晨鸣纸业：2019年年度审计报告
中国造纸年鉴2020：中国2019年造纸板块财务指标一览统计
产/万元
2018年
10627801 510738 3590637 579469 637868 1848825 2952314 364599 143351 14196001 1407287 10531873 460329 310054 1486458 2488807 218081 273193 397078 186261 617238 435962 360994 1672495 252186 701360 636991 81958 514591 514591 399427 399427 581622 29899122
710594
701294
1630125
1671004
139878
151789
175605
161093
259477
255016
115231
112832
321281
416879
445216
367909
173437
205486
1564643
1679540
47275
71487
1109678
1216613
339213
452781
435765
111120
97358
684
133684
1469988
1262835
259141
255700
69957
32017
10530
10530
146304
123383
17735
4435
4639989
4594052
778899
742384
839430
789460
348258
280912
185620
普华永道-财务管理及内控管理建议书 共99页
Pwc 25
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
公司治理结构 治理机构的完善
• 董事会 • 监事会 • 独立董事 • 专门委员会
战略委员会 审计委员会 考核委员会 薪酬委员会 提名委员会
目前，贵公司尚未成立上述各专门委员会。 Pwc
Pwc 12
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
经营决策形成路径图
经营决策
真实反映财务经营 状况的财务数据
经营及财务系统管理
Pwc 13
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
山东 湖北
山东晨鸣热电股份有限公司，山东晨鸣新力热电有限公司 山东齐河板纸有限责任公司，晨鸣天园林业有限公司 山东晨鸣板材有限责任公司，寿光市晨鸣水泥有限公司 寿光市新源煤炭有限公司 武汉晨鸣汉阳纸业股份有限公司，襄樊晨鸣铜版纸有限责任公司 赤壁晨鸣纸业有限责任公司，武汉晨鸣乾能热电有限责任公司 武汉晨建新型墙体材料有限公司
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
Pwc
2019年5月18日
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
内容 公司简介 经营及财务系统管理 会计处理内部控制问题
Pwc 1
山东晨鸣纸业股份有限公司
2019年度管理建议书（附件） Draft
• 到期借款的定期分析 • 到期借款的管理 • 到期借款偿还安排
晨鸣纸业2019年财务状况报告
晨鸣纸业2019年财务状况报告一、资产构成 1、资产构成基本情况晨鸣纸业2019年资产总额为9,795,890.99万元，其中流动资产为4,495,243.39万元，主要分布在货币资金、其他流动资产、一年内到期的非流动资产等环节，分别占企业流动资产合计的42.95%、18.04%和15.52%。
非流动资产为5,300,647.6万元，主要分布在固定资产和长期投资，分别占企业非流动资产的64.97%、18.66%。
资产构成表项目名称2019年 2018年 2017年 数值 百分比(%)数值百分比(%)数值百分比(%)总资产 9,795,890.99100.0010,531,873.48 100.0010,562,509.61 100.00 流动资产 4,495,243.3945.894,796,751.18 45.554,941,773.47 46.79 长期投资 988,927.71 10.101,325,627.81 12.59 1,705,526.6 16.15 固定资产 3,443,993.5 35.162,791,398.62 26.502,822,750.95 26.72 其他867,726.398.861,618,095.8815.361,092,458.5810.342、流动资产构成特点企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的42.95%，表明企业的支付能力和应变能力较强。
不过，企业的货币性资产主要来自于短期借款及应付票据，应当对偿债风险给予关注。
流动资产构成表项目名称2019年2018年2017年数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)流动资产4,495,243.39100.004,796,751.18100.004,941,773.47100.00存货477,443.01 10.62 677,148.84 14.12 602,280.55 12.19 应收账款252,508.33 5.62 340,448.7 7.10 366,586.56 7.42 其他应收款220,365.46 4.90 193,451.24 4.03 53,873.47 1.09 交易性金融资产0 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据0 0.00 121,311.65 2.53 422,023.19 8.54货币资金1,930,652.9542.951,929,277.4740.221,444,349.2529.23其他1,614,273.6435.911,535,113.2832.002,052,660.4741.54 3、资产的增减变化2019年总资产为9,795,890.99万元，与2018年的10,531,873.48万元相比有所下降，下降6.99%。
晨鸣纸业位列《2019年度中国制造业上市公司价值创造500强》榜单第77位，等
晨鸣纸业位列《2019年度中国制造业上市公司价值创造500强》榜单第77位9月21日，《2019年度中国制造业上市公司价值创造白皮书》发布，晨鸣纸业位列《2019年度中国制造业上市公司价值创造500强》榜单第77位。
广东省工信厅公布2018年度行业能效“领跑者”企业名单及能效指标近日，广东省工信厅公布了2018年度行业能效“领跑者”企业名单及主要产品（工序）能效指标。
在造纸行业中，维达纸业（中国）有限公司的卫生纸原纸、亚太森博（广东）纸业有限公司的文化用纸、广东理文造纸有限公司的箱纸板和涂布白纸板直接生产系统能耗均领先于国内先进值水平。
江河纸业蝉联2019河南“民营企业百强”三项榜单9月3日，2019河南民营企业百强发布会在郑州举行。
河南江河纸业股份有限公司蝉联“2019河南民营企业100强”、“2019河南民营企业制造业100强”、“2019河南民营企业现代农业100强”三项榜单。
银河纸业荣获临清市“庆祝新中国成立七十周年经济发展突出贡献企业”荣誉称号”9月28日，临清市2019年合唱汇演暨庆祝新中国成立七十周年先进集体、先进个人颁奖仪式举行。
中冶纸业银河有限公司被临清市委市政府授予“庆祝新中国成立七十周年经济发展突出贡献企业”荣誉称号，临清市委书记何宪卓为公司颁奖。
江苏上善纸业有限公司废料堆场发生火灾9月17日晚，江苏上善纸业有限公司废料堆场发生火灾”。
接警后，经沭阳县消防救援大队现场处置、全力扑救，于当晚扑灭现场明火，火灾未造成人员伤亡。
无锡市生力纸业有限公司废水超标排放被罚90万元去年，无锡市锡山区接到群众举报，反映该区鹅湖镇松芝村的无锡市生力纸业有限公司污水未经处理，夜间偷排。
锡山生态环境局现场采样显示，该公司总排口水样C O D达到每升1920毫克，远超国家排放标准每升500毫克。
针对上述环境违法行为，锡山生态环境局对该公司进行立案处罚，处罚90万元。
据悉，生力纸业地处望虞河沿线，厂房设备老旧，升级改造无望，目前，企业已自愿停产关闭。
晨鸣纸业2019年一季度财务状况报告
晨鸣纸业2019年一季度财务状况报告一、资产构成 1、资产构成基本情况晨鸣纸业2019年一季度资产总额为10,604,027.39万元，其中流动资产为4,932,895.78万元，主要分布在货币资金、其他流动资产、存货等环节，分别占企业流动资产合计的40.94%、19.42%和11.71%。
非流动资产为5,671,131.61万元，主要分布在固定资产和长期投资，分别占企业非流动资产的51.35%、20.01%。
资产构成表项目名称2019年一季度 2018年一季度 2017年一季度 数值 百分比(%)数值百分比(%)数值百分比(%)总资产 10,604,027.39100.0010,562,509.61 100.008,732,640.91 100.00 流动资产 4,932,895.7846.524,856,779.09 45.98 3,961,339.9 45.36 长期投资 1,134,513 10.70 1,705,526.6 16.151,153,632.33 13.21 固定资产 2,912,310.0827.462,822,750.95 26.72 2,850,855.8 32.65 其他1,624,308.5315.321,177,452.9611.15 766,812.888.782、流动资产构成特点企业持有的货币性资产数额较大，约占流动资产的44.11%，表明企业的支付能力和应变能力较强。
不过，企业的货币性资产主要来自于短期借款及应付票据，应当对偿债风险给予关注。
流动资产构成表项目名称2019年一季度2018年一季度2017年一季度数值百分比(%) 数值百分比(%) 数值百分比(%)流动资产4,932,895.78100.004,856,779.09100.00 3,961,339.9 100.00存货577,702.5 11.71 663,266.5 13.66 541,424.85 13.67 应收账款366,008.17 7.42 386,995.68 7.97 379,325.21 9.58 其他应收款0 0.00 65,832.59 1.36 141,412.3 3.57 交易性金融资产0 0.00 0 0.00 0 0.00 应收票据156,442.48 3.17 391,625.43 8.06 203,979.39 5.15货币资金2,019,595.3440.941,508,963.9431.071,123,787.4228.37其他1,813,147.2936.761,840,094.9537.891,571,410.7439.67 3、资产的增减变化2019年一季度总资产为10,604,027.39万元，与2018年一季度的10,562,509.61万元相比变化不大，变化幅度为0.39%。
晨鸣纸业2019年经营风险报告
从资本结构和资金成本来看，晨鸣纸业2019年的付息负债为 5,814,494.75万元，实际借款利率水平为5.02%，企业的财务风险系数为 1.32。
项目名称
盈亏平衡点 营业安全率 经营风险系数 财务风险系数
经营风险指标表
2019年
2018年
2017年
数值 增长率(%) 数值 增长率(%) 数值 增长率(%)
1,947,768.4
1,611,525.9
1,721,276.2
20.86
-6.38
0
7
4
3
0.36
-18.72
0.44
4.37
0.42
0
1.49
9.32
1.36
-6.46
1.46
0
1.23
-26.14
1.67
1.58
1.65
0
二、经营协调性分析 1、投融资活动的协调情况
从长期投资和融资情况来看，企业投资活动所需的资金没有足够的长 期资金来源作保证，企业长期性资产投资存在774,633.5万元的资金缺口， 需要占用企业流动资金。
晨鸣纸业2019年经营风险报告
晨鸣纸业2019年经营风险报告
一、经营风险分析 1、经营风险
晨鸣纸业2019年盈亏平衡点的营业收入为1,947,768.47万元，表示当 企业该期营业收入超过这一数值时企业会有盈利，低于这一数值时企业会 亏损。营业安全水平为35.92%，表示企业当期经营业务收入下降只要不超 过1,091,774.94万元，企业仍然会有盈利。从营业安全水平来看，企业承 受销售下降打击的能力较强，经营业务的安全水平较高。
435,108.76
4.84 415,022.86
晨鸣纸业负债经营风险控制研究
晨鸣纸业负债经营风险控制研究晨鸣纸业作为国内造纸行业的领军企业，自成立以来不断发展壮大，逐渐在国内外市场取得显著成绩。
然而，随着企业规模的不断扩大，负债经营成为了晨鸣纸业不可避免的一种策略。
负债经营在带来诸多利益的同时，也带来了相应的风险。
因此，如何有效地控制负债经营风险，对于晨鸣纸业的持续发展具有重要意义。
本文旨在探讨晨鸣纸业负债经营风险控制的现状、问题及解决策略，以期为企业提供风险控制的理论依据和实践指导。
关于晨鸣纸业负债经营风险控制的研究已经取得了一定的成果。
国内外学者从不同角度对此进行了深入探讨。
主要集中在以下几个方面：负债经营的利弊分析、负债经营风险的影响因素以及负债经营风险的控制策略等。
尽管前人的研究对于晨鸣纸业负债经营风险控制具有一定的借鉴意义，但仍有不足之处。
例如，现有研究多从宏观政策、行业特点等外部因素分析风险控制问题，而较少企业内部管理对风险控制的影响。
关于晨鸣纸业负债经营风险控制的现有研究多为定性分析，缺乏定量研究等。
本文旨在探讨晨鸣纸业负债经营风险控制的现状、问题及解决策略。
具体研究问题包括：晨鸣纸业负债经营风险控制的现状如何？存在哪些问题？如何从企业内部管理角度加强风险控制能力？为回答这些问题，本文提出以下假设：企业内部管理对晨鸣纸业负债经营风险控制具有重要影响。
本文采用定性和定量相结合的研究方法。
通过收集晨鸣纸业公开的年度报告、财务报告等资料，对其负债经营状况和风险控制策略进行梳理和分析。
利用问卷调查和访谈法收集晨鸣纸业内部管理者的意见和建议，了解他们在负债经营风险控制方面的观点和经验。
运用统计软件对收集到的数据进行分析，以量化晨鸣纸业负债经营风险控制的现状和问题。
通过对晨鸣纸业负债经营风险控制现状的梳理和分析，发现企业在风险控制方面存在以下问题：负债结构不合理。
晨鸣纸业的负债结构中，短期负债比例较高，导致企业面临较大的流动性风险。
债务成本过高。
企业的债务成本居高不下，增加了企业的财务压力和风险。
晨鸣纸业：内部控制自我评价报告 2010-04-13
山东晨鸣纸业集团股份有限公司内部控制自我评价报告通过多年努力，公司内部控制管理体系得到不断完善，内控制度得到切实执行，不断提高公司治理水平，有效促进了公司的规范运作。
现针对公司二〇〇九年内部控制制度的建立健全和实施情况，自我评价如下：一、综述按中国证监会和深交所的要求，经过多年完善，公司形成了全面有效的法人治理机构体系，并每年通过各种监管部门及中介机构的检查审核，股东会、董事会、监事会和经理层严格按相关制度运行，目前董事会中有过半数的董事为公司外部董事，能够更好的发挥决策和监督作用。
公司为整体上市公司，与控股股东分开管理，公司在供、产、销、人、财、物等方面都建立了严格的内部控制制度，有效地保证各种信息的真实准确和资产的安全完整。
(一)公司内部控制组织架构按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求，公司不断完善和规范公司内部控制的组织架构，确保了公司股东大会、董事会、监事会等机构的操作规范、运作有效，维护了投资者和公司利益。
目前，公司内部控制的组织架构为：1、公司股东大会是公司的最高权力机构，能够确保所有股东，特别是中小股东享有平等地位，确保所有股东能够充分行使自己的权利。
2、公司董事会是公司的决策机构，对公司内部控制体系的建立和监督负责，建立和完善内部控制的政策和方案，监督内部控制的执行。
董事会下设董事会秘书负责处理董事会日常事务。
3、公司监事会是公司的监督机构，对董事、总经理及其他高管人员的行为及各子公司的财务状况进行监督及检查，向股东大会负责并报告工作。
4、公司董事会下设战略委员会、提名委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会四个专业委员会。
战略委员会主要负责对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。
提名委员会主要负责公司董事和经理人员的人选、选择标准和程序进行选择并提出建议。
审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作。
薪酬与考核委员会主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核；负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案，对董事会负责。
晨鸣纸业[000488200488]2019年2季度财务分析报告-原点参数
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晨鸣纸业[000488/200488]2019年2季度财务分析报告（word可编辑版）目录一．公司简介 (3)二．公司财务分析 (3)2.1 公司资产结构分析 (3)2.1.1 资产构成基本情况 (3)2.1.2 流动资产构成情况 (4)2.1.3 非流动资产构成情况 (5)2.2 负债及所有者权益结构分析 (7)2.2.1 负债及所有者权益基本构成情况 (7)2.2.2 流动负债基本构成情况 (8)2.2.3 非流动负债基本构成情况 (9)2.2.4 所有者权益基本构成情况 (11)2.3利润分析 (12)2.3.1 净利润分析 (12)2.3.2 营业利润分析 (13)2.3.3 利润总额分析 (13)2.3.4 成本费用分析 (14)2.4 现金流量分析 (15)2.4.1 经营活动、投资活动及筹资活动现金流分析 (15)2.4.2 现金流入结构分析 (16)2.4.3 现金流出结构分析 (20)2.5 偿债能力分析 (24)2.5.1 短期偿债能力 (24)2.5.2 综合偿债能力 (25)2.6 营运能力分析 (26)2.6.1 存货周转率 (26)2.6.2 应收账款周转率 (27)2.6.3 总资产周转率 (28)2.7盈利能力分析 (29)2.7.1 销售毛利率 (29)2.7.2 销售净利率 (30)2.7.3 ROE（净资产收益率） (31)2.7.4 ROA（总资产报酬率） (32)2.8成长性分析 (33)2.8.1 资产扩张率 (33)2.8.2 营业总收入同比增长率 (34)2.8.3 净利润同比增长率 (35)2.8.4 营业利润同比增长率 (36)2.8.5 净资产同比增长率 (37)一．公司简介二．公司财务分析2.1 公司资产结构分析2.1.1 资产构成基本情况晨鸣纸业2019年2季度末资产总额为106,558,750,961.42元，其中流动资产为48,776,790,673.47元，占总资产比例为45.77%；非流动资产为57,781,960,287.95元，占总资产比例为54.23%；2.1.2 流动资产构成情况流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、应收款项融资、预付账款、其他应收账款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产科目，晨鸣纸业2019年的流动资产主要包括货币资金、其他流动资产以及存货，各项分别占比为42.50%，20.40%和12.51%。
晨鸣纸业2020年三季度财务指标报告
2020年三季度营业利润为64,155.1万元，与2019年三季度的 72,168.64万元相比有较大幅度下降，下降11.10%。以下项目的变动使营 业利润增加：财务费用减少5,606.5万元，销售费用减少1,433.98万元，管 理费用减少844.76万元，共计增加7,885.24万元；以下项目的变动使营业 利润减少：资产减值损失减少17,966.2万元，投资收益减少11,110.42万元， 公允价值变动收益减少659.3万元，营业税金及附加增加611.95万元，营 业成本增加14,248.33万元，共计减少44,596.2万元。各项科目变化引起营 业利润减少8,013.55万元。
866,553.02
- 74,171.18 - 72,168.64 - 17,577.93 - 2,002.53
9.12 847,330.49
-13 65,592.88 -14.43 64,155.1 427.29 6,467.51 117.72 1,437.78
-2.22
-11.57 -11.1
-63.21 -28.2
2018年三季度 数值 百分比(%)
2019年三季度 数值 百分比(%)
2020年三季度 数值 百分比(%)
794,143.48
100.00 866,553.02
100.00 847,330.49
100.00
550,607.65 6,804.05
32,460.72 -24,705.69 84,400.72
三、偿债能力分析
偿债能力指标表
内部资料，妥善保管
第2页 共4页
项目名称 流动比率 速动比率 利息保障倍数 资产负债率(%)
2018年三季度 0.82 0.71 2.01
我国上市公司内部审计的现状及改进意见——以晨鸣纸业为例
会计审计全国流通经济１７９㊀我国上市公司内部审计的现状及改进意见以晨鸣纸业为例任㊀志(武汉轻工大学经济与管理学院,湖北武汉４３００００)㊀㊀摘要:内部审计工作是为上市公司维护资金安全,保障企业发展的前提性工作,对促进上市公司发展作用显著.但由于内部审计影响因素较多,以及内部审计经验欠缺,造成现阶段上市公司内部审计依旧存在较大问题,加剧了坏账和会计信息造假事件的发生,影响着上市公司的进一步发展.本文以我国上市公司内部审计的现状及改进意见为研究课题,并以晨鸣纸业为研究案例,旨在通过晨鸣纸业内部审计现状及问题的研讨,针对性地提出改进意见,即晨鸣纸业应规范内部审计工作流程等,以此实现对内部审计工作的优化改进,引导晨鸣纸业规范开展内部审计工作,保障公司实现快速稳定发展.关键词:上市公司;内部审计;内部审计制度;内部审计监督中图分类号:F ２７５㊀㊀文献识别码:A㊀㊀文章编号:２０９６－３１５７(２０１９)３１－０１７９－０２一㊁我国内部审计发展历程与制度规范我国内部审计制度源自于国外,对此前人学者也形成了较为系统的内部审计的定义,认为对某一组织内部的经营状况进行综合评价,考察组织业务开展的流程方式,得出具体的审计评价,视为内部审计的工作内容.２０１１年国际内部审计协会根据多人的研究和定义,对内部审计进行权威性的总结,认为内部审计在无外力干预的情况下,对组织的经营状况和财务使用情况进行审计,通过评估组织的发展前景㊁资金运用状况,对组织出具综合性报告,使组织在后续的一段时间内可以根据此制定发展计划和运营策略.２００３年我国制定了关于内部审计的具体的规章,并在此后出台了一系列关于内部审计的法律法规,有效规范了内部审计工作标准,专门的内部审计制度有效改善了内部审计工作流程,促进内部审计在企业管理中发挥重要作用.二㊁晨鸣纸业内部审计现状及问题分析１ 晨鸣纸业内部审计现状当前晨鸣纸业的内部审计工作在«内部审计法»和«会计法»的引导下能够初步形成规范开展的良好模式,为公司及时查出与纠正财务问题创造了良好条件,一定程度上保障了内部审计工作效率.２ 晨鸣纸业内部审计存在的问题分析由于晨鸣纸业内部审计方式应用缺乏创新性,相关管理经验教训欠缺,使得公司在内部审计工作开展上没有章法可循,内部审计内容不全面,出现了一系列的问题,限制着公司的快速发展.(１)内部审计独立性和专业能力有限.晨鸣纸业的内部审计独立性和专业性受到外界的限制,这种限制主要来自于公司的管理层.主要表现是:一是公司的管理层由于个人原因干预内部审计的工作流程,使得内部审计无法按照规章制定开展,导致受到干预的内部审计结果与事实不符,对公司的决策无法提供参考.即使内部审计部门出具了可供参考性的内部审计报告,也由于某些群体或个人的随意篡改而不具有效力.同时,晨鸣纸业内部审计人员在实际的工作中,缺乏学习知识的机会,不能紧跟时代的发展学习更多的审计方式,导致晨鸣纸业内部审计人员专业能力不高,内部审计效率低下.根据２０１７年晨鸣纸业人事部资料披露,晨鸣纸业内部审计人员有１１名,本科以上的内部审计人员只有６名.２０１７年晨鸣纸业对１１名内部审计人员的专业评测只有８名及格以上.从中表明晨鸣纸业内部审计人员专业胜任能力并不是很高.(２)内部审计无科学计划.当前晨鸣纸业内部审计存在缺乏科学计划的现象,是为了应付国家执法机关和金融机构的检查而被动进行的,因此在开展内部审计工作时缺乏积极认真的态度,工作落实开展也缺乏科学的计划性,最终造成内部审计过于随意性,直接造成内部审计失真现象的产生.(３)内部审计效率较差.目前晨鸣纸业内部审计工作的效率交叉,不少管理人员对内部审计工作的开展进行直接干预,没有按照公司事先制定的规章制度和工作指导开展内部审计.且很多时候对涉及权力纠纷或者职责纠纷的内部审计事项则直接采取忽视或者粗略内部审计,直接纵容了内部审计人员舞弊造假现象的产生,从而降低了内部审计工作效率.晨鸣纸业内部审计人员舞弊造假现象近年时常发生,尤其２０１７年晨鸣纸业内部审计人员舞弊造假发生了５起,虽然有１４６万元被追回,但是也造成了严重的经济损失和名誉损失,晨鸣纸业内部审计效率低下必须要引起公司管理人员的高度关注.会计审计１８０㊀全国流通经济(４)内部审计工作流程缺乏规范性.当下晨鸣纸业的内部审计工作流程不够规范,限制着内部审计效率的稳步提升.首先,公司管理层人员缺乏对内部审计工作流程改进的高度重视,片面认为现有工作流程已经足够合理,但实际上现有工作流程在具体实施过程中不仅容易受到管理人员的权力干扰,而且期间细节步骤较多,审核时间较长,往往内部审计持续几个周,断断续续的内部审计使得数据处理不能集中,大大降低了工作效率,也使内部审计人员工作疲惫,出现内部审计错误.三㊁晨鸣纸业内部审计问题的改进意见晨鸣纸业应在管理中加强内部审计制度建设,完善内部审计工作流程,使内部审计真正为企业财务决策提供参考,避免产生呆账坏账,出现内部审计舞弊行为,维护企业资金财产安全.具体对策有以下四个方面:１ 提高内部审计独立性和专业胜任能力晨鸣纸业要提高内部审计的独立性和专业胜任能力,就必须从高效监督中入手.提高内部审计的独立性,使内部审计在独立不受干预的状态下进行.这就需要晨鸣纸业建立单独的内部审计部门,不受其他部门的管辖,直接对董事局负责,其他部门无权干涉审计部门的工作过程,才能保证审计部门不偏不倚的开展工作,审计结果可信度大大提升.同时,晨鸣纸业需要加大对内部审计工作人员的配备与完善,着力培养并提升岗位专业知识技能.２ 完善内部审计制度建设晨鸣纸业需要根据公司实际制定内部审计制度,各个部门是内部审计的主要对象,晨鸣纸业的内部审计制度流程必须予以兼顾.首先,以实现优势互补为主要目标,在充分分析与评估大小股东与管理人员的权责分配之后,开展对内部审计监督机制的构建与完善,丰富内部审计结构组织人员结构单一化,尤其重点加大对注册会计师的选用,引导公司在日常的内部审计工作中有效开展对员工具体行为的的监督与纠正.同时,成立应急处置机制,一旦在内部审计工作当中发现存在的财务造假现象或者会计信息披露失真行为,晨鸣纸业应及时授予权力制止行为的再度发生,并尽快上报董事局开展会议,第一时间作出惩处措施与改进方案,尽快解除财务造假与会计信息披露失真现象,实现对利益主体权益的有效保障.３ 健全内部审计工作监督机制晨鸣纸业应健全内部审计工作监督机制,有效强化对财务信息披露的监督.内部审计工作是对晨鸣纸业整体负责,但是内部审计工作自身也需要监督和管控,一旦内部审计工作自身监督不力,将影响晨鸣纸业的经营和财务信息判断.健全内部审计工作监督机制可以从制度建设出发,明确内部审计的工作范围和工作权限,确保内部审计工作人员在职责范围内按照规定办事,严谨的内部审计工作流程还可以降低内部审计工作漏洞.同时,晨鸣纸业应积极开展对内部的自查工作,合理进行职权分配,明确界定具体部门和具体人员的具体权责,重点加强对管理人员的监督工作,及时发现和纠正管理人员会计舞弊行为.４ 规范内部审计工作流程面对内部审计工作流程不规范的现象,晨鸣纸业应强化重视度,积极制定相关对策规范内部审计工作流程.首先,需构建内部审计工作流程的技术支撑,建立完善的内部审计咨询制度,针对不了解的业务部分及时咨询专家,聘请专业法律顾问对各项内部审计法律责任进行细致全面分析,继续对内部审计期间的重大事项与例外事项建立健全完善的请示报告制度,以此完善内部审计工作流程.此外,晨鸣纸业管理层人员需加强对内部审计工作流程改进的高度重视,减少管理人员的权力干扰现象,必要的情况下减少内部审计的环节,使内部审计能够在快速条件下完成,降低由于长期内部审计造成的审计拖沓和审计失误现象,确保晨鸣纸业及时解决现存会计舞弊问题,从而稳步提升内部审计质量.四㊁结论综上所述,上市公司管理事务日常的重点工作之一就是内审工作,因为内部审计工作可以引导上市公司更加科学有效地开展财务管理工作,并进一步保障上市公司会计信息披露的可靠性,从而有效控制其内部资金,保证资金财产安全.本文以晨鸣纸业为研究案例,通过研究其内部审计问题,对其内部审计问题针对性的提出了改进意见.换言之,这需要晨鸣纸业积极提高内部审计专业性和独立性㊁内部审计制度建设进一步完善㊁并改善内部审计环境㊁规范其内部审计工作监督机制㊁健全其内部审计工作流程.通过这些措施的制定与落实,引导晨鸣纸业内部审计工作的规范开展,以此维护晨鸣纸业资金财产安全,推动企业发展.参考文献:[１]王冠,李海龙 我国上市公司内部审计的发展方略[J ]．中小企业管理与科技,２０１５,(１６):７４~７５．[２]张秀杰 提高上市公司内部审计有效性研究[J ]．财会学习,２０１７,(８):１４１~１４２．[３]陈禹 上市公司内部审计面临的困难及补救措施[J ]．中国商论,２０１６,(１０):２３~２５．[４]李管球,张斯 我国上市公司内部审计中存在的问题及对策浅析[J ]．现代经济信息,２０１５,(５):２２７~２２８．[５]崔纯静 浅谈如何提高上市公司内部审计的有效性[J ]．经贸实践,２０１７,(１７):２２２~２２３．[６]吴晋芳 我国上市公司内部审计的问题研究[J ]．财会学习,２０１６,(３):１０１~１０２．作者简介:任志,武汉轻工大学经济与管理学院,硕士研究生;研究方向:公司理财.。
晨鸣纸业2020年三季度财务分析结论报告
晨鸣纸业2020年三季度财务分析综合报告一、实现利润分析2020年三季度利润总额为65,592.88万元，与2019年三季度的74,171.18万元相比有较大幅度下降，下降11.57%。
利润总额主要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。
在营业收入下降的同时利润大幅度下降，经营业务开展得很不理想。
二、成本费用分析2020年三季度营业成本为642,618.42万元，与2019年三季度的628,370.09万元相比有所增长，增长2.27%。
2020年三季度销售费用为35,882.79万元，与2019年三季度的37,316.77万元相比有所下降，下降3.84%。
从销售费用占销售收入比例变化情况来看，2020年三季度在销售费用下降的同时营业收入也有所下降，企业市场销售形势迅速恶化，应当采取措施，调整销售力量和战略。
2020年三季度管理费用为23,765.27万元，与2019年三季度的24,610.04万元相比有所下降，下降3.43%。
2020年三季度管理费用占营业收入的比例为2.8%，与2019年三季度的2.84%相比变化不大。
但企业经营业务的盈利水平出现较大幅度下降，应当关注其他成本费用增长情况。
2020年三季度财务费用为61,170.69万元，与2019年三季度的66,777.19万元相比有较大幅度下降，下降8.4%。
三、资产结构分析2020年三季度存货占营业收入的比例出现不合理增长。
应收账款占营业收入的比例下降。
从流动资产与收入变化情况来看，流动资产下降快于营业收入下降，与2019年三季度相比，资产结构趋于改善。
四、偿债能力分析从支付能力来看，晨鸣纸业2020年三季度经营活动的正常开展，在一定程度上还要依赖于短期债务融资活动的支持。
企业负债经营为正效应，增加负债有可能给企业创造利润。
内部资料，妥善保管第1 页共3 页。
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（1）了解、评估并测试了与货币资金收支、管理相关的内部控制设计和运 行的有效性；
（2）获取了已开立银行账户清单，并与晨鸣纸业公司账面银行账户信息进 行核对，检查银行账户的完整性；
（3）对库存现金执行了监盘，检查了银行对账单，同时对银行账户执行了 函证程序；
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了晨鸣纸业公司 2019 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2019 年度 的合并及公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晨鸣纸业公司，并履行了职业 道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发 表审计意见提供了基础。
由于收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，且机制纸销售量巨大，其 销售收入在营业收入总额中占比非常高，收入是否在恰当的财务报表期间确认 入账可能存在潜在报错且对财务报表具有重大影响，因此我们将机制纸收入的 确认作为关键审计事项。
2、审计应对 我们对机制纸收入的确认主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评价和测试了晨鸣纸业公司管理层与收入确认相关的内部控制 设计和运行的有效性；
三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的 事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我 们不对这些事项单独发表意见。 （一）机制纸收入的确认
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相关信息披露详见财务报表附注三、26 和附注五、46。 1、事项描述 晨鸣纸业公司 2019 年度实现营业收入 3,039,543.41 万元，其中机制纸收入 2,591,156.89 万元，占营业收入的比例为 85.25%。对于国内机制纸销售业务，晨 鸣纸业公司在货物已交付并经客户签收确认后确认收入；对于国外机制纸销售 业务，晨鸣纸业公司在将货物装船并报关后确认收入。
山东晨鸣纸业集团股份有限公司 二〇一九年度 审计报告
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
目录
审计报告 合并及公司资产负债表 合并及公司利润表 合并及公司现金流量表 合并及公司股东权益变动表 财务报表附注
1-6 7-8 9 10 11-14 15-128
致同会计师事务所（特殊普通合伙） 中国北京朝阳区建国门外大街 22 号 赛特广场 5 层邮编 100004 电话 +86 10 8566 5588 传真 +86 10 8566 5120
（4）获取了企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情 况，并复核了受限货币资金在财务报表附注中的披露是否充分、恰当；
（5）向晨鸣纸业公司管理层访谈，确认了是否存在“资金池”业务等方式 形成的资金归集和占用。
（三）新增重大长期股权投资的核算
相关信息披露详见财务报表附注三、13 和附注五、11、58。 1、事项描述 晨鸣纸业公司长期股权投资的期末余额为 360,633.90 万元，期初余额为 48,467.43 万元，增加了 312,166.47 万元，其中变动较大主要原因为购买广东南粤 银行股份有限公司股权。由于投资金额重大，且因该笔交易确认了 36,459.70 万 元营业外收入，其核算正确与否对财务报表产生重大影响，因此我们将新增重 大长期股权投资的核算作为关键审计事项。
审计报告
致同审字（2020）第 371ZA4264 号
山东晨鸣纸业集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了山东晨鸣纸业集团股份有限公司（以下简称晨鸣纸业公司）财务
报表，包括 2019 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019 年度的合并及公司 利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表 附注。
（2）选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与 条件，评价晨鸣纸业公司的销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行了分析，判断本期收入 金额及其波动的是否合理；
（4）检查期末是否存在突击确认销售收入的情况，并通过检查期后退货情 况，判断本期收入确认的准确性；
（5）对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执进行了截止性 测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会 计期间；
（6）对本年记录的收入交易选取样本，核对销售发票、销售合同、信用证、 保函、报关单、客户签收单及出库单等，评价相关收入确认是否符合晨鸣纸业 公司收入确认的会计政策；
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2、审计应对 我们对新增重大长期股权投资的核算主要执行了以下审计程序： （1）了解、评估了对外投资决策、审批相关的内部控制流程，访谈了投资 管理部门的相关负责人，并对该业务流程执行了穿行测试； （2）获取了本次交易的合同、内部和外部监管部门的审批，分析晨鸣纸业 公司管理层长期股权投资的持有意图和能力； （3）检查了广东南粤银行股份有限公司的董事会、股东大会决议，评估晨 鸣纸业公司对被投资单位的重大决策及经营相关活动的实际影响情况，复核了 本期新增的重大长期股权投资分类的准确性、后续计量方式的恰当性； （4）获取和审阅了被投资单位的财务资料，并对长期股权投资和营业外收 入的确认进行了重新计算。
（7）对本期销售金额较大的客户执行了2
相关信息披露详见财务报表附注五、1。 1、事项描述 截至 2019 年 12 月 31 日止，晨鸣纸业公司的货币资金余额为 1,930,652.95 万 元，占资产总额的比例为 19.71%，其中其他货币资金余额为 1,633,898.41 万元， 占货币资金余额的比例为 84.63%。由于使用受限金额重大，投资者和监管机构 对其中可能存在的挪用风险高度关注，其存管的安全性、余额的准确性及完整 性对财务报表产生重大影响，因此我们将货币资金的存在性及完整性作为关键 审计事项。