风险导向的审计风险评估
风险导向审计名词解释
风险导向审计名词解释风险导向审计（Risk-based Audit）是一种以风险为导向的审计方法。
它强调将审计资源集中在对组织最重要、最有风险的领域进行审计，以保证组织达成其目标和使命。
风险导向审计与传统的程序性审计不同，传统审计方法是基于事项的审计，即对组织各个方面的活动和交易进行全面检查。
而风险导向审计则是通过风险评估来确定审计重点，将审计资源重点放在对可能存在风险的领域进行审计。
风险导向审计通常包含以下几个步骤：1. 风险评估：对组织的各个业务领域进行风险评估，识别可能存在的风险。
2. 风险排名：对已识别的风险进行排名，确定风险的重要性和影响程度。
3. 审计计划制定：根据风险排名，确定审计重点和优先级，制定审计计划。
4. 审计执行：根据审计计划，对确定的审计重点领域进行审计。
5. 发现和报告：在审计过程中发现问题和风险，及时报告给组织管理层，并提出建议和改进措施。
风险导向审计的优点主要包括：1. 有效利用审计资源：将资源集中在对组织最关键的业务领域，能够更有效地发现和解决问题，并提供更有价值的意见和建议。
2. 提高审计效益：风险导向审计能够更准确地识别和评估风险，定位问题的根本原因，从而更有针对性地提出改进措施，增加审计的效益。
3. 强化风险管理：风险导向审计能够帮助组织建立有效的风险管理机制，识别和管理风险，减少组织面临的潜在风险。
4. 提升组织治理水平：通过持续、全面的审计工作，能够推动组织不断改进和完善其治理机制，增强组织的整体管理水平。
总结起来，风险导向审计是一种基于风险评估的审计方法，在审计过程中重点关注可能存在风险的领域，以提高审计效益、强化风险管理、提升组织治理水平。
它能够帮助组织更有效地发现和解决问题，并提供有价值的意见和建议。
风险导向审计下风险评估指标体系的构建
风险导向审计下风险评估指标体系的构建作者：李洪岳谷栗袁建华来源：《财会通讯》2011年第12期一、风险与风险导向审计模式风险导向审计模式是将风险理念引入审计的模式。
风险理念是指事件发生的结果是否与预期一致，受内外部环境的影响。
不稳定的内外部环境因素是造成风险演变为现实损失的原因。
这里，不稳定的环境因素就是风险因素。
控制风险因素成为确保事件实际结果与预期结果相符的方式和手段。
它的核心观点是只要能将风险因素的概率控制在一定范围内，事件的结果就会符合预期。
所以，风险导向审计是控制审计过程风险因素的模式。
实务中，审计过程的风险及相互关系用下面公式表示，即“审计风险=重大错报风险×检查风险”，其中，重大错报风险包括财务报表和认定两个层面的重大错报风险。
本文要讨论的是财务报表层面的重大错报风险。
财务报表层面是对财务报表影响广泛的意思，它涉及多个科目和账户余额，对财务报表真实、准确、完整影响广泛。
那么，财务报表层面风险就是指与某一特定事件相关的多个科目和账户余额同时出现错报的可能性。
从定义可以判断出，该风险是一个时间段下的结果，是被审计单位一定运作过程下的产物。
经营过程作为财务报表数据的来源，正是企业期间运作的过程。
所以，经营过程是财务报表层面风险的来源。
经营过程是由若干经营活动组成，经营活动风险（也就是经营风险）过大就会引起相应财务报表层面风险的产生。
也就是说，经营风险是造成财务报表层面风险的原因。
为从根本上发掘风险来源，就有必要继续分析风险影响因素。
所以，本文风险评估指标体系构建的对象是经营风险及经营风险的影响因素。
二、指标选取的理论探讨经营风险是企业经营过程由于计划、决策、管理的不恰当造成企业经营失败的可能性，是企业必须要关注的风险。
经营风险形成的原因很多，总体分为三个方面：一是战略失误，二是内部控制薄弱，三是经营活动低效率。
从内部控制角度讲，企业的构成分成两个方面：一是企业占有的资源，二是内部控制。
风险导向审计
风险导向审计【摘要】风险导向审计是一种以风险为导向的审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织提高经营效率和降低风险。
本文首先介绍了风险导向审计的概念和意义，然后讨论了风险评估在风险导向审计中的应用以及执行步骤。
接着分析了风险导向审计与传统审计的区别，总结了风险导向审计带来的好处和局限性。
展望了风险导向审计未来的发展方向，强调了其重要性和必要性。
风险导向审计不仅可以帮助组织更好地管理风险，也可以提升审计的效率和准确性，是未来审计领域的重要发展方向。
【关键词】关键词：风险导向审计、风险评估、执行步骤、区别、好处、局限性、未来发展方向、重要性、必要性。
1. 引言1.1 风险导向审计概述风险导向审计是一种基于风险的审计方法，旨在通过识别、评估和应对组织所面临的各种潜在风险，确保组织的风险管理和内部控制得到有效的监控和改进。
风险导向审计的核心理念是将审计焦点从传统的程序性审计转向风险导向的审计，强调审计工作应该在识别和评估风险的基础上进行，以确保审计资源的有效利用和审计目标的实现。
在风险导向审计的实践中，审计人员需要充分了解被审计对象的业务环境、内部控制制度和潜在风险，通过开展风险评估、确定审计重点、设计审计程序等环节，有效识别和评估风险，确保审计工作的有效开展。
风险导向审计不仅仅是对组织内部控制和风险管理的监督，更是为组织提供有价值的意见和建议，帮助其改进控制机制、提升业务效率和降低风险损失。
通过风险导向审计，组织可以更好地把握市场机遇、应对挑战，确保业务可持续发展。
1.2 风险导向审计的意义风险导向审计的意义在于帮助组织有效识别、评估和管理风险，以确保公司在实现业务目标的过程中能够避免或减少潜在的风险和损失。
通过风险导向审计，公司可以更好地了解其面临的各种内部和外部风险，从而采取相应的措施来降低风险发生的可能性和影响程度。
风险导向审计还有助于提高公司的整体治理和内部控制水平，加强风险管理意识和文化，从而提升公司的可持续性和竞争力。
审计学课件 第七章风险导向审计原理
课
（4）询问内部法律顾问，有助于了解有关法律法规遵循情
况、产品保证、售后责任、合同条款的含义以及诉讼情况；
（5）询问营销或销售人员，有助于了解营销策略的变化、 销售趋势或与客户的合同安排。
《审计学》教学课件系列
第
第七章 风险导向审计概述
七 （二）实施分析程序
章
实施分析程序时，应当预期可能存在的合理关系，并
第
第七章 风险导向审计概述
七 二、其他审计程序和信息来源
章
(一)其他审计程序[针对外部证据/非强制]
-----
如认为从外部获取的信息有助于识别重大错报风险
讲
[有条件，非强制]，注册会计师应当实施其他审计程 序。例如：
授 新 课
注1.：询有问询外问部人、员检：查法，律但顾没问有、观评察估，师因、为投不资和大财可务 顾能2问.观阅等察读。外外部部信。息：证券分析师、银行、评级机构出
业特定惯例
，被审计单位可能产生运用不当的风险。
-----
讲 授
（ 2）受管制行业的
法规框架
与被审计单位行业相关的法律法规（如，
（ 3）对被审计单位 环保法等）、监管活动（如，违章建筑的
新 课
经营活动产生重大影 界定与处理等），可能导致被审计单位未 响的法律法规，包括 进行正确的会计处理。
直接的监管活动
分析程序获得证据往往是间接的]，并可提供被审计单
讲 位及其环境的信息。
授
1.观察被审计单位的生产经营活动。
新
2.检查文件、记录和内部控制手册。
课
3.阅读[属于检查]由管理层和治理层编制的报告。
4.实地察看[实物检查]生产经营场所和厂房设备。
5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿
风险导向审计模式
审计界针对传统风险导向审计的审计模型提出了新 的审计模型:
审计风险=重大错报风险*检查风险
计划阶段的工作在我国审计准则中称为——了解 被审计单位及其环境并评估重大错报风险
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素；
（二）被审计单位的性质； （三）被审计单位对会计政策的选择和运用； （四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； （五）被审计单位财务业绩的衡量和评价； （六）被审计单位的内部控制。
四、风险导向审计
风险导向审计——是以审计风险评估为导向， 通过对审计风险的全面控制来实现审计目标的 一种审计模式。
它是指以审计风险的分析、评估为基础，规划 审计工作，确定审查会计账目的重点和抽查规 模，以获取充分、适当的审计证据，查明会计 报表是否公允合法的审计取证模式。
它是在制度基础审计之上，于20世纪80年代产 生的一种审计程序模式。
三是当内控存在缺陷而注册会计师没有发现或测 试内控不充分时,其承担的审计风险就大大增加。
分析总结：
风险导向审计是指审计人员在对审计全过程中各种 风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方 法融入传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审 计结论的一种审计取证模式。
审计目标：财务报表的公允性、合法性。 审计方法：风险导向审计立足于对审计风险进行系 统的分析和评价。 在审计过程中，审计人员不仅要对控制风险进行评 价，而且要对审计各个环节的各种风险进行评价，并 在评价的基础上运用相应的方法进行实质性测试。
退出审计
无法表示意见或否 定意见
进入正常审计程序
（一）传统风险导向审计
传统的风险导向审计：主要是通过对会计 报表固有风险和控制风险的定量评估，从 而确定实质性测试的性质、时间和范围。
风险导向审计的实施步骤
风险导向审计的实施步骤1. 确定审计目标和范围在实施风险导向审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是指希望通过审计达到什么目的，例如提高组织的风险识别能力、减少业务风险等。
审计范围包括审计的业务流程、关键控制点、应用系统等。
2. 进行风险评估和识别在审计过程中，风险评估和识别是非常重要的一步。
通过对组织的业务流程、内部控制制度等进行分析和评估，识别出可能存在的风险点和潜在的风险影响。
可以采用风险概率和影响矩阵、风险指标评估等方法进行风险评估。
3. 设计审计程序和方法根据风险评估的结果，制定具体的审计程序和方法。
审计程序是指按照一定的步骤和方法进行审计工作的程序，包括对数据、文件、记录等的检查、对业务流程和控制制度的分析等。
审计方法包括抽样调查、数据分析、风险模型分析等。
审计程序和方法的设计应考虑到风险的特点和具体审计目标。
4. 进行实地调查和取证实地调查和取证是风险导向审计中的重要环节。
通过实地调查和取证，可以进一步了解组织的实际情况，获取真实可靠的审计证据。
实地调查可以包括对业务流程的观察、对控制制度的检查等。
取证工作可以包括对文件、数据等的收集和分析。
5. 分析和评价审计结果在取得足够的审计证据之后，需要对审计结果进行分析和评价。
将收集到的审计证据与事先设定的审计标准进行对比，找出存在的问题和风险点，并进行评价和判断。
分析和评价的结果需要尽可能客观和准确，为后续的改进和提升提供依据。
6. 撰写审计报告审计报告是风险导向审计的重要成果之一，具有指导意义和参考价值。
在撰写审计报告时，应遵循明确的结构和规范的格式，将审计目标、范围、程序、结果等内容进行详细描述和总结。
报告应具备清晰、简明的语言风格，并提供具体的改进建议和措施。
7. 跟踪和监督改进措施的实施审计的目的不仅是发现问题，更重要的是推动问题的解决和风险的控制。
因此，在完成审计报告之后，需要跟踪和监督组织在改进措施方面的实施情况。
风险导向内部审计意义
风险导向内部审计意义1. 引言内部审计是指组织内部独立的、客观的评估和改进组织风险管理、控制和治理过程的活动。
在现代企业管理中，内部审计起着至关重要的作用。
而风险导向的内部审计则更加强调识别、评估和处理组织内外部风险。
2. 什么是风险导向内部审计？风险导向的内部审计是指在内部审计活动中，将风险管理的理念和方法融入到审计过程中。
其核心思想是以风险为导向，帮助组织识别并解决可能对组织目标达成产生负面影响的风险。
通过强调风险评估、风险控制和风险报告，风险导向的内部审计可以有效提升组织的风险管理水平。
3. 风险导向内部审计的意义3.1 提供独立客观的评估风险导向的内部审计在组织内部扮演着独立、客观的角色。
通过对组织的各项风险进行评估，内部审计能够为管理层提供独立的意见和建议，帮助管理层全面了解组织的风险状况，从而制定相应的风险管理策略。
3.2 保障组织的资产安全组织的资产是企业的重要资源，而风险导向的内部审计有助于发现潜在的资产风险。
通过审计各项业务流程和控制措施，内部审计可以帮助组织识别并解决可能导致资产损失的风险，有效保障组织的资产安全。
3.3 优化风险管理流程风险导向的内部审计以风险为导向，注重风险的识别和评估。
通过对组织内部控制措施和风险管理流程的审计，内部审计可以帮助管理层识别潜在的风险并优化风险管理流程，提高组织的风险管理水平。
3.4 改进业务流程和控制措施通过对组织的业务流程和控制措施进行审计，风险导向的内部审计可以发现业务流程中存在的弱点和不足之处，并提出相应的改进意见。
通过改进业务流程和控制措施，内部审计可以帮助组织提高效率和效益，降低各项风险的发生概率。
3.5 促进信息共享和沟通风险导向的内部审计作为独立的评估机构，可以促进组织内部各个部门之间的信息共享和沟通。
通过审计的过程，内部审计可以帮助不同部门之间了解彼此的工作情况，共同面对和解决组织面临的风险问题，提升组织的整体风险管理能力。
审计工作中的风险导向审计
审计工作中的风险导向审计一、引言审计是一项重要的财务管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，提供独立的意见和建议，从而增强财务报告的可靠性和透明度。
然而，在复杂的商业环境中，风险随时可能出现，对审计工作提出了更高的要求。
因此，风险导向审计应运而生，旨在更加全面、系统地评估和管理审计工作中的各类风险。
二、风险导向审计的定义和原则风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的风险评估和管理，提高审计的有效性和效率。
其原则包括：1. 风险识别：审计师需要准确识别出审计过程中涉及的各类风险，并进行合理分类和评估。
2. 风险评估：在风险识别的基础上，评估各类风险对审计工作的影响程度和潜在风险事件的可能性。
3. 风险应对：根据风险评估的结果，制定相应的风险管理措施和应对策略，以减轻风险对审计工作的影响。
三、风险导向审计的重要性1. 提高审计工作的有效性：通过风险导向审计，审计师可以更加全面地了解审计对象的风险情况，从而有针对性地进行审计程序的设计和执行，提高审计工作的有效性和准确性。
2. 降低审计风险：风险导向审计能够帮助审计师及时发现和评估潜在的风险，减少审计风险的发生概率，保护审计机构和被审计单位的利益。
3. 增强审计报告的可靠性：通过风险导向审计，审计师可以更好地关注与财务报告相关的重要风险，提高审计报告的准确性和可靠性，增强报告的信誉度。
四、风险导向审计的实施方法1. 风险识别和分类：审计师需要全面了解审计对象的背景和运营环境，以识别可能存在的风险，并进行合理的分类，为后续的风险评估和应对工作做好准备。
2. 风险评估和优先级排序：审计师应根据风险识别的结果，对各类风险进行评估，并根据评估结果为风险制定相应的优先级排序，以确保有序地进行风险管理和应对工作。
3. 风险管理和应对措施：针对已识别和评估的风险，审计师需要制定相应的风险管理和应对措施，以减轻风险对审计工作的影响，并确保审计工作的顺利进行。
4. 风险监控和跟踪：风险导向审计并非一次性的工作，审计师需要建立有效的风险监控和跟踪机制，及时发现和评估新的风险，保证风险的实时管理和控制。
风险导向型审计概念
风险导向型审计概念风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对审计对象面临的各种风险进行评估，确定审计重点和审计资源分配，以实现审计效率和效果的最大化。
以下是关于风险导向型审计的几个主要方面：1.风险评估风险评估是风险导向型审计的核心。
在审计过程中，通过对审计对象进行风险评估，了解审计对象所面临的各种内外风险，确定审计重点和难点，为后续的审计工作提供指导。
风险评估包括对财务报表、内部控制、经营环境等多个方面的评估。
2.以人为本风险导向型审计强调以人为本，即在审计过程中重视人的因素。
通过对人的行为和动机进行评估，了解人的决策和行为对企业的影响，为审计重点和资源的分配提供指导。
同时，通过了解人的需求和关注点，提高审计质量和效果。
3.动态审计动态审计是风险导向型审计的重要特点之一。
它强调在审计过程中要不断关注企业内外部环境的变化，及时调整审计策略和方法。
通过动态审计，可以及时发现和解决潜在风险，提高企业的抗风险能力。
4.全面审计风险导向型审计强调全面审计，即对企业的各个方面进行全面、系统和深入的审计。
通过对企业的财务报表、内部控制、经营环境等多个方面进行全面评估，了解企业的整体运营情况和风险状况，为企业管理层提供全面的决策支持。
5.积极防范风险导向型审计强调积极防范风险。
在审计过程中，通过对潜在风险的识别和分析，提出相应的防范措施和建议，以降低企业面临的风险。
同时，通过定期进行风险评估，及时发现和解决潜在风险，避免因风险积累而导致的损失。
6.综合评价综合评价是风险导向型审计的另一个重要特点。
在审计过程中，通过对企业各个方面进行综合评价，为企业提供全面的决策支持。
同时，通过对企业面临的各种内外风险进行综合评估，为企业制定科学的风险管理策略提供指导。
综合评价还包括对企业的绩效评价、战略评估等多个方面。
总之，风险导向型审计是一种以风险评估为核心的审计方法，它通过对企业面临的各种内外风险进行全面、系统和深入的评估，为企业管理层提供全面的决策支持。
现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面：
1. 风险评估：审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估，确定可能存在的风险。
2. 风险管理：审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节，以确定其有效性和有效性。
3. 内部控制：审计人员需要评估企业的内部控制体系，包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。
4. 合规性评估：审计人员需要评估企业的合规性，检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求，包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。
5. 信息安全：审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施，包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。
6. 关联交易和一体化审计：审计人员需要评估企业的关联交易，检查关联交易是否符合公平和公正原则，以及进行一体化审计，以发现可能存在的风险。
综上所述，现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面，旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。
审计风险管理的基本原则和方法
审计风险管理的基本原则和方法随着企业规模的扩大和经济活动的增加，审计的重要性日益凸显。
为确保审计工作的有效性和准确性，审计风险管理成为了必不可少的一项工作。
本文将探讨审计风险管理的基本原则和方法。
一、审计风险管理的基本原则1. 风险导向原则：审计风险管理的核心是风险导向。
审计人员应该从企业的风险角度思考，识别和评估可能存在的风险，并采取相应的措施进行管理和控制。
2. 独立性原则：审计人员应该独立于被审计实体，保持中立和客观的立场。
他们不应受到任何外界干扰，以确保审计工作的公正性和可信度。
3. 责任原则：审计人员应承担起审计工作的责任，包括对审计程序和方法的选择、对风险的评估、对审计结果的表达等。
他们应确保自己的工作符合相关法律法规和职业道德要求。
4. 客户需求原则：审计人员应了解客户的需求，并根据需求提供相应的审计服务。
他们应与客户保持良好的沟通和合作关系，确保达到客户期望的结果。
二、审计风险管理的方法1. 风险识别与评估：审计人员需要通过了解企业的运营模式、业务流程、内部控制等，识别潜在的风险。
在风险评估过程中，他们可以利用各种工具和技术，如风险矩阵、风险地图等，对风险进行定性和定量分析。
2. 风险控制与处理：在识别和评估风险后，审计人员应制定相应的风险控制和处理方案。
他们可以采取不同的控制措施，如风险转移、风险规避、风险减轻等，以降低或消除潜在风险的影响。
3. 监控和追踪：审计人员需要对已实施的风险控制和处理方案进行监控和追踪。
他们应及时收集和分析与风险相关的信息和数据，评估控制效果，并根据需要进行调整和改进。
4. 沟通和报告：审计人员应及时向相关利益相关者沟通和报告风险管理的情况。
他们可以通过编制风险管理报告、开展会议和培训等方式，与管理层和其他利益相关者分享风险管理的结果和经验。
三、总结审计风险管理是一项复杂而关键的工作。
在实施过程中，审计人员需要遵循风险导向原则，始终保持独立性，承担起责任，并充分考虑客户的需求。
现代风险导向审计下风险评估的应用
收款循环 审计 、货币资金审计， 在进行业 务流程 审计 时。 首要的 工作也
就是风险 评估， 此时的风险评估主要是 了解并评价业务流程层面的 内 部控制， 如销售与收款 循环 内部控制， 出业务流程层面的控 制风险 评估 从 而确 定具体的重 大错报风险。此 时的风险评估还 有一个重大的作 用， 即确定 是否执行控 制测试。 在 实施 阶段 进行 风险评 估， 主要 是从 了解并 评价 内部控 制的基 础上进 行。 包括 以下步骤。 主要 第一， 确定被 审计单位的重要业 务流程
进 行 变革． ０ ２ ， ￣２ ０ 年 国际 审计 与鉴证 准则 委 员会修 改 了相关 审计 准则。 志着 以经 营 风 险 为导 向的 现代 风 险导 向审计正 式 确 立 。 标 随后， 险导 向 审计 成 为 当今 世界 先进 国 家主 流 的审计 模 式 。 它 风 是 以风 险 评估 为基础 ， 针对 评 估的 重大 错 报风 险进 行风 险 应对 即 实施进 一步 审计 程序 的 审计 模 式 。此 时。 险 评估 在 审计 中 的作 风 用就 尤为 重要 。２ ０ 年。 国财政 部发布 了 ＜ ０６ 我 中国注册 会计 师审计 准则 第 ｌ １ １ 号一 ２ 了解被 审计 单位 及其 环境 并评 估 重大 错报 风 险 ＞审 计准 则 。 确规 定 了风 险评 估 程 序在 财务 报表 审 计 中 的 明 执 行 。虽 然如 此， 但是 由于其 内容 比较 抽 象和分 散。 关结 果在 审 相 计 中也 无 法体 现 ， 计 师事 务所 在 审计 过 程 中常 常忽视 风 险 评估 会 程 序。 险评 估也 未 达 到 应有 的作 用 。所 以本 文就 风 险评 估 程 序 风 的实践 应 用谈 谈 看 法 。 般来说， 审计工作分 为计 划阶段 、实施 阶段和终结阶段 。 三 在这
风险导向审计
- 风险导向审计的概念及目的
▪ 风险导向审计的实践应用
1.在实际操作中，风险导向审计通常包括以下几个步骤：首先，审计师需要了解被审计单位的业务流程、内部控制 和风险管理策略；其次，对被审计单位的内部控制进行风险评估，确定关键风险领域；然后，针对这些关键风险领 域设计相应的审计程序；最后，对审计结果进行总结和分析，形成审计报告。 2.风险导向审计在实践中需要审计师具备较高的专业素质和技能，包括对会计准则、审计准则的理解，对风险管理 理论和方法的掌握，以及对被审计单位所在行业和市场的熟悉程度。 3.随着大数据、人工智能等技术的发展，风险导向审计也在不断地进行创新和升级。例如，通过对大量数据的分析 ，审计师可以更准确地识别和评估风险，提高审计的准确性和效率。同时，人工智能技术也可以辅助审计师进行数 据分析和风险评估，减轻其工作负担。
风险导向审计的未来发展
1.未来风险导向审计将更加智能化和数据驱动，利用人工智能 和大数据分析等技术提高审计效率和准确性。 2.风险导向审计将更加注重企业社会责任和ESG因素，以满足 利益相关者的多元化需求。 3.随着全球化的推进，风险导向审计将需要面对更加复杂和多 样的风险环境，因此需要不断提升审计师的综合素质和专业能 力。
- 识别潜在风险的方法
- 识别潜在风险的方法
风险识别框架
1.采用ISO31000国际标准，构建全面的风险管理体系； 2.运用蒙特卡罗模拟等方法进行定量分析，预测未来可能发生 的损失； 3.通过专家访谈、历史数据分析等手段进行定性分析，挖掘潜 在风险点。
风险评估方法
1.采用定性和定量相结合的方法，对风险进行评估； 2.使用风险矩阵或概率-影响图等工具，量化风险值； 3.对评估结果进行分级分类，为制定风险应对策略提供依据。
风险评估：贯穿现代风险导向审计的主线
斟
磁 鼢 嘲 诌
风险评估： 现代风险 审计的主 贯穿 导向 线
口文 ／ 袁 毅 马 静
来实现的。这一思想将风险评估 现代 风险导向审计是现代审计模式的 大错报风险” 新 现代风险导向审计强调审计风险主要来
而企业财务报 发展，立足于对审计风险进行系统分析和评 的范围拓展了，要求将被审单位的各种风险， 源于企业财务报表的错报风险，
为注册会计师从整体上 险） 为导向， 通过综合评估经营风险从而确定 价，而且要对产生风险的各个环节进行评价， 部到整体的审计思路， 现代风险导 财务报表剩余风险， 并进一步确定实质性测试 以确定审计人员实质性测试的重点和测试的 把握和控制审计风险提供了基础。 时间和程序。（ １ 图 ） 水平， 确定如何收集、 收集多少以及收集何种 向审计模型要求针对会计报表整体层次和认 的范围、 并采取不同 性质证据的决策。由此， 审计过程中的不确定 定层次来分别评估重大错报风险， 性大大增加， 这就要求审计人员在风险导向审 的应对措施来克服原模型侧重于认定层次而
三、 风险评估
规避审计风险， 必须从承接开始充分认识
还要求注册会计师 到风险的存在，这也是控制风险的关键一步。 计中大量运用审计专业判断， 自己的专业 忽视会计报表层次的缺陷。 根据 识别和评估会计报表整体层次和认定层次的 因此， 根据独立审计准则要求， 在承接业务签 知识和经验对客观审计对象和主观审计行为
将识别出的风险与认定层次可 署审计业务书前， 审计人员应对被审计单位的 作出合理的专业认定、 评价和决策， 从而降低 重大错报风险，
审计风险， 提高操作效率， 实现审计目标。
一
能发生的错报联系起来， 考虑风险的重大性和 基本情况进行了解。如， 业务性质、 经营情况、 可能性。 注册会计师应针对评估出的两个层次 经营风险、 以前年度的审计情况、 财务机构及
[浅谈风险导向审计]什么是风险导向审计
![[浅谈风险导向审计]什么是风险导向审计](https://img.taocdn.com/s3/m/de4285a5294ac850ad02de80d4d8d15abe2300d8.png)
[浅谈风险导向审计]什么是风险导向审计伴随我国经济体制改革的深入以及现代高科技的迅速开展和世界经济一体化进程的加速，我国企业的规模迅速膨胀，经济业务日益复杂，企业投资主体多元化、经营多元化、利益方关系多元化、电脑及网络技术应用迅速普及，这一切给注册会计师在企业财务报表审计中合理把握质量躲避风险带来新的问题和挑战。
在账项根底或制度导向审计模式中，许多审计人员完成一个工程后，对客户的整体情况知之甚少，真所谓“糊涂进去，糊涂出来”。
为了迎接这一挑战，运用风险导向审计应运而生。
风险导向审计运用风险评估来锁定审计重点，有力地保障了分配审计资源的效率，可以有效减少不必要的审计范围以集中审计资源关注高风险领域。
风险评估的审计程序主要如下：①询问，审计人员除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问生产人员、销售人员、内部审计人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。
②分析程序，审计人员应预期可能存在的合理关系，并与实际情况相比较；如发现异常或未预期到的关系，应当考虑是否存在重大错报风险。
实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对会计报表和审计产生影响的金额、比例和趋势。
③观察和检查，注册会计师应当考虑实施以下观察和检查程序，获取被审计单位及其环境信息，并印证对管理层和内部其他相关人员询问的结果：观察被除数审计单位的生产经营活动；检查文件、记录和内部控制手册；阅读由管理层和治理当局编制报告；实地观察被审计单位的生产经营场所和设备；追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的处理过程(穿行测试)。
风险导向审计人员应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步的审计程序。
了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，可以为确定重要性水平、会计政策、分析程序的预期值和需要特殊考虑的领域等环节提供重要根底。
内部审计工作风险导向方法
内部审计工作风险导向方法在当今复杂多变的商业环境中，内部审计作为企业管理的重要组成部分，其作用日益凸显。
风险导向方法的引入，为内部审计工作带来了新的思路和方法，有助于提高审计的效率和效果，更好地为企业的发展保驾护航。
一、风险导向内部审计的概念风险导向内部审计是一种基于风险评估的审计方法。
它将审计资源重点分配到高风险领域，通过对风险的识别、评估和应对，为企业提供有价值的审计意见和建议。
与传统的内部审计方法相比，风险导向内部审计更加注重前瞻性和预防性，强调从源头上防范风险。
二、风险导向内部审计的重要性1、提高审计效率和效果通过对风险的评估，能够有针对性地选择审计项目和审计重点，避免审计资源的浪费，提高审计工作的效率。
同时，关注高风险领域能够更有效地发现问题，提高审计的效果。
2、增强企业的风险管理能力内部审计人员在进行风险评估和审计的过程中，能够发现企业风险管理体系中的薄弱环节，并提出改进建议，帮助企业完善风险管理体系，增强企业的风险管理能力。
3、促进企业目标的实现风险导向内部审计能够为企业提供有关风险的信息和建议，帮助企业管理层做出科学的决策，从而促进企业战略目标的实现。
三、风险导向内部审计的流程1、风险识别这是风险导向内部审计的第一步。
内部审计人员需要通过各种途径，如查阅企业的战略规划、财务报表、业务流程文档等，了解企业的内外部环境，识别可能影响企业目标实现的风险因素。
2、风险评估在识别出风险因素后，需要对其发生的可能性和影响程度进行评估。
可以采用定性和定量相结合的方法，如问卷调查、专家评估、风险矩阵等。
3、制定审计计划根据风险评估的结果，确定审计的重点领域和审计项目，合理分配审计资源，制定详细的审计计划。
4、实施审计按照审计计划，运用适当的审计方法和技术，收集审计证据，对审计项目进行审查和评价。
5、报告审计结果将审计发现的问题和风险情况以审计报告的形式向管理层汇报，提出审计意见和建议。
6、跟踪审计整改对审计提出的问题和建议的整改情况进行跟踪，确保审计成果得到有效落实。
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对
审计风险的构成、评估以及审计风险的应对【摘要】审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
【关键词】审计风险评估一审计风险的构成审计风险=固有风险×控制风险×检查风险审计风险组成要素可见，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
固有风险指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。
固有风险的特点是：（1）固有风险水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度；（2）固有风险的产生与被审计单位有关，而与注册会计师无关。
（3）固有风险水平受被审计单位外部经营环境的间接影响。
（4）固有风险独立存在于审计过程中，又客观存在于审计过程中，且是一种相对独立的风险。
控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。
同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。
控制风险的特点是：（1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。
（2）控制风险与注册会计师的工作无关。
（3）控制风险是审计过程中一个独立的风险。
检查风险指注册会计师通过预定的审计程度未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。
检查风险的特点是：（ 1）它独立地存在于整个审计过程中。
不受固有风险和控制风险的影响。
（2）检查风险与注册会计师工作直接相关。
在传统风险导向审计时期，审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
它们之间的关系可以用下列公式表示：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险在经营风险导向时代，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
风险导向的审计风险评估
风险导向的审计风险评估审计风险评估体系的建立风险导向审计模式下审计的程序包括以下步骤：风险评估程序、控制测试、实质性程序，其中风险评估是基础和前提，通过风险评估来确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
（一）审计风险评估指标体系设计思路。
审计风险是指，会计报表存有重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当意见的可能性。
根据新的审计准则，总体审计风险包括重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存有的重大错报的可能性，重大错报风险的大小主要取决于生产经营风险的大小，而企业内部控制设置和执行的缺陷及具体认定本身固有缺陷也会造成错报风险。
检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。
审计的最根本着眼点就是分析企业所面临的经营风险，审计风险评估指标体系的设计也从企业经营风险和控制风险上来实行设计。
会计报表风险实际上是企业战略风险和相关经营风险的副产品，①其审计风险=企业经营风险+控制风险+检查风险。
（二）审计风险评估指标体系的构成审计风险评估指标体系能够依据注册会计师审计准则第1211 号—了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险来确定。
1. 外部环境。
外部环境对企业的经营和发展产生重要影响，从而可能导致重大错报风险的产生。
可能影响财务报表的外部环境包括企业所处行业状况、法律环境、监管环境、宏观经济环境。
2. 被审计单位的性质。
如果被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构不恰当或存有缺陷，就有可能造成财务报表出现重大错报。
3. 经营活动。
被审计单位的经营活动会产生经营风险，而多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表。
经营风险主要来源于对被审计单位实现目标、战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略，以及为实现目标和战略制定的关键经营流程。
4. 财务业绩的衡量和评价。
被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。
审计风险评估
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
法律环境及监管环境了解的内容：
（1）会计原则和行业特定惯例； （2）受管制行业的法规框架； （3）对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； （4）税收政策（关于企业所得税和其他税种的政策）；例：营改增 （5）目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策（包括
3.被审计单位对会计政策的选择和运用
❖ 重要项目的会计政策和行业惯例 ❖ 重大和异常交易的会计处理方法 ❖ 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生
的影响 ❖ 会计政策的变更 ❖ 被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。 ❖ 列报和披露
4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
（二）了解被审计单位的内部控制
❖ 内部控制的含义和要素 ❖ 内部控制的固有局限性 ❖ 对内部控制了解的内容 ❖ 对内部控制了解的深度
COSO
❖ 本教材采用了COSO1992年发布的《内部控制——整体框架》 ❖ COSO（The Committee of Sponsoring Organizaiions of the
外汇管制）； （6）影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
其他外部因素了解的内容： ❖ 宏观经济的景气度： ❖ 利率和资金供求状况； ❖ 通货膨胀水平及币值变动； ❖ 国际经济环境和汇率变动。
了解的重点和程度 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素了解的范围和程度，会因被审计单位所处行业、 规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。
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风险导向的审计风险评估审计风险评估体系的建立风险导向审计模式下审计的程序包括以下步骤：风险评估程序、控制测试、实质性程序，其中风险评估是基础和前提，通过风险评估来确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。
（一）审计风险评估指标体系设计思路。
审计风险是指，会计报表存有重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当意见的可能性。
根据新的审计准则，总体审计风险包括重大错报风险和检查风险。
重大错报风险是指财务报表在审计前存有的重大错报的可能性，重大错报风险的大小主要取决于生产经营风险的大小，而企业内部控制设置和执行的缺陷及具体认定本身固有缺陷也会造成错报风险。
检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报而未能被实质性测试发现的可能性。
审计的最根本着眼点就是分析企业所面临的经营风险，审计风险评估指标体系的设计也从企业经营风险和控制风险上来实行设计。
会计报表风险实际上是企业战略风险和相关经营风险的副产品，①其审计风险=企业经营风险+控制风险+检查风险。
（二）审计风险评估指标体系的构成审计风险评估指标体系能够依据注册会计师审计准则第1211号—了解被审计单位及其环境，并评估重大错报风险来确定。
1.外部环境。
外部环境对企业的经营和发展产生重要影响，从而可能导致重大错报风险的产生。
可能影响财务报表的外部环境包括企业所处行业状况、法律环境、监管环境、宏观经济环境。
2.被审计单位的性质。
如果被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构不恰当或存有缺陷，就有可能造成财务报表出现重大错报。
3.经营活动。
被审计单位的经营活动会产生经营风险，而多数经营风险最终都会产生财务后果从而影响财务报表。
经营风险主要来源于对被审计单位实现目标、战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略，以及为实现目标和战略制定的关键经营流程。
4.财务业绩的衡量和评价。
被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。
财务业绩的衡量和评价因素包括关键业绩指标、业绩趋势、业绩考核与激励性报酬政策。
5.内部控制。
内部控制能有效防止、发现和纠正被审计单位差错和舞弊，如果内部控制不利，被审计单位财务报表中出现重大错报的可能性就会大大增加。
内部控制包括控制环境、被审单位的风险评估过程、信息系统与沟通控制活动、对控制的监督。
审计风险的评估审计风险的评估方法采用定量分析法与定性法分析相结合的方法，在下面的审计风险评估中，我们采用了因素分析法、①审计风险模型法、分析性复核等方法。
（一）企业经营风险的评估企业经营风险评估的目的主要是为了确定企业的总体层次和认定层次的发生重大错报的可能性，传统的风险评估注重于对账户余额和交易层次风险的评估，在现代风险导向审计下，是从经营风险的评估入手，评估企业可能产生的重大错报和漏报。
当前审计人员的一般做法是：在各种情况都比较好的情况下，企业经营的水平应该高于50%；反之，如果有某种迹象表明有可能存有重大错误，就应该将企业经营风险定为非常高的水平，甚至100%。
评估企业经营风险的3个具体步骤如下：需要考虑企业经营风险的构成要素及其企业经营风险评估指标;各要素所占的权重以及各要素本身风险值的大小;最后将各要素风险值与其权重加权平均计算出企业经营风险值。
即企业经营风险=∑xiyi/∑Pyi，其中，x表示各指标（要素）本身风险值的大小，y表示各指标（要素）所占的权重，而P表示各指标（要素）本身风险的最大值（为一常数）。
下面举例说明企业经营风险评估的具体实施。
步骤一、经过对企业经营风险要素的识别，从指标体系中，选择一部分指标来实行计算。
它们是企业长期偿债水平指标，盈利水平状况指标，资产营运效率、安全边际指标，顾客满意度，市场占有率，主营业务市场份额等。
步骤二、确定每个指标的取值A=企业长期偿债水平，B=盈利水平状况，C=资产营运效率，D=安全边际，E=顾客满意度，F=市场占有率，G=主营业务市场份额，H=研究开发新产品周期，I=合格产品比率，以上指标取值均为1—5分。
其中1分表示企业盈利水平非常强、资产营运效率非常高、安全边际水准非常高、顾客满意度非常高、市场占有率非常高、主营业务市场份额非常大，研究开发新产品周期非常短、合格产品比率非常高。
5分表示企业盈利水平非常弱、资产营运效率非常低、安全边际水准非常低、顾客满意度非常低、市场占有率非常低、主营业务市场份额非常小，研究开发新产品周期非常长、合格产品比率非常低。
使用专家意见法，通过反复多次征求专家意见，形成基本一致的意见。
根据专家的意见，假设每个指标取值如下：A=3B=3C=3D=3E=2F=5G=4H=2I=2步骤三、使用矩阵技术，得出9个参数的相关重要性（即各自的权重，见表1。
需说明的是，本举证仅利用了一个简单的多元比较，而未采用高等数学中矩阵来求解。
矩阵中每一数字表示该数字所载列的参数相对于该数字所在行的参数的相对重要性（主要取决于审计人员的职业判断）。
相关加数值（即各自的权重）是由其上一行的平方根除以4得出。
所以，能够计算出个指标的权重如下：步骤四、计算企业经营风险根据公式：企业经营风险=∑xiyi/∑Pyi可知，企业经营风险=（1*3+2*3+3*5+3*1+2*1+5*3+4*2+7*2+7*2）（/1*5+2*5+5*5+1*5+1*5+3*5+2*5+7*5+7*5）=80/145=55%（二）企业控制风险的评估控制风险是被审计单位内部控制要素效果的函数。
审计人员无法改变控制风险水平，仅能评价控制系统和评估未能揭示出错报的概率。
如果存有以下几种情况：（1）控制政策与程序与认定不相关；（2）控制政策和程序无效；（3）取得证据来评价内部控制显得不经济。
那么审计人员能够将控制风险定为100%，直接实行实质性测试。
如果审计人员将控制风险定为100%以下的某一水平，则要执行下面的步骤来评估控制风险的水平。
1．根据识别初步评价控制风险审计人员在评估控制风险时，先了解相关的内部控制流程，识别相关的控制风险，对控制风险水平作一个初步的评估。
了解内部控制时，主要从以下方面考虑：（1）每一结构要素中制度和程序如何设计；（2）这些制度和程序是否得到执行。
考虑这两个因素的基础上结合控制风险识别的结果对控制风险做出初步评估。
2．通过控制测试降低估计的控制风险水平审计人员决定通过有效方法进一步降低控制风险的估计水平时，能够设计追加的测试程序来实行，包括3种方法：重新执行、进一步观察和文件测试。
审计人员实行测试时，应该对3个层次的内部控制实行测试，即对最高层、中层和最低层内部控制实行测试。
因为内部控制的运行效果能够通过实施控制测试来更好地了解，所以绝大多数审计人员在没有实施控制测试时都不愿意将控制风险评估为低于最高水平。
3．控制风险的计量内部控制是一个系统，按层次可分为3个控制层次，即最高层、中层和基层控制。
每一个层次都是一个子系统，3个层次中的每个层次的可靠性程序决定着整个内部控制的可靠性。
控制风险为：C=1-P;P=P1*P2*P3其中，C表示控制风险，P表示内部控制的可信性，P1、P2、P3分别表示最高层控制的可信度、中层控制的可信度和基层控制的可信度。
首先，对最高层控制所设计的控制风险指标包括权力决策人员知识结构、水平结构达标率。
这些指标越高，则内部控制设计相对较为健全，控制风险较小。
在中层控制流程上，所使用的指标主要为评价管理部门设立的全面性、互为牵制作用性指标，当这个指标越高时，即管理部门的设计越全面，各职能部门之间能起到很好的牵制作用，则控制风险就可能会小些。
在基层控制流程上，评估控制风险的指标主要有一定会计期间内的岗位轮换率，业务操作的换人复核率，稽核程序执行率，稽核统计差错率，稽核重大事项的即时报告率等。
当这些指标比率较高时，控制风险相对较小。
上述控制风险评估的计量结果与控制测试的测试结果相结合，就可具体地评估出控制风险。
（三）检查风险的评估检查风险是审计程序的有效性和审计人员使用审计程序有效性的函数。
检查风险是必然存有的风险，其水平的高低与被审计单位无关，而与审计程序的有效性相关。
审计人员能够控制检查风险，但受审计资源、审计时间等要素制约，以及审计人员出于成本效益的考虑，检查风险不能根除。
与企业经营风险和控制风险不同，检查风险是根据审计风险模型的公式计算出来的，即：检查风险=审计风险/企业经营风险*控制风险检查风险的实际水平随着审计人员实施实质性测试的性质、时间和范围的变化而改变。
结束语当前，审计风险评估体系还存有以下下问题：（1）非财务性指标使用较少，如企业面临的竞争环境、潜在的危机等指标如何计入指标体系；（2）非量化的财务指标操作性不强，易被操纵和受主观因素影响；（3）信息化使用水平不高，未形成统一风险评估软件，评估方法不一；（4）法律制度不健全，从业人员对审计风险重视不够，所以，审计风险评估体系有待完善。
风险导向的审计风险评估。