晨鸣纸业：2019年年度审计报告
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山东晨鸣纸业集团股份有限公司 二〇一九年度 审计报告
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
目录
审计报告 合并及公司资产负债表 合并及公司利润表 合并及公司现金流量表 合并及公司股东权益变动表 财务报表附注
1-6 7-8 9 10 11-14 15-128
致同会计师事务所（特殊普通合伙） 中国北京朝阳区建国门外大街 22 号 赛特广场 5 层邮编 100004 电话 +86 10 8566 5588 传真 +86 10 8566 5120 www.grantthornton.cn
（4）获取了企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情 况，并复核了受限货币资金在财务报表附注中的披露是否充分、恰当；
（5）向晨鸣纸业公司管理层访谈，确认了是否存在“资金池”业务等方式 形成的资金归集和占用。
（三）新增重大长期股权投资的核算
相关信息披露详见财务报表附注三、13 和附注五、11、58。 1、事项描述 晨鸣纸业公司长期股权投资的期末余额为 360,633.90 万元，期初余额为 48,467.43 万元，增加了 312,166.47 万元，其中变动较大主要原因为购买广东南粤 银行股份有限公司股权。由于投资金额重大，且因该笔交易确认了 36,459.70 万 元营业外收入，其核算正确与否对财务报表产生重大影响，因此我们将新增重 大长期股权投资的核算作为关键审计事项。
（5）对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执进行了截止性 测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会 计期间；
（6）对本年记录的收入交易选取样本，核对销售发票、销售合同、信用证、 保函、报关单、客户签收单及出库单等，评价相关收入确认是否符合晨鸣纸业 公司收入确认的会计政策；
三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的 事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我 们不对这些事项单独发表意见。 （一）机制纸收入的确认
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相关信息披露详见财务报表附注三、26 和附注五、46。 1、事项描述 晨鸣纸业公司 2019 年度实现营业收入 3,039,543.41 万元，其中机制纸收入 2,591,156.89 万元，占营业收入的比例为 85.25%。对于国内机制纸销售业务，晨 鸣纸业公司在货物已交付并经客户签收确认后确认收入；对于国外机制纸销售 业务，晨鸣纸业公司在将货物装船并报关后确认收入。
由于收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，且机制纸销售量巨大，其 销售收入在营业收入总额中占比非常高，收入是否在恰当的财务报表期间确认 入账可能存在潜在报错且对财务报表具有重大影响，因此我们将机制纸收入的 确认作为关键审计事项。
2、审计应对 我们对机制纸收入的确认主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评价和测试了晨鸣纸业公司管理层与收入确认相关的内部控制 设计和运行的有效性；
（7）对本期销售金额较大的客户执行了函证程序和电话访谈。 （二）货币资金的存在性及完整性
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相关信息披露详见财务报表附注五、1。 1、事项描述 截至 2019 年 12 月 31 日止，晨鸣纸业公司的货币资金余额为 1,930,652.95 万 元，占资产总额的比例为 19.71%，其中其他货币资金余额为 1,633,898.41 万元， 占货币资金余额的比例为 84.63%。由于使用受限金额重大，投资者和监管机构 对其中可能存在的挪用风险高度关注，其存管的安全性、余额的准确性及完整 性对财务报表产生重大影响，因此我们将货币资金的存在性及完整性作为关键 审计事项。
（2）选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与 条件，评价晨鸣纸业公司的销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行了分析，判断本期收入 金额及其波动的是否合理；
（4）检查期末是否存在突击确认销售收入的情况，并通过检查期后退货情 况，判断本期收入确认的准确性；
2、审计应对 我们对货币资金的存在性及完整性主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评估并测试了与货币资金收支、管理相关的内部控制设计和运 行的有效性；
（2）获取了已开立银行账户清单，并与晨鸣纸业公司账面银行账户信息进 行核对，检查银行账户的完整性；
（3）对库存现金执行了监盘，检查了银行对账单，同时对银行账户执行了 函证程序；
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了晨鸣纸业公司 2019 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2019 年度 的合并及公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晨鸣纸业公司，并履行了职业 道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发 表审计意见提供了基础。
审计报告
致同审字（2020）第 371ZA4264 号
山东晨鸣纸业集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了山东晨鸣纸业集团股份有限公司（以下简称晨鸣纸业公司）财务
报表，包括 2019 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019 年度的合并及公司 利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表 附注。
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2、审计应对 我们对新增重大长期股权投资的核算主要执行了以下审计程序： （1）了解、评估了对外投资决策、审批相关的内部控制流程，访谈了投资 管理部门的相关负责人，并对该业务流程执行了穿行测试； （2）获取了本次交易的合同、内部和外部监管部门的审批，分析晨鸣纸业 公司管理层长期股权投资的持有意图和能力； （3）检查了广东南粤银行股份有限公司的董事会、股东大会决议，评估晨 鸣纸业公司对被投资单位的重大决策及经营相关活动的实际影响情Baidu Nhomakorabea，复核了 本期新增的重大长期股权投资分类的准确性、后续计量方式的恰当性； （4）获取和审阅了被投资单位的财务资料，并对长期股权投资和营业外收 入的确认进行了重新计算。
致同会计师事务所（特殊普通合伙）
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审计报告 合并及公司资产负债表 合并及公司利润表 合并及公司现金流量表 合并及公司股东权益变动表 财务报表附注
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致同会计师事务所（特殊普通合伙） 中国北京朝阳区建国门外大街 22 号 赛特广场 5 层邮编 100004 电话 +86 10 8566 5588 传真 +86 10 8566 5120 www.grantthornton.cn
（4）获取了企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情 况，并复核了受限货币资金在财务报表附注中的披露是否充分、恰当；
（5）向晨鸣纸业公司管理层访谈，确认了是否存在“资金池”业务等方式 形成的资金归集和占用。
（三）新增重大长期股权投资的核算
相关信息披露详见财务报表附注三、13 和附注五、11、58。 1、事项描述 晨鸣纸业公司长期股权投资的期末余额为 360,633.90 万元，期初余额为 48,467.43 万元，增加了 312,166.47 万元，其中变动较大主要原因为购买广东南粤 银行股份有限公司股权。由于投资金额重大，且因该笔交易确认了 36,459.70 万 元营业外收入，其核算正确与否对财务报表产生重大影响，因此我们将新增重 大长期股权投资的核算作为关键审计事项。
（5）对临近资产负债表日前后记录的销售收入，选取样本执进行了截止性 测试，核对出库单及其他支持性文件，以评价销售收入是否被记录于恰当的会 计期间；
（6）对本年记录的收入交易选取样本，核对销售发票、销售合同、信用证、 保函、报关单、客户签收单及出库单等，评价相关收入确认是否符合晨鸣纸业 公司收入确认的会计政策；
三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的 事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我 们不对这些事项单独发表意见。 （一）机制纸收入的确认
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相关信息披露详见财务报表附注三、26 和附注五、46。 1、事项描述 晨鸣纸业公司 2019 年度实现营业收入 3,039,543.41 万元，其中机制纸收入 2,591,156.89 万元，占营业收入的比例为 85.25%。对于国内机制纸销售业务，晨 鸣纸业公司在货物已交付并经客户签收确认后确认收入；对于国外机制纸销售 业务，晨鸣纸业公司在将货物装船并报关后确认收入。
由于收入是晨鸣纸业公司的关键业绩指标之一，且机制纸销售量巨大，其 销售收入在营业收入总额中占比非常高，收入是否在恰当的财务报表期间确认 入账可能存在潜在报错且对财务报表具有重大影响，因此我们将机制纸收入的 确认作为关键审计事项。
2、审计应对 我们对机制纸收入的确认主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评价和测试了晨鸣纸业公司管理层与收入确认相关的内部控制 设计和运行的有效性；
（7）对本期销售金额较大的客户执行了函证程序和电话访谈。 （二）货币资金的存在性及完整性
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相关信息披露详见财务报表附注五、1。 1、事项描述 截至 2019 年 12 月 31 日止，晨鸣纸业公司的货币资金余额为 1,930,652.95 万 元，占资产总额的比例为 19.71%，其中其他货币资金余额为 1,633,898.41 万元， 占货币资金余额的比例为 84.63%。由于使用受限金额重大，投资者和监管机构 对其中可能存在的挪用风险高度关注，其存管的安全性、余额的准确性及完整 性对财务报表产生重大影响，因此我们将货币资金的存在性及完整性作为关键 审计事项。
（2）选取样本检查了销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与 条件，评价晨鸣纸业公司的销售收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）结合产品类型对销售收入以及毛利率情况进行了分析，判断本期收入 金额及其波动的是否合理；
（4）检查期末是否存在突击确认销售收入的情况，并通过检查期后退货情 况，判断本期收入确认的准确性；
2、审计应对 我们对货币资金的存在性及完整性主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评估并测试了与货币资金收支、管理相关的内部控制设计和运 行的有效性；
（2）获取了已开立银行账户清单，并与晨鸣纸业公司账面银行账户信息进 行核对，检查银行账户的完整性；
（3）对库存现金执行了监盘，检查了银行对账单，同时对银行账户执行了 函证程序；
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了晨鸣纸业公司 2019 年 12 月 31 日的合并及公司财务状况以及 2019 年度 的合并及公司经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于晨鸣纸业公司，并履行了职业 道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发 表审计意见提供了基础。
审计报告
致同审字（2020）第 371ZA4264 号
山东晨鸣纸业集团股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了山东晨鸣纸业集团股份有限公司（以下简称晨鸣纸业公司）财务
报表，包括 2019 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2019 年度的合并及公司 利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表 附注。
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2、审计应对 我们对新增重大长期股权投资的核算主要执行了以下审计程序： （1）了解、评估了对外投资决策、审批相关的内部控制流程，访谈了投资 管理部门的相关负责人，并对该业务流程执行了穿行测试； （2）获取了本次交易的合同、内部和外部监管部门的审批，分析晨鸣纸业 公司管理层长期股权投资的持有意图和能力； （3）检查了广东南粤银行股份有限公司的董事会、股东大会决议，评估晨 鸣纸业公司对被投资单位的重大决策及经营相关活动的实际影响情Baidu Nhomakorabea，复核了 本期新增的重大长期股权投资分类的准确性、后续计量方式的恰当性； （4）获取和审阅了被投资单位的财务资料，并对长期股权投资和营业外收 入的确认进行了重新计算。