基金公司手续费会计核算问题探讨
基金公司认购申购手续费会计核算和营业税缴纳问题探讨
基金公司认购\申购手续费会计核算和营业税缴纳问题探讨作者：张璐来源：《科教导刊》2010年第05期摘要本文从介绍基金公司认、申购手续费的两种收费模式入手,探讨不同的会计处理对基金公司会计核算以及营业税收计算的影响,并提出笔者自己的建议。
关键词认、申购手续费营业税前、后端收费模式中图分类号:F83文献标识码:A截至2009年底,我国国内基金管理公司已经发展至60家,基金公司管理的基金产品数量累计达到594只,基金业对我国经济的影响正在日益扩大。
随着基金行业的飞速发展,其相关的会计政策、财税政策出现了一定的滞后性,使得基金公司在遇到新业务时由于缺乏政策上的统一规范都按照各自的理解进行处理,从而导致各家基金公司提供的会计信息可比性不强,税收征收范围不一致,也不利于市场秩序规范管理。
基金公司的认购、申购业务的会计核算方式属于上述问题之一。
本文从基金公司前、后端认购、申购手续费的会计核算入手,探讨其会计核算处理方式及其引起的营业税收缴纳问题。
1 基金公司的认、申购手续费收费模式及其会计处理1.1 认、申购手续费收费模式开放式基金认、申购手续费的收费模式有两种——前端收费模式和后端收费模式。
基金销售过程中,基金管理公司普遍采用的是前端收费模式,即在认购、申购基金业务发生时,基金公司和代销机构分别向客户收取认购、申购费。
前端收费模式是先收费后管理。
随着基金业务的不断创新,近几年基金公司推出一种新的收费模式——后端收费模式,旨在鼓励客户长期持有基金份额。
这种收费模式下,基金公司在认购、申购业务发生时(前端)须向代销机构垫付代销机构本应向客户收取的那部分认购、申购费,待客户赎回时由基金公司向客户收取当初认购、申购业务发生时客户未付的认购、申购费。
后端认、申购的收费模式在申购协议中明确规定持有年限内各年份赎回的申购费率,一般费率会随着年份的增加而减至为零。
后端收费模式是先管理后收费的一种模式。
1.2 两种收费模式下的会计处理客户在购买基金的同时,支付给基金公司认购、申购手续费。
银行手续费入账问题浅析
银行手续费入账问题浅析【摘要】银行手续费计入财务费用是一直以来我国习惯的一种会计处理方法，然而随着科技的发展，越来越多的电子支付使银行手续费数额增大，性质也发生一定的转变，那么在新情况下，银行手续费应该如何入账，正是本文要探讨的主要问题。
【关键词】财务费用，国际会计准则在我国，一直以来银行手续费费用在会计上通常计入财务费用处理。
一般来说，这部分费用总体金额不大，对报表整体影响不大，对其核算方法的合理性也就未引起足够的讨论和重视。
但近年来，随着OTO的发展，销售从传统渠道逐渐向网络渠道转移，结算特别是面对消费者的小额零星结算越来越多地直接通过网络银行、POS机等形式实现，这时发生的银行手续费的金额与内涵都与过去有了显然的不同。
例如电信行业，过去的销售一般是通过超市、报亭、营业厅等实体销售渠道进行，在这些销售活动中支付的费用在会计核算中计入销售费用，现在通过银行等金融机构完成的支付业务越来越多，实体渠道的销售费用相对减少，支付给金融机构的手续费相对增多。
根据过去习惯的会计核算办法，支付给金融机构的手续费应计入财务费用。
但此时，这些财务费用更像是过去的销售费用，再延续过去的核算方法还是否合适成为需要面对的一个问题。
一、我国的财务费用科目判断银行手续费是否属于财务费用，首先要对财务费用这一科目的自身性质和核算内容有比较清楚的了解。
在我国新会计准则中，并没有对财务费用做专门定义，根据《企业会计制度》规定，财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息净支出（减利息收入）、汇兑净损失（减汇兑收益），以及金融机构手续费和筹集生产经营资金发生的其他费用等。
从定义中可以看出，财务费用本质上是因筹资所发生的费用，其反映的是一项资本支出，决定于企业的资本结构。
所以将财务费用与销售费用、管理费用一起作为期间费用反映企业的生产经营状况，本身就是有待商榷的。
在实践中，除了极特殊情况外，销售费用与管理费用不存在为负的情况，这很好的符合了其“费用”的属性，但财务费用却常见为负的情况，从具体核算科目来看，财务费用核算了利息支出、利息收入、汇兑损益、手续费。
基金会计核算问题的研究
基金会计核算问题的研究基金作为一种证券投资方式，在人们的日常生活中起到了越来越重要的作用。
在人们没有足够时间和专业知识的情况下，可以通过购买基金获得更多的收益，提高民众闲置资金的利用效率，为民众创造更多的收入。
而在这些基金中，与我们密切相关的基金包括医保基金和社保基金等，这些基金作为我国社会保障制度中重要组成部分，为社会稳定发展提供了必要的帮助。
但随着时代的发展，基金在会计核算中凸显出越来越多的问题，影响了基金机构的健康发展。
这就需要深入研究当前基金会计核算的具体情况，制定出应对问题的策略，从而能够解决遇到的问题，确保基金机构的正常运转[1]。
一、基金会计核算的现状我国社保基金和医疗基金出现问题，表明当前基金的发展还存在着较大的问题。
其中会计信息不透明，缺乏社会民众参与监督是首要的问题。
这些信息的不完善与当前基金采用的会计核算制度存在着密切的关系。
我国当前社保基金和医疗基金依然使用过去的会计核算体系，没有完全采用权责发生制的会计核算方法，导致基金信息不完全，从而引发了基金会计核算方面出现一些列问题，严重影响了社保和医保基金的长远发展。
二、基金在会计核算中遇到的问题1、基金的会计核算制度不一致在基金的会计核算制度中，由于会计核算的基础不同，导致不同的基金之间使用的会计核算制度不统一。
一般来说，大部分的基金都采取权责发生制作为财务活动的主要会计核算方法，但是社保基金等政府事业单位的会计核算基础主要采用收付实现制，这就导致了在核算同一种财务活动时，所使用的会计科目不同，从而导致反映的会计信息不同。
根据最新的会计规则，收付实现制相对于权责发生制来说，所反映的信息不够全面，这就使得社保基金等会计核算很难被政府和事业单位考虑入预算中。
同时，在实际会计核算的操作过程中，由于涉及到的各个机构和部门拥有符合各自实际情况的会计报表，且会计统计方法不一致，导致了基金信息被反映的程度不同，使得会计信息使用者出现使用困难的局面[2]。
财税〔2009〕29号文：企业手续费及佣金支出税前扣除政策
财税〔2009〕29号文：企业手续费及佣金支出税前扣除政策财政部、国家税务总局于2009年3月19日以“财税〔2009〕29号文”发布了《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（简称该通知），并规定从2008年1月1日开始执行。
笔者根据该通知文件精神，结合财税工作实际，对一般企业（除保险企业以外，下同）如何理解该通知，作如下探讨。
（一）手续费及佣金的含义1、国税发〔2000〕84号文对内资企业的规定原国税发〔2000〕84号文对佣金的税前扣除作过规定，第五十三条是这样明确的：纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用：(1)有合法真实凭证；(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；(3)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。
2、国税发〔1999〕242号对外资企业的规定《关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发〔1999〕242号）第二条明确规定：上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。
但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的10%。
3、财税〔2009〕29号文的新规定该通知对“手续费及佣金”的新规定，与原规定是不一致的。
主要表现在以下两方面：（1）将名称与内容进行了扩展原规定仅仅指销售佣金，而新规定不仅包括销售佣金，而且还包括生产经营的手续费及佣金。
因此，现在的税前扣除项目是“手续费及佣金”。
（2）手续费及佣金的定义发生变化，至少包括：A 企业实际发生的；B与企业的生产经营相关的；C需要签订书面合同或协议；D签订合同或协议的单位或个人应该具有“中介服务”的经营范围以及中介服务资格证书；E签订合同或协议的单位或个人，不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。
（二）税前扣除的条件根据该通知的精神，一般企业实际发生的手续费及佣金的税前扣除，必须满足以下条件：其一，支付的手续费及佣金必须符合上述的5个条件；其二，支付的手续费及佣金数额，不得超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%；其三，支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付。
基金管理公司会计核算存在的问题及对策
基金管理公司会计核算存在的问题及对策作者：王景华来源：《销售与管理》2020年第10期伴随经济的持续性发展，经济市场的激烈程度也呈现出不一样的趋势和状态，而各级企业也正迎合时代的潮流向着可持续性发展的方向驰骋，以促进企业的健康发展。
基金管理公司是依据相关法律设立的对基金的募集、基金财产的投资等基金运作活动进行管理的公司，基金管理公司的管理人在核算基金产品的应税收入前后所涉及到的相关规定或制度是存在差异性的，基金管理人对于是否将基金产品的应税收入归于公司所得税而存在争议，归于或不归于是否会对基金管理公司造成影响是不确定的，而且依据财税相关政策得知，基金管理公司在会计核算过程中会对出现的个别问题予以及时性地解决。
本文则就基金管理公司在核算证券基金产品应税收入时所涉及到的潜藏性问题进行分析归纳，并提出具有针对性的应对策略。
私募基金业的迅速崛起，让国内的基金管理公司发展速度也呈现出不一样的趋势，使得基金管理公司对于会计核算的关注度和重视度也逐渐增高，尤其是对于基金管理公司在核算证券基金产品应税收入时所使用到的会计核算模式。
依据官方数据统计，中国证券投资基金业协会私募基金从业人员、管理基金规模都已呈现出大幅度的增长态势，私募基金管理人的管理基金规模都已达300家以上，有50亿-100亿、20亿-50亿、10亿-20亿不等。
基金业影响国民经济的力度越来越大，而证券管理人在管理模式中呈现出的领导性和核心性也是不可或缺的，这对于基金管理公司来说都是最有效和最实际的管理模式，而基金管理公司在应对基金产品应税收入时的会计核算模式仍旧存在着不小的问题，因而需对其进行适当性的改进，已发挥基金管理人的核心作用。
基金管理公司属于一般有限责任公司，同比于其他公司更具有监管性和调节性，尤其是针对证券投资基金产品进行会计核算时。
基金管理公司涉及到的证券投资基金产品是具有独特性的，在实行相关会计核算制度时依据必要的措施进行全方位的管理。
开放式基金后端费用支出会计处理改进建议
开放式基金后端费用支出会计处理改进建议基金公司后端收费模式下的后端费用支出如何进行会计处理？目前部对此尚无明确意见，各家基金管理公司的会计处理也迥然不同。
本文拟就相应的会计处理问题提出自己的一些想法。
一、开放式基金后端费用支出的概念问题开放式基金的收费模式主要有前端收费模式和后端收费模式。
前端收费模式是指在认（申）购基金份额时就支付认（申）购费用的付费模式。
后端收费模式是指在认（申）购基金份额时暂不收费，在赎回基金时才支付认（申）购费用的收费模式，认（申）购费率随持有基金年限的增加而降低，直至为零。
比如富国动态平衡基金：人在申购富国动态平衡基金时可以先不用支付申购费，而在赎回时支付。
2004年10月11日以后，在基金正常开放日，投资人可以在中国农业各代销网点选择申购富国动态平衡基金后端收费品种(100017)，也可选择申购富国动态平衡基金前端收费品种(100016)。
动态平衡基金后端收费品种(100017)后端申购费率按持有年限列示如下：持有期后端申购费率1年以内(含) 1.80%1-2年(含) 1.50%2～3年(含) 1.20%3～4年(含) 1.00%4～5年(含) 0.50%5年以上0.00%后端申购费的计算基数为本次要赎回的基金份额在当初购买时所需的申购金额，后端申购费用的具体计算公式为：后端申购费用＝赎回份额×申购日基金份额净值×对应的后端申购费率.前端收费模式是先收费后管理，后端收费模式是先管理后收费。
后端收费下，投资者可先观察投资成果再付费，且费率随着基金持有期的增加而逐渐降低，更易于被投资者接受，可以起到鼓励投资者长期持有基金的作用，也有利于促进基金的销售。
对于投资者而言，前端和后端收费模式的交易费用收取方式，投资者购买基金的本身并无不同，因而选择不同收费模式购买的基金所享有的权益是相同的。
一般而言，发行时的代销协议中会明确基金管理公司应向委托代理销售渠道支付相应的费用，销售费用的结算根据基金管理公司单独设立的注册登记中心（以下简称“TA”）清算，支付的具体金额则按照基金管理公司和各个销售渠道签订的销售协议来支付。
公募基金会计核算及投资估值中的难点问题
公募基金会计核算及投资估值中的难点问题作者：葛琳来源：《今日财富》2024年第19期公募基金行业发展二十多年来，基金管理资产规模从最初不足百亿，到如今发展到二十多万亿。
根据万得数据统计，截至2023年3季度末，国内共有11239只存续公募基金，市场规模达到27.16万亿元。
作为居民投资者参与金融市场最常见的投资工具之一，公募基金在整个资产管理行业中居重要地位。
为了适应行业的快速发展，科学完善的公募基金会计核算及投资估值制度显得尤为重要。
公募基金核算及投资估值对于保障基金信息的真实性和准确性、提高基金管理公司的竞争力、满足监管要求、维护基金市场秩序以及促进金融市场的稳定和发展都有着重要的意义。
公募基金进行会计核算及投资估值时，不仅要考虑会计准则，还要多方位考虑资管行业的各项法规。
结合实际工作，我国的公募基金在会计核算和投资估值工作上，仍存在一些难点问题，需要加强研究。
一、引言基金运作的环境不是完全有序的市场，在出现压力挑战情况下，需要考虑市场风险、信用风险、流动性风险等，避免不公平事件的發生。
公募基金受到监管机构的严格监管，同时其运作过程具有很高的透明度，基金管理人必须按规定时间披露基金的相关信息。
公募基金会计核算及投资估值对于基金的规范运作、公募基金管理公司提高治理水平及保护基金持有人的合法权益都有积极促进作用。
二、研究我国公募基金会计核算及投资估值的意义（一）有利于投资者的投资决策，维护投资者的公平性基金核算估值是为了客观、准确反映基金资产的价值，并通过与一定标准比较之后，来衡量基金业绩。
通过对基金资产核算及估值后得到确定的基金资产净值，从而计算出基金份额净值。
该数据是行业计算绝大多数非货币基金申购与赎回价格的基础，同时也为计算基金是否增值贬值，了解基金的业绩走势，为基金管理人、投资人和其他利益相关者提供有效可靠的信息和各项依据，有助于其做出正确的投资决策。
目前，我国大部分开放式基金需要在每个交易日对基金资产进行核算估值，并于次日对基金份额净值进行公告。
三代手续费账务处理会计分录-概述说明以及解释
三代手续费账务处理会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在撰写这篇长文之前，首先需要对三代手续费账务处理会计分录进行概述。
三代手续费账务处理会计分录是指在进行企业的手续费账务处理时所需要记录的相关会计分录。
手续费是企业在开展业务过程中产生的一种成本，同时也是一项重要的收入来源。
而为了对手续费进行准确的核算和管理，需要进行相应的账务处理。
三代手续费账务处理会计分录主要涉及到了三个层次的会计处理，即一级会计处理、二级会计处理和三级会计处理。
在一级会计处理中，主要是对手续费的收入进行准确的核算。
对于不同的手续费收入，需要根据其性质进行区分，以确保会计准则的正确应用。
在这个过程中，需要对手续费的来源、金额以及收入时间进行记录和确认。
在二级会计处理中，主要是对手续费的成本进行核算。
对于产生手续费的成本，需要进行详细的分类和记录，以便于准确计算企业的手续费收入净额。
在这个过程中，还需要考虑到与手续费相关的其他费用，如营销费用和管理费用等。
在三级会计处理中，主要是对手续费的结算进行核算。
手续费的结算主要包括对已收取手续费的结转、未收取手续费的预提以及已收取但尚未结算的待摊手续费等方面。
这些核算内容的准确性和及时性对于企业的财务状况和经营决策具有重要意义。
综上所述，三代手续费账务处理会计分录是对手续费进行准确核算和管理的关键环节。
通过一级、二级和三级三个层次的会计处理，可以确保手续费的收入、成本和结算等方面得到正确记录和处理，为企业的财务报告提供准确的依据，为企业的经营决策提供重要支持。
1.2文章结构文章结构部分的内容可以包括以下方面的介绍：1.2 文章结构本文将按照以下结构进行展开：引言部分将对三代手续费账务处理的背景和重要性进行概述，并明确文章的目的。
正文部分将分为两个要点进行阐述。
第一要点将对三代手续费账务处理的基本概念和流程进行详细介绍，包括涉及的会计原则和核算方法。
第二要点将进一步讨论相关的会计分录，包括不同类型的手续费账务处理的会计分录示例，以及与其他会计科目之间的关联。
城乡居民养老保险基金会计核算问题及对策探讨
城乡居民养老保险基金会计核算问题及对策探讨张㊀苗摘㊀要：随着经济和各行各业的快速发展，作为民生工程的重要组成部分，城乡居民养老保险的推行能够使民众养老压力和社会矛盾得到缓解，同时，也有助于内需的扩大，促进城乡差距的缩小㊂但保险基金财务管理问题的存在，将造成保险政策推行受到阻碍㊂因此，还应积极探索强化保险基金财务管理的策略，通过科学运作和使用资金为社会的和谐稳定发展提供保障㊂关键词：城乡居民；社会养老保险；核算一㊁城乡居民社会养老保险基金财务管理问题（一）给付监管不严社会养老保险基金用于养老保险金足额给付，在向参保人员支付时应保证资金给付合法合规㊁完整安全㊂但就现实情况来看，部分地区在资金给付管理上存在监管不严的情况，造成虚报㊁冒领等情况的发生，引发了资金流失问题㊂分析原因可以发现，按规定，社保部门为监管主体，但由于缺少执法权限，难以顺利开展执法监管工作，给参保人员及亲属骗取养老金提供了机会，在利益驱动下对基金进行侵蚀㊂此外，县级管理机构信息化建设进程较慢，尚未形成数据共享局面，在面向社会参保人员发放养老金过程中不清楚实际状况㊂随着领取人数的增加，工作中难以及时发现虚报㊁冒领人员，最终造成虚报㊁冒领等问题频频发生㊂（二）信息化手段在基金财务管理中运用不足目前，区县经办机构普遍存在基金财务管理与经办业务对账㊁开户银行对账㊁财政专户对账以及对基金收支运行分析和实施监督，主要以人工为主的状况㊂基金财务管理部门自身的内部控制也是如此㊂有的地市虽然实现全市财务系统联网，但没有完全实现与业务系统㊁银行系统对接，信息化程度比较低㊂县级经办机构普遍存在人员编制少，基金财务管理审核工作压力大的情况，如，支付基本养老金，每月发放人员几十万人，即使健全了初审复审制，在人工比对数据过程中，养老金支付出现个别人员金额错误㊁总金额也不会产生明显异常的情形㊂对此，复核人稍有疏忽就难以发现㊂由于信息系统尚未对接和现行基金财务内控制度未严格执行，近年来，个别财务管理人员乘机钻空子，侵占挪用居保基金的案件偶有发生㊂（三）个人账户实账运行失真城乡居民养老保险基金由个人账户基金和基础养老金基金组成，每个参保人员都建立终身记录的养老保险个人账户，个人缴费㊁缴费补贴和集体补助等全部记入个人账户㊂个人账户储存额按国家规定计息，目前，城乡居民基本养老保险个人账户年度记账利率为一年期银行定期存款利率㊂城乡居民养老保险基金需预留一定的支付养老保险费用（活期存款，按三个月整存整取定期存款利率计息）㊂二㊁强化城乡居民社会养老保险基金财务管理的措施（一）强化核算审计为减少资金流失问题的发生，还要对基金核算㊁审计等工作进行强化，保证资金得到规范给付㊂严格按照监管原则对各职能部门职责进行发挥，要求地方财政部门㊁人社部门等联合制订相关法规和政策，建立完善收支两条线模式进行会计处理与审核，能够使基金运作得到规范㊂结合实际情况，还应推行行政和社会双重监管机制，强化内㊁外部审计，使基金安全性得到保证㊂会计核算作为财务管理基础工作，能够推动财务管理的高效㊁可靠进行㊂针对养老保险基金财务报表等资料，还应通过科学核算对其变化轨迹进行分析，通过科学监管和预测发现其中存在的问题和风险，采取有针对性的措施使基金的完整性得到保证㊂因地制宜地提出科学核算方法，从科目设置㊁会计凭证获取等多个角度建立科学管理制度，能够使基金支出㊁下拨等各环节会计处理更加详细㊁切实㊂如在基金入账上，严格落实收付实现制度，使账外账的问题得到解决，能够避免收款不入账等问题的发生㊂开展会计核算工作，需要从源头上保证核算数据的准确性㊂采用财务系统对基金进行动态管理，利用信息化手段对入账流程进行规范，能够保证收支按月填报，使账目的准确性得到增强㊂在定期和不定期审查过程中，发现违法违规行为应严厉惩处，并通过官网等形式公开信息，通过提高犯罪成本使缴费人的合法权益得到维护㊂此外，还要引入社会监督，利用自媒体途径进行养老保险政策法规宣传，使违规违纪行为得到减少的同时，吸引民众广泛参与基金风险监督工作中㊂设置合理反馈渠道，能够使基金运作问题得到及时反映，强化基金社会监管㊂引入第三方开展基金审计工作，并面向民众公开信息，能够使信息不对称问题得到解决，形成对基金财务管理工作的强有力约束㊂（二）着力提高基金统筹层次基金统筹层次低，社会共济能力差㊁基金财务管理风险点多㊁社保基金转移处理麻烦㊁对基金收支运行监管也困难㊂基金结余分散，不能有效规模运营，难以实现保值增值㊂依据‘社会保险法“，居保基金要逐步实行省级统筹㊂各省应借推进企业职工基本养老保险基金全国统筹的历史性机遇和窗口期，加快推进居保基金省级统筹㊂省级统筹基金归集划拨流程及账务处理较地市级㊁县级统筹有明显变化，对提高基金预算编制科学性和账务处理规范性也提出更高要求㊂（三）扩大基金增值渠道在城乡居民养老保险基金管理的过程中，基金的增值保值与安全是财务管理中非常重要的内容和任务，当前城乡居民养老保险通过稳健的投资方式来运营基金，虽然安全是做到了，却也导致了基金保值增值效益低下，对于做实个人账户产生了不利影响，对于城乡居民养老保险基金的发展也造成了一定限制㊂因此，会计核算人员应根据年初预算㊁季度预算执行情况，分析当年的收支状况，对上一年度累计结存的资金提出合理的存款建议，首先，可以适当增加中长期定期存款的结构比，其次，可以提高委托全国社会保险基金理事会投资的比例，最后，还可以借鉴国外对社保基金的投资运营先进的经验，采取多形式㊁多渠道投资运营，以此来实现城乡居民养老保险基金更高的收益㊂三㊁结语保证资金给付安排，减少资金流失问题的发生㊂实施分层管理，保证基金能够得到足额给付，才能推动基金工作正常化开展㊂参考文献：［１］黄华清．基层城乡居民养老保险基金财务管理研究［Ｊ］．就业与保障，２０１８（１５）．作者简介：张苗，曲阳县人力资源和社会保障局㊂８８。
关于公募基金新交易结算模式及会计核算的研究
财会审计关于公募基金新交易结算模式及 会计核算的研究张 玺（中泰证券股份有限公司，山东 济南 250001）摘 要：公募基金场内交易采用证券公司结算模式的总体方案将公募基金纳入证券公司经纪业务范畴进行管理，依靠市场已经建立的完善的监管体系和证券公司较为完备的监控措施，对基金产品交易行为、资金监控、交收管理等方面进行监督管理，防范交易和结算风险，维护证券市场秩序稳定。
本文主要分析了公募基金新交易结算模式及会计核算的研究，希望可以为证券公司的财务管理提供积极的借鉴意义。
关键词：公募基金新交易结算模式；会计核算0 引言公募基金作为中国证券市场的重要参与者，将其纳入证券公司经纪业务范畴进行管理，防范交易和结算风险，完善监管机构以监管会员为中心的监管体系，维护证券市场秩序稳定。
另外，借助证券公司现有业务资格，如融资融券、期权、港股通等业务，公募基金产品可以充分扩展场内投资范围，制定更加灵活的投资策略，为投资者提供更加丰富的基金产品。
作为证券公司特殊机构客户，公募基金产品在交易行为管理、风险控制、结算管理、信息安全等方面不同于普通经纪客户，对证券公司也有着更高的要求。
此外，新模式下如何做好结算和会计核算，完善补充监管职责和结算职责是证券公司亟需深入考虑的 问题。
1 新交易结算模式要点分析1.1 与传统交易结算模式的对比传统模式的场内业务参与主体主要包括公募基金管理人、托管人两方。
公募基金租用证券公司交易单元直连交易所报盘交易，托管人同时承担托管人和结算参与人两个职责。
新旧模式的交易结算对比见图1。
图1 新旧交易结算模式对比在新交易结算模式下，场内业务参与主体包括公募基金管理人、证券公司、托管人三方。
基金公司通过证券公司进行报盘交易；证券公司作为交易会员承担交易行为监控职责、作为结算参与人承担结算职责；托管人承担托管职责。
其中，证券公司具体职责如下：（一）对产品的交易进行实时验资验券，确保产品T 日通过证券公司买入证券所需资金不超出其T日证券资金台账内可用资金余额，否则交易不予以执行；（二）对公募基金产品的异常交易行为进行监控，履行事前、事中、事后的监督管理职责；（三）向托管人、产品管理人及时提供相关清算数据、清算流水和对账单信息，以满足公募基金产品T+0估值，同时保证提供的结算信息和对账单准确、完整、真实；（四）根据产品管理人、托管人、证券公司三方签署的证券经纪服务结算协议，证券公司应当与相关证券登记结算机构签订结算协议，依法承担作为市场结算参与人的相关职责。
基金会计账务处理其实很简单：一个PWC前员工的观点
基金会计账务处理其实很简单：一个PWC前员工的观点基金会计账务处理其实很简单。
为什么这么说呢，因为基金的业务相对简单，以投资为主，持有的资产为金融资产，无论是初始确认、后续计量亦或列报与披露，简单易懂。
在通常的操作中，遇到的难题主要是在于企业会计和基金会计未做好相应的区分，特别是将企业会计的惯性思维在不知不觉中运用到基金会计中。
从这个角度，只要从思维逻辑上梳理清楚两者的区别，问题也就解决了。
同样，对于一些即将转型投向基金行业的从业人员，笔者也希望通过该文章为你们建立起理解基金业务运作的初步模型。
特此声明，感谢公众号紫杉财经团队的信任和支持，毫无疑问，紫杉财经已经成为私募股权基金从业人员的良师益友，而笔者正是其中的一员。
还有就是团队里早期的朋友，作为一个从PWC出来的女汉子，和你们在一起很开心。
好了，anyway,言归真传，开始正文：一、基金投资业务及其后续计量和业务出售基金投资业务的核算，一般来说在不同准则的要求下有可选择性，CAF，IFRS和US GAAP的标准存在一些差异，但只要是境内业务，以CAF为准，本质上也差异不大。
在中国会计准则下，基金的投资可以按照长期股权投资或指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
在长期股权投资法下，需要根据基金被投资公司的投资比例及基金是否对被投资公司存在重大影响或控制的情况，按照成本法、权益法或合并法核算子基金。
后来，政策上进一步明确。
2008年财政部颁发的企业会计准则第三章长期股权投资和第二十三章金融工具确认和计量，其中明确：长期股权投资准则中的权益性投资不包括风险投资机构、共同基金以及类似主体持有的、在初始确认时按照金融工具的规定核算的金融资产。
同时，如果企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员汇报，则应该将该组合指定为公允价值计量且其变动进入当期损益的金融资产。
从这里，基本可以定性，针对基金参与投资的股权业务，归类交易性金融资产科目。
财税〔2009〕29号文：企业手续费及佣金支出税前扣除政策
财税〔2009〕29号文：企业手续费及佣金支出税前扣除政策财政部、国家税务总局于2009年3月19日以“财税〔2009〕29号文”发布了《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（简称该通知），并规定从2008年1月1日开始执行。
笔者根据该通知文件精神，结合财税工作实际，对一般企业（除保险企业以外，下同）如何理解该通知，作如下探讨。
（一）手续费及佣金的含义1、国税发〔2000〕84号文对内资企业的规定原国税发〔2000〕84号文对佣金的税前扣除作过规定，第五十三条是这样明确的：纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用：(1)有合法真实凭证；(2)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；(3)支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%。
2、国税发〔1999〕242号对外资企业的规定《关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》（国税发〔1999〕242号）第二条明确规定：上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付的各项佣金、差价、手续费、提成费等劳务费用，应提供完整、有效的凭证资料，经主管税务机关审核确认后，方可作为外商投资企业的费用列支。
但实际列支的数额，不得超过房地产销售收入的10%。
3、财税〔2009〕29号文的新规定该通知对“手续费及佣金”的新规定，与原规定是不一致的。
主要表现在以下两方面：（1）将名称与内容进行了扩展原规定仅仅指销售佣金，而新规定不仅包括销售佣金，而且还包括生产经营的手续费及佣金。
因此，现在的税前扣除项目是“手续费及佣金”。
（2）手续费及佣金的定义发生变化，至少包括：A 企业实际发生的；B与企业的生产经营相关的；C需要签订书面合同或协议；D签订合同或协议的单位或个人应该具有“中介服务”的经营范围以及中介服务资格证书；E签订合同或协议的单位或个人，不包括交易双方及其雇员、代理人和代表人等。
（二）税前扣除的条件根据该通知的精神，一般企业实际发生的手续费及佣金的税前扣除，必须满足以下条件：其一，支付的手续费及佣金必须符合上述的5个条件；其二，支付的手续费及佣金数额，不得超过所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%；其三，支付手续费及佣金的形式，除委托个人代理外，不得以现金等非转账方式支付。
我国基金会会计核算问题探讨
我国基金会会计核算问题探讨【摘要】三十年来，随着社会的发展以及人们对慈善事业的关心，基金会的数量越来越多，其知名度和作用越来越大。
但是目前我国基金会会计核算中存在一些问题，如成本费用混淆问题、实物捐赠计价问题、短期证券投资收益确认问题等，这些问题严重影响和制约了这个方兴未艾行业的顺利发展。
文章就这些问题进行了深入分析，并提出解决问题的对策，以期对我国基金会的发展有一定的借鉴作用。
【关键词】基金会；发展；成本费用；实物计价；短期证券投资在我国，基金会是指利用自然人、法人或者其他组织捐赠的财产，以从事公益事业为目的，按照我国《基金会管理条例》（从2004年6月1日起实施）规定成立的非营利性法人。
根据民政部的统计，截至2009年底，全国各级登记的基金会已经达到1 780家，与2005年的974家相比，增长82.75%，呈现出良好的发展势头，有着巨大的发展潜力。
为了保证基金会的健康发展，我国先后制定了《基金会管理条例》和《基金会年度检查办法》，并于2006年开始对基金会进行年度检查。
笔者在社会审计工作中接触到大量的基金会，通过抽样对五十家基金会2009年度的会计资料进行了分析，发现存在如下问题（见表1）。
在总体50个样本中，存在成本费用混淆问题的基金会有13家，占样本的26%。
存在短期投资核算问题的基金会有9家，占样本的18%。
存在实物捐赠计价问题的有7家，占样本的14%。
以下对这些问题进行分析并提出解决问题的对策。
一、成本费用混淆的问题及解决对策（一）《基金会管理条例》的规定根据《基金会管理条例》第29条的规定：基金会工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10％。
（二）会计核算现状及问题目前我国基金会管理费用的开支有两种情况：1.工作人员很少，行政办公费只有简单的通讯费、办公费、差旅费和折旧，或者基金会办公场所都由主办方提供，房租和工作人员费用不在基金会中开支。
人保慈善基金会秘书处副处长俞松苗介绍，该基金会只有一个专职人员，那就是副秘书长，其余的工作人员都是兼职的。
基金公司会计核算制度(3篇)
第1篇第一章总则第一条为规范基金公司会计核算工作，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于基金公司及其所有分支机构、子公司及关联公司的会计核算工作。
第三条基金公司会计核算工作应当遵循以下原则：（一）真实性原则：会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。
（二）完整性原则：对发生的经济业务应当全面、系统地核算，不得遗漏。
（三）及时性原则：会计核算应当及时进行，不得拖延。
（四）一致性原则：会计核算方法前后一致，不得随意变更。
（五）可比性原则：会计核算应当使会计信息具有可比性。
（六）谨慎性原则：对可能发生的风险和损失，应当予以合理预计。
第二章会计科目及核算方法第四条基金公司会计科目按照《企业会计准则》和行业特点设置，主要包括以下类别：（一）资产类科目：包括现金、银行存款、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
（二）负债类科目：包括短期借款、应付债券、长期借款、应付利息、应付股利、其他应付款等。
（三）所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
（四）损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入、营业外支出等。
第五条会计核算方法如下：（一）收入确认：按照权责发生制原则，在收入实现时确认收入。
（二）费用确认：按照权责发生制原则，在费用发生时确认费用。
（三）资产减值：按照《企业会计准则》的相关规定，对可能发生减值的资产计提减值准备。
（四）财务报表编制：按照《企业会计准则》的相关规定，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。
第三章会计凭证及账簿管理第六条会计凭证是会计核算的原始依据，包括以下种类：（一）原始凭证：包括收据、发票、银行对账单、合同等。
我国基金公司手续费会计核算问题探讨
要 包 括基 金 交 易 时发 生 的 认 购 费 、 申购
面 基 金 公 司 为向 客 户 提 供 服 务 收 取 手
在 费 及 赎 回费 。 在基 金 销 售过 程 中 ， 方 所 以， 会计 处理 上存在 很 大的 随意 性。 一 续费 ， 某些 情 况 下 ， 会 根据 《 券投 资 还 证 基 金 销 售 管 理 办 法 》 有 关规 定 ， 特 的 对
处理 方法 影 响企业 业 绩 的评 价 、影 响税
收 的征纳 。
入 ， 时作 费 用处 理 ； 返还 另一 是按 销 售折 分 别确 认收入 。 采 用这 种方 法在 实务 操 作 中存在 的
问题 是代 销机 构 难 以提 供 正 规 发 票 ， 使 得基 金 公司 费用 确认 出现 随意 性 。难 以 进行监 督 ， 造成 偷税 漏税 。 （ 总额法 。 ２） 即基 金公 司将收 取 的手 续费 总额 确认 为 收入 ，将 支付 给代 销 机
性， 由于缺 少统 一 的规范 ， 使得 各 基金 公 司按照 各 自的理 解进 行 处理 ，从 而导 致 经 营业绩 ， 至严 重 影响 税收 征管 。 甚 （ ） 二 销售手续 费减 免的会计处理 问题 种方 式 ： 一是 直 接 减 免 ； 是 先 收后 返 。 二 对于 直接减 免 手续 费 的处理 方 式 ，相 当 于商业 折 扣 ， 影 响其入 账 金额 的确 定 。 不 对 于 先收后 返手 续 费 的处理 方式 可 以 有 收代付 ， 不应 列 为基 金公 司成 本 。 另外 ． 在很 多情况 下 ，基金 公 司只 是得 到 了一 客户 还是 代 销机 构的 客户 。可 见 代销 机 构是 和基 金公 司 平等地 服 务 客户 ，一 方
截至 ２０ ０ ７年底 ， 国 国 内基金 管理 我
我国基金会财务核算存在的问题
益． 胜支 出调整为本年公益性支 出， 人为调整会计数据 ， 以达到 条 例 规定标准 。 针对 以上 问题 ， 个人认为应从以下几个方面加强财务管理 ， 让 基金会的财务管理更规范 ， 财务信息更准确 、更透 明： １ 、配备专职财务人员 。我们发现很多基金会没有专职财务人 员， 一般是委派上级单位的财务人员兼职或返聘 退休的会计人员。 在 中国基金会发展报告》（ ２ ０ １ ２ ） 中也指出我 国基金会专职人员为 ８ ５ ３ ２ 人， 平均每个基金会专职人员／ ｔ ￣ ： ｆ ３ ． ６ 名。美国基金会平均工作 人员数５ ． ６ 人， 非公募基金会平均工作人员更达到７ ． ９ 人。在专职工 作人员严重匮乏的情况下， 一个人要担任几个人的工作量 ， 造成 “ 有 心无力” ， 也严重影响了基金会的财务管理工作。 ２ 、提 高财务人员专业素质 。我国基金会的财务人员 中年龄 在５ ５ 岁 以上 的达到５ ９ ． ６ ９ ％， 财务 人员年龄整体偏高 ， 专业知识 陈 旧， 按 照老的会计制度 、会计准则做账 ， 导致 财务信 息不准确 ， 更 不谈上财务管理。 因此 ， 提高财务人员业务素质 ， 加强财务人员业 务培训 ， 更新财务人员知识结构 ， 才能做到基金会的财务信息准确 无误 ， 保证基金会的资金充分利用 ， 取得社会效益最大化 。 ３ 、充分发挥监事的财务监督作用。在 条例 第二十二条 ， 基 金会设监 事。监事依 照章程规定 的程序检查基 金会 的财务 和 会计 资料 ， 监督理事会遵守法律和章程 的情 况 监事列席 理事会 会议 ， 有权 向理事会提出质询和建议 ， 并应 当向登记管理机关、业 务 主管单位以及税务 、会计主管部 门反映情况 。在实 际工作 中， 基金 会监 事一 般 由上级单位领导兼任 ， 或返聘 已退休领导 。兼职 监事都有 自已的工作重心 ， 他们对整个基金 会资 金运作 、项 目管 理 并不了解 ， 只是巡例参加理事会 ， 充当 “ 旁听者” ， 因此并没有 真正 的起到财务监督作用 ， 只有 明确监事工作职责 ， 加强监事的财 务 、审计知道 才能提 高监事的财务管理能力 ， 提升监事在基金 会
探讨我国基金公司手续费会计核算问题
探讨我国基金公司手续费会计核算问题摘要：我国基金公司会计核算落后于基金公司发展的需要。
本文结合新会计准则对基金销售手续费的核算问题进行了探讨。
关键词：基金；手续费；核算；问题截至20XX年底，我国国内基金管理公司已经发展至59家，发行基金369只，基金资产规模达到了万亿元，基金管理费收入在280亿元左右，基金持股占A股市场流通市值比例达到30%左右，基金持有人总户数5 694万户，基金业对国民经济的影响正日益扩大。
伴随着基金行业的快速发展，其相关的会计政策、财税政策出现一定的滞后性，由于缺少统一的规范，使得各基金公司按照各自的理解进行处理，从而导致各基金公司所提供的会计信息可比性不强，税收流失严重，不利于市场秩序的规范管理。
其中，基金销售手续费的核算问题就是比较突出的问题之一。
据测算20XX年各基金公司新发基金销售手续费收入近10亿元，而存量基金申购、赎回时发生的手续费金额更大，一、基金公司销售手续费的会计问题基金销售手续费是指交易时由代销机构向投资人收取，由投资人直接承担，归代销机构和基金管理人所有，主要包括基金交易时发生的认购费、申购费及赎回费。
在基金销售过程中，一方面基金公司为向客户提供服务收取手续费，某些情况下，还会根据《证券投资基金销售管理办法》的有关规定，对特定基金投资人减免销售手续费；另一方面，由于基金公司难以广泛设立自己的销售络，绝大部分基金销售委托银行、券商或专业基金销售公司等代销机构进行。
因此，基金公司不仅要向代销机构支付基金交易时直接向投资人收取的手续费，还要将基金管理费收入与代销机构进行分成，作为代销机构获得的尾随佣金。
基于对基金销售环节业务流程的分析，发现基金销售手续费核算的主要会计问题有：（一）销售手续费收入的确认问题基金公司一方面向客户收取交易手续费，另一方面需要向代销机构支付手续费。
基金公司在确认销售手续费收入时，是按照收取的手续费收入扣减支付的手续费确认收入，还是按照收取手续费的全额确认收入。
手续费收入管理论文
手续费收入管理论文手续费收入是金融机构的重要收益来源之一。
随着市场竞争的加剧，手续费收入的重要性也不断提高。
手续费收入管理是指金融机构在手续费业务方面的管理，包括手续费的定价、计费、结算和监控等方面。
本论文将从手续费收入的重要性、手续费收入管理的基本思路、手续费的定价、计费、结算和监控等方面进行分析和探讨。
一、手续费收入的重要性手续费收入是金融机构的重要收益来源之一。
与利息收入相比，手续费收入更加稳定，不受市场利率波动的影响。
在当前金融市场形势下，利差逐渐缩小，手续费收入的占比也越来越高。
此外，随着金融市场的不断发展，各类金融产品和服务也不断增加，手续费收入也呈现出多样化和高增长的趋势。
因此，手续费收入的重要性不断提高，金融机构需要重视手续费收入的管理和优化。
二、手续费收入管理的基本思路手续费收入管理的基本思路是在保证服务质量和客户利益的前提下，最大化手续费收入。
具体来说，可以从以下几个方面进行管理：1、手续费的定价：手续费的定价应该根据市场需求和竞争情况进行调整。
应该注重客户的利益和服务质量，同时也要考虑手续费收入的最大化。
2、手续费的计费：对于手续费的计费，应该严格按照规定的标准进行计算，并对计费过程进行监控。
同时，应该注重客户的体验和满意度，在计费中避免出现瑕疵和误差。
3、手续费的结算：手续费的结算应该及时、准确、透明。
金融机构应该建立完善的结算机制和流程，确保手续费的结算结果与客户的实际需求和利益相符。
4、手续费的监控：手续费的监控是手续费收入管理的重要组成部分。
金融机构应该建立有效的监控机制，对手续费收入进行实时、准确、全面的监控，及时发现和纠正潜在问题，保证手续费收入的最大化。
三、手续费的定价、计费、结算和监控1、手续费的定价手续费的定价是手续费收入管理的关键环节之一。
手续费的定价应该结合市场需求和竞争情况进行调整。
具体来说，可以从以下几个方面考虑：(1)市场需求：金融机构应该根据市场需求来定价，注重客户的利益和服务质量。
基金的估值、费用与会计核算
基金份额净值=基金资产净值/基金总份额
基金估值是计 算单位基金资 产净值的关键。
基金资产总额包含的内容：
（1）基金拥有的上市股票、认股权证，以计算日集中交易市场的收盘价格 为准；未上市的股票、认股权证则由有资格指定的会计师事务所或资产评 估机构测算。
（2）基金拥有的公债、公司债、金融债券等债券，已上市者，以计算日的 收盘价格为准；未上市者，一般以其面值加上至计算日时应收利息为准。
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结合基金的运作时间，则可以更准确地体现基金的真实业绩水平。
添加标题
一般说来，累计净值越高，基金业绩越好。
最新净值
最新净值主要是提供一种即时的交易价格参考
投资者选择基金时不能只看最新净值的高低， 切忌“贪便宜”；
分红可以从一定程度上反映基金的赢利情况， 但主要体现的还是基金的收益实现能力，分红 业绩实际上是可以通过累计净值得到反映的，
开放式基金份额申购、 赎回的核算
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基金会计报表
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各类资产的利息核算
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投资估值增减值的核算
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基金会计核算的复核
四、基金财务会计报告分析
（一）基金财务会计报告 《金融企业会计制度》第一百五十四条规定，基金财务会计报告也是由会 计报表和会计报表附注组成。
A.对外提供的 会计报表包括：
（二）基金 财务会计报 告分析
股票型及混合型基金的财务会计报告 基金持仓结构分析 基金盈利能力和分红能力分析 基金收入情况分析 基金费用情况分析 基金份额变动分析 基金投资风格分析
股票投资占基值 金的 资比 产 基 例 股 净 金票 资投 产资 净
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基金公司手续费会计核算问题探讨
2009-03-11 17:17:00来源：中国会计论坛作者：【大中小】添加收藏
【摘要】我国基金公司会计核算落后于基金公司发展的需要。
本文结合新会计准则对基金销售手续费的核算问题进行了探讨。
【关键词】基金；手续费；核算；问题
截至2007年底，我国国内基金管理公司已经发展至59家，发行基金369只，基金资产规模达到了3.28万亿元，基金管理费收入在280亿元左右，基金持股占A 股市场流通市值比例达到30%左右，基金持有人总户数5694万户，基金业对国民经济的影响正日益扩大。
伴随着基金行业的快速发展，其相关的会计政策、财税政策出现一定的滞后性，由于缺少统一的规范，使得各基金公司按照各自的理解进行处理，从而导致各基金公司所提供的会计信息可比性不强，税收流失严重，不利于市场秩序的规范管理。
其中，基金销售手续费的核算问题就是比较突出的问题之一。
据测算2004年各基金公司新发基金销售手续费收入近10亿元，而存量基金申购、赎回时发生的手续费金额更大，
一、基金公司销售手续费的会计问题
基金销售手续费是指交易时由代销机构向投资人收取，由投资人直接承担，归代销机构和基金管理人所有，主要包括基金交易时发生的认购费、申购费及赎回费。
在基金销售过程中，一方面基金公司为向客户提供服务收取手续费，某些情况下，还会根据《证券投资基金销售管理办法》的有关规定，对特定基金投资人减免销售手续费；另一方面，由于基金公司难以广泛设立自己的销售网络，绝大部分基金销售委托银行、券商或专业基金销售公司等代销机构进行。
因此，基金公司不仅要向代销机构支付基金交易时直接向投资人收取的手续费，还要将基金管理费收入与代销机构进行分成，作为代销机构获得的尾随佣金。
基于对基金销售环节业务流程的分析，发现基金销售手续费核算的主要会计问题有：
（一）销售手续费收入的确认问题
基金公司一方面向客户收取交易手续费，另一方面需要向代销机构支付手续费。
基金公司在确认销售手续费收入时，是按照收取的手续费收入扣减支付的手续费确认收入，还是按照收取手续费的全额确认收入。
不同的会计处理不仅影响会计信息的可比性，还可能扭曲经营业绩，甚至严重影响税收征管。
（二）销售手续费减免的会计处理问题
对特定基金投资人减免手续费有两种方式：一是直接减免；二是先收后返。
对于直接减免手续费的处理方式，相当于商业折扣，不影响其入账金额的确定。
对于先收后返手续费的处理方式可以有两种方式：一是按实际收到金额确认收入，返还时作费用处理；另一是按销售折扣处理，直接冲减收入。
显然不同的会计处理方法影响企业业绩的评价、影响税收的征纳。
（三）尾随佣金的会计处理问题
尾随佣金是指基金公司将基金管理费收入分成给代销机构的部分。
对这部分费用的管理，因现实中缺少对基金公司与代销机构之间统一的要求和规范，所以，在会计处理上存在很大的随意性。
二、基金公司销售手续费的会计处理
（一）销售手续费收入的确认
1.会计处理方法
从理论上讲，基金销售手续费有两种会计处理方法：净额法和总额法。
（1）净额法。
即基金公司将对客户收取的手续费收入总额，减去属于代销机构应收取的费用部分（对代销机构应得部分作代收代付处理），剩余部分记入基金公司收入。
基金公司收入=客户的手续费收入总额-代销机构的费用
这种方法的理论依据是本着实质重于形式的原则，更好地反映经济交易的实质。
销售手续费实质上是基金管理人、代销机构、投资者存在着三方的法律关系，在代销方式中，手续费收入是由代销机构和基金管理人共同所有并分享，而不是基金管理人先收后返（代销机构）的过程。
基金公司支付手续费资金给代销机构，只是因为有清算便利而进行的代收代付，不应列为基金公司成本。
另外，在很多情况下，基金公司只是得到了一个打包的资金，客户资料根本无从拿到，客户还是代销机构的客户。
可见代销机构是和基金公司平等地服务客户，一方抓客户资源，一方管理资金，各司其职，是“合作伙伴”关系，而不仅仅是“代理”关系，在这种情况下，更应根据各自份额分别确认收入。
采用这种方法在实务操作中存在的问题是代销机构难以提供正规发票，使得基金公司费用确认出现随意性，难以进行监督，造成偷税漏税。
（2）总额法。
即基金公司将收取的手续费总额确认为收入，将支付给代销机构的部分作为费用核算。
基金公司手续费收入=客户的手续费收入总额
这种方法的理论依据是《财务报告条例》。
《财务报告条例》规定：财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消。
这种方法的现实依据是基金公司取得的手续费收入作为基金管理人向投资者收取的费用，应该全额记入管理人的收入。
代销机构是代理人角色，其分成部分是管理人的成本。
在税收上由于营业税是流转税，无论基金公司还是代销机构均应缴纳营业税不存在重复征税问题。
2.收费模式
开放式基金的收费模式，主要有前端收费模式和后端收费模式。
前端收费模式是指在认（申）购基金份额时就支付认（申）购费用的付费模式。
后端收费模式是指在认（申）购基金份额时暂不收费，在赎回基金时才支付认（申）购费用的收费模式，认（申）购费率随持有基金年限的增加而降低，直至为零。
基金后端收费时，在申购
协议中应明确规定持有年限内各年份赎回的申购费率，一般申购费率随持有年份增加而递减直至为零。
后端申购费的计算基数为本次要赎回的基金份额在当初购买时所需的申购金额，后端申购费用的具体计算公式为：后端申购费用=赎回份额×申购日基金份额净值×对应的后端申购费率。
如果投资者持有期满以后赎回，那么投资者将不在支付后端认购费，基金管理公司先行垫付的发行费用将全部由基金管理公司全部负担。
前端收费模式是先收费后管理，后端收费模式是先管理后收费。
后端收费下，投资者可先观察投资成果再付费，且费率随着基金持有期的增加而逐渐降低，更易于被投资者接受，可以起到鼓励投资者长期持有基金的作用，也有利于促进基金的销售。
对于投资者而言，前端和后端收费模式的交易费用收取方式，投资者购买基金的本身并无不同，因而选择不同收费模式购买的基金所享有的权益是相同的。
一般而言，发行时的代销协议中会明确基金管理公司应向委托代理销售渠道支付相应的费用，销售费用的结算根据基金管理公司单独设立的注册登记中心（以下简称“TA”）清算，支付的具体金额则按照基金管理公司和各个销售渠道签订的销售协议来支付。
例如在基金认购期间，支付给代销机构的费用，按照通过该销售渠道购买基金的投资者所支付的认购金额的一定比例支付给代销机构。
但是，投资者采用后端收费模式时，基金管理公司在认（申）购基金时没有向投资者收取手续费用，而代销协议所规定发行费用只能由基金管理公司先行垫付。
所以，不同收费模式下会计处理不同。