会计干货之年审必读审计实务其实很简单

审计实务课程标准

国家“十二五”规划教材《审计实务》课程标准建议学分：4课程定位：本课程是会计专业的一门专业核心课程。

通过讲授审计学的基本理论和审计实务的基本程序和方法，使学生了解审计组织机构的设置、审计工作程序和审计执业规范，能够运用审计方法，对企业会计报表审计各阶段基本业务进行审计处理，为学生提高综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习打下一定的基础。

先修与后续课程：先修课程：《会计基础》、《会计实务》。

后续课程：《会计综合实训》、《顶岗实习》。

教学目标要求：1．了解国家审计的产生发展历史，掌握国家审计机构、人员、业务范围、职业准则。

2．了解民间审计产生发展历史，掌握民间审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

3．了解内部审计产生发展历史，掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。

4．掌握民间审计总目标5．掌握被审单位管理层认定6．掌握民间审计具体目标，会制定具体审计目标。

7．掌握民间审计过程，了解总体审计策略和具体审计计划，理解重要性和重要性水平、会进行计算和运用，掌握审计风险的计算和各风险的含义，了解风险评估，会实施进一步审计程序。

8．掌握审计证据的定义和种类，会使用各种获取审计证据的方法9．掌握审计工作底稿定义、内容及类型，会编制基本的审计工作底稿。

10．了解销售与收款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行营业收入审计、应收账款审计、应交税费审计等。

11．了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行固定资产审计、应付账款审计。

12．了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录，会进行原材料审计、生产成本审计和库存商品审计。

13．了解货币资资金循环的主要业务活动及凭证记录，会进行库存现金审计、银行存款审计。

14．掌握审计完成阶段的主要工作，会编制审计差异汇总表、试算平衡表和已审财务报表。

15．掌握审计报告的主要类型，会出具审计报告教学内容介绍：教学方法与手段：教学方法：讲授法、小组讨论法、案例教学法等。

会计干货之首份否定意见的财务报表审计报告

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会计实务-首份否定意见的财务报表审计报告
4月24日晚间，新三板挂牌公司中标科技（833345）发布2016年度报告，公司财务报表被江苏苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）出具了否定意见的审计报告。

其中，导致否定意见的事项分别为：
1、对于其资产负债表反映的存货41.80万元，无法实施监盘及其他必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

2、公司账面欠扬州亚正照明有限公司货款20万元，但法院判决书载明应支付对方105.75万元货款。

对公司应付账款核算的完整性，事务所无法予以确认。

3、中标科技2016年12月31日资产负债表反映的其他非流动资产金额为 542.39万元，对其中的预付空调款 94.02万元，事务所未能取得询证函回函，也未能实施其他必要的审计程序以获取充分、适当的审计证据。

4、公司 2014-2016 年净利润分别为-310.75 万元、-97.10 万元和-461.16 万元，近三年连续亏损，且亏损额在扩大；
2014-2016 年营业收入分别为 45.35 万元、572.28 万元和88.33 万元，各年营业收入波动幅度较大。

会计干货之谈谈收入

会计实务-谈谈收入难得有一天休息时间, 马上又到了年审的时间了, 当我们去了解一个企业, 看一个企业利润, 和一个企业的收入时, 首先我们得先要清楚, 企业的业务, 收入是怎么确认的。

收入的问题, 说起来, 能说个好几天, 不同的业务, 不同的营销模式, 不同的企业, 都有着各自的小心思, 当企业想对利润做手脚时, 无非是虚增收入或者虚减成本。

所以, 简单的举几个常见的收入确认的例子。

Bill and hold sales也就是, 客户已经付了款, 开了票, 取得了商品的所有权, 但是可能不会马上提货, 货物还继续存放在供应商处, 待约定好时间再进行交付。

这个在审计中, 也是经常遇到的情形, 在我们存货盘点时, 除了要盘点数量以外, 还要发现有没有这种别人没有提走的货物一直存放的, 也就是代为保管的货物, 这些货物, 并不属于被审单位。

有些企业, 也许会利用此种方式, 对利润做出手脚。

因为, 存货的积压, 是会导致毛利的上升。

除了正常的经营需求外, 企业有可能对实际上已经不存在的存货继续挂账, 企业将存货销售后, 并没有将存货结转成本, 这也是潜亏挂账的一种方式, 所以有可能在存货销售的当期, 企业报表是盈利状态, 但未来的亏损迟早都要出现。

我们再继续看此种业务, 正常情况下, 销售收入必须满足所有的合同条件后才可以确认, 包括需要交付的条件。

这样就出现了, 在没有交付的情况下, 是否应该确认收入, 或者继续确认存货。

这时候, 关键的问题就在于, 存货继续由供应商保管, 交付前的保管期间, 存货损坏的风险有谁来承担。

在IFRS中, 列出了一些是否确认执行的条件：It must be probable thatdelivery will take place.The buyermust have taken title to the goods and accepted billing.The goods must be on hand, identified and be ready for delivery to the buyer at time the sale is recognised. The buyer must specifically acknowledge the deferred delivery instructions.The usual payment terms must apply.如果商品购买方有及时交付的需求, 才购买产品, 存在此种意图时, 就不能确认收入。

会计干货之审计人员需要查询企业工商信息的常见情形

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形
在审计过程中，注册会计师经常需要查询一些企业的工商登记信息，据此做出职业判断或获取审计证据。

那么，哪些情况下，需要查询企业工商登记信息呢，笔者根据自身经验概括如下：一、关联方信息核对
被审计单位向注册会计师提交的关联方清单中一般都会有关联方的一些注册登记信息，但由于涉及信息披露的准确性问题，应该与工商登记信息核对。

二、主要客户及供应商
被审计单位的主要客户及供应商中，如果存在一些知名度较低的企业，通常应该查询这些企业的工商信息，关注这些企业的注册登记时间（是否近期成立）、注册资本（规模是否较小）、股东信息（是否存在关联方，如股东为法人需要进一步查询股东的工商登记信息）、经营范围（是否与被审计单位之间的交易完全不匹配）等。

三、往来单位
被审计单位的其他应收、应付款项中的往来单位，也应选择具有交易频繁、金额较大、本期新增、交易可疑等特征的企业，查询其工商登记信息。

四、查询程序
由于被审计单位经常利用表面上看来无关联关系的企业与其发生形式上的交易，隐瞒背后的真实情况，以达到虚增利润或虚增。

中级会计实务干货笔记

中级会计实务干货笔记你是不是觉得会计这个东西，真是又枯燥又复杂，每次看账簿、审凭证、做报表，眼皮就不自觉地开始打架了？别急，今天就来聊聊中级会计实务这块硬骨头，我们不搞高深的理论，不讲晦涩的概念，就告诉你点实实在在、能让你顺利通过考试、工作中也能用得上的“干货”。

你放心，绝对不会让你打瞌睡！先抛开那些长篇大论的会计原理，咱们直接从最基本的开始说起——“会计等式”。

你想啊，所有会计的工作，都是围绕着一个基本的平衡公式：资产=负债+所有者权益。

咋看着这么简单？嗯，但可千万别小看了这个“等式”，它就像是会计的DNA，打破了它，所有的账本就会乱得像是失控的小火车。

所以，咱们做账务处理、审计财务、编制报表，最后都得回到这块“铁板一块”上。

这就好比，你说我是不是能吃饱饭，得先知道我口袋里有多少钱吧？这个原则，得搞明白！再说一说中级会计考试里的一个“硬骨头”——会计准则。

每次讲到这个，估计大家都得嘟囔两句：“这个又是啥，真是难得让人头大。

”其实啊，会计准则其实就是一套规定，告诉你“钱到底该怎么管，账该怎么做”。

不管你是开公司的老板，还是坐在会计桌前的小伙伴，准则就是你心中的“灯塔”。

你看，最常见的就是“收入确认”，就是当你卖出去一台手机，什么时候算是把这笔收入确认了。

可不能一卖了就直接入账，得先确认你交货了、客户付钱了，不然账上就会“虚增收入”，这种错误可不得了，影响到公司财务报表的可靠性，那可就麻烦了。

然后，咱们聊聊财务报表的那些事儿。

每次听到“资产负债表、利润表、现金流量表”这几个词，脑袋不晕才怪！不过，仔细想想，这三张表其实是最能“暴露”一个公司真实面目的东西。

资产负债表，顾名思义，主要告诉你公司到底有多少资产、负债，剩下的是谁的——股东的“家当”！利润表就是看看你赚了多少钱、花了多少钱，简单来说，钱是怎么进、怎么出。

至于现金流量表，那是“活命”的关键！这张表主要讲的是公司的钱到底有没有流动，有没有挣到现金。

会计干货之我对审计工作的认知

会计实务-我对审计工作的认知我是在2005年的年初入审计这一行的。

之前，一直在一个企业的三产上做出纳，没有做过审计，也基本上没有被审计过。

对审计的最初概念，仅局限于注册会计师考试的审计教材。

考试，是完全靠读书和做题通过的，对于审计的实务，在入行前无任何概念。

入行十二年，对于审计，我逐渐有了自己的理解与把握。

我对审计的认知，可以归结为三个阶段：1 审计就是一个数字核对与勾稽的过程我审计的第一个科目是固定资产。

第一天审计时，不会填底稿，不知道审计的目的是什么。

我甚至不知道审计的第一步应该做什么。

对照被审计单位上年的底稿，对审计慢慢才有了一点概念。

固定资产科目的审计，首先要保证报表的未审原值和累计折旧和账面数字相符，将未审数填列到审定表中的未审数一栏中。

接下来要对计提的累计折旧进行测试，与未审数进行核对，确认折旧是否多提或少提，差异是否需要作审计调整。

我们需要对固定资产的本期增加额进行凭证检查，确认固定资产的入账金额是否正确。

我们还需要对固定资产进行实地盘点，对房屋车辆等资产检查原始权证等等，目的是为了确认固定资产实际存在。

另外还有一个程序，就是要将计提折旧的金额与费用类科目进行勾稽核对一致。

审计不就是一个核对数字的过程么。

初入审计这一行，我对审计就是这样的理解与认知。

不仅是固定资产，其他科目也都是如此。

应付职工薪酬科目的计提数应与成本费用类科目勾稽，存货类科目的余额及变动额应与主营业务成本倒轧表的相关数字勾稽，无形资产的摊销数应与费用类科目勾稽，等等。

那时候，最希望每个科目都是勾稽的，因为数字不勾稽要查找半天。

2 审计是通过看数字发现问题的过程2006年，入行一年的我成了项目经理，带队出去审计。

从最初的懵懂中走出，我逐渐懂得，审计是一个核对数字的过程，更是一个从数字中发现问题的过程。

在每个科目的审定表最下面，都要有审计结论这一栏。

在这一栏里，我们可以写经审计，余额可以认定、或者经审计，发生额可以认定。

初级审计师考试经验分享

初级审计师考试经验分享备考初级审计师，我是花了两个多月的时间。

备考的时候还在实习，就在一家比较小的事务所工作嘛，所以跟在职备考差不多吧，也是在工作以外抽时间来复习。

每天也就是两点一线，之前有提过，因为备考初级审计的那段时间，离我工作的那个事务所就8到9千米的一个小区，有了一例阳性，20年的时候不比现在，那一片全部封控起来了。

虽然我们这儿没有被封，不过每天上班还是很担心，生怕跟密接有接触被带去隔离了，20年的那个时候，时空交集者都会被带去集中隔离，本来我们市连续几个月没有新增的，很多人都不戴口罩溜达，有了一例后，全部老老实实地把口罩捂得严严实实的。

不过还好，疫情没有扩散，很快就控制下来了，所以备考的那段时间还是没有受影响的。

唠唠叨叨地就扯多了，回到初级审计师上，初级审计师的话，难度不大，如果是想要多一个证书，给自己增加一点含金量的话可以去考一个的，毕竟除了初级的证书，其他的要么要求工作经历比如中级、要么难度很大比如注会，想要考到手都比较困难。

那么，作为已经拿证的过来人，在这里就给家人们分享一下我的经验吧，希望能够帮助有想要考初级审计师的家人们吧。

一、初级审计师有必要考吗？如果是已经考过初级会计，想再考本证书给自己镀镀金，提升一下自己的能力，给自己增加点儿竞争优势的话，是可以去考一个的，毕竟都是国家承认的职称凭证，不是那种不被承认的没用证书，毕竟技多不压身，时间允许的条件下还是可以去考一个的，毕竟难度不大，花三个月左右的时间好好复习一下，还是很容易拿证的。

二、初级审计师好考吗？初级审计师还是挺好考的，初级审计师只是一个初级职称，所以考试的难度设置并不高，不需要花费一年半载的去备考，备考初级审计，3个月左右基本上就够了，初级审计的知识点也还是比较好理解的，题目上很多也比较直接，不需要绕几个弯子才能找到正确答案，如果是0基础的话光看书可能会有点困难，不过在网上找找免费的课程资源来辅助复习就没什么问题了。

会计干货之预审,到底要做什么

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会计实务-预审,到底要做什么?
马上就要到年底了，通常来说，从每年的10月份开始，就要准备预审工作了，一直到12月份结束，将是事务所的预审阶段。

最近很多朋友在问预审到底要干嘛，预审到底应该怎么做。

预审，其实就是年审的准备阶段，是为年审做准备的，或者是年审的前序。

这个前序主要是提前了解企业的情况，通过对企业前10个月的账务情况，了解企业的经营情况，提前发现一些审计风险，对于一些底稿和测试，也可以提前进行，以减轻年后审计的工作量。

对于不同的项目，具体的要做哪方面内容，还要根据项目经理的判断和要求，区分重点进行。

其实，每年预审的开始，就意味着，年审已经开始了。

那么，预审通常需要做哪些工作
期初数据核对
进入现场审计，首先需要拿到企业的财务报表，毕竟，年审嘛，实际上就是审计企业的财务报表。

大家要养成好的习惯，拿到报表和账之后，首先要进行核对，再做下一步工作。

通常，我们首先会核对一下报表与账是不是一致。

有时候我们会遇到，报表与账不一致的情况，比如，企业有两套账的，比如企业因为不同的需要或者管理需要，有多套口径的报表的，也有可能企业编制错误的等等。

否则审的报表，与你查阅的账簿都不是一个内容，就变成做无用功了。

然后就是期初数据的核对，很多时候我们会遇到，审计时，企业。

会计干货之内审质量控制10大技巧

会计实务-内审质量控制10大技巧管理就是监督与控制，不论在集团公司的管理上，还是在内部审计管理部门的日常工作中，都必然要对常规工作进行控制与监督管理。

在实施内部审计业务时，对审计业务质量进行控制，是完成审计目标、防范和控制审计风险的有效途径，也是提高审计工作水平和效率的重要保证。

因此，有必要对审计实施过程进行全程的监督与管理，在控制好每一个审计项目质量的过程中，应采用一定的方法与技巧，重点掌控审计过程的关键点，以下是掌握审计重点的十点技巧：1、审计负责人要做好表率作用。

这是各项关键点的前提条件，古人云：己身不正，虽令不行，项目负责人特别在掌握时间进度、监督组员的工作进程、监督与协调等方面，要树立起严慎、进取、积极的态度，处处严于律已，做好表率作用，才能更好地领导组员做好审计项目工作。

2、审计方案要详尽。

对于审计方案中的审计程序一定要详细，考虑周全，每个审计程序必须与对应的目标的相符，且具有操作性，便于审计人员在操作时能快速查找相关的资料，这是做好审计项目管理的先决要求。

3、审计工作要量化。

在每个审计项目进点前，各组员都要列出工作内容清单或表格，包括抽查核对的数量、询问了解的相关人员，及主要内容等，做好进点前的充分准备，这也是考核工作的内容，同时是方便项目负责人对审计内容及进度审核及监督。

4、审计过程要检查。

此点为全程审计项目监控中的重点，审计实施是否到位是检验一个审计项目审计质量的重要标尺。

在现场实施审计时，主要检查是否按审计程序进行了必要程序，如盘点、核对等；是否从被审单位总体上分析，收集信息是否齐全；取证是否充分与严谨，是否齐全、是否签字盖章完备。

特别是对确定为问题的审计证据更要如此，审计认定的事实在审计证据上一定要表述清楚，该复印的证据一定要复印，而且所有审计证据都必须要求被审计单位签字盖章，防止在审计报告征求意见时，与被审单位有意见分歧。

5、事件描述要全面。

对于发现事项的描述，一定要明了清楚。

会计干货之好底稿的标准

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会计实务-好底稿的标准
作者：审金兵
俗话说，手艺好不好，全看编底稿。

那么，对于追求专业和优秀的内审人员而言，编制一份好的或者说至少合格的审计底稿，应当是最基本的专业技能。

审计底稿是审计过程中形成的最重要的工作记录，反映了审计人员实施现场审计的全部工作，是形成审计报告的基础。

一份要素齐全，内容完善，逻辑清晰的底稿，既是审计工作的证明，也是审计工作的成果。

因此，审计底稿的编制应当精益求精，甚至需要拿出些完美主义的态度。

审计底稿既然是对审计工作全过程的记录，那么就必须包括针对哪些审计事项，采用了什么方法，查阅了哪些资料，访谈了哪些部门和人员，核实后的事实是什么，数字是多少，审计结论是什么，得出结论或者定性的法规制度依据是什么等内容。

可以说，一份审计工作底稿只要能够回答上述问题，就是一份合格的工作底稿。

在此基础上更进一步，一份好的审计工作底稿，在我看来，判断的标准只有三个字：能看懂。

所谓的能看懂，是指让没有参与审计，具备正常认知能力的第三人，看了底稿以后，也能明白底稿要说的是个什么问题。

会计干货之审计整改中的两个责任

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会计实务-审计整改中的两个责任
作者：成岩
每次汇报审计工作时，内审人员的心情总是复杂多变，洋洋洒洒说完一大堆问题，自我感觉不错，但是领导来一句：这些问题整改了没有？友好和谐的气氛马上不复存在，你说，好好的谈审计发现，扯什么整改嘛？
确实，整改绝对是审计的一大痛点，一般来说，发现的问题越多，整改不到位的情况也相应会比较多，而且，问题越严重越复杂，整改的难度也越大。

客观而言，整改不到位的原因可能是多方面的，但是领导这么一问，内审人员总会觉得这是审计工作不力造成的，马上内疚自责，夜不能寐。

更为关键的是，整改不到位，就会出现年年审年年犯的情况，董事会或者是管理层在看审计报告的时候难免留下老生常谈的印象，继而对审计工作的成效产生怀疑。

许多管理层还会认为，审计整改就是内审部门的事情，整改情况不好，自然是内审的工作不到位，有的组织在对内审部门的考核中，将整改率作为一项重要内容，这样一来，整改情况影响的就不只是内审人员的心情，还有生活质量。

那么，内审在整改中究竟应当扮演什么角色？承担什么责任？内审人员首先要自己把这个事情想清楚，然后才可能给领导说明白，当然，领导听不听，那是另一回事。

两个责任即主体责任和监督责任是现在很流行的一个概念，为了。

会计干货之《让数字说话》读后感

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会计实务-《让数字说话》读后感
犹记得初入事务所时的青涩，这本书可以说是自己审计生涯的启蒙教材，当年看完之后，才对审计有一些更清晰的感觉。

但青涩慢慢褪去，慢慢的建立了自己对于审计的认识，对于审计的理解，再读一遍，是一种新的感受，让我确实感觉到，事务所的生涯确实给了自己不少的提升。

一、审计汪
不知道何时，可爱的狗狗成为了很多词语后面的主角。

那么审计这个行业确实也是如此，他的出现、他的发展其实和资本市场无法脱离，他就是资本市场的看门狗。

以前的审计师，是资本市场的看门狗，看门狗的工作比较简单，只要守在门口，感觉到有什么风吹草动时叫上两下子，提醒主人就行了，所以以前报纸批评审计师工作不尽责是会用比喻的方式说看门狗没有叫。

现在不行了，审计师要转型成猎狗才行。

猎狗要做什么样的工作啊？就是不仅仅守在门口，还要积极地在屋里屋外、房前院后四处嗅、四处找，找不到可疑之处不肯罢休。

因为经济业务越来越复杂，市场对于审计师的要求越来越高，审计师需要具备、或者需要做到的越来越多。

要成为一只优秀的猎狗，确实没有那么容易
二、审计需要怀疑一切吗？
做审计的两个选择题：
假设客户是诚实的，然后去找证明客户确实诚实的证据
怀疑客户在欺骗你，然后去找客户不诚实的证据。

找不到，就证。

初级审计知识点

初级审计知识点审计，对于很多人来说可能是一个陌生而又神秘的领域。

但实际上，初级审计包含了一系列基础而重要的知识点，这些知识点是理解和从事审计工作的基石。

首先，我们来谈谈审计的定义和目标。

简单来说，审计就是对一个组织的财务报表、财务状况以及相关业务活动进行独立、客观的审查和评价。

其主要目标包括：确认财务报表是否真实、准确地反映了组织的财务状况和经营成果；检查财务报表的编制是否符合相关的会计准则和法规；发现可能存在的错误、舞弊和违规行为，并提出改进建议，以提高组织的财务管理水平和运营效率。

在初级审计中，审计证据是一个关键的概念。

审计证据是审计人员在审计过程中获取的，用于支持审计结论和意见的各种信息。

常见的审计证据类型包括书面证据，如合同、发票、凭证等；实物证据，如存货、固定资产等；口头证据，通过询问相关人员获得的信息；以及环境证据，比如被审计单位的经营环境、内部控制状况等。

审计人员需要通过适当的审计程序来获取充分、适当的审计证据，以保证审计结论的可靠性。

接下来，我们要了解一下审计程序。

审计程序是指审计人员为了完成审计工作而采取的一系列步骤和方法。

在计划阶段，审计人员需要了解被审计单位的基本情况，评估审计风险，制定审计计划。

在实施阶段，进行实质性测试和控制测试，收集审计证据。

在终结阶段，对审计工作进行总结，形成审计报告。

审计抽样也是初级审计中的一个重要知识点。

由于审计对象通常数量庞大，不可能进行全面审查，因此需要采用抽样的方法。

审计抽样是指从审计对象总体中选取一定数量的样本进行审查，并根据样本的审查结果推断总体特征的一种方法。

在进行审计抽样时，需要考虑样本的代表性、抽样风险等因素。

然后是内部控制。

内部控制是指一个组织为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息真实可靠，提高经营效率和效果，而在内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法和措施。

良好的内部控制可以有效地降低审计风险，提高审计效率。

金十七《让数字说话-审计就这么简单》

让数字说话——审计，就这么简单审计是一个对数字进行再鉴定的行业，因此，也成了管理学科中相对枯燥的一个分支。

如何从数字中找出乐趣，把握数字，捕捉数字背后的故事，从而用生活化的语言将专业化的知识展现给读者是本书作者独具匠心之处。

本书称得上是一次出品有趣的尝试，或者颠覆无趣的盛宴，有趣不是为了讨好，也算不上讨巧，有趣就如洗菜切肉之于大厨——不是一项了不得的技艺，却是变着法子让读者大快朵颐的后继材料。

——张连起【作者简介】金十七，中国注册会计师。

曾在国际四大会计师事务所之一从事审计工作多年，位至高级经理，并在美国做了两年审计。

现为某企业的财务总监。

本书特色●用通俗易懂的语言将枯燥的专业知识叙述出来●业务知识点与故事相映成趣●实用性、针对性、可读性强适用读者对象●特别适合新入行的审计工作人员●已经参加会计工作的人员●会计、审计行业的科研、教学人员【目录】1 前言2 审计的一些概念2.1关于审计的头版头条2.2什么是审计2.3审计工作的成果2.4会计师事务所与注册会计师2.5业务约定书2.6声明书2.7管理建议书3 审计的理论3.1审计的逻辑3.2审计的思考方法3.3对企业内控的关注3.4工作底稿3.5审计项目的风险控制4 按会计科目来谈一谈实质性测试4.1货币资金4.2应收账款和坏账准备4.3其他应收款4.4与关联方的往来账4.5预付账款4.6存货4.7待摊费用和长期待摊费用4.8固定资产4.9租贷4.10在建工程4.11无形资产4.12应付账款4.13预收账款4.14其他应付款4.15预提费用4.16其他负债类科目4.17收入4.18成本和费用4.19其他后记1 前言这本书，写的是我自己对于审计的一些理解和想法，以及听到的和经历过的一些故事，写出来的目的就是为了跟大家聊一聊天。

我的理想，也就是古有《聊斋志异》，今有《让数字说话》而已。

所以，这东西写得不那么正规和严谨，请不要把它当成任何形式的正式培训材料或官方意见。

会计干货之二十年来会计的五次重大变革

会计实务-二十年来会计的五次重大变革导读近20年来，会计有五次重大变革。

第一次变革，实行会计电算化，这次变革让会计工作变得轻松，会计人员被极大精简；第二次变革，统一分行业的会计制度，会计语言得到了统一；第三次变革，营改增，企业税务处理更加简单，税收逻辑更加清晰。

第四次变革，推行电子发票。

第五次变革可能引入人工智能。

第一次变革：会计电算化做不平账，这已成了会计人遥远的记忆。

自从有了电算化，再粗心的会计也不至于借贷方不平。

手工账时代，结账时一次性把报表做平可不是件轻松的事。

于是，结账时对账工作要耗费大量的时间，因为某个会计粗心大意，漏登一笔科目明细账，或者记错了科目，又或者点错了小数位，都需要会计人员一点点排查出来。

会计电算化不仅让计算机取代了钢笔，也让财务软件取代了手工账，从此会计工作变得轻松，会计人员第一次被极大精简。

第二次变革：统一会计制度企业会计制度并轨是我国会计史上的里程碑。

从此分行业会计制度被取消，会计语言得到了统一。

我曾参与由杨世忠教授主编的《2001企业会计制度并轨操作指南》一书的编写，对并轨较为了解。

工作十年后，我对并轨的现实意义有了两点很深的体会：（1）从此会计打破了壁垒，成为通识性工作，人才可自由地跨行业流动；（2）会计信息有了相同的口径，增加了可读性与可比性。

第三次变革：营改增全面营改增后，会计人的工作会变得简单。

①企业税务处理更加简单，税收逻辑更加清晰。

纳税处理上，少了税种，自然少一份牵挂；②增值税的缴纳更严格，增值税专票会成为普遍需求，假发票会逐步退出；③找发票套现或平账的事情会减少，会计将去掉一块心病；④国税、地税有可能合二为一，两头报税可能变为只向一家报税。

会计减负，将会从营改增逐步体现。

第四次变革：推行电子发票电子发票来了，对会计领域有何影响呢？①假发票可能会绝迹，会计圈的职业骗子们要失业了；②会计核算有可能不再需要纸质单据的流转，会计人员审核单据可实现电子化；③审计可以突破抽查的局限，以人工智能完成基础审计工作，审计结果可能会更精准；④税务稽查可以由抽查过渡为全查，由线下过渡为线上。

会计干货之内部审计师应该如何使用公司的规章制度

会计实务-内部审计师应该如何使用公司的规章制度内部审计里有一种合规性审计，就是内部审计师要对被审计单位的经济事项是否遵守内外制度开展检查。

内部审计师也要把公司的规章制度作为审计评价的审计依据之一。

有的被审计单位对审计报告上的问题会提出异议，并会说：我们这种做法如果有问题，请你们指出违反了公司哪条规章制度？如果内部审计师在引述公司的规章制度上有所偏差，那么内部审计师的专业性也会受到一定的质疑。

内部审计师在使用公司的规章制度时，需要注意以下几点：1.公司规章制度的适用范围。

内部审计师要清楚公司规章制度的适用范围。

例如，有的规章制度是面向整个公司，有的规章制度是面向公司下属的分支机构，有的规章制度只是在某一阶段范围内是有效的。

2.公司规章制度的目的。

公司规章制度不仅是为了规范业务操作，还体现了公司的经营策略。

所以，内部审计师要全面理解公司规章制度制订的目的，并在此前提下，去评价公司内的经济事项。

3.公司规章制度由哪个部门牵头制定。

有的规章制度是由人事部门或财务部门等单一部门牵头制订的，有的规章制度是由几个部门联合牵头制订的。

规章制度牵头制订部门不同，看问题的角度也不同。

而内部审计师是要站在整个公司的角度来评价经济事项。

4.经济事项是违反了公司制度还是不仅违反而且造成了损失。

在违反公司规章制度的问题上，内部审计师要看仅仅是违反了公司制度，例如未按制度操作，还是违反公司制度的同时给公司造成了损失。

5.公司规章制度是否适应新的业务发展模式。

公司的规章制度在制订上，往往有滞后性。

往往是在新的业务发展模式出现后，公司才开始制订和出台规章制度去规范。

内部审计师不能拿以前的规章制度为依据来评价新的业务发展模式，而是应该从内控和风险角度来评价新业务发展模式下的经济事项。

6.公司规章制度是否存在疏漏。

不是所有的规章制度都尽善尽美，有的规章制度还会存在疏漏。

，甚至忽略了重要的原则和事项。

内部审计师要尽量不使用存在疏漏的规章制度来进行审计评价。

会计干货之财税审计人的职场悟语

会计实务-财税审计人的职场悟语1、内化于心，外化于行。

一个人不管学多少知识，如果不将知识下沉，转化成自己的思想，不去实践，就不会变现增值。

2、人心隔肚皮，日久见人心。

林子大了有好多的鸟，人生是智商与情商的角斗场，没有情商，光有智商是玩不转的。

3、心怀正念，何惧风雨。

好人有好报，好人一生平安，积善行德，必有余庆。

4、书到用时方恨少。

据中国出版科学研究所开展的全民阅读调查，我国国民每年人均阅读图书仅有4.5本，远低于韩国11本，法国20本，日本40本，以色列64本。

在我国有限的人均购书中，八成都是课本教材。

这就是差距！比你厉害的人都在读书，还有什么理由不去读书，落后就要挨打。

5、一个成功的企业，不仅取决于硬实力（行业优势、产能规模、自动化程度、产品品质、差异性等），更取决软实力（文化、价值观、战略、执行力、领导人风格、人力资源机制、管理成熟度、标准化程度等）。

6、一个人的成功与年龄、学历没有半毛钱关系，成功更欣赏把握机会的人，机会何来，来自人脉关系、知识、经验、品行、修养、性格等等。

7、一个企业用再好的管理系统，学再先进的管理思想，不解决人的问题，系统和思想仅仅是企业的花瓶（装饰品）。

人的问题首先是意识、认识、态度问题，不要指望因循守旧、墨守成规的人去爱上一个高大上的管理系统或者管理理念。

8、企业变革就是洗心革面，何为洗心，洗心就是导向公司的价值观，个人利益服从公司利息，从心里认可和认同；何为革面，革面就是打破常规，倾听、执行、再造。

洗心是前提，只有洗心才能革面，企业变革首先要洗心，其次才是革面。

9、财税审计人与数字为友，金钱为伴；请记住不要触碰底线，不可有私欲杂念，莫伸手，伸手必被捉。

挪用、虚开发票等鲜活案例比比皆是，财税审计人要警钟长鸣。

10、有米不一定幸福，幸福也需要米。

物欲横流的时代，加点精神层面的幸福。

读一本书，听一首音乐，写一篇软文，泡一杯清茶，看一场电影，来一次旅游，只要爱生活，幸福从未缺席。

会计干货之内部审计工作六要点

【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！
会计实务-内部审计工作六要点
新春伊始，万象更新，祝内审人百尺竿头，更进一步。

内审工作更加富有成效，请关注以下六点，分别是焦点、痛点、难点、亮点、看点、卖点。

（1）、审计计划汇聚焦点。

审计计划要聚焦公司战略，聚焦公司规划和目标，聚焦内外风险。

围绕焦点制定审计计划，焦点就是开展内部审计的靶心，不能偏离内部审计的靶心，要瞄准靶心,指哪打哪，做到精准审计。

（2）、审计项目找准痛点。

公司的痛点就是公司和业务单位的瓶颈、短板，打通瓶颈，弥补短板是提高核心竞争力的关键成功要素，审计项目也要围绕瓶颈和短板开展，哪里有瓶颈和短板，哪里就有机会，哪里就需要审计。

（3）、审计跟踪干掉难点。

审计的高层次境界不仅局限在有多少审计发现，发现风险点的数量，而是每次循环审计，风险在减少，问题在持续改善。

（4）、审计思路要有亮点。

审计思路既要体现在审计技术上，做到从业务中来，到业务中去，既要蹲办公室，也要跑现场，勤访谈；从多个维度挖掘线索。

除此之外，也要加强内部审计的组织建设和人才培养，以组织学习带动人员素质提升，促进审计项目的有效实施，实现组织和人员的双赢。

审计实务知识点总结大全

审计实务知识点总结大全一、审计的定义和目的审计是指对企业的财务报表、内部控制体系和经营活动进行审查、评价和发表意见的一种活动。

审计的目的是通过收集、分析和评价证据，确定企业财务报表是否真实、准确地反映了企业的财务状况和经营成果，同时评价企业的内部控制体系的有效性。

二、审计的主体1.审计师：审计师是指专门从事审计活动的从业人员，其主要职责是对企业的财务报表和内部控制进行审计，向利益相关方发表审计意见。

2.审计委员会：审计委员会是由企业的董事会成立的专门负责监督和管理企业内部审计工作的机构，其成员由董事会成员和外部独立董事组成。

三、审计的程序1.规划阶段：审计师应在接受审计任务后，对审计工作进行详细的规划，包括确定审计的范围、目标和时间表，并编制审计计划。

2.内部控制的评价：审计师应对企业的内部控制进行评价，以确定是否存在重大缺陷。

3.风险评估：审计师应通过分析企业的财务报表和内部控制流程，评估企业的风险，并据此确定审计的重点。

4.证据的收集和分析：审计师应通过对企业财务记录和相关文件的检查，以及与企业管理人员的沟通，收集审计证据，并对其进行分析。

5.报告编制：审计师应根据收集的审计证据，编制审计报告，并在报告中发表审计意见。

四、审计的技术要求1.审计程序与方法：审计师应根据审计目标和范围，选择合适的审计程序和方法，包括对企业的资产负债表、利润表和现金流量表的检查，以及对企业内部控制的评价。

2.审计证据的收集与评价：审计师应通过检查企业的会计记录和相关文件，以及与企业管理人员的沟通，收集审计证据，并对其真实性、完整性和可靠性进行评价。

3.风险识别与应对：审计师应通过分析企业的财务报表和内部控制，识别企业的风险，并据此确定审计的工作重点，以保证审计的质量和有效性。

五、审计的法律法规1.审计法律法规：审计师在开展审计活动时，应遵守国家相关的审计法律法规和审计准则，如《中华人民共和国审计法》等。

2.审计职业道德规范：审计师应遵守审计职业道德规范，包括诚实、公正、保密等原则。

《让数字说话—审计就是这么简单》读书笔记摘录[整理]

《让数字说话—审计,就是这么简单》读书笔记摘录[整理]《让数字说话—审计，就是这么简单》读书笔记摘录一、审计的基本概念在这本书中，作者首先为我们普及了审计的基本概念。

审计是一种独立的第三方验证，对财务报表的准确性和可靠性进行检查和验证，以确保公开的信息真实可靠。

在商业活动中，审计是保障公平、透明和责任的重要手段。

二、审计的必要性作者强调了审计的必要性。

随着商业环境的复杂性和不确定性增加，企业需要有效的审计来确保其财务报告的准确性和可靠性。

审计可以发现潜在的错误、舞弊和不合规行为，并为投资者和其他利益相关者提供信心。

三、审计的流程书中详细描述了审计的流程。

首先，审计师会对企业的财务报表进行初步分析和风险评估，以确定审计的重点和需要的资源。

接着，审计师将进行详细的内部控制评估，对财务报表的各个要素进行审查。

最后，审计师将进行报告的草拟和审核，确保报告的准确性和完整性。

四、数字说话的重要性作者强调，审计并不是复杂的理论，而是“让数字说话”。

财务报表上的每个数字背后都有其含义和故事。

审计师需要通过理解和解读这些数字，发现潜在的问题。

同时，数字也能够帮助审计师确定哪些信息是重要的，哪些信息是可以忽略的。

五、提高审计效率作者还分享了如何提高审计效率的方法。

首先，利用现代技术和数据分析工具可以大大提高审计的效率。

同时，审计师还需要注重团队的合作和沟通，以更好地完成任务。

此外，审计师还需要不断学习和更新知识，以适应不断变化的商业环境。

六、审计的角色书中还强调了审计在商业中的角色。

审计不仅是验证财务报表的准确性和可靠性，还可以帮助企业发现潜在的风险和问题。

通过审计，企业可以了解自身的财务状况和经营绩效，为未来的决策提供参考。

此外，审计还可以提高企业的透明度和公信力，为投资者和其他利益相关者提供信心。

七、对舞弊的关注作者在书中还强调了对舞弊的关注。

舞弊是一种严重的违规行为，会对企业和社会造成严重的损失。

审计师需要关注舞弊的迹象，并在发现舞弊时及时报告和处理。