2016年注会审计教材变化解读
《审计》教材详细变动
2023年注册会计师《审计》教材详细变动第一章审计概述解读：本章变动约为5%，变动不大。
新增新增固有风险和控制风险的数学模型及固有风险因素的相关表述调整1.调整政府审计的定义2.审计对象的表述微调3.认定的定义调整4.固有风险的评估方式的调整第二章审计计划解读：本章变动约为3%，变动很小。
新增1.新增审计的前提条件的定义2.新增运用重要性的方面的总结第三章审计证据解读：本章变动约为3%，变动很小。
调整1.将“计价”、“计价和分摊”均调整为“准确性、计价和分摊”2.将“了解被审计单位及其环境”均调整为“了解被审计单位及其环境等方面情况”3.将“无须在了解被审计单位及其环境的每一方面时都实施分析程序”改为“无须在了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素的每一方面时都实施分析程序”第四章审计抽样方法解读：本章变动约为3%，变动很小。
新增新增信赖不足风险对审计工作影响较小的原因删除1.如果对总体中的所有项目都实施检查时，删除“此时审计风险完全由非抽样风险产生”2.删除系统选样在适用于统计抽样时的前提条件调整1.将“自动”统一调整为“自动化”2.分析可接受的误受风险时，将“财务报表认定”调整为“特定认定”3.“额外程序”统一调整为“补充程序”第五章信息技术对审计的影响解读：本章变动约为2%，变动很小。
新增新增信息处理控制的概念调整1.将“手工”统一改为“人工”2.将“自动”统一改为“自动化”3.将“（信息技术）应用控制”统一改为“信息处理控制”第六章审计工作底稿解读：本章变动约为1%，变动很小。
删除删除实务中电子或其他介质形式存在的审计工作底稿的保存归档内容第七章风险评估解读：本章变动80%，变动很大。
新增新增识别和评估重大错报风险的作用和步骤、固有风险等级调整 1.第二节风险评估程序介绍以及风险评估程序“分析程序”内容进行较多调整2.第三节了解被审计单位的“六方面”调整为“三方面”，内容包含大量新增及重组3.第四节了解内部控制五要素内容进行大量扩充及调整4.第五节识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险、特别风险进行大量调整第八章风险应对解读：本章变动约为1%，变动很小。
cpa六科教材变动详解版
cpa六科教材变动详解版一、财务会计1. 会计主体和财务会计的定义财务会计是一种会计体系，用于记录、报告和分析明确确定会计主体的财务事项。
会计主体指的是与外界有经济交往关系的经济组织或个人。
2. 财务会计的基本假设和会计等式财务会计的基本假设包括货币计量假设、会计实体假设、会计期间假设和会计核算周期假设。
会计等式是指资产等于负债加所有者权益。
3. 会计要素和会计核算会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。
会计核算是指根据会计准则和原则对财务会计要素进行记录、计量和核算。
4. 财务报表的编制财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
编制财务报表需要按照会计准则和规定进行核算和披露。
二、管理会计1. 管理会计的定义和目标管理会计是一种用于为经营管理决策提供信息的会计体系。
其目标是为管理层提供可靠的、及时的、相关的和可比的会计信息。
2. 成本与费用的概念成本是指为生产或提供目标产品或服务所发生的经济资源的衡量，包括直接成本和间接成本。
费用是指为生产和销售过程中发生的资源消耗的成本。
3. 不同决策环境下的成本行为根据成本与产量之间的关系，成本行为可以分为固定成本、可变成本和半固定成本。
不同的成本行为对决策会产生不同的影响。
4. 预算管理与控制预算管理是指通过制定、执行和控制预算来达到组织目标的管理方法。
预算控制是指将实际绩效与预算进行比较，以评估绩效和采取必要的措施。
三、财务成本管理1. 成本管理与企业战略成本管理是指通过控制和优化企业内外部资源的使用，来提高企业的经济效益。
成本管理需要与企业战略相适应，以支持企业的发展目标。
2. 成本分析与算法成本分析是指对企业成本结构和成本要素进行逐项分析，以确定影响成本的因素。
成本算法是指根据成本分析结果，计算和确定成本的数学或逻辑方法。
3. 决策成本与资本成本决策成本是指在特定决策情境下，为支持决策所需的相关成本信息。
资本成本是指企业使用资本的成本，包括债务成本和股权成本。
名师有话对你说之2016年注册会计师审计
名师有话对你说之2016年注册会计师《审计》一、2016年教材的主要变化2016年审计教材与2015年教材相比在框架结构上没有变化，在内容上也没有实质性变化，只是在个别章节的具体内容上有所变化。
主要变化概括如下：1.第一章审计基本要求增加了一条，同时充实了合理职业判断的内容；2.第十三章财务报表审计中与舞弊相关的责任中增加了“无法继续执行审计业务”和“书面声明”的内容；3.对教材中部分知识进行了修改或补充，具体内容涉及的章节：审计抽样、风险评估、生产与存货循环审计、对舞弊和法律法规的考虑、利用内部审计工作、其他特殊项目的审计等。
二、教材难度等级划分根据测试目标和能力等级的要求，我们可以将教材内容分为非常重要、比较重要、一般重要三个等级。
三、复习建议1.在全面复习的基础上，把握好重点；2.注意审计知识的融会贯通；3.树立注册会计师的审计思路，学会站在注册会计师的立场上分析问题、判断问题；4.适当做练习，特别是在机考模拟系统中的练习；5.关注必要的会计知识。
四、近三年试题及命题规律分析（一）试题分析1.近年题型题量2.考题难度及特点分析客观题大部分题目难度不高，主要来自于教材本身，但个别题目涉及知识点的延伸。
简答题的难度也较适中，主要是分析性和简单实务性的题目，但要求考生在把握好知识点的同时，还要注意答题思路和技巧的运用。
综合题是难度最高的题目，主要是理论与实务的高度结合，或实务性较强的题目；对这类题目要求考生对知识具有一定的融会贯通能力和较强的分析判断能力，因此这部分题目也是考生失分最多的题目。
考生应力争在客观题和简答题中拿到接近及格的分数。
从近年试题情况来看，个别年份少数不太重要的章节没有直接涉及题目外，大部分章节均有直接命题；而且重要章节所占分数和题目均较多，如质量控制、独立性、审计目标、审计抽样、风险识别评估及应对、销售与收款、生产与存货等章节经常会以简答题或综合题的形式进行考查。
（二）命题规律总结注册会计师全国统一考试的命题，遵循着“全面考核，重点突出，理论结合实务”的原则。
2016年注册会计师《财务成本管理》考试大纲新旧变化对比综述
2016年注册会计师《财务成本管理》考试大纲新旧变化对比中协注公布了2016注册会计师专业阶段《财务成本管理》大纲，该注会科目大纲变化较大，《财务成本管理》科目是2016注册会计师教材变化最大的，2016年注册会计师财务成本管理“考试目标”了做较大的调整，重新划分了章节所属部分，总共分为6大小部分。
把2015年教材的第九章“资本预算”的位置往前移到了2016年教材的第六章;相应地把2015年教材的第六、七章在2016年教材中顺延;修改了部分知识点的能力等级。
具体变化如下：为你推荐：2016年注册会计师专业阶段考试大纲和科目知识点（6科汇总）（1）财务管理的基本职能1（2）财务管理的组织架构13.财务管理的核心概念（1）现金、现金流2 （2）现值、折现率2 （3）资本成本25.财务管理的基本原则（1）竞争环境的原则（2）价值创造的原则（3）财务交易的原则6.金融工具与金融市场（1）金融工具的类型2 （1）企业的组织形式1（2）财务管理的主要内容1（3）财务管理的基本职能13.财务管理的核心概念（1）现金、现金流1（2）现值、折现率1（3）资本成本15.财务管理的基本原则（1）有关竞争环境的原则（2）有关价值创造的原则（3）有关财务交易的原则6.金融工具与金融市场（1）金融工具的类型1（2）金融市场的种类1修改了相关知识点的能力等级。
每个原则前面都加了“有关”。
增加了“金融市场的功能”，修改了相关知识点的能力等级。
（2）金融市场的种类2 （3）金融市场的参与者2 （4）金融中介机构2（3）金融市场的参与者1 （4）金融中介机构1 （5）金融市场的功能1 （二）财务报表分析 1.财务报表分析的目的与方法（1）财务报表分析的目的1（2）财务报表分析的方法12.财务比率分析 （1）偿债能力分析2（2）营运能力分析2（3）盈利能力分析2（4）杜邦分析体系2（二）财务报表分析 1.财务报表分析的目的与方法（1）财务报表分析的目的1（2）财务报表分析的方法1（3）财务报表分析的局限性12.财务比率分析（1）短期偿债能力比率2 （2）长期偿债能力比率2 （3）营运能力比率2（4）盈利能力比率2（5）市价比率2（6）杜邦分析体系2增加了“（3）财务报表分析的局限性1”。
2016年度注册会计师教材《审计》电子版
2012年度注册会计师教材《审计》电子版PAGEPAGE 2第一章注册会计师审计职业特点2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材审计Auditing中国注册会计师协会/编目录1 第一编审计环境3 第一章注册会计师审计职业特点3 第一节注册会计师审计的起源与发展7 第二节注册会计师审计的性质11 第二章注册会计师法律责任11 第一节注册会计师的法律环境14 第二节中国注册会计师的法律责任24 第二编中国注册会计师职业道德守则25 第三章职业道德基本原则和概念框架25 第一节职业道德基本原则28 第二节职业道德概念框架30 第三节注册会计师对职业道德概念框架的具体运用37 第四节非执此会员对职业道德概念框架的运用42 第四章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求42 第一节基本要求47 第二节经济利益51 第三节贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系54 第四节与审计客户发生雇佣关系57 第五节与审计客户长期存在业务关系58 第六节为审计客户提供非鉴证服务70 第七节收费73 第八节影响独立性的其他事项74 第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异77 第三编审计基本原理79 第五章审计目标79 第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提90 第二节认定与具体审计目标93 第三节审计过程与审计目标的实现95 第六章审计计划95 第一节初步业务活动99 第二节总体审计策略和具体审计计划104 第三节审计重要性118 第七章审计证据118 第一节审计证据的性质122 第二节获取审计证据的审计程序124 第三节函证131 第四节分析程序136 第八章审计抽样136 第一节审计抽样的基本概念139 第二节审计抽样的基本原理和步骤148 第三节审计抽样在控制测试中的应用157 第四节审计抽样在细节测试中的运用178 第九章信息技术对审计的影响178 第一节信息技术对审计过程的影响180 第二节信息技术审计范围的确定182 第三节信息技术内部控制审计185 第四节计算机辅助审计技术和电子表格的运用188 第十章审计工作底稿188 第一节审计工怍底稿概述190 第二节审计工作底稿的格式、要素和范围196 第三节审计工作底稿的归档201 第四编审计测试流程203 第十一章风险评估203 第一节风险评估概述205 第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论210 第三节了解被审计单位及其环境218 第四节了解被审计单位的内部控制244 第五节评估重大错报风险7><250 第十二章风险应对<250 第一节针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施253 第二节针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序257 第三节控制测试265 第四节实质性程序271 第五编各类交易和账户余额的审计273 第十三章销售与收款循环的审计274 第一节销售与收款循环的特点279 第二节销售与收款循环的内部控制和控制测试289 第三节销售与收款循环的实质性程序305 第十四章采购与付款循环的审计305 第一节采购与付款循环的特点309 第二节采购与付款循环的内部控制和控制测试320 第三节采购与付款循环的实质性程序332 第十五章生产与存货循环的审计332 第一节生产与存货循环的特点334 第二节生产与存货循环的内部控制和控制测试342 第三节生产与存货循环的实质性程序353 第十六章货币资金的审计353 第一节货币资金审计概述356 第二节库存现金审计360 第三节银行存款审计369 第六编对特殊项目的考虑371 第十七章对舞弊和法律法规的考虑371 苐一节财务报表审计中与舞弊相关的责任384 第二节财务报表审计中对法律法规的考虑391 第十八章审计沟通391 第一节注册会计师与治理层的沟通403 第二节前任注册会计师和后任注册会计师的沟通409 第十九章注册会计师利用他人的工作409 第一节利用内部审计工怍413 第二节利用专家的工作421 第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑421 第一节与集团财务报表审计有关的概念423 第二节集团则务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标424 第三节集团审计业务的承接与保持426 第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境428 第五节了解组成部分注册会计师430 第六节重要性431 第七节针对评估的风险采取的应对措施435 第八节合并过程435 第九节与组成部分注册会计师的沟通437 第十节评价审计证据的充分性和适当性437 第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通439 第二十一章其他特殊项目的审计439 第一节审计会计估计453 第二节关联方的审计461 第三节首次接受委托时对期初余额的审计467 第七编完成审计工作与出具审计报告469 第二十二章完成审计工作469 第一节完成审计工作概述478 第二节考虑持续经营假设486 第三节或有事顶488 第四节期后事顼494 第五节书面声明500 第二十三章审计报告500 第一节审计报告概述501 第二节审计意见的形成和审计报告的类型504 第三节审计报告的基本内容512 第四节非标准审计报告525 第五节比较信息535 第六节含有已审计财务报表的文件中的其他信息542 第二十四章会计师事务所质量控制第一编审计环境第一章注册会计师审计职业特点第一节注册会计师审计的起源与发展一、西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。
2016年注会财管教材变化
2016年注会财管教材变化对比章节2015年教材2016年教材位置内容内容位置第一章财务管理基本原理3页第一节财务管理的职能和组织第一节财务管理的内容和职能3页13页第四节内容第一行在财务管理学科的发展过程中，对财务管理的理解不断深化，论述不断完善、在财务管理学科的发展过程中，对财务管理的理解不断深化，内容不断完善、13页第四节内容第一行第二章财务报表分析33页表格中的第四行交易性金额资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产33页表格中的第四行33页表格中的第四行交易性金额负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债33页表格中的第四行60页第一段第二行“应付利息”是债务筹资的应计利息……（第一段结尾处）因此属于经营项目。
改为：“应付利息”和“应付股利”（包括优先股的应付股利和普通股的应付股利），均为筹资活动的应计费用，因此属于金融负债。
60页第一段第二行第三章长期计划与财务预测71页三、销售百分比法销售百分比法，是假设资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售收入和相应的百分比预计资产、负债，然后确定融资需求的一种财务预测方法。
改为：销售百分比预测法，简称销售百分比法，是根据财务报表中有关项目与销售收入之间的依存关系预测资金需要量的一种方法。
该方法假设在一定的销售收入范围内，财务报表中的敏感项目与销售收入之间的百分比保持不变，非敏感项目的数额保持不变。
其中，敏感项目是指通过历史资料判断随销售收入变动而变动的资产和负债项目。
7175页一、内含增长率下面的第一段最后一句话：如果企业没有可动用的金融资产，且不能或不打算从外部融资，则只能靠内部积累，这将限制销售的增长。
此时的销售增长率称为“内含增长率”。
改为：其中，只靠内部积累（即增加留存收益）实现的销售增长，其销售增长率被称为“内含增长率”7576页上面内含增长率公式：内含增长率=(净利润/净经营资产)×留存利润比率/[1-(净利润/净经营资产)×留存利润比率]把留存利润比率改为利润留存率：内含增长率=(净利润/净经营资产)×利润留存率/[1-(净利润/净经营资产)×利润留存率]7676 例题3-2：可动用的金融资产为0，销售净利率保持4.5%不变，预计股利支付率为30%。
CPA审计报告准则修订前后的比较及其对审计实务的影响
CPA审计报告准则修订前后的比较及其对审计实务的影响闫雯莹【摘 要】2015年，IAASB修订国际审计报告准则之后，为了与国际审计师联合会更好的交流国际审计事项，CICPA在2016年修订了中国注册会计师审计报告准则。
2016年底，CICPA对审计报告准则中的11项做出了修改。
本文重点在比较CPA审计报告准则修订前后的变化，并分析准则变化后对中国审计实务的影响。
【关键词】审计报告准则；准则修订一、2016年CPA审计报告准则修订的背景从审计产生之初的“查账报告书”，到现阶段的审计报告，报告书是审计报告使用者了解审计人员审计情况的唯一途径。
审计报告是审计人员按照审计准则的要求，通过实施审计程序、分析审计证据之后出具的对被审计单位事项表示意见的书面文件。
这是审计人员审计结果的体现，是审计人员将审计结论反馈给预期使用者的唯一途径。
现在行业中统一使用的审计报告格式一致、要素相同、内容简单、意见简洁明确，但其中的信息含量与预期使用者的决策相关性不高，而且内容一致简单，因此大多数预期使用者认为事务所出具的审计报告中只有审计意见才值得阅读，其余大多是格式化文章，尤其是“标准无保留审计意见报告”，审计报告中所体现的预期使用者想看到的信息非常有限。
２１世纪之后，世界经济在飞速发展，与此同时，一些上市公司会通过财务报表舞弊虚增利润，“美化”财务报表，为投资者提供了一些“装饰过的”财务信息，不仅不能为投资者提供有用的信息，还会让投资者对上市公司的经营情况做出误判。
安然财务报表造假，隆德财务报表舞弊等等一些由会计师事务所审计过的上市公司舞弊案件，让投资者开始关注审计报告所提供的信息。
审计人员在审计过程中，通过收集审计证据，可以掌握大量的被审计单位的信息，但是在审计报告中却很难体现出信息含量。
针对这一问题ＩＡＡＳＢ在前期进行大量调查，与全球范围的投资者、监管部门、审计监督机构、审计师、财务报告编制人员等相关各方进行沟通，认为审计报告对预期使用者的决策有着非常大的影响。
2016年注册会计师全国统一考试 《会计》考情分析
2016年注册会计师全国统一考试《会计》考情分析【摘要】2007年注册会计师《会计》课程考试用教材发生重大变化，教材体现了新发布的39项准则中的33项会计准则的有关内容。
本文就《会计》教材中涉及有关新准则的重点、难点进行考情分析，以帮助考生掌握重点内容，提高复习效率。
一、《会计》教材基本结构的变化《会计》原来是24章，现在改成了28章。
新会计准则对《会计》的主要影响分析如下：（一）新增内容：“金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“资产减值”、“财务报告”、“政府补助”、“股份支付”、“所得税”、“企业合并”、“每股收益”和“金融工具列报”。
（二）变化较大的内容：“固定资产”、“无形资产”、“非货币性资产交换”、“负债”、“收入、费用和利润”、“债务重组”和“借款费用”。
（三）变化较小的内容：“总论”、“货币资金”、“存货”、“所有者权益”、“或有事项”、“外币折算”、“租赁”、“会计政策、会计估计变更和差错更正”、“资产负债表日后事项”和“合并财务报表”。
以下笔者就《会计》新增内容进行重点分析。
二、《会计》教材各章主要内容的变化及考情分析第一章《总论》近三年题型及分数分布：2004/多选/2分；2005/单选/1分；2006/无。
本章主要概念性的解释做了一些微调。
如会计要素的定义、会计基本假设和会计信息质量要求等。
第二章《货币资金》近三年题型及分数分布：2004/单选/1分；2005/无；2006/无。
直接涉及本章的考题不多，以客观题为主，内容集中在：货币资金的管理与控制；特殊货币资金业务和其他货币资金的核算内容等。
本章重点掌握：货币资金的管理与控制；货币资金的核算。
第三章《金融资产》本章是新增内容。
重点掌握：金融资产的概念及分类；金融资产初始计量的核算；采用实际利率法确定金融资产摊余成本的方法；各类金融资产后续计量的核算；不同类金融资产转换的核算；金融资产减值损失的核算。
金融资产的初始计量与后续计量见表1。
《202x年度注册会计师全国统一考试专用辅导教材(图解版)：审》读书笔记模板
目录分析
第一章审计概述 第二章审计计划
第三章审计证据 第四章审计抽样
第六章审计工作底 稿
第五章信息技术对 审计的影响
第七章风险评估
01
第八章风险 应对
02
第九章销售 与收款循环 的审计
03
第十章采购 与付款循环 的审计
04
第十一章生 产与存货循 环的审计
06
第十三章对 舞弊和法律 法规的考虑
读书笔记
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精彩摘录
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作者介绍
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《2016年度注册会计师全国统一考试专用辅导教材审计图解版》是专门针对2016年注册会计师全国统一考试 审计科目而编写的同步辅导用书。审计作为注册会计师考试科目之一，应用性较强，注重考核考生对法律具体规 定的把握，以及考生对法律知识的理解和实际应用能力。学习时，考生应注意紧密围绕新制度考试大纲的范围， 全面学习，循序渐进，通过多做练习深化对法律的认识，做到有的放矢。
05
第十二章货 币资金的审 计
1
第十四章审计 沟通
第十五章注册 2
会计师利用他 人的工作
3 第十六章对集
团财务报表审 计的特殊考虑
4 第十七章其他
特殊项目的审 计
5
第十八章完成 审计工作
第十九章审计报告
第二十章会计师事务 所质量控制
第二十一章职业道德 基本原则和概念框架
2016年注册会计师考试财务管理教材变化
第153页一、知识点标题
一、金融期权的价值因素
一、金融期权价值的影响因素
第180页一、知识点标题
章节
2015年教材 位置
第143页节标题 第155页第6行 第155页第1行 第169页最后一行 第173页最后两段 181页13行 “第一节 期权的概念和类型” “股价波动率、无风险利率和预期红利”
2016年教材 内容 内容
改为：“应付利息”和“应付股利”（包括优先股的应付股利和普通股的应付股 60页第一段第二行 利），均为筹资活动的应计费用，因此属于金融负债。 改为：
75页
销售百分比预测法，简称销售百分比法，是根据财务报表中有关项目与销售收入 71 销售百分比法，是假设资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售 之间的依存关系预测资金需要量的一种方法。该方法假设在一定的销售收入范围 收入和相应的百分比预计资产、负债，然后确定融资需求的一种财务预测方法。 内，财务报表中的敏感项目与销售收入之间的百分比保持不变，非敏感项目的数 额保持不变。其中，敏感项目是指通过历史资料判断随销售收入变动而变动的资 产和负债项目。 一、内含增长率下面的第一段最后一句话： 改为：其中，只靠内部积累（即增加留存收益）实现的销售增长，其销售增长率 75 如果企业没有可动用的金融资产，且不能或不打算从外部融资，则只能靠内部积累， 被称为“内含增长率” 这将限制销售的增长。此时的销售增长率称为“内含增长率”。 上面内含增长率公式： 把留存利润比率改为利润留存率： 内含增长率=(净利润/净经营资产)×留存利润比率/[1-(净利润/净经营资产)×留存利润 内含增长率=(净利润/净经营资产)×利润留存率/[1-(净利润/净经营资产)×利润留 76 比率] 存率] 例题3-2：可动用的金融资产为0，销售净利率保持4.5%不变，预计股利支付率为30% 可动用的金融资产为0，销售税后经营净利率保持4.5%不变，预计股利支付率为 30%。 。假设外部融资额为零。 增长率=5.493% 下面内含增长率=…=5.493% （一）可持续增长率的概念 增长率=5.49% 内含增长率=…=5.49% 76 76
2016注册会计师审计教材(1)讲义
2015年度注册会计师全国统一考试《审计》试题、答案及依据一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。
A.鉴定业务提供高水平保证B.代编财务信息提供合理保证C.财务报表审阅提供有限保证D.对财务信息执行商定程序提供低水平保证【答案】C【解析】选项A，鉴证业务也包括审计业务，审阅提供的是有限保证；选项BD不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。
【考点】464652.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报告重大错报D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告【答案】C【解析】选项C不需考虑，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证,只能合理保证。
【考点】470693.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素C.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性【答案】A【解析】职业怀疑与保持客观和公正、独立性、专业胜任能力和应有的关注关系密切，与诚信、保密、良好的职业行为关系不大。
【考点】464934.在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以采用措施消除其疑虑或影响的是（）A.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑C.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D.组成部分注册会计师未处于积极有效的监督环境中【答案】D【解析】如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。
2016年CPA考试《审计》第一章 审计概述
第一章审计概述本章考情分析本章是2014年教材新的一章，其中，前两节属于2011年教材，后四节属于2013年教材。
在最近的三年里，本章累计考了15分选择题，年均5分。
这表明本章属于高频率、高分值、中难度的章。
近3年题型题量统计表年度题型题量分值考点2011单选22三方关系，鉴证对象多选22固有限制，职业判断2012单选22风险的反向变动，重大错报风险多选48职业怀疑，总体目标，审计准则结构，检查风险2013单选11具体审计目标本章基本结构框架本章内容讲解学习提示：1.考试本章是新增章，按以往惯例，今年考试可能会受到额外关照。
即使不受到关照，本章相关内容在以前年度的考分也不低。
2.学习（1）本章不少内容如审计报告，管理层责任，重大错报风险等，都将在教材后续内容再次讲解。
这表明，有些内容在本章仅作简要介绍，需要在后续内容中深化。
（2）相对来说，第1、6节没有第2、3、4、5节重要，其中，第3节直接涉及到综合题，需要理解；第2，4，5节更适宜考选择题，需要记忆。
3.教材审阅业务没有介绍，拿来就用；鉴证对象的说法与以前年度不同。
第一节审计的性质一、审计的含义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式[肯定的语气、明确的结论]提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
上述定义可以从以下几个方面理解：1.审计的用户是财务报表的预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。
2.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的质量，而不涉及为如何利用信息提供建议。
3.审计的保证程度是合理保证[满足使用者的通常要求]。
合理保证是一种高水平保证，但低于绝对保证[审计存在固有限制]。
4.审计的基础[基础不牢，大厦将倒]是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
2016会计实务教材变化
2016年会计准则在修订的基础上不断完善和查漏补缺，体现出2016年教材对2015年变化内容的不断完善和修订补充。
如第五章长期股权投资和第十一章负债及借款费用。
另外2016年全面实施营改增，对会计涉税业务核算带来较大的变化，如处置无形资产等缴纳营业税的会计处理，所以本年教材对该部分内容进行了全面修改。
投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或施加重大影响的，投资方在个别财务报表中，应当对该项长期股权投资从成本法转为权益法核算。
首先，按照新的持股比例确认本投资方应享有的原子公司因增资扩股而增加净资产的份额，与应结转持股比例下降部分所对应的长期股权投资原账面价值之间的差额计入当期损益；然后，按照新的持股比例视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整。
【例5-20】2×10年1月1日，甲公司以30 000 000元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为45 000 000元（假定公允价值与账面价值相同）。
2×12年10月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资27 000 000元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为40%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。
2×10年1月1日至2×12年10月1日期间，乙公司实现净利润25 000 000元；其中，2×10年1月1日至2×11年12月31日期间，乙公司实现净利润20 000 000元。
假定乙公司一直未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
不考虑相关税费等其他因素影响。
2×12年10月1日，甲公司有关账务处理如下：（1）按比例结转部分长期股权投资账面价值并确认相关损益27 000 000×40%-30 000 000×（60%-40%）/60%=800 000（元）借：长期股权投资——乙公司 800 000贷：投资收益 800 000（2）对剩余股权视同自取得投资时即采用权益法核算进行调整借：长期股权投资——乙公司——损益调整10 000 000贷：盈余公积——法定盈余公积800 000利润分配———未分配利润7 200 000投资收益 2 000 000第二十一章事业单位会计概述下面增加政府会计是政府财政财务管理的重要基础，行政事业单位会计是政府会计的重要组成部分。
中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2016年12月23日修订)介绍
中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告（2016年12月23日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。
第二条《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》对注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项的责任作出规范。
《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见、增加强调事项段或其他事项段时，审计报告的格式和内容如何进行相应调整。
其他审计准则也包含出具审计报告时适用的报告要求。
第三条本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务的基础上，适用于整套通用目的财务报表审计。
《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。
《中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。
当某一审计业务适用《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》或《中国注册会计师审计准则第1603号——对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》时，本准则同样适用于该审计业务。
第四条本准则中的要求旨在于两个方面作出恰当平衡：一是要保持审计报告的一致性、可比性，二是要在审计报告中提供对使用者更相关的信息以增加审计报告的价值。
在已按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则的规定执行的审计项目，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者理解审计工作和识别发生的异常情况。
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1.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得；
2.存在特定舞弊风险因素，例如，管理层凌驾于内部控制之上，员工和（或）管理层串通使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据。
2.删除“需要注意的是，在以日期或编号作为识别特征时，注册会计师需要同时考虑被审计单位对订购单编号的方式，例如，若被审计单位按年对订购单依次编号，则识别特征是××年的××号；若被审计单位序列号进行编号，则可以直接将该号码作为识别特征。”
第一章
第六节
第20页
将“三、评估重大错报风险”改为“三、识别和评估重大错报风险”
下面段落开头增加“在本期审计业务开始时”
序号（二）初步业务活动的内容下面段落开头删除“在本期审计业务开始时”
第三章
第三节
第53页
序号（二）积极式函证未收到回函时的处理下面内容重新编写为“如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。
2016年审计教材变化(汇总)
章节
位置
变化
第一章
第四节
第13页
1.新增内容“一、遵守审计准则
审计准则是衡量注册会计师执行财务报表审计业务的权威性标准，涵盖从接受业务委托到出具审计报告的整个过程，注册会计师在职业过程中应当遵守审计准则的要求。《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条规定，注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。第三十五条规定，中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。”
第五章
第四节
第101页
删除表5-1及上一段最后一句“具体内容见表5-1”
第六章
第二节
第112页
1.“如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或其唯一编号作为测试订购单的识别特征。”修订为“如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。”
注册会计师是职业判断的主体，职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。通常来说，注册会计师具有下列特征可能有助于提高职业判断质量：（1）丰富的知识、经验和良好的专业技能；（2）独立、客观和公正；（3）保持适当的职业怀疑。
衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度。（2）决策一贯性和稳定性，即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似。（3）可辩护性，即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。
注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出，并以具体事实和情况为依据。如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由。注册会计师职业判断的决策过程通常可划分为下列五个步骤：（1）确定职业判断的问题和目标；（2）收集和评价相关信息；（3）识别可能采取的解决方案；（4）评价可供选择的方案；（5）得出职业判断总结并作出书面记录。
注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性：（1）对职业判断问题和目标的描述；（2）解决职业判断相关问题的思路；（3）收集到的相关信息；（4）得出的结论以及得出结论的理由；（5）就决策结论与被审计单位进行沟通的方式和时间。为此，审计准则要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断。”
职业判断涉及注册会计师执业的各个环节。一方面，职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断；另一方面，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。
职业判断对于作出下列决策尤为必要：(1)确定重要性，识别和评估重大错报风险；(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性；（6）运用职业道德概念框架识别、评估和应对对职业道德基本原则不利的影响。
后面序号依次递增变化。
2.原“一、遵守职业道德要求”修改为“二、遵守职业道德守则”
第一章
第四节
第15页
1.序号“三、合理运用职业判断”下除第一段保留外，其他段落全部重新编写。
2.重新编写内容为
“职业判断是注册会计师行业的精髓。从本质上讲，无论是财务报表的编制，还是注册会计师审计，都是由一系列判断行为构成的。职业判断对于适当地执行审计工作是必不可少的，如果没有运用职业判断相关知识和经验灵活运用于具体事实和情况，仅靠机械地执行审计程序，注册会计师无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以在整个审计过程中作出有依据的决策。
如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。”
第四章
第一节
第64页
删除序号二、抽样风险和非抽样风险下面第一段最后一句话“抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险”