收筹划 4.正确对待税务稽查 5.积极与税务部门沟通
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结束语：
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二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一）
税务稽查与案例分析精品PPT课件
对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其
他义务的履行情况；税务稽查的主要内 容是检查和处理，具体包括选案、实施、
审理和执行四个环节。
二、税务稽查的分类
• 按照税务稽查对象来源性质的不同，税务 稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案 稽查三类。
三、税务稽查的地位
• 1.税务稽查是税收征管的最后一道环节 • 2.税务稽查的效率在很大程度上决定着税收
•
第一节 税务稽查相关法律概述
• 一、相关法律的分类
• （一是直接调整税收法律关系的各种法律规 范的总称
• 其他相关法律是指调整行政法律关系、刑事法律 关系及其他法律关系的同时，也调整税收法律关 系的法律
• （二）实体法和程序法
• 实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律 • 程序法是规定实现实体法确定的权利和义务所需程序的法律
• 税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收 问题单独设立的税收法律、法规或规章
• （五）宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规 范性文件
• 宪法是国家的根本大法，具有最高法律效力，是制定法律法规的 依据 。
• 税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会根据宪法制定的， 其法律地位和法律效力次于宪法。
• 2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税 款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
• 3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、 滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关 可以无限期追征。
• （二）税务行政处罚的追罚期限
• 《征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予 行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
他义务的履行情况；税务稽查的主要内 容是检查和处理，具体包括选案、实施、
审理和执行四个环节。
二、税务稽查的分类
• 按照税务稽查对象来源性质的不同，税务 稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案 稽查三类。
三、税务稽查的地位
• 1.税务稽查是税收征管的最后一道环节 • 2.税务稽查的效率在很大程度上决定着税收
•
第一节 税务稽查相关法律概述
• 一、相关法律的分类
• （一是直接调整税收法律关系的各种法律规 范的总称
• 其他相关法律是指调整行政法律关系、刑事法律 关系及其他法律关系的同时，也调整税收法律关 系的法律
• （二）实体法和程序法
• 实体法是规定税收法律关系主体的权利和义务的法律 • 程序法是规定实现实体法确定的权利和义务所需程序的法律
• 税收单行法是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收 问题单独设立的税收法律、法规或规章
• （五）宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规 范性文件
• 宪法是国家的根本大法，具有最高法律效力，是制定法律法规的 依据 。
• 税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会根据宪法制定的， 其法律地位和法律效力次于宪法。
• 2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税 款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
• 3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、 滞纳金或者所骗取的税款，不受上述规定期限的限制，税务机关 可以无限期追征。
• （二）税务行政处罚的追罚期限
• 《征管法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予 行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。
税务稽查执法案例分析(PPT78页)
2006年8月27日，W市稽查局接到署名举报， 称W市某日用品有限公司销售产品不入帐,大量的 帐外资料存在财务经理的笔记本中.稽查人员首 先检查了笔记本,发现举报基本属实.因当时未带 相关拷贝工具,就将其笔记本与其它财务资料一 起开列在调帐清单上,拟调回局里进行检查，但 税务人员对能否调取其电脑产生争议。其间,趁 税务人员不备,财务经理将笔记本带走,约10分钟 后经理回来,但电脑中相关资料已被删除.。（电 算稽查问题后讲）
经检查,该企业帐薄只记载了开具发票的销售,根据销售情 况编造成本,仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做 的假帐.履行法定程序查其银行对帐单,发觉与银行帐严重不符.
外调取得了40多家外协厂为金牛公司织布的证据:收取加工 费记录复印件,记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐),企 业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种,规格, 数量及送货时间等).
税务稽查执法案例分析
山东国税培训中心 中国财税信息网
培训师 特聘专家
培训提纲
资料一 稽查执法难点分析 资料二 纳税争议协调与沟通
资料三 所得税稽查案例分析
资料一
பைடு நூலகம்
稽查执法难点分析
稽查取证难 审理定性难 移送定罪难
稽查执法问题分析
3
稽查取证难 稽查形式:
税务稽查权限的制约
《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号） 日常、专项、专案
稽查证据内在要求的制约 【案例3】调查询问
某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单
加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用 发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。
2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检 查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此 情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。 业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票 等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意 补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。
经检查,该企业帐薄只记载了开具发票的销售,根据销售情 况编造成本,仓库保管帐也是根据发票开具情况由财务人员做 的假帐.履行法定程序查其银行对帐单,发觉与银行帐严重不符.
外调取得了40多家外协厂为金牛公司织布的证据:收取加工 费记录复印件,记载加工情况的帐页复印件(有些户未设帐),企 业签字盖章的受托加工情况说明(包括织布的时间,品种,规格, 数量及送货时间等).
税务稽查执法案例分析
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培训提纲
资料一 稽查执法难点分析 资料二 纳税争议协调与沟通
资料三 所得税稽查案例分析
资料一
பைடு நூலகம்
稽查执法难点分析
稽查取证难 审理定性难 移送定罪难
稽查执法问题分析
3
稽查取证难 稽查形式:
税务稽查权限的制约
《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号） 日常、专项、专案
稽查证据内在要求的制约 【案例3】调查询问
某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单
加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用 发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。
2005年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检 查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此 情况下，稽查人员依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。 业主高某承认，在2005年1月～9月期间，他采取销售不开发票 等手段，共销售经简单加工的废旧钢铁36万元。业主表示愿意 补缴税款，接受税务机关处理，并在《询问笔录》上签了字。
50个税务稽查案例解析127p幻灯片PPT
案例3 支付个人购房合同违约金时应代扣代缴个
人所得税
案情简介：
某地税局在对某房地产有限责任公司实施税 务检查时发现，该公司因解除商品房买卖合同 在2010年支付多个买房者个人违约金60多万元， 但未代扣代缴个人所得税款。经查实，税务机 关最终补征个人所得税款12万元。
税法分析：
根据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收 个人所得税问题的批复》（国税函[2006]865号）规定：“商品房买卖过 程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人 不能按合同约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使 房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合 同而向购房人支付违约金。根据个人所得税法的有关规定，购房个人因 上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项 目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。”
根据税法相关规定，该企业应代扣代缴冯某“利息、股 息、红利所得”个人所得税140×20%=28万元。据此，税务 机关责令该企业补扣股东冯某的个人所得税税款，并对该 企业未按规定代扣代缴个人所得税的行为做出相应处罚。
案例15 雇主为雇员负担个税单独列支管理费不准允税前扣除 案例16 与生产经营无关的担保损失不可以税前扣除 案例17 两处以上拿薪水未纳税被罚500元 案例18 捐款引发的企业所得税前扣除问题
目 录2
案例19 集团公司收取管理费未缴营业税
案例 20 以餐抵租冲抵营业收入 案例 21 超规定比例列支佣金被追税20余万 案例22 股权转让未申报逃避个人所得税 案例23 纳税义务不随合同约定而改变 案例24 提供监理咨询应税劳务应准确确认应税收入
天津市国税局稽查局对该5户企业涉税问题，依法做出税务处理、处罚决定：对取 得虚开增值税专用发票问题，处补缴增值税1.12亿元、罚款1倍并加收滞纳金；对 虚开增值税专用发票问题，处没收非法所得、分别罚款50万元，并向受票企业所属 税务机关发出协查函，追缴税款损失。公安机关共抓捕犯罪嫌疑人20人，其中中间人 15人。
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2020/3/23
7
二、稽查案例
6.某房地产公司企业滥用企业重组特殊税 收政策少缴企业所得税案
政策点：企业重组特殊税收政策的适用
《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题 的通知》（财税【2009】59号） 《关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家 税务总局公告2010年第4号）
《关于贯彻执行省政府〈关于调整土地使用税税额标准的通知〉几个具体 问题的通知》（青财税【2007】0077）、《青岛市地方税务局关于调整 市内四区城镇土地使用税土地等级范围的通知》（青地税发【2008】47 号）
2020/3/23
13
二、稽查案例
12.某生产性出口退税企业不按规定缴纳城市 维护建设税案
2020/3/23
4
二、稽查案例
3.某公司购买购物卡虚列管理费用少缴税款案
政策点：企业所得税列支与个人所得税扣缴
《企业所得税法》第八条：实际发生的有关的、合理的支出 《发票管理办法》第二十条（不得变更品名和金额）、二十二条（不得虚 开）、四十一条（导致，没收、罚款） 《中华人民共和国会计法》：实际发生的经济业务事项 《财政部 国家税务总局企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知 》（财税【2011】50号）第二条 个人所得税其他突出问题：低价售房、独立董事费、负担个人费用、利息 分配不支取等等
2020/3/23
5
二、稽查案例
4.某公司员工购买假发票报销少缴企业所 得税案
政策点：发票管理
《发票管理办法》
2020/3/23
6
二、稽查案例
5.某房地产公司融资支出无合法凭证税前 列支少缴税款案
政策点：债权性融资
《国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公 告》（2013年41号） 《特定资产收益权转让合同》：股权未变更、定期支付利息；赎回 投资或偿还本金；对企业净资产不拥有所有权；不具有选举权和被 选举权；不参与日常经营活动 银行咨询费：专项借款辅助费用
税务稽查典型案例讲解
06:47:11
1
一、主要违法成因
1.主观故意 2.税收筹划不当 3.对税收政策学习不透彻或理解错误 4.其他原因
2020/3/23
2
二、稽查案例
1.某建筑公司不按规定结转收入少缴税款 案
政策点：建筑业营业税和企业所得税纳税义务发 生时间的规定
《营业税暂行条例》第十二条 《营业税暂行条例实施细则》第二十四、二十五条 《企业所得税法实施条例》第二十三条 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税 函【2008】875号）第二条
2020/3/23
10
二、稽查案例
9.某公司分解房产原值少缴房产税案
政策点：房产原值
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 》（财税【2008】152号） 《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产 税有关问题的通知》（国税发【2005】173号） 《会计准则第4号-固定资产》初始计量 《会计准则第4号-固定资产应用指南》折旧与后续折旧
2020/3/23
8
二、稽查案例
7.某房地产公司预提土地成本少缴税款案
政策点：权责发生制与列支凭证
《企业所得税法》权责发生制 《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税 发【2008】80号）第八条 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号）第三十二条、三十三条 《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题 的通知》（国税发【2006】187号）第四条（一）
2020/3/23
9
二、稽查案例
8.某公司分配税后利润长期挂账不按规定 扣缴个人所得税案
政策点：个人所得税纳税义务（扣缴）发生时间
《个人所得税法实施条例》第三十五条：支付时 《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知 》 （国 税函【1997】656号） 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理 的通知》（财税【2003】158号）：家庭支出；不允许扣除
2020/3/23
3
二、稽查案例
2.某房地产公司转借资金少缴营业税案
政策点：统借统还
《财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税 问题的通知》（财税【2000】7号） 《国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知》（国税发【 2002】13号） 《关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》 （国税发【2009】31号） 《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关 税收政策问题的通知》（财税【2008】121号）
2020/3/23
11
二、稽查案例
10.某出口企业不提供合同少缴印花税案
政策点：印花税
《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署令第179号） 、税务总局出口退税等有关规定 《中华人民共和国合同法》第十一条：合同形式 《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【2006】162号） 《会计电算化的规范与管理》实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期 打印；一般账薄可根据实际情况和工作需要按月或按季、按年打印 《山东省税务局关于印花税若干政策问题的补充规定》（(89)鲁税三字40号） 《关于对金融系统营业帐簿贴花问题的具体规定》（国税地字【1988】28号） 通过计算机输出打印帐页，装订成册的，应按规定贴花。
2020/3/23
12
二、稽查案例
11.某房地产企业适用单位税额错误少缴城镇 土地使用税案
政策点：起始时间、终止时间、单位税额
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》（ 财税[2006]186号）第二条
《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财 税【2008】152号）
政策点：免抵退税、外资企业
《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退办法后有关城 市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）
《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度 的通知》(国发[2010]35号)
《财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费 附加有关问题的通知》(财税[2010]103号)